会计师考证复习题52.docx

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会计师考证复习题52

2016年会计师考证复习题

多选题

1、随着利润转化为平均利润：

A．商品价值转化为生产价格

B．资本有机构成高的部门的平均利润高于本部门所生产的剩余价值

C．资本有机构成低的部门的平均利润低于本部门所生产的剩余价值

D．全社会的价值总额与生产价格总额不相等

多选题

2、下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有（）。

A．出售无形资产发生的净损失

B．计提固定资产减值准备

C．办理银行承兑汇票支付的手续费

D．出售交易性金融资产发生的净损失

单选题

3、根据下列内容，回答66-75题。

家美公司是我国某市一家外商独资企业，2012年度发生了以下事项：

（1）该公司平时采用英镑记账，期末使用人民币编制财务会计报表。

（2）由于公司董事长兼总经理杰克居住在英国，为提高信息披露效率，经公司董事会研究决定，公司对外报送的财务会计报告由财务经理姜某签字、盖章后报出，不再由董事长杰克签章。

（3）公司从外地购买一批原材料，收到发票后，公司的经办人员李某发现发票记载的日期有误，于是对发票的日期进行了更改，并在更改处加盖了自己的印章，作为报销凭证。

根据材料，选择下列符合题意的选项：

在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是（　　）。

A．只能使用中文，不能使用其他文字

B．只能使用外文

C．在中文和外文中选择一种

D．使用中文，同时可以选择一种外文

多选题

4、下列各种会计处理方法，体现谨慎原则的做法是（）。

A．长期股权投资采用成本法核算

B．长期股权投资期末采用账面价值与可收回金额孰低法计价

C．在物价持续上涨的情况下，发出存货采用后进先出法计价

D．企业研究和开发无形资产过程中的费用，于发生时计入当期管理费用

E．固定资产采用年数总和法计提折旧

简答题

5、某进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期有以下自营进口业务：

（1）根据合同从日本国进口仪表一批，进货价格条件为FOB东京，货款共计180000美元。

今接到银行转来的全套进口单证经审核无误后货款以外汇银行存款对外付款。

上列业务当日即期汇率为1美元=6.83元人民币。

（2）收到中国人民保险公司有关单据，上列进口仪表保险费为2120美元，今以外汇银行存款支付保险费。

当日即期汇率为1美元=6.85元人民币。

（3）今收到外运公司的有关单据，应付上列进口仪表的国外运费为4700美元，当日即期汇率为1美元=6.86元人民币。

（4）上列进口仪表到达口岸后，以银行存款支付进口关税额127616元人民币，增值税额238642.60元人民币。

（5）今将上列进口仪表验收入库，仓库保管员转来进库单。

（6）现将上列仪表全部销售给国内用户H公司．今开出增值税专用发票售价1650000元人民币，增值税税率17%。

上列销售款项已收到。

同时根据仓库保管员开来的货物出仓凭证，结转上列销售进口仪表的销售成本。

要求：

根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。

多选题

6、以下属于相关指标比率分析法的有（）。

A．成本利润率

B．产值成本率

C．制造费用比率

D．营业收入成本率

单选题

7、在运输价值公式中，运输价值=C+V+M，其中的V表示（）。

A．运行材料的消耗

B．工资

C．国家税收

D．企业利润

简答题

8、北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务法核算，全年累计实现利润1000万元，所得税税率为25%。

当年发生以下业务：

（1）去年12月购入管理用固定资产，原价为181万元，预计净残值为1万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧，折旧年限及预计净残值与税法相一致。

（2）当年企业当期发生研究开发支出计100万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元，符合资本化条件后发生的支出为50万元。

假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。

该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。

企业根据各方而情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。

12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。

（3）3月1日，购入A股票12万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产；年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。

（4）4月1日，购入B股票8万股，支付价款240万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。

（5）当年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为70万元，当年未发生任何保修支出。

假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。

（6）11月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。

取得时的入账金额为1200万元，预计使用年限为60年，年末公允价值为1500万元。

假设税法按60年采用平均年限法计提折旧（此题假设折旧费用为该年全年）。

（7）年末存货账面余额100万元，存货可变现净值94万元。

（8）去年发生的亏损尚有30万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。

假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。

（9）企业当年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。

按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元；超标业务招待费10万元，国债利息收入90万元，违法经营罚款20万元。

[要求]

编制上述业务的有关会计分录；

单选题

9、建筑物重置价格或重建价格的构成可细分为（）。

A．土地取得费用

B．开发成本

C．销售费用

D．投资利息

E．开发利润

简答题

10、北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务法核算，全年累计实现利润1000万元，所得税税率为25%。

当年发生以下业务；

（1）去年12月购入管理用固定资产，原价为181万元，预计净残值为l万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧，折旧年限及预计净残值与税法相一致。

