中级会计实务财务报告三1模拟题.docx
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中级会计实务财务报告三1模拟题
中级会计实务-财务报告（三）-1
（总分：
92.00，做题时间：
90分钟）
一、单项选择题（总题数：
15，分数：
15.00）
1.母公司是指控制一个或一个以上主体的主体。
这句话中的第一个“主体”不可能是______。
∙A.被投资单位中可分割的部分
∙B.企业所控制的结构化主体
∙C.投资性主体
∙D.合营安排或联营企业
A.
B.
C.
D. √
2.结构化主体，是指其设计导致在确定其控制方时不能将表决权或类似权利作为决定因素的主体，主导该主体相关活动的依据通常是合同安排或其他安排形式。
包括的内容不可能是______。
∙A.证券化产品
∙B.部分投资基金
∙C.余额宝
∙D.发行权益工具
A.
B.
C.
D. √
3.会计准则中关于“控制”的定义中所提及的“相关活动”是指对被投资方的回报产生重大影响的活动。
被投资方的相关活动应当根据具体情况进行判断，通常不包括______。
∙A.商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理
∙B.资产的购买和处置
∙C.研究与开发活动以及融资活动
∙D.对被投资方回报影响甚微或没有影响的行政活动
A.
B.
C.
D. √
4.在判断投资方对被投资方所拥有的权力时，下列表述不正确的是______。
∙A.应仅考虑投资方及其他方享有的实质性权利
∙B.实质性权利应是在对相关活动进行决策时有实际能力行使的可执行权利
∙C.对于投资方拥有的实质性权利，如果投资方并未实际行使，在判断投资方是否对被投资方拥有权利时不予以考虑
∙D.仅享有保护性权利的投资方不拥有对被投资方的权力
A.
B.
C. √
D.
对于投资方拥有的实质性权利，即便投资方并未实际行使，也应在判断投资方是否对被投资方拥有权力时予以考虑。
5.合并资产负债表应当以母公司和子公司的资产负债表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表的影响后，由母公司合并编制。
下列表述不正确的是______。
∙A.母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销，同时抵销相应的长期股权投资减值准备
∙B.子公司持有母公司的长期股权投资，应当视为企业集团的库存股，作为所有者权益的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：
库存股”项目列示
∙C.子公司相互之间持有的长期股权投资，应当比照母公司对子公司的股权投资的抵销方法，采用库存股法将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销
∙D.母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备
A.
B.
C. √
D.
子公司相互之间持有的长期股权投资，应当比照母公司对子公司股权投资的抵销方法，采用交互分配法将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。
6.母公司和子公司的所得税税率均为25%。
2014年9月，母公司向子公司销售商品100件，每件成本1.20万元，每件销售价格为1.50万元，子公司本年全部未实现对外销售，期末该批存货的可变现净值每件为1.05万元，2014年年末母公司在编制合并报表时不正确的处理是______。
∙A.借：
营业收入150贷：
营业成本150
∙B.借：
营业成本30贷：
存货30
∙C.借：
存货——存货跌价准备30贷：
资产减值损失30
∙D.借：
所得税费用7.5贷：
递延所得税资产7.5
A.
B.
C.
D. √
抵销分录中借方增加存货30万元，贷方减少存货30万元，所以存货的账面价值没有发生变化，不产生差异，不需要确认或者冲减递延所得税资产。
合并报表中抵销分录的计算过程如下：
（1）借：
营业收入150（100×1.5）贷：
营业成本150
（2）借：
营业成本30贷：
存货30[（1.5-1.2）×100]（3）子公司计提了45万元[（1.5-1.05）×100]的存货跌价准备，但是从集团角度来看，应计提15万元[（1.2-1.05）×100]的存货跌价准备，所以应将多提的30万元跌价准备全部予以抵销。
借：
存货——存货跌价准备30贷：
资产减值损失30
7.甲公司是乙公司的母公司，双方所得税税率均为25%。
2013年6月15日，甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司，售价为150万元（不考虑相关税费），销售成本为100万元。
乙公司购入后作为管理用固定资产，当日投入使用，资产尚可使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。
甲公司在编制2014年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目金额为______万元。
∙A.50
∙B.10
∙C.-35
∙D.-40
A.
B.
C. √
D.
