《税法第4版》课后习题答案5.docx
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《税法第4版》课后习题答案5
课后练习
一、单选题
1.根据企业所得税的相关规定，下列各项属于居民企业的是（ ）。
A.依照中国法律在中国境内成立的合伙企业
B.依照中国法律在中国境内成立的有限责任公司
C.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业
D.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业
2.某公司2020年从业人数130人，资产总额2000万元，年度应纳税所得额210万元，则该公司当年应纳企业所得税为（）。
A.10.5万元
B.52.5万元
C.16万元
D.42万元
3.（2020年注会）某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元,其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为（）。
A.0万元
B.600万元
C.500万元
D.100万元
4.（2017年注会）下列支出在计算企业所得税纳税所得额时，准予按规定扣除的是（ ）。
A.企业内营业机构之间发生的租金支出
B.企业之间发生的管理费支出
C.企业之间发生的与生产有关的手续费支出
D.企业营业机构之间发生的特许权使用费支出
5.企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是（ ）。
A.固定资产改良支出
B.租入固定资产的改建支出
C.固定资产的日常修理支出
D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
6.某公司2018年～2019年的会计利润和实际发生公益性捐赠情况如下所示，假设当年无其他纳税调整事项，则该公司2019年应纳税所得额是（ ）万元。
2018年
2019年
会计利润
2000万元
3500万元
公益性捐赠支出
400万元（非目标脱贫地区）
500万元（其中向目标脱贫地区捐赠100万元）
A.3640B.3480C.3500D.520
7.甲企业为居民企业2020年度取得产品销售收入4000万元（不含增值税，下同），销售不需要的材料取得收入400万元，分回的投资收益500万元，出租房屋取得租金收入80万元，发生管理费用300万元，其中包括业务招待费50万元。
假设无其他需要纳税调整因素，该企业2019年度所得税前可以扣除管理费用（ ）万元。
A.27.3
B.257.3
C.30
D.260
8.（2019注会）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是（ ）。
A.股息所得以收入全额为应纳税所得额
B.特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额
C.租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额
D.财产转让所得以转让收入全额为应纳税所得额
9.（2019注会）某居民企业2018年度境内应纳税所得额为800万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税40万元，甲国企业所得税税率为20%。
该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是（ ）万元。
A.760
B.800
C.1000
D.840
10．甲公司和乙公司共同投资成立丙公司，甲公司出资3000万元，占乙公司股份的30%，丙公司出资7000万元，占丙公司股份的70%，2020年末甲公司将其持有的股份以7000万元全部转让给乙公司。
截止股权转让前，丙公司的未分配利润为2000万元，盈余公积为3000万元。
甲公司转让股权取得的所得应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.1000
B.1500
C.2000
D.3000
11.甲居民企业为增值税一般纳税人，2020年甲购买安全生产专用设备用于生产经营，取得增值税专用发票上注明设备金额200万元，增值税26万元。
己知该企业2018年亏损140万元，2019年所得120万元。
2020年度弥补亏损前的应纳税所得额360万元。
2019年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。
A.55
B.65
C.75
D.85
12.某机械制造企业2020年度全年销售收入为800万元，转让无形资产所有权收入100万元，提供加工劳务收入100万元，变卖固定资产收入50万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。
则该企业2020年度所得税税前可以扣除的业务招待费用为（ ）万元。
A.4
B.5
C.6
D.8
13.某居民企业2020年实际支出的工资、薪金总额为100万元，福利费本期发生20万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费5万元，该企业2018年应调整的应纳税所得额为（ ）万元。
A.3
B.4.5
C.7
D.9
14.根据企业所得税法律制度规定，下列说法中不符合规定的是（ ）。
A.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相关年度的应纳税所得额
B.居民企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估，并按照评估的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产的转让所得
C.居民企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现
D.非货币性资产投资分期纳税的政策的适用对象既可以是居民企业，也可以是非居民企业
15.根据企业所得税的相关规定，企业外购资产用于下列情形的，应当视同销售确认收入的是（ ）。
A.作为原材料投入生产
B.作为门市房对外出租
C.移送至境外分公司用于继续加工
D.移送至境内分公司用于连续加工
16.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。
A.增值税
B.消费税
C.资源税
D.房产税
