如何加强基层税收分析工作.docx

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如何加强基层税收分析工作

浅议如何加强基层税收分析工作

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浅议如何加强基层税收分析工作

永定县地税局张民

近年来，随着税收科学化、精细化管理的不断深入，税收分析作用进一步凸显，引起税务机关及地方政府日益重视。

国家税务总局近两年来相继出台了《微观税收分析基本方法》、《税收分析工作制度》，首次在全国范围内对税收分析工作进行制度规范；去年年2月份，福建省政府张昌平副省长在全省地税工作会议上要求地税部门每月向其提供税收分析报告；省市地税局也于上半年相继出台了税收分析管理办法，以加强税收分析工作，说明税收分析工作越来越重要。

基层县级局税收分析工作基础比较薄弱，处在探索阶段，如何适应新形势新要求，大胆先行先试，加强和完善税收分析工作？

本文结合基层工作实际作些粗浅探讨。

一、基层税收分析涵义、职责及重点

基层税收分析是基层税务机关运用科学的理论和方法，对一定时期内税收与经济税源、税收政策、税收征管等相关影响因素及其相互关系进行分析、评价，查找税收管理中存在的问题，进而提出完善税收政策、加强税收征管的措施建议的一项综合性管理活动。

县级局地税机关税收分析工作的主要职责是贯彻上级税收分析工作要求，开展本地区经济税源分析调查，做好税收日常分析和专题分析，特别是做好本地区重点税源企业的税收微观分析，并做好税收分析的上报和信息反馈工作，为上级领导决策和加强税源管理提供可靠依据。

微观税收分析作为基层税收分析的重点，是指基层单位在了解和掌握具体纳税人生产经营情况和财务数据的基础上，对纳税人的税收经济关系和税收缴纳状况进行客观评价和说明的分析。

其基本内容包括纳税人税源特征分析、纳税人税收特征分析和纳税人税收经济关系分析。

二、基层税收分析的重要意义

加强基层税收分析，是税收事业发展的必然，是实现税收科学化、精细化管理的重要途径和有效手段，具有以下重要作用。

一是保障作用。

开展基层税收分析可以进一步揭示一定区域税收与经济的数量关系，真实反映经济税收运行情况，把握组织税收收入的主动权，提高税收预测准确度，确保税收计划科学合理准确，保障各项组织任务圆满完成，为上级局提供准确的税收分析基础数据。

二是指导作用。

税收分析是税收管理的眼睛，基层税务机关通过对经济税源发展变化情况进行宏观分析以及对企业的生产经营情况和财务指标进行微观分析，能够全面、系统地掌握税收征收管理情况，及时发现组织收入工作中存在的问题和不足，有针对性地采取强化税源管理的措施，指导税收工作。

三是服务作用。

税收是经济的“晴雨表”，通过剖析地方经济发展规划和政策落实对经济运行和税收收入的作用机理，围绕地方经济发展大局，适时向地方政府反映经济运行情况，提出积极意见建议，更好地为地方经济发展服务。

四是评价作用。

利用税收分析成果，可以进一步分析某项税收政策制度、管理办法对经济运行和税收收入增减的效应，为进一步完善税收政策制度、管理办法提供参考依据。

三、永定县税收分析的主要做法及取得的成效

近年来，特别是2008年，永定县局在强化税收分析工作方面进行了积极的探索和实践，积累了不少经验，取得了一定的成效，体现在“四有”：

一是有专门领导机构。

2008年3月份，永定县局成立由“一把手”为组长、其它班子成员为副组长，计财部门牵头负责、有关业务部门共同参与、上下配合的税收分析工作领导小组，加强对日常税收分析工作的组织领导。

二是有专兼职分析员及具体工作要求。

永定县局在计财股配备了1名综合素质较强的专职税收分析员，并确定相关股室及基层单位的负责人为兼职税收分析员；要求税收分析人员要将税收分析与实地调研相结合，运用多种经济指标综合分析税源，每月定期报送分析报告。

