《企业纳税会计》第二版参考答案.docx
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《企业纳税会计》第二版参考答案
《企业纳税会计》参考答案
第1章纳税会计概述
一、名词解释
纳税会计：
是纳税人为了适应纳税的需要，在遵循国家税收法令和企业会计准则、会计制度的基础上，核算和监督纳税人的纳税事务，实现合理税负的一种专门会计。
发票：
是指在购销商品、提供或者接受劳务以及从事其他经营活动中所开具的收付款凭证。
二、单项选择题
1.A2.B3.C
三、多项选择题
1.ABC2.ABCD3.ABC
四、判断题
1.×2.√3.×4.×
第2章增值税会计练习题参考答案
一、单选题
1.B2.B3.B4.C5.B6.A7.D8.A9.A10.A11.A12.B13.A
二、多选题
1.BCD2.ABC3.BCD4.BC5.AB6.ACD7.ABD8.AC10.AB11.AB12.BC13.ABC
三、判断题
1.×2.×3.×4.×5.√
四、实务题
（一）销项税额的计算及会计处理
1.答：
借：
应付职工薪酬10530
贷：
主营业务收入9000
应交税费——应交增值税（销项税额）1530
借：
主营业务成本6400
贷：
库存商品6400
2.答：
借：
应收账款——华联商场31590
贷：
主营业务收入27000
应交税费——应交增值税（销项税额）4590
3.答：
借：
银行存款7000
贷：
主营业务收入5982.91
应交税费——应交增值税（销项税额）1017.09
4.答：
借：
银行存款23400
贷：
主营业务收入20000
应交税费——应交增值税（销项税额）3400
借：
主营业务成本24000
贷：
库存商品24000
5.答：
发出委托代销商品时：
借：
委托代销商品16000
贷：
库存商品16000
收到已代销260箱食品的代销清单时：
借：
应收账款14466.4
销售费用——手续费（260×52×10%）1352
贷：
主营业务收入13520
应交税费——应交增值税（销项税额）2298.4
结转260箱成本:
借：
主营业务成本（260×32）8320
贷：
委托代销商品8320
6.答：
借：
营业外支出6084
贷：
主营业务收入5200
应交税费——应交增值税（销项税额）（100×52×17%）884
借：
主营业务成本3200
贷：
库存商品3200
（二）进项税额及其转出的计算和会计处理
1.答：
借：
原材料200000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
贷：
应付账款234000
2.答：
购入时：
借：
在建工程100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷：
银行存款117000
领用库存材料时：
借：
在建工程2000
贷：
原材料2000
支付安装费时：
借：
在建工程2000
贷：
银行存款2000
设备安装完毕交付使用：
借：
固定资产104000
贷：
在建工程104000
（三）增值税缴纳的会计处理
1.答：
（1）借：
银行存款585000
贷：
主营业务收入500000
应交税费——应交增值税（销项税额）85000
（2）借：
原材料87000
应交税费——应交增值税（进项税额）（100×1000×13%）13000
贷：
银行存款100000
（3）增值税进项税额=50×1020×13%=6630（元）
原材料成本=50×1020-6630=44370（元）
借：
原材料44370
应交税费——应交增值税（进项税额）6630
贷：
库存现金51000
（4）借：
应收账款234000
贷：
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税（销项税额）34000
（5）借：
应交税费——应交增值税（已交税金）100000
贷：
银行存款100000
（6）当月应交税金=（85000+34000）-（13000+6630）-100000=-630
为月末留抵税款630元，下月继续抵扣，可以不作账务处理。
2.答：
（1）进项税额=5×1100×13%=715（元）玉米成本=5×1100-715=4785（元）
借：
原材料4785
应交税费——应交增值税（进项税额）715
贷：
银行存款5500
（2）发出商品时：
借：
发出商品150000
贷：
库存商品150000
收到50%货款时：
借：
银行存款117000
贷：
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
结转成本：
借：
主营业务成本75000
贷：
库存商品75000
（3）借：
原材料200000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
贷：
银行存款234000
（4）借：
应收账款58500
贷：
主营业务收入50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
借：
库存商品40000
贷：
主营业务成本40000
（5）2月30日，结转本月增值税。