17.依据企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起（ ）。
A.60日内
B.90日内
C.120日内
D.150日内
18.甲居民企业为增值税一般纳税人，2020年甲购买安全生产专用设备用于生产经营，取得增值税专用发票上注明设备金额200万元，增值税26万元。
己知该企业2018年亏损140万元，2019年所得120万元。
2020年度弥补亏损前的应纳税所得额360万元。
2019年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。
A.55
B.65
C.75
D.85
二、多选题
1.境内某居民企业2019年度境内应纳税所得额为3000万元。
该企业在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，A国规定的税率为20%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，B国规定的税率为30%。
该企业已经按照规定在A、B两国缴纳了所得税，则下列说法正确的有（ ）。
A.来源于A、B两国的所得可以汇总计算应纳税所得额
B.来源于A、B两国的所得可以分别计算应纳税所得额
C.采用分国不分项计算抵免，境外所得需要在我国缴纳30万元企业所得税
D.采用不分国不分项计算抵免，境外所得无需在我国补税
2.根据企业所得税法律制度规定，下列选项属于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理的基本原则有（ ）。
A.统一计算
B.分级管理
C.就地预缴
D.汇总清算
3.企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围的有（ ）。
A.直接从事研发活动人员的工资薪金
B.外聘研发人员的劳务费用
C.不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费
D.用于研发活动的软件的摊销费用
4.下列各项中，对企业所得税税收优惠政策的表述正确的有（ ）。
A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，减按70%计入收入总额
B.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计人当期损益的，按照实际发生额的75%在税前加计扣除
C.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除
D.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自开始生产经营所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
5.下列各项中，允许在税前扣除的有（ ）。
A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
B.被国家行政部门处以的罚款
C.诉讼费用
D.银行内营业机构之间支付的利息
6.下列关于所得来源地确定方法的表述中，符合企业所得税法规定的有（ ）。
A.股权转让所得按照转出方所在地确定
B.销售货物所得按照交易活动发生地确定
C.特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定
D.不动产转让所得按照不动产所在地确定
7.企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的有（ ）。
A.饲养家禽
B.花卉种植
C.海水养殖
D.茶叶种植
8.小型微利企业享受应纳税所得减征、税率20%的税收优惠政策，这里的小型微利企业同时符合的条件有（ ）。
A.从事国家非限制和禁止行业
B.年度应纳税所得额不超过100万元
C.从业人数不超过300人
D.资产总额不超过5000万元
9.下列各项中，属于企业所得税中免税收入的是（ ）。
A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益
B.国债利息收入
C.境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票6个月取得的投资收益
D.财政拨款
10.下列企业中，适用15%企业所得税税率的有（ ）。
A.经认定的技术先进型服务企业
B.从事污染防治的第三方企业
C.高新技术企业
D.小型微利企业
11.根据企业所得税法的相关规定，下列不属于职工福利费范畴的项目有（ ）。
A.职工交通补贴
B.向企业内设职工食堂的临时工支付的工资薪金
C.为企业生产车间的工人缴纳的住房公积金
D.由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费
12.企业取得下列各项所得，免征企业所得税的有（ ）。
A.林木的培育所得
B.海水养殖、内陆养殖所得
C.香料作物的种植所得
D.农作物新品种的选育所得
13.居民企业具有下列情形之一的，核定征收企业所得税的有（ ）。
A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报
14.根据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（ ）。
A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途
B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上
C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上
D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上
15.下列支出作为长期待摊费用进行企业所得税处理的有（ ）。
A.租入固定资产的改建支出
B.固定资产的大修理支出
C.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
D.接受捐赠固定资产改建支出
三、计算题
1.某居民企业2019年销售产品收入1000万元，利润总额为250万元，已经按照规定预缴了企业所得税50万元，2020年2月会计师事务所受托对该企业2019年度纳税情况进行审核，获得如下资料：
（1）投资收益科目中包括转让国债收入25万元（其中含国债利息收入10万元），从境内未上市居民企业取得投资收益100万元。
