经典中级会计实务复习题1203.docx
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经典中级会计实务复习题1203
经典中级会计实务复习题
简答题
1、百顺股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下：
（1）2005年1月1日，经批准发行两年期面值为800万元的公司债券。
该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为6%，发行价格为812万元（发行费用略）；发行债券筹集的资金已收到。
该债券的溢价采用直线法摊销。
（2）2005年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680万元，增值税额为1156万元，价款及增值税已由银行存款支付。
购买该设备支付的运费为164万元。
（3）该设备安装期间领用工程物资24万元（含增值税额）；领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为0.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用399万元。
2005年3月31日，该设备安装完成并交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
（4）2007年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。
另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。
假定不考虑与该设备出售有关的税费。
要求：
（1）编制该公司发行债券的会计分录（“应付债券”科目要求写出明细科目）。
（2）计算该设备的入账价值（假定不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入）。
（3）计算该设备2005年、2006年和2007年应计提的折旧额。
（4）编制出售该设备的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
单选题
2、1月27日，Q公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司200万元的经济损失。
甲公司和Q公司均表示不再上诉。
2月1日，甲公司向Q公司支付上述赔偿款。
该诉讼案系甲公司2005年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。
Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。
2005年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。
甲公司估计很可能赔偿Q公司150万元的损失，并据此在2005年12月31日确认150万元的预计负债。
注册会计师应当提出的调整建议是（）。
A．借：
以前年度损益调整―营业外支出50
贷：
预计负债50
借：
预计负债200
贷：
其他应付款200
借：
其他应付款200
贷：
银行存款200
B．借：
以前年度损益调整―营业外支出50
贷：
预计负债50
借：
预计负债200
贷：
其他应付款200
C．借：
营业外支出50
贷：
预计负债50
借：
预计负债200
贷：
其他应付款200
D．借：
营业外支出50
贷：
预计负债50
借：
预计负债200
贷：
其他应付款200
借：
其他应付款200
贷：
银行存款200
多选题
3、X企业购进固定资产一台，购买价款为30万元，增值税为5.1万元，装卸费和安装费加计为3万元，提供的服务费2万元，则（）。
A．固定资产入账价值为40.1万元
B．固定资产入账价值为35万元
C．增值税5.1万元不计入成本
D．装卸费、安装费和服务费计人成本
简答题
4、甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17%。
甲公司为适应业务发展的需要，经与乙公司协商，将甲公司原生产用的库房、车床等设备以及库存原材料，与乙公司的办公楼、运输车辆、起重机交换。
假定乙公司的办公楼、运输车辆和起重机均作为固定资产核算。
甲公司换出库房的账面原价为600万元，已提折旧为120万元，公允价值为400万元；换出车床的账面原价为480万元，已提折旧为240万元，公允价值为320万元；换出原材料的账面价值为1200万元，公允价值和计税价格均为1400万元。
乙公司换出办公楼的账面原价为600万元，已提折旧为200万元，公允价值为600万元；换出运输车辆的账面原价为800万元，已提折旧为360万元，公允价值为400万元；起重机的账面原价为1200万元，已提折旧为320万元，公允价值为960万元，另支付补价160万元。
假设甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备，且除增值税以外未发生其他相关税费。
假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。
要求：
作出上述非货币性资产交换的会计处理（固定资产列出明细科目）。
多选题
5、下列有关土地使用权的会计处理，正确的是（）。
A．企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产
B．土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物一般应当分别进行摊销和提取折旧
C．企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照《企业会计准则第4号――固定资产》规定，确认为固定资产原价
D．企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其账面价值转为投资性房地产
多选题
6、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。
A．税收滞纳金
B．购建固定资产支出
C．职工基本养老保险费
D．营业税
单选题
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
8、案例三
（一）资料 2010年4月，某审计组对丙公司2009年度财务收支情况进行了审计。
有关固定资产业务审计的情况和资料如下：
1．审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。
2．在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。
3．审计人员发现丙公司于2009年6月对一建筑物进行了改扩建。
该建筑物的账面原值为2000万元，已提折旧800万元，减值准备为O。
在改扩建过程中，取得变价收人50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物人账价值为2400万元。
4．审计人员发现丙公司2009年固定资产核算中存在以下事项：
将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。
5．审计人员运用分析性复核方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2009年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。
（二）要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对“资料5”，审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有：
A．当年折旧额的计算不准确
B．本年新增大量固定资产
C．当年报废的固定资产未在账面上注销
D．当年存在闲置的固定资产
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
12、下列经济业务或事项符合《企业会计准则第14号一收入》的有（）。
A．企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，与资产负债表日后事项无关的，应当在发生时冲减当期销售商品收入
B．销售商品涉及商业折扣的，应当按照未扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
C．销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益
D．企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，与资产负债表日后事项无关的，应当在发生时冲减当期销售商品收入
E．销售折让、销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号―资产负债表日后事项》