（2）当年企业当期发生研究开发支出计100万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元，符合资本化条件后发生的支出为50万元。

假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。

该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。

企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。

12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。

（3）3月1日，购入A股票12万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产；年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。

（4）4月1日，购入B股票8万股，支付价款240万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。

（5）当年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为70万元，当年未发生任何保修支出。

假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。

（6）11月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。

取得时的账金额为1200万元，预计使用年限为60年，年末公允价值为1500万元。

假设税法按60年采用平均年限法计提折旧（此题假设折旧费用为该年全年）。

（7）年末存货账面余额100万元，存货可变现净值94万元。

（8）去年发生的亏损尚有30万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。

假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。

（9）企业当年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。

按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元；超标业务招待费10万元，国债利息收入90万元，违法经营罚款20万元。

要求：

（1）编制上述业务的有关会计分录；

（2）计算当年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

单选题

11、（2004年）中国甲公司与日本乙公司拟共同设立一中外合资经营企业。

在拟订的下列合同条款中，哪一条是违法的？

A．合营企业的注册资本用美元表示

B．中方用以出资的土地使用权，其作价在合营期间不得调整

C．合营企业编制的财务与会计报告以美元为计算和表示单位

D．合营企业注册资本的增加或减少的决议须经董事会一致通过

简答题

12、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑差额。

（1）甲公司有关外币账户2010年3月31日的余额如下：

项目外币账户余额（万美元）汇率人民币账户余额（万元人民币）

银行存款10006.836830

应收账款8006.835464

应付账款4006.832732

长期借款10106.836898.3

（2）甲公司2010年第二季度发生的有关外币交易或事项如下：

①4月3日，将200万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。

当日即期汇率为1美元=6.83元人民币，当日银行买入价为1美元=6.82元人民币。

②4月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。

该原材料已验收入库，货款尚未支付。

当日即期汇率为1美元：

6.82元人民币。

另外，以银行存款支付该原材料的进口关税272万元人民币，增值税510万元人民币。

③5月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。

当日即期汇率为1美元=6.81元人民币。

假设不考虑相关税费。

④6月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。

当日即期汇率为1美元=6.80元人民币。

该应收账款系2月份出口销售发生的。

⑤6月25日，以每股10美元的价格（不考虑相关税费）购入1万股X公司发行的B股股票，作为交易性金融资产核算。

当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。

⑥6月30日，计提长期借款第二季度发生的利息，当日汇率为1美元=6.82元人民币。

该长期借款系2010年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，该外币借款本金为1000万美元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。

借入款项已于借入当日支付给所购设备的外国供应商。

该生产线的在建工程已于2009年10月开工。

该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。

至2010年6月30日，该生产线尚处于建造过程中。

⑦6月30日，X公司发行的B股市价为每股11美元。

要求：

编制甲公司第二季度外币交易或事项相关的会计分录。

单选题

13、下列指标中，属于效率比率的是（）。

A．流动负债占负债总额的百分比

B．资本利润率

C．资产负债率

D．流动资产占全部资产的比重

单选题

14、按照商业银行的利润构成，证券交易查错收入应计入（　）。

A．投资收益

B．营业利润

C．利益收益

D．营业外收支净额

简答题

15、简述会计核算中记账本位币的规定。

简答题

16、基础资料：

1．账套名称：

中财会计公司01

2．数据库路径：

D：

\

3．公司名称：

中财会计公司

4．设置会计期间：

会计启用年度2012年，会计启用期间1月，会计年度从1月1日起至12月31日止，自然年度会计期间12个月。

5．设置记账本位币，代码：

RMB，名称：

人民币，小数位数：

2

6．设置联系电话及地址：

电话：

010―82318888

地址：

北京市海淀区知春路1号

7．引入会计科目（新会计准则科目）

（1）新增会计科目“1002.01工行存款”。

录入科目初始数据：

“1002.01工行存款”期初余额人民币15000元。

（2）新增核算项目供应商：

代码：

01，名称：

新星公司。

（3）设置外币：

代码：

USD，名称：

美元，汇率：

7.83，小数位数：

2，折算方式：

默认。

多选题

17、当企业以分立或者合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司的时候，无形资产产权的处置方式有（）。

A．直接作为投资折股，产权归上市公司

B．产权归上市公司，但允许控股公司或者其他关联公司有偿或无偿使用该无形资产

C．产权归控股公司，但允许上市公司或者其他关联公司有偿或无偿使用该无形资产

D．由上市公司出资取得无形资产的产权

E．无形资产产权由上市公司的控股公司掌握，上市公司可有偿或无偿使用

单选题

18、在按照组成计税价格计算缴纳消费税时，其中包括的利润是根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的。