（2）营业外支出科目中包括通过民政部门向灾区捐赠50万元，直接向某农村小学捐赠20万元；自然灾害净损失30万元。
（3）企业销售费用中含广告费185万元、给客户的回扣费用5万元（无法提供合理票据）；企业管理费用中包含业务招待费12.5万元、研发费50万元。
（4）2019年向境内某居民企业（非关联方）支付借款利息支出48万元，该笔利息的借款发生在2019年1月1日，借款金额530万元，约定借款期1年，金融机构同期同类贷款年利率为6%。
（5）企业2019年12月接受其他单位捐赠的汽车一辆，取得普通发票上注明金额45万元，企业未进行任何账务处理。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算业务
（1）应调整的应纳税所得额；
（2）计算业务
（2）应调整的应纳税所得额；
（3）计算业务（3）合计应调整的应纳税所得额；
（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额；
（5）计算企业应补缴的企业所得税。
2.（2019年考题改编）位于市区的中药生产企业甲为上市公司甲企业，是增值税一般纳税人。
2019年甲企业实现营业收入86000万元，投资收益4000万元，发生营业成本43000万元，税金及附加2200万元，管理费用4600万元，销售费用28000万元，财务费用1200万元，营业外支出800万元。
甲自行计算当年实现利润10200万元。
2020年2月甲企业进行2019年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：
（1）6月将一批自产药品分配给股东，该药品的成本为300万元，市场不含税销售价格为450万元，企业未做任何账务处理。
（2）11月份采用预收款方式销售药品，该药品成本1000万元，市场不含税销售价格1300万元；协议约定的发货时间为2020年1月，截止2019年底未发货。
甲企业收到预收款即确认销售收入并结转成本，未开具增值税发票，增值税未缴纳。
（3）持有乙公司10%股权，11月底全部转让，转让收入2000万元，该股权取得成本为1200万元，截止11月底乙公司账面累计未分配利润300万元，甲企业以770万元计入投资收益。
（4）9月份对60名高管授予股票期权，约定2020年业绩增长达到20%后每人可以8.5元/股价格购买2000股公司股票，授予日股票公允价格为10元/股，12月31日甲企业按照企业会计准则进行如下会计处理：
借：
管理费用1200000
贷：
资本公积——其他资本公积1200000
（5）成本费用中含实际发放职工工资15000万元，按照合同约定直接给接受派遣的员工工资800万元。
（6）成本费用中含发生职工福利费1000万元、职工教育经费1280万元；拨缴工会经费320万元，已经取得相关收据。
（7）自行研发产生费用1200万元，受关联方委托进行研发，收取研发费用1000万元。
（8）发生广告费和业务宣传费25000万元，业务招待费500万元。
（其他相关资料：
2019年各月月末“应交税费——应交增值税”科目均无借方余额，2019年6月企业药品销售适用增值税税率为13%）
要求：
根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务
（1）应调整的增值税税额、城市维护建设税税额、教育费附加及地方教育附加。
（2）计算业务
（1）应调整的会计利润。
（3）业务
（2）处理是否正确，如错误，计算应调整的会计利润。
（4）业务（3）处理是否正确，如错误，计算应调整的会计利润。
（5）业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额。
（6）支付给劳务派遣人员的工资能否计入企业的工资薪金总额基数，请说明原因。
（7）计算职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所得额。
（8）回答收取受托研发的研发费用能否税前扣除，并计算研发费用应调整的企业所得税应纳税所得额。
（9）计算广告费和业务宣传费应调整的企业所得税应纳税所得额。
（10）计算业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。
（11）计算调整后的会计利润（不考虑税收滞纳金）。
（12）计算应缴纳的企业所得税。
3.7.甲企业为高新技术企业，地处市区，占地20万平方米，房产原值2500万元，2019年取得主营业务收入6000万元，其他业务收入600万元，营业外收入48万元，投资收益90万元；发生主营业务成本2700万元，其他业务成本400万元，营业外支出180万元；税金及附加400万元，管理费用400万元，销售费用1000万元，财务费用150万元，资产减值损失100万。
另外：
该企业从业人数55人，资产总额2800万元。
当年发生的相关具体业务如下：
（1）业务招待费支出50万元。
（2）向个人借款利息支出100万元，利率超过同期同类银行贷款利率1倍。
（3）广告费支出1000万元。
（4）资产减值损失为未经过核定的资产减值准备金支出100万元。
（5）工资薪金总额800万元，工会经费12万元，职工福利费122万元，职工教育经费28万元。
（6）投资收益中，国债利息收入50万元，投资于上市公司取得股息40万元，该股票持有5个月时卖出。
（7）通过教育部门捐赠54.08万元，用于小学图书馆建设；非广告性质赞助支出26万元。
其他资料：
2015、2016、2017、2018年待弥补亏损分别是140万元、240万元、0万元、100万元。
已知：
房产税减除标准20%，城镇土地使用税单位税额5元，均未计入税金及附加中，以上价格均不含增值税。
根据以上资料，按下列顺序回答问题，如有计算需计算合计数。
（1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
（2）计算借款利息应调整的应纳税所得额。
（3）计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
（4）计算资产减值准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。
（5）计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
（6）计算投资收益应调整的应纳税所得额并说明理由。
（7）计算该企业当年应缴纳的房产税。
（8）计算该企业当年应缴纳的城镇土地使用税。
（9）计算该企业全年的利润总额。
（10）计算弥补亏损后的应纳税所得额。
