中级会计实务模拟真题852.docx
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中级会计实务模拟真题852
2020年中级会计实务模拟真题
单选题
1、工具、器具及生产家具购置费以（）为计算基数。
A．固定资产额
B．建筑工程费
C．安装工程费
D．设备购置费
多选题
2、某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后发生以下事项，其中属于非调整事项的有（）。
A．接到某债务人1月28日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款
B．发生重大诉讼
C．新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
D．发行股票筹资
E．已登记为报告年度的销售货物被退回
单选题
3、不必在会计报表附注中披露的是（）。
A．不符合会计基本假设的说明
B．重要会计政策和会计估计变更
C．或有事项和资产负债表日后事项
D．企业生产经营基本情况
单选题
4、下列各明细分类账，可以采用定期汇总登记方式的是（）。
A．固定资产
B．应收账款
C．应付账款
D．库存商品
单选题
5、企业向银行借入一笔长期借款用于建造固定资产，固定资产未达到预定可使用状态前发生的长期借款利息，应计入（）。
A．财务费用
B．在建工程
C．营业外支出
D．固定资产
多选题
6、为判断L公司会计报表中固定资产项目的总体合理性，通常可以采用分析性复核程序的有（）。
A．比较和分析本期与以前各期固定资产增减变动的差异，并根据I公司各期生产经营的变化情况，判断差异产生的原因是否合理
B．计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，以判断是否存在闲置的固定资产或已减少而未注销的固定资产
C．比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理和维护费用，以判断资本性支出和收益性支出的区分是否存在错误
D．分析固定资产的构成及其变动情况，与现金流量表、在建工程等的相关信息进行核对，以判断固定资产相关金额的合理性
单选题
7、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。
A．采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B．采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额等于账面价值
C．采用公允价值模式计量，期末投资性房地产的公允价值高于账面价值
D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
多选题
8、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
9、甲公司系国有独资公司，经批准自2008年1月1日起执行《企业会计准则》（2006）。
甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。
甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。
（1）甲公司内部审计入员对2009年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：
①甲公司自行建造的办公楼已于2008年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。
甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。
2008年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。
2008年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2008年7月12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。
该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。
甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
至2009年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。
假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
②甲公司于2008年3月30日将一栋用于出售的写字楼直接对外出租，该写字楼原价为36000万元，出租时甲公司认定的公允价值为40000万元，2008年12月31日甲公司认定的公允价值为42000万元，甲公司对出租的写字楼采用公允价值模式进行后续计量。
2008年12月31日确认了递延所得税负债1770万元（其中对应资本公积1000万元，对应所得税费用770万元）。
经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，应采用成本模式进行后续计量。
若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为25年，无残值。
假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。
（2）甲公司2009年发生如下会计估计变更事项：
①甲公司2007年1月1日取得的一项无形资产，其原价为600万元，因取得时使用寿命不确定，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产，至2008年12月31日，该无形资产已计提减值准备100万元。
2009年1月31日，因该无形资产的使用寿命可以确定，甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产，预计尚可使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。
②甲公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为100万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为4万元，按双倍余额递减法计提折旧（折旧年限、净残值和折旧方法与税法相同）。
由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。
甲公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为4万元。
且该固定资产在以前期间未发生减值。
甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。
假定：
上述差错均具有重要性。
根据上述资料，回答下列问题：
关于资料
（1）中的事项②，下列说法中正确的是（）。
A．将写字楼由出售转为出租，是会计政策变更
B．投资性房地产的入账价值为40000万元
C．投资性房地产的入账价值为36000万元
D．递延所得税负债1770万元应全部通过资本公积科目调整
单选题
10、通过“累计折旧”账户对“固定资产”账户进行调整后，可以反映固定资产的[]
A．原始价值
B．净值
C．转移价值
D．重置完全价值
简答题
11、某公司现有五个备选的独立投资项目，公司能够提供的资金总额为450万元，有关资料
如下：
（1）甲方案原始投资为200万元，其中，固定资产投资120万元，无形资产投资25万元，流动资金投资55万元，建设投资于建设起点一次投入，流动资金投资于投产开始时投入。