三是有税收分析例会制度。

永定县局每季度定期召开税收与税源分析会议，通过定期召开税收分析会，对发现的问题进行综合评析，丰富完善税收分析内容，不断提高税收分析质量。

四是有专门的业务联络部门和指导人员。

永定县局与以县统计局、县财政局等部门为业务联络部门，加强日常沟通联系，借助其部门优势，收集相关经济指标信息，为税收分析提供参考数据；聘请县统计局专职统计员为税收分析指导人员，负责对全系统税收分析员进行培训和指导，必要时提供或协助该局收集有关经济指标。

四、基层税收分析存在的问题与不足

基层税收分析工作在一定程度上还存在“四重四轻”现象：

一是重税收任务完成轻税收分析；二是重会统分析轻部门配合；三是重税收进度及税种分析轻基础数据采集和审核；四是重税种对比分析轻行业发展态势分析。

有待于从以下四个方面进行改进：

（一）基层税收分析数据质量有待提高

基层税收分析信息数据收集还比较薄弱。

一方面，从系统内部看，目前基层税收管理员日常掌握的相对真实的涉税数据如纳税人的产值、销量、库存等生产经营数据因没有录入通道或相应软件而未能录入征管系统进行管理；基层关于国家政策调整对税收影响及采取应对措施的经验积累不够；以及基层开展行业性、专题性税收调查分析较少等。

另一方面，从系统外部看，部分纳税人受利益驱使，提供给地税部门信息数据质量不高，资料不全，无法采信；政府出于区域间评比排名需要，人为调整统计口径，致使部分参照数据失真，等等。

（二）基层税收分析方法有待改进

基层税收分析一定程度上还存在分析面未拓展、内容不全面、指标不规范，相关软件查询方式单一，缺乏筛选比对功能等不足；分析手段较落后，计算机利用率不高，工作效能亟待提高；分析方式相对简单，往往只看到问题的表象，缺乏深层次分析，分析质量不高。

如计划执行情况分析报告对经济、政策、征管三大因素缺乏量化分析、对重点税源的税源质量和变化趋势分析力度不够，分析后提不出较强的针对性措施和建议，对管理决策没有较高价值。

（三）基层税收分析制度有待完善

基层县级局内部股室之间、股室与基层分局之间以及基层分局内设股室之间，税收分析职责仍需进一步明晰；对外与统计、国税、工商、银行等部门的信息沟通协调机制没有真正建立起来；内部税收分析数据采集、传递、运用及反馈缺乏一套规范有效的责任追究制度；强调执法监察和征管质量考核，对数据质量的监控考核制度没有建立起来。

（四）基层税收分析人员素质有待提升

由于税收分析专业性、综合性较强，对基层税收分析员素质要求较高。

而基层由于存在税收分析员年龄普遍较大，原始学历较低，且受师资力量的限制，开展税收分析培训效果不佳等原因，致使基层依旧缺乏一支具有良好业务素质、较高综合概括能力及文字提炼表达能力的税收分析队伍。

五、改进基层税收分析的几点建议

加强基层税收分析工作，要牢固树立“在经济发展过程税收大有可为”的理念，要坚持通过宏观看微观、通过行业看企业，通过问题看管理，通过客观看主观，要始终坚持“眼睛向内”，从征管上找原因，从主观上找不足，完善税收分析工作，发挥税收分析作用。

（一）加强领导，重视税收分析工作

部分基层单位领导和计会人员要改变片面强化组织收入，把税收分析形式化的错误看法，各级各部门负责人要亲自抓税收分析工作，切实经常主持、指导本单位的税收分析工作，加强领导和协调；要保障税收分析经费，严格按预算安排，实行专款专用，将地方税源调查经费合理用于专题税收与税源分析工作上，并逐年提高预算标准，确保税收与税源分析工作有序推进；要加强对税收分析工作的监督控制，建立一级对一级负责，层层抓落实，层层严把“基础数据质量关”的税收分析体系。

（二）强化管理，提高税收分析数据质量

完整、准确、可靠的数据资料是税收分析工作顺利开展的前提。

要结合基层实际，进一步细化量化各单位及部门税收分析工作职责，规范涉税信息基础数据采集、传递、处理等环节的标准及要求，特别是系统内部职能部门之间、上下级之间信息传递薄弱环节的工作职责界定。