本月应交增值税=（17000-8500）-（715+34000）-630=-26845（元）
为期末留抵税款，留在账上，下个月继续抵扣。
（四）一般纳税人的会计处理和纳税申报
1.答：
借：
应收账款59670
贷：
主营业务收入51000
应交税费——应交增值税（销项税额）8670
2.答：
借：
管理费用800
应交税费——应交增值税（进项税额）136
贷：
库存现金936
3.答：
借：
原材料170000
应交税费——应交增值税（进项税额）28900
贷：
应付账款198900
4.答：
借：
银行存款35100
贷：
其他业务收入30000
应交税费——应交增值税（销项税额）5100
5.答：
借：
周转材料2000
应交税费——应交增值税（进项税额）340
贷：
银行存款2340
6.答：
借：
固定资产210000
应交税费——应交增值税（进项税额）35700
贷：
应付账款245700
7.答：
借：
在建工程35100
贷：
原材料30000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）5100
8.答：
借：
应交税费——未交增值税86000
贷：
银行存款86000
9.答：
借：
原材料50000
应交税费——应交增值税（进项税额）8500
贷：
银行存款58500
10.答：
发出机床：
借：
发出商品200000
贷：
库存商品200000
当天收到一半款项时：
借：
银行存款175500
贷：
主营业务收入150000
应交税费——应交增值税（销项税额）25500
同时，
借：
主营业务成本100000
贷：
发出商品100000
11.答：
借：
固定资产36000
贷：
原材料36000
12.答：
借：
应付账款99450
贷：
主营业务收入85000
应交税费——应交增值税（销项税额）14450
13.答：
借：
销售费用37200
应交税费——应交增值税（进项税额）2800
贷：
银行存款40000
14.答：
根据红字发票作：
借：
原材料10000
应交税费——应交增值税（进项税额）1700
贷：
应付账款11700
15.答：
借：
周转材料30000
应交税费——应交增值税（进项税额）900
贷：
银行存款30900
16.答：
借：
银行存款716800
销售费用32000
贷：
主营业务收入640000
应交税费——应交增值税（销项税额）108800
17.答：
借：
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）92044
贷：
应交税费——未交增值税92044
18.填写纳税申报表（表2-1，表2-2）。
表2-1增值税纳税申报表
（适用于增值税一般纳税人）
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。
纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。
税款所属时间：
自2009年06月01日至2009年06月30日
填表日期：
2009年07月12日金额单位：
元至角分
纳税人识别号
3
2
0
5
8
1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
所属行业：
制造业
纳税人名称
（公章）
法定代表人姓名
乔丹
注册地址
略
营业地址
略
开户银行及账号
略
企业登记注册类型
略
电话号码
1234567890
项目
栏次
一般货物
及劳务
即征即退
货物及劳务
本月数
本年累计
本月数
本年累计
销
售
额
（一）按适用税率征税货物及劳务销售额
1
956000
其中：
应税货物销售额
2
956000
应税劳务销售额
3
纳税检查调整的销售额
4
（二）按简易征收办法征税货物销售额
5
其中：
纳税检查调整的销售额
6
（三）免、抵、退办法出口货物销售额
7
—
—
（四）免税货物及劳务销售额
8
—
—
其中：
免税货物销售额
9
—
—
免税劳务销售额
10
—
—
税款计算
销项税额
11
162520
进项税额
12
75576
上期留抵税额
13
—
—
进项税额传出
14
5100
免、抵、退货物应退税额
15
—
—
按适用税率计算的纳税检查应补缴税额
16
—
—
应抵扣税额合计
17=12+13-14-15+16
70476
实际抵扣税额
18（如17<11，则为17，否则为11）
70476
应纳税额
19=11-18
92044
期末留抵税额
20=17-18
—
—
简易征收办法计算的应纳税额
21
按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额
22
—
—
应纳税额减征额
23
应纳税额合计
24=19+21-23
92044
税款缴纳
期初末缴税额（多缴为负数）
25
实收出口开具专用缴款书退税额
26
—
—
本期已缴税额
27=28+29+30+31
①分次预缴税税额
28
—
—
②出口开具专用缴款书预缴税额
29
—
—
—
③本期缴纳上期应纳税额
30
④本期缴纳欠缴税额
31
期末未缴税额（多缴为负数）
32=24+25+26-27