固定资产原价中包含的未实现内部销售利润=150-100=50（万元）2013年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=50/5×6/12=5（万元）在2014年合并报表中的抵销分录为：
借：
未分配利润——年初50贷：
固定资产——原价50借：
固定资产——累计折旧5（50/5×6/12）贷：
未分配利润——年初5借：
递延所得税资产11.25贷：
未分配利润——年初11.252014年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=50/5=10（万元）在2014年合并报表中的抵销分录为：
借：
固定资产——累计折旧10贷：
管理费用10借：
所得税费用2.5贷：
递延所得税资产2.5所以，在编制2014年的合并报表时，应该调整“固定资产”项目的金额=-50+5+10=-35（万元）。
8.甲公司2014年3月2日从其拥有80%股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的成本为90万元，已摊销20万元，售价100万元。
甲公司购入后作为无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。
甲公司的所得税税率为25%，税法规定该无形资产的尚可使用年限为5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。
甲公司2014年年末编制合并报表时，不正确的会计处理为______。
∙A.抵销营业收入和营业成本30万元
∙B.调整减少无形资产账面价值25万元
∙C.确认递延所得税资产6.25万元
∙D.确认递延所得税收益6.25万元
A. √
B.
C.
D.
甲公司2014年末应编制的抵销分录为：
借：
营业外收入30贷：
无形资产——原价30借：
无形资产累计摊销5贷：
管理费用5（30/5×10/12）借：
少数股东权益5[（30-5）×20%]贷：
少数股东损益5借：
递延所得税资产6.25贷：
所得税费用6.25[（30-5）×25%]借：
少数股东损益1.25（6.25×20%）贷：
少数股东权益1.25选项A不正确，应抵销营业外收入30万元。
9.甲公司2014年3月2日从其拥有80%股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的成本为90万元，已摊销20万元，售价100万元。
甲公司购入后作为无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。
甲公司的所得税税率为25%，税法规定该无形资产的尚可使用年限为5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。
甲公司2015年年末编制合并报表的处理中，不正确的是______。
∙A.抵销管理费用6万元
∙B.抵销无形资产多计提的摊销额11万元
∙C.确认递延所得税收益6.25万元
∙D.确认递延所得税资产4.75万元
A.
B.
C. √
D.
甲公司2015年年末应编制的抵销分录为：
借：
未分配利润——年初30贷：
无形资产——原价30借：
无形资产——累计摊销11贷：
未分配利润——年初5管理费用6（30/5）借：
少数股东权益5贷：
未分配利润——年初5借：
少数股东损益1.2（6×20%）贷：
少数股东权益1.2借：
递延所得税资产6.25贷：
未分配利润——年初6.25借：
未分配利润——年初1.25贷：
少数股东权益1.25借：
所得税费用1.5贷：
递延所得税资产1.5（6×25%）借：
少数股东权益0.3（1.5×20%）贷：
少数股东损益0.3选项C不正确，确认递延所得税资产（收益）4.75万元。
10.母公司和子公司的所得税税率均为25%。
母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，2013年内部应收账款余额为1500万元，税法规定，计提的减值准备不得税前扣除。
2013年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵销分录是______。
∙A.借：
应收账款——坏账准备15贷：
资产减值损失15借：
递延所得税资产3.75贷：
所得税费用3.75
∙B.借：
坏账准备15贷：
资产减值损失15借：
递延所得税负债15贷：
所得税费用15
∙C.借：
应收账款——坏账准备15贷：
资产减值损失15借：
所得税费用3.75贷：
递延所得税资产3.75
∙D.不作抵销处理
A.
B.
C. √
D.
关于坏账准备本题正确的抵销分录如下：
借：
应收账款——坏账准备15贷：
资产减值损失15（1500×1%）借：
所得税费用3.75贷：
递延所得税资产3.75（15×25%）
11.母公司和子公司的所得税税率均为25%。
母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，2013年内部应收账款余额为1500万元，税法规定，计提的减值准备不得税前扣除。
2014年内部应收账款余额为2000万元，合并报表中2014年就该项内部应收账款的坏账准备和递延所得税，下列说法中不正确的是______。
∙A.合并资产负债表中应抵销累计计提的坏账准备20万元
∙B.合并利润表中应抵销资产减值损失5万元
∙C.合并利润表中应抵销所得税费用5万元
∙D.合并资产负债表中应抵销递延所得税资产5万元
A.
B.
C. √
D.
此题正确的抵销分录如下：
借：
应收账款——坏账准备20（2000×1%）贷：
未分配利润——年初15资产减值损失5借：
未分配利润——年初3.75所得税费用1.25贷：
递延所得税资产5（20×25%）选项C不正确，合并利润表中应抵销的所得税费用为1.25万元。
12.甲公司2013年6月10日从其拥有80%股份的子公司购进设备一台，该设备为子公司所生产的产品，成本1850万元，售价2340万元（含增值税，增值税税率17%），另支付运输安装费8万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为15年，净残值为零，采用直线法计提折旧。
2014年年末，甲公司编制合并报表时应抵销当年多提的固定资产折旧额为______万元。
∙A.15
∙B.25
∙C.30
∙D.10
A.