该项目建设期2年，经营期5年，到期残值收入8万元，无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。
该项目投产后，预计年营业收入170万元，年经营成本70万元，营业税金及附加10万元。
（2）乙方案税后各年的净现金流量为：
NCF
0
=-150万元，NCF
1-4
=39.1万元，NCF
5
=94.1万元。
（3）丙项目初始投资额50万，净现值20万，净现值率为40%。
（4）丁项目初始投资额100万，净现值30万，净现值率为30%。
（5）戊项目初始投资额200万，净现值70万，净现值率为35%。
该企业按直线法折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税税率33%，设定折现率10%。
要求：
（1）计算甲方案各年税后的净现金流量。
（2）计算甲、乙两方案的净现值和净现值率。
（3）选择该企业最有利的投资组合。
多选题
12、下列有关投资性房地产的说法中，正确的有（）。
A．企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的．可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销
B．企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换闩为租赁期开始日
C．企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的人账价值
D．企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计人所有者权益
E．采用公允价值模式计量的投资性房地产可以改为成本模式
简答题
13、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为165万元；递延所得税负债为264万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。
根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。
甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。
20×7年利润总额为790.894万元，当年部分交易或事项如下：
（1）20×7年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。
该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×9年12月31日。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
（2）因违反税收政策需支付罚款40万元，款项尚未支付；
（3）20×7年1月开始自行研发一项新技术，合计支出1000万元，费用化支出为200万元，符合资本化条件的金额为800万元，10月6日研发成功该专利技术，预计使用10年，企业按照直线法摊销计入管理费用，会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。
按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
（4）20×7年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款260万元（假定不考虑交易费用）。
甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。
12月31日，该股票的公允价值为300万元。
（5）20×7年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款150万元（假定不考虑交易费用）。
甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。
12月31日，该股票的公允价值为100万元。
（6）本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0；
（7）本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0；
（8）采用公允价值模式计量的投资性房地产20×6年年末公允价值为1800万元（假定等于其成本），20×7年年末其公允价值跌至1600万元；
（9）应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元；
（10）当年发生了200万元的广告费支出（款项尚未支付），发生时已经作为销售费用计入当期损益。
甲公司20×7年实现销售收入1000万元。
（11）20×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。
其他资料：
（1）税法规定，以公允价值计量的资产、负债等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。
（2）税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。
（3）税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。
分析、判断上述哪些事项产生可抵扣暂时性差异，哪些事项产生应纳税暂时性差异
单选题
14、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值大于其原账面价值的差额应当（）。
A．借记“公允价值变动损益”科目
B．贷记“公允价值变动损益”科目
C．借记“资本公积――其他资本公积”科目
D．贷记“资本公积――其他资本公积”科目
多选题
15、下列各项中，属于企业将其他资产转换为投资性房地产的有（）。
A．将自用建筑物停止自用改为对外经营出租
B．房地产企业将开发的原准备出售的商品房改为对外经营出租
C．将经营租入的办公楼对外出租
D．将出租的厂房收回改为自用
单选题
16、甲企业为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为9000万元，2009年3月31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为10年。
甲公司对该商品房采用成本模式进行后续计量并按年限平均法计提折旧，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。
假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2009年12月31日资产负债表项目列报正确的是（ ）。
A．存货为9000万元
B．固定资产8865万元
C．投资性房地产为8820万元
D．投资性房地产为8865万元
单选题
17、以下不能表明金融资产发生了减值的是（）。
A．发行方或债务人发生严重财务困难
B．金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响。
但企业不能够对该影响进行可靠计量
C．债务人很可能倒闭或进行其他财务重组
D．田发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易
单选题
18、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。
A．公开发行股票
B．上年售出的商品发生退回
C．外汇汇率发生较大变动
D．董事会作出债务重组决定
多选题
19、下列各项中，属于会计报表附注至少应当包括的有（）。
A．企业的基本情况
B．财务会计报告的编制基础
C．资产负债表日后事项
D．遵循《企业会计准则》的声明
单选题
20、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