92044
其中：
欠缴税额（≥0）
33=25+26-37
—
—
本期应补（退）税额
34=24-28-29
92044
—
—
即征即退实际退税额
35
—
—
期初未缴查补税额
36
—
—
本期入库查补税额
37
—
—
期末未缴查补税额
38=16+22+36-37
—
—
授权声明
如果你已委托代表人申报，请填写下列资料：
为代表一切税务事宜，现授权（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。
授权人签字：
申报人声明
此纳税申报表是根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定墙报的，我相信它是真实的、可靠的、完整的。
声明人签字：
以上由税务机关填写：
收到日期：
接收人：
主管税务机关盖章：
表2-2固定资产进项税额抵扣情况表
纳税人识别号：
略
纳税人名称（公章）：
填表日期：
2009年7月12日
金额单位：
元至角分
项目
当期申报抵扣的
固定资产进项税额
当期申报抵扣的
固定资产进项税额累计
增值税专用发票
35700
35700
海关进口增值税专用缴款书
合计
35700
35700
注：
本表一式二份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存
（五）小规模纳税人的会计处理和纳税申报（表2-3）（只填数字，其他略）
1.答：
借：
银行存款36050
贷：
主营业务收入35000
应交税费——应交增值税1050
2.答：
借：
银行存款17510
贷：
主营业务收入17000
应交税费——应交增值税510
3.答：
借：
原材料6000
贷：
银行存款6000
4.答：
借：
银行存款3090
贷：
主营业务收入3000
应交税费——应交增值税90
表2-3增值税纳税申报表
（适用小规模纳税人）
纳税人识别号：
纳税人名称（公章）：
金额单位：
元（列至角分）
税款所属期：
2009年06月01日至2009年06月30日填表日期：
2009年07月10日
一、计税依据
项目
栏次
本期数
本年累计
应征增值税货物及劳务不含税销售额
1
55000
其中：
税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额
2
税控器具开具的普通发票不含税销售额
3
销售使用过的应税固定资产不含税销售额
4
——
——
其中：
税控器具开具的普通发票不含税销售额
5
——
——
（三）免税货物及劳务销售额
6
其中：
税控器具开具的普通发票销售额
7
（四）出口免税货物销售额
8
其中：
税控器具开具的普通发票销售额
9
二、税款计算
本期应纳税额
10
1650
本期应纳税额减征额
11
应纳税额合计
12=10-11
1650
本期预缴税额
13
——
本期应补（退）税额
14=12-13
1650
——
纳税人或代理人声明：
此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。
如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏：
办税人员（签章）：
财务负责人（签章）：
法定代表人（签章）：
联系电话：
如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏：
代理人名称：
经办人（签章）：
联系电话：
代理人（公章）：
受理人：
受理日期：
年月日受理税务机关（签章）：
本表为A3竖式一式三份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存、一份征收部门留存
第3章消费税会计复习思考题参考答案
一、单选题
1．A2.D3.D4.C5.B6.B7.A8.D9.A10.A
二、多选题
1.ABD2.AD3.BCD4.AC5.ABD6.AC7.AB8.AC
三、判断题
1.×2.×3.×4.√5.×6.√7.√8.×
四、实务题
1.答：
（1）增值税销项税额=[150000×17％+11700÷（1+17％）×17％]×15=408000（元）
（2）应纳消费税=[150000×9％+11700÷（1+17％）×9％]×15=216000（元）
（3）会计处理：
借：
银行存款2808000
贷：
主营业务收入2400000
应交税费——应交增值税（销项税额）408000
借：
营业税金及附加216000
贷：
应交税费——应交消费税216000
2.答：
（1）增值税销项税额
作为福利发给职工及广告宣传，按税法规定应“视同销售”
销项税额=（5+1）×3000×17％=3060（元）
（2）应纳消费税=（5+1）×250=1500（元）
（3）会计处理：
借：
应付职工薪酬17550
销售费用3510
贷：
主营业务收入（6×3000）18000
应交税费——应交增值税（销项税额）3060
借：
营业税金及附加1500
贷：
应交税费——应交消费税1500
借：
主营业务成本（6×2000）12000
贷：
库存商品12000
3.答：
甲化妆品厂的处理：
（1）发出材料：
借：