应税消费品全国平均成本利润率的确定单位是（）。

A．主管税务机关

B．省级国家税务局

C．国家税务总局

D．财政部

多选题

19、下列各种会计处理方法，体现谨慎原则的做法是（）。

A．长期股权投资采用成本法核算

B．长期股权投资期末采用账面价值与可收回金额孰低法计价

C．在物价持续上涨的情况下，发出存货采用后进先出法计价

D．企业研究和开发无形资产过程中的费用，于发生时计入当期管理费用

E．固定资产采用年数总和法计提折旧

多选题

20、根据我国《合并会计报表暂行规定》的规定，可以采用现行汇率折算的会计报表项目有（）。

A．营业费用项目

B．实收资本项目

C．在建工程项目

D．提取盈余公积项目

E．长期借款

-----------------------------------------

1-答案：

A,B,C

暂无解析

2-答案：

B,C,D

[解析]出售无形资产发生的净损失记入“营业外支出”科目，不影响当期营业利润。

3-答案：

D

暂无解析

4-答案：

B,C,D,E

[解析]谨慎性原则，是指在不确定因素的情况下做出判断时，不高估资产和收益，不低估负债和费用，合理估计可能发生的损失及费用。

例如：

（1）计提八项减值准备；

（2）在物价持续上涨的情况下，采用后进先出法计价；（3）固定资产采用加速折旧方法计提折旧；（4）企业研究和开发无形资产过程中的费用，于发生时计入当期管理费用，等等。

5-答案：

（1）借：

在途物资――进口物资采购USD1800006.831229400

暂无解析

6-答案：

A,B,D

[解析]选项ABD都属于相关比率分析法，而选项C属于构成比率分析法

7-答案：

B

[解析]本题考查运输价值的组成。

运输价值=C+V+M，其中：

C表示已消耗的生产资料价值，即物化劳动的消耗。

V表示劳动者的必要劳动（为自己）所创造的价值，表现为工资。

M表示劳动者的剩余劳动（为社会）所创造的价值，表现为国家税收和企业利润。

8-答案：

编制有关会计分录。

暂无解析

9-答案：

A,B,D,E

[解析]建筑物重置价格或重建价格的构成可细分为土地取得费用、开发成本、管理费用、投资利息、销售税费以及开发利润。

C项属于销售税费。

10-答案：

（1）编制有关会计分录。

暂无解析

11-答案：

C

解析：

《中外合资企业法实施条例》第18条第2款规定，合营企业的注册资本一般应当以人民币表示，也可以用合营各方约定的外币表示。

第48条第2款规定，场地使用费作为中国合营者投资的，在该合同期限内不得调整。

第75条第2款规定，以外国货币作为记账本位币的合营企业，其编报的财务会计报告应当折算为人民币。

第33条第1款规定，下列事项由出席董事会会议的董事一致通过方可作出决议：

（一）合营企业章程的修改；

（二）合营企业的中止、解散；（三）合营企业注册资本的增加、减少；（四）合营企业的合并、分立。

12-答案：

编制甲公司第二季度外币交易或事项相关的会计分录。

暂无解析

13-答案：

B

[解析]效率比率是所得与所费的比率，通常利润与收入、成本或资本对比的比例属于效率比率；选项A、D属于构成比率；选项C属于相关比率。

14-答案：

D

【解析】本题考查营业外收入的内容。

营业外收入的内容包括：

固定资产盘盈、固定资产出售净收益、抵债资产处置超过抵债金额部分、罚没收入、出纳长款收入、证券交易查错收入、教育费附加返还款以及因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项等。

15-答案：

《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

暂无解析

16-答案：

基础资料：

暂无解析

17-答案：

A,B,E

暂无解析

18-答案：

C

[解析]1993年12月28日，国家税务总局颁发了《消费税若干具体问题的规定》，明确了应税消费品全国平均成本利润率。

19-答案：

B,C,D,E

[解析]谨慎性原则，是指在不确定因素的情况下做出判断时，不高估资产和收益，不低估负债和费用，合理估计可能发生的损失及费用。

例如：

（1）计提八项减值准备；

（2）在物价持续上涨的情况下，采用后进先出法计价；（3）固定资产采用加速折旧方法计提折旧；（4）企业研究和开发无形资产过程中的费用，于发生时计入当期管理费用，等等。

20-答案：

A,C,D,E

[解析]利润表所有项目和利润分配表中有关反映发生额的项目应当按照合并会计报表的会计期间的平均汇率折算为母公司记账本位币，也可以采用合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记账本位币。

资产负债表中的所有资产、负债类项目均按照合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记账本位币。

因此，选项“A、C、D、K”均可以采用现行汇率折算。

实收资本项目应按实收资本入账时的汇率折算。