B．自然灾害导致资产重大损失
C．计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组
D．外汇汇率发生较大变动
-----------------------------------------
1-答案：
D
工具、器具及生产家具购置费，是指按照有关规定，为保证新建或扩建项目初期正常生产必须购置的没有达到固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件等的购置，费用。
一般以设备购置费为计算基数，按照部门或行业规定的工具、器具及生产家具费率计算。
2-答案：
A,B,D
[解析]新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差，属于日后期间发现的会计差错，要作为日后调整事项来处理，所以不选C；已登记为报告年度的销售货物被退回，也应该调整报告年度的报表，所以不选E。
3-答案：
D
[考点]会计报表附注披露的内容
4-答案：
D
[解析]不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。
固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。
5-答案：
B
［解析］如果长期借款用于建造固定资产等符合资本化条件的资产，在资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出数应当资本化，计入在建工程等相关资产成本。
6-答案：
A,B,C,D
[解析]对于固定资产的分析性复核程序包括：
（1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已经减少固定资产未在账户上注销的问题；
（2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧计算上的错误；（3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误；（4）比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理和维护费用，以判断资本性支出和收益性支出的区分是否存在错误；（5）分析固定资产的构成及其变动情况，与现金流量表、在建工程等的相关信息进行核对，以判断固定资产相关金额的合理性
7-答案：
C
[解析]选项AB不需要进行会计处理；选项D计入资本公积；选项C，差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。
8-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
9-答案：
C
[解析]写字楼由出售转为出租不是会计政策变更，是由存货转为投资性房地产；因该投资性房地产应采用成本模式进行后续计量，所以投资性房地产的入账价值为存货的原价36000万元；题干中错误确认的递延所得税负债1000万元是通过资本公积科目调整，770万元是因为错误的确认的公允价值变动和税法计提折旧产生的，因而通过损益调整。
10-答案：
B
[解析]“累计折旧”账户是“固定资产”账户的备抵调整账户，“固定资产”账户与“累计折旧”账户提供的指标结合在一起，共同提供固定资产净值指标，即固定资产净值=固定资产原值-固定资产累计折旧。
11-答案：
NCF
暂无解析
12-答案：
A,B,C
[解析]选项A，采用公允价值模式计量的．不对投资性房地产计捉折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值：
选项u，企业将作为存货的房地产改为出租，或者白用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日应当为租赁期开始日；选项C，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的人账价值；选项D，企业将白用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；选项E，采用公允价值模式计量的投资性房地产不得改为成本模式。
13-答案：
事项3，20×7年末，无形资产的账面价值=800-800/10×3/12=780（万元），计税基础=800×150%-（800×150%）/10×3/12=1170（万元），产生可抵扣暂时性差异。
（但不确认暂时性差异对所得税的影响）
暂无解析
14-答案：
B
[解析]企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
转换日，按该项投资性房地产的公允价值，借记“固定资产”或“无形资产”科目，按该项投资性房地产的成本，贷记“投资性房地产（成本）”科目，按该项投资性房地产的累计公允价值变动，贷记或借记“投资性房地产（公允价值变动）”科目，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。
15-答案：
A,B
[解析]企业有确凿证据表明房地产用途发生改变，满足下列条件之一的，应当将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产：
①投资性房地产开始白用。
②作为存货的房地产，改为出租。
③白用土地使用权停止自用，用于赚取租金或资本增值。
④自用建筑物停止自用，改为出租。
选项D不符合题意；选项C企业不拥有其所有权，不能够作为投资性房地产核算。
16-答案：
D
本题是成本模式计量的投资性房地产，2009年3月至12月投资性房地产的累计折旧=9000/50×（9/12）=135（万元），投资性房地产的账面价值=9000-135=8865（万元），所以2009年12月31日资产负债表项目列报的金额为8865万元。
17-答案：
B
[解析]金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项：
（1）发行方或债务人发生严重财务困难；
（2）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；（3）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；（4）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；（5）因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；（6）无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量；（7）债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化；（8）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；（9）其他表明金融资产发生减值的客观证据。
18-答案：
B
[解析]非调整事项的特点是：
①资产负债表日并未发生或存在，完全是期后新发生的事项；②对理解和分析财务报告有重大影响的事项。
选项A、C和D属于非调整事项；选项B属于调整事项。
19-答案：
A,B,C,D
[精析]会计报表附注至少应当包括的内容有企业的基本情况、财务会计报告的编制基础、资产负债表日后事项、遵循《企业会计准则》的声明等。
20-答案：
A
[解析]自然灾害导致资产重大损失、计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组、外汇汇率发生较大变动属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
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