委托加工物资——原材料55000
贷：
原材料55000
（2）支付加工费：
借：
委托加工物资——加工费及辅料费20000
应交税费——应交增值税（进项税额）3400
贷：
银行存款23400
（3）支付代收代缴消费税：
组成计税价格=（55000+20000）÷（1-30％）=107142.86（元）
代收代缴的消费税=107142.86×30％=32142.86（元）
借：
委托加工物资——消费税32142.86
贷：
银行存款32142.86
（4）收回化妆品验收入库：
借：
库存商品——A化妆品成本75000
——消费税32142.86
贷：
委托加工物资——原材料55000
——加工费及辅料费20000
——消费税32142.86
五、消费税的会计处理和纳税申报
1.答：
粮食白酒主营业务收入=480000元
包装费属价外费用，应并入销售额=3510÷（1+17％）=3000（元）
销项税额=81600+510=82110（元）
应纳消费税=（480000+3000）×20％+2000×12×0.8×0.5
=483000+19200=106200（元）
借：
应收账款——甲公司565110
贷：
主营业务收入——粮食白酒483000
应交税费——应交增值税（销项税额）82110
借：
营业税金及附加106200
贷：
应交税费——应交消费税106200
2.答：
粮食白酒主营业务收入=260000元
薯类白酒主营业务收入=75000元
销项税额=44200+12750=56950（元）
应纳消费税=（260000+75000）×20％+（1000+500）×12×0.8×0.5
=67000+7200=74200（元）
借：
应收账款——乙公司391950
贷：
主营业务收入——粮食白酒260000
——薯类白酒75000
应交税费——应交增值税（销项税额）联56950
借：
营业税金及附加74200
贷：
应交税费——应交消费税74200
3.答：
应纳消费税=12000×5％=600（元）
借：
应收账款——C酒厂15640
贷：
主营业务收入——酒精12000
应交税费——应交增值税（销项税额）2040
银行存款1600
借：
营业税金及附加600
贷：
应交税费——应交消费税600
4.答：
销售收入=50000（元）
视同销售的销项税额=200×250×17％=8500（元）
视同销售应纳消费税=200×250×20％+200×12×0.8×0.5
=10000+960=10960（元）
借：
应付职工薪酬58500
贷：
主营业务收入——粮食白酒50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
借：
营业税金及附加10960
贷：
应交税费——应交消费税10960
5.答：
借：
银行存款11700
贷：
其他业务收入——酒糟10000
应交税费——应交增值税（销项税额）1700
6.答：
押金：
300×20=6000（元）
借：
银行存款6000
贷：
其他应付款——存入保证金6000
收到货款：
借：
银行存款65520
贷：
主营业务收入56000
应交税费---应交增值税（销项税额）9520
免费让顾客品尝视同销售：
借：
销售费用1755
贷：
主营业务收入1500
应交税费---应交增值税（销项税额）255
应纳消费税=（20+0.5）×250=5125（元）
借：
营业税金及附加5125
贷：
应交税费---应交消费税5125
7.答：
借：
应交税费——应交消费税40000
贷：
银行存款40000
8.答：
表3-1
项目
定额税率
比例税率
销售数量
销售额
应纳税额
粮食白酒
0.5
20％
30720
793000
173960
薯类白酒
0.5
20％
4800
75000
17400
酒精
5％
61500
12000
600
啤酒
250
20.5
5125
表3-2酒及酒精消费税纳税申报表
税款所属期：
年月日至年月日
纳税人名称（公章）：
纳税人识别号：
填表日期：
年月日金额单位：
元（列至角分）
项目
应税
消费品名称
适用税率
销售数量
销售额
应纳税额
定额税率
比例税率
粮食白酒
0.5元/斤
20％
30720
793000
173960
薯类白酒
0.5元/斤
20％
4800
75000
17400
啤酒
250元/吨
——
20.5
57500
5125
啤酒
220元/吨
——
黄酒
240元/吨
——
其他酒
——
10％
酒精
——
5％
12000
600
合计
——
——
——
——
197085
本期准予抵减税额：
声明
此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。
经办人（签章）：
财务负责人（签章）：
联系电话：
本期减（免）税额：
期初未缴税额：
40000
本期缴纳前期应纳税额：
40000
（如果你已委托代理人申报，请填写）
授权声明
为代理一切税务事宜，现授权
（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。
授权人签章：
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