B.
C.
D. √
2014年抵销当年多计提的折旧金额=150/15=10（万元）
13.甲公司及其子公司（乙公司）均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
2013年发生的有关交易或事项如下：
2013年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价（不含增值税）为500万元。
2013年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款，A设备的成本为400万元。
乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。
乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。
在甲公司2014年12月31日合并资产负债表中，A设备作为固定资产应当列报的金额为______万元。
∙A.300
∙B.320
∙C.400
∙D.500
A.
B. √
C.
D.
甲公司2014年12月31日合并资产负债表中，A设备作为固定资产应当列报的金额=个别报表（500-500/5）+抵销分录（-100+100/5）=320（万元）；或=400-400/5=320（万元）。
14.A公司只有一个子公司B公司，2014年度，A公司和B公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为2000万元和1000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。
2014年A公司向B公司销售商品收到现金100万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为______万元。
∙A.2500
∙B.2600
∙C.2700
∙D.1700
A. √
B.
C.
D.
“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额=（1800+800）-100=2500（万元）
15.为整合集团优势资源，乙公司计划处置其全资子公司C公司。
2×13年11月21日，乙公司与甲公司签订不可撤销的协议，约定乙公司以1.5亿元的价格转让其持有的C公司100%股权。
双方约定，甲公司在2×13年12月31日支付7000万元，先取得C公司30%的股份，处置后乙公司仍然对C公司具有控制权；2×14年12月31日甲公司再支付8000万元取得剩余70%的股份，至此乙公司丧失对C公司的控制权。
2×13年12月31日、2×14年12月31日C公司自购买日持续计算的净资产账面价值分别为1亿元、1.2亿元。
假设该处置属于一揽子交易，乙公司持有C公司期间，C公司未发生其他综合收益和其他所有者权益变动，不考虑其他因素，则丧失控制权时，合并报表中计入当期损益的金额为______万元。
∙A.2000
∙B.3600
∙C.4000
∙D.4400
A.
B. √
C.
D.
2×13年12月31日，处置30%股权对应的C公司净资产账面价值的份额=10000×30%=3000（万元）2×13年12月31日计入其他综合收益的金额=7000-3000=4000（万元）2×14年12月31日，处置70%股权对应的C公司净资产账面价值的份额=12000×70%=8400（万元）2×14年12月31日计入当期损益的金额=8000-8400+4000=3600（万元）
二、多项选择题（总题数：
14，分数：
14.00）
16.下列有关合并财务报表的表述，正确的有______。
∙A.控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额
∙B.投资方应当在综合考虑所有相关事实和情况的基础上对是否控制被投资方进行判断。
一旦相关事实和情况的变化导致对控制定义所涉及的相关要素发生变化的，投资方应当进行重新评估
∙C.投资方享有现时权利使其目前有能力主导被投资方的相关活动，而不论其是否实际行使该权利，视为投资方拥有对被投资方的权力
∙D.两个或两个以上投资方分别享有能够单方面主导被投资方不同相关活动的现时权利的，能够主导对被投资方回报产生最重大影响的活动的一方拥有对被投资方的权力
A. √
B. √
C. √
D. √
17.投资方对被投资方的权力可能源自各种权利，赋予投资方对被投资方权力的权利方式包括______。
∙A.表决权或潜在表决权
∙B.委派或罢免有能力主导被投资方相关活动的该被投资方关键管理人员或其他主体的权利
∙C.决定被投资方进行某项交易或否决某项交易的权利
∙D.由管理合同授予的决策权利
A. √
B. √
C. √
D. √
18.某些情况下，投资方可能难以判断其享有的权利是否足以使其拥有对被投资方的权力。
在这种情况下，投资方应当考虑其具有实际能力以单方面主导被投资方相关活动的证据，从而判断其是否拥有对被投资方的权力。
投资方应考虑的因素包括______。
∙A.投资方能否任命或批准被投资方的关键管理人员
∙B.投资方能否出于其自身利益决定或否决被投资方的重大交易
∙C.投资方能否掌控被投资方董事会等类似权力机构成员的任命程序，或者从其他表决权持有人手中获得代理权
∙D.投资方与被投资方的关键管理人员或董事会等类似权力机构中的多数成员是否存在关联方关系
A. √
B. √
C. √
D. √
19.下列属于投资方通过涉入被投资方而承担或有权获得可变回报的有______。
∙A.投资方持有固定利息的债券投资
∙B.投资方管理被投资方资产而获得的固定管理费
∙C.现金股利、被投资方发行的债务工具产生的利息、投资方对被投资方的投资价值变动
∙D.因向被投资方的资产或负债提供服务而得到的报酬、因提供信用支持或流动性支持收取的费用或承担的损失、被投资方清算时在其剩余净资产中所享有的权益、税务利益、因参与被投资方而获得的未来流动性
A. √
B. √
C. √
D. √
选项A，由于债券存在违约风险，投资方需承担被投资方不履约而产生的信用风险，因此准则认为投资方享有的固定利息回报是一种变动回报；选项B，也是一种变动回报，投资方是否能获得此回报依赖于被投资方是否能够获得足够的收益以支付该固定管理费。
20.拥有决策权的投资方在判断其是否控制被投资方时，需要考虑其决策行为是以主要责任人的身份进行还是以代理人的身份进行，下列有关表述正确的有______。