要扩大涉税信息采集面。

在现有采集纳税申报表、财务报表等静态数据信息的基础上，逐步增加对纳税人资金、成本、利润等财务处理情况以及销售、库存、能耗等生产经营基本状况的信息采集，及时掌握纳税人动态涉税信息。

要优化信息采集指标。

以数据信息的可采度、可信度和实用性为选择标准，建立基层典型行业和重点税源企业简约实用的信息采集指标体系，简化信息采集复杂度，便于基层税管员携带和采集，减轻基层工作负担。

要建立基层税收分析档案。

按照规范、完整、及时、准确、连贯的原则建立税收分析档案，实行动态管理和连续性分析，充分发挥税收分析档案资料效用，深化基层税收分析。

（三）掌握方法，提升税收分析技能

掌握税收分析方法是做好税收分析工作的“金钥匙”。

当前县级局税收分析方法要由对税收进度、增减情况等简单对比分析，向宏观税负、增长弹性等反映征管质量情况分析的转变。

要对县域经济与地方税收的重点、热点、难点问题进行专题分析研究，注重税收负担、税收弹性、税源质量与税收产出关系、各地方税种收入与相关经济指标的关联分析，不断提高分析技能。

具体实践工作中要做好“三个结合”：

一是微观分析与宏观分析相结合。

通过微观税收分析，找到税收管理的薄弱环节；通过宏观分析，找到税收管理的重点环节。

如通过宏观分析，得出永定县地税收入主要突出“资源型”，以煤炭开采、水力发电、水泥生产为三大支柱产业，把握了重点就能争取税收分析主动。

二是税收分析与纳税评估、税务稽查相结合。

在日常微观分析中要综合运用基期对比分析、行业对比分析、指标逻辑关系推断分析等方法，通过同一户企业历年指标水平纵向对比和同一行业指标水平的横向分析，及时了解和掌握企业相关指标的变化原因及税源的发展趋势，通过税收分析发现问题，通过纳税评估查找原因，通过立案稽查促进征管。

此外要进一步增强“创新”意识，改变以事后分析为主的现状，做到事前、事中、事后分析相结合。

（四）完善制度，建立健全税收分析管理机制

当前，基层税收分析迫切需要建立健全相关税收分析制度，用制度完善工作、促进规范。

要依据省市局税收与税源分析工作制度，结合基层实际，制定《永定县地税系统税收分析工作实施办法》，制定具体贯彻落实措施；要结合总局出台的《微观税收分析方法》中的常用分析指标与常用配比指标，探索建立县级局的税收分析指标体系；要将税收分析工作按职责分工列入绩效考评，合理设定分值，细化扣分标准，建立起行之有效的考核机制；要探索研究建立税收分析员制度，充分发挥税收分析员的主观能动性。

要探索完善税收分析工作流程。

可将县级局税收分析工作流程简化为：

税源调查→数据采集→数据处理→因素分析→报告整理→成果运用，并结合各环节业务特点和岗位要求，明确数据资料传递反馈流程。

同时，建议省局开发全省地税系统税收分析统一软件，加强税收分析监控、税收会计数据稽核预警以及对异常数据进行检测，提高税收分析信息自动化水平。

（五）以人为本，推进税收分析工作持续发展

基层县级局要通过跟班学习、岗位轮换、专题讲座、中长期学习培训等形式，加强对税收分析员和兼职分析员的培训，要高选培训机构和授课者，扩大并选准培训对象，切实提高税收分析培训的针对性有效性。

要及时总结、推广税收分析工作探索中取得的成功经验和做法，广泛开展异地税收分析工作经验交流活动，不断开拓视野，拓宽税收分析思路。

此外，要建立县级局税收分析人才库，及时将理论素养高、实践能力强的分析人员纳入人才库，加强对分析人才的培养和使用，为基层税收分析队伍提供人才保障，推进税收分析工作持续向前发展。