（11）计算该企业的应纳所得税额。
4.某生产企业，职工共130人，企业的资产总额为800万元，上年亏损25万元，2019年企业有关生产、经营资料如下：
（1）取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元，金融债券利息收入39万元。
（2）发生产品销售成本100万元；发生产品销售税金及附加5.6万元。
（3）发生销售费用38万元，全部为广告费。
（4）发生财务费用40万元，其中：
1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6%）。
（5）发生管理费用26万元，其中：
业务招待费10万元，为股东支付的商业保险费5万元。
（6）“营业外支出”账户记载金额33.52万元，其中：
合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠29.52万元。
（7）10月购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），取得增值税专用发票，发票上注明金额20万元，进项税额2.6万元，企业将购置设备一次性计入了成本扣除。
假定该设备会计折旧期限为10年，不考虑残值，税法上选择一次性计入成本费用扣除。
（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额80万元，实际发生职工福利费20万元，职工教育经费6万元，拨缴工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据。
要求：
根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算广宣费应调整的应纳税所得额。
（2）计算财务费用应调整的应纳税所得额。
（3）计算管理费用应调整的应纳税所得额。
（4）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。
（5）简述企业购置并实际使用安全生产专用设备是否准予一次性扣除，并说明理由。
（6）计算当年工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税调整的金额。
（7）计算企业的应纳税所得额。
（8）计算该企业应纳所得税额。
5.（2020年注会）某饮料生产企业甲为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。
2019年度实现营业收入80000万元，自行核算的2019年度会计利润为5600万元，2020年5月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项:
（1）2月份收到市政府支持产业发展拨付的财政激励资金500万元，会计处理全额计入营业外收入，企业将其计入企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。
（2）3月份转让持有的部分国债，取得收入1285万元，其中包含持有期间尚未兑付的利息收入20万元。
该部分国债按照先进先出法确定的取得成本为1240万元。
（3）5月份接受百分之百控股母公司乙无偿划转的一台设备。
该设备原值3000万元，已按税法规定计提折旧500万元，其市场公允价值为2200万元。
该业务符合特殊性重组条件，企业选择采用特殊性税务处理。
（4）6月份购置--台生产线支付的不含税价格为400万元，会计核算按照使用期限5年、预计净残值率5%，计提了累计折旧，企业选择一次性在企业所得税前进行扣除。
（5）发生广告费和业务宣传费用7300万元，其中300万元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。
（6）成本费用中含发放的合理职工工资6000万元，发生的职工福利费900万元、职工教育经费500万元，取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费100万元。
（7）发生业务招待费800万元。
（8）12月1日签订两项借款合同，向非关联供货商借款100万元，向银行借款4000万元，未计提印花税。
甲于2020年3月1日补缴印花税税款及滞纳金，借款合同印花税税率为0.05%。
（9）企业从2013年以来经税务机关审核后的应纳税所得额数据如下表:
年份
2013
2014
2015
2016
2017
2018
应纳税所得额（万元）
-4000
-2000
-600
1200
1800
3000
要求:
根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）判断业务
（1）是否需要缴纳增值税并说明理由。
（2）计算业务
（1）应调整的企业所得税应纳税所得额。
（3）回答企业转让不同时间购买的同一品种国债时，税法规定转让成本的确定方法。
（4）计算业务
（2）应调整的企业所得税应纳税所得额。
（5）业务（3）符合特殊性税务重组，请确认甲公司接受无偿划转设备的计税基础。
（6）计算业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额。
（7）计算业务（5）应调整的企业所得税应纳税所得额。
（8）计算业务（6）应调整的企业所得税应纳税所得额。
（9）计算业务（7）业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。
（10）计算业务（8）应调整的企业所得税应纳税所得额。
（11）计算2019年企业所得税前可弥补的亏损额。
（12）计算2019年甲企业应缴纳的企业所得税。
三、单选题
1.【答案】B
【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。
2.【答案】C
【解析】对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
应纳企业所得税=100×25%×20%+（210-100）×50%×20%=16（万元）或者应纳企业所得税=210×10%-5=16（万元）
3.【答案】C
【解析】该居民企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后为-100万，则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的为实际亏损
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