∙A.代理人并不对被投资方拥有控制，在评估控制时，代理人的决策权应被视为由主要责任人直接持有，权力属于主要责任人而非代理人
∙B.当存在单独一方拥有实质性罢免权并能无理由地罢免决策者时，单凭这一点就足以得出决策者属于代理人的结论
∙C.如果决策者在进行决策时需要取得数量较少的其他方的许可，则基本上可以判断该决策者是代理人
∙D.当存在单独一方持有实质性罢免权并能无理由地罢免决策者时，决策者属于代理人
A. √
B. √
C. √
D. √
21.下列有关合并财务报表的抵销处理方法的表述中，正确的有______。
∙A.母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”
∙B.子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销
∙C.子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对出售方子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销
∙D.子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益
A. √
B. √
C. √
D. √
22.关于母公司在报告期增减子公司对编制合并报表的影响，下列说法中正确的有______。
∙A.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表
∙B.母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司处置日至期末的现金流量纳入合并现金流量表
∙C.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在期末编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表
∙D.母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数
A. √
B.
C.
D. √
选项B，应将该子公司合并当期期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表；选项C，应将购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。
23.按照我国企业会计准则的规定，以下关于合并资产负债表的抵销，表述正确的有______。
∙A.母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销
∙B.非同一控制下的控股合并中，在购买日，母公司对子公司的长期股权投资的初始投资成本大于母公司享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在商誉项目列示
∙C.母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备
∙D.母公司与子公司、子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销后，产生的差额应当计入投资收益项目
A. √
B. √
C. √
D.
选项D，该种情况下产生的差额应当记入合并利润表中的“投资收益”项目或“财务费用”项目。
24.下列企业与甲公司有如下关系，不考虑其他因素，应纳入甲公司合并报表合并范围的有______。
∙A.甲公司拥有A公司30%的表决权，甲公司控制的另一家公司同时拥有A公司35%的表决权
∙B.甲公司拥有B公司30%的表决权，甲公司拥有40%表决权的另一家公司同时拥有B公司35%的表决权
∙C.甲公司拥有C公司40%的表决权，同时甲公司受托管理控制另一家公司在C公司的30%表决权
∙D.甲公司拥有E公司60%的表决权，由于E公司连年亏损，所有者权益为负数，但还在继续经营
A. √
B.
C. √
D. √
选项B，因为甲公司无法控制B公司，所以B公司不纳入合并范围。
25.下列有关合并财务报表的表述中，正确的有______。
∙A.在确定能否控制被投资单位时，应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素
∙B.母公司不应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围，例如小规模的子公司、经营业务性质特殊的子公司不应纳入合并范围
∙C.在编制合并财务报表时，母公司应在合并工作底稿中按照权益法调整对子公司的长期股权投资，编制相关调整分录
∙D.将内部存货交易相关的销售收入、销售成本以及其入账价值中包含的未实现内部销售损益予以抵销
A. √
B.
C. √
D. √
选项B，母公司应当将其全部子公司，无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司，均应纳入合并财务报表的合并范围。
26.关于母公司在报告期增加子公司在合并利润表中的反映，下列说法中正确的有______。
∙A.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表
∙B.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表
∙C.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表
∙D.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表
A. √
B.
C. √
D.
27.按照我国企业会计准则的规定，编制合并现金流量表时，抵销处理包括的内容有______。
∙A.企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销处理
∙B.企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的抵销处理
∙C.企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理
∙D.企业集团内
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