多选题
13、物业服务成本或费用支出包括（）。
A．管理服务人员的工资
B．物业大中修和设备更新改造费用
C．物业服务企业固定资产折旧
D．公众责任保险费用
E．物业管理区域秩序维护费用
单选题
14、企业有关账户月末余额为：
“原材料”借方260000元，“库存商品”借方240000元，“生产成本”借方100000元，“材料成本差异”借方20000元，则月度资产负债表的“存货”项目期末数应填列______。
A．580000B．620000
C．610000D．600000
多选题
15、下列关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有（）。
A．投资性房地产按照成本进行初始计量
B．满足投资性房地产确认条件的后续支出应当记入“在建工程”科目
C．采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销
D．以公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益
多选题
16、某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后发生以下事项，其中属于非调整事项的有（）。
A．接到某债务人1月28日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款
B．发生重大诉讼
C．新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
D．发行股票筹资
E．已登记为报告年度的销售货物被退回
多选题
17、下列事项中，不影响企业资本公积金额的有（）。
A．公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额
B．公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值小于账面余额
C．公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值小于账面价值
D．公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值大于账面价值
E．公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面余额
单选题
18、某上市公司2009年度财务报告批准报出日为2010年3月31日。
公司在2D10年1月1日至3月31日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．发生重大企业合并或处置子公司
B．2009年销售的商品600万元，因产品质量问题，客户于2010年2月8日退货
C．公司董事会提出2009年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．资本公积转增资本
多选题
19、在借款费用账务处理中，下列处理正确的有（）。
A．只有在借款费用允许资本化的期间内所发生的专门借款费用才允许资本化
B．只有发生在固定资产购建过程中的借款费用，才能在符合条件的情况下予以资本化
C．只有专门借款所发生的借款费用才允许予以资本化
D．利息资本化金额的计算应当与在购建固定资产过程中所发生的资产支出相挂钩
E．外币借款本金汇兑差额资本化金额的计算应当与在购建固定资产过程中所发生的资产支出相挂钩
单选题
20、甲公司为上市公司，2008年初“资本公积”科目的贷方余额为150万元。
2008年2月1日，甲公司以自用房产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，房产账面原价为1000万元，已计提折旧300，万元，转换日公允价值为800万元，12月1日，将该房地产出售。
甲公司2008年另以600万元购入某股票，并确认为可供出售金融资产，2008年12月31日，该股票的公允价值为660万元，假定不考虑相关税费，2008年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为（）万元。
A．60
B．150
C．210
D．310
单选题
21、下列说法中，体现了可比性要求的是（）。
A．固定资产采用双倍余额递减法计提折旧
B．存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如有变更需在财务报告中说明
C．投资性房地产按成本模式进行后续计量时按期计提折旧或摊销
D．期末对商誉采用成本与可收回金额孰低法计价
单选题
22、大海公司于2010年7月1日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为3200万元，已提折旧500万元，已提减值准备200万元。
在改扩建过程中领用工程物资500万元，领用生产用原材料300万元，原材料的进项税税额为51万元。
发生改扩建人员薪酬80万元，用银行存款支付其他费用69万元。
该厂房于2010年12月20日达到预定可使用状态。
大海公司对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为100万元。
2012年12月10日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为2年，每年年末收取租金，每年租金为200万元，起租日为2013年1月1日，到期日为2014年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房扔按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2011年厂房应计提的折旧额为（）万元。
A．175
B．170
C．45
D．50
单选题
23、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自闲房地产时，公允价值与原账面价值的差额应计人（）。
A．投资收益
B．公允价值变动损益
C．营业外收入
D．其他业务收入
多选题
24、下列有关固定资产大规模装修、改良支出的论断中，正确的是（）。
A．如果是自有固定资产的装修费，应首先计入“固定资产装修”明细账，在两次装修期间、尚可使用期二者中较短的期间单独计提折旧。
并在下次装修之前将固定资产装修明细账的余额全部计入营业外支出。
B．如果是经营租入固定资产的改良支出，应计入“经营租入固定资产改良”科目，并在剩余租期和尚可使用期较短的期限内分摊。
C．如果是融资租入固定资产的装修费，应计入固定资产成本，并按两次装修期间、剩余租期和尚可使用期三者中较短的期间分摊。
D．改良后固定资产的账面成本如果高于可收回价值，则应将其差额计入“营业外支出”
E．固定资产的可收回金额按照销售净价和继续持有至到期的现金流入量的现值和中的孰低者确定
简答题
25、ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，有关资料如下：
（1）公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到10000台；生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，不含折旧费的固定制造成本每年4000万元。
新业务将在2008年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。
（2）为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。
该设备可以在2007年底以前安装完毕，并在2007年底支付设备购置款。
该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；经济寿命为5年。
如果决定投产该产品，公司将可以连续经营5年，预计不会出现提前中止的情况。
（3）生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买，在2007年底付款并交付使用。
该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。
5年后该厂房的市场价值预计为7000万元。
（4）生产该产品需要的净营运资本预计为销售额的10%。
假设这些净营运资本在2008年初投入，项目结束时收回。
（5）公司的所得税税率为25%。
（6）该项目的成功概率很大，风险水平与企业平均风险相同，可以使用公司的加权平均资本成本10%作为折现率。
新项目的销售额与公司当前的销售额相比只占较小份额，并且公司每年有若干新项目投入生产，因此该项目万一失败不会危及整个公司的生存。
要求：
（1）计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资本增加额。
（2）计算厂房和设备的年折旧额以及第5年末的账面价值。
（3）计算第5年末处置厂房和设备引起的税后净现金流量。
（4）计算各年项目现金净流量和静态回收期。
单选题
26、该公司2002年12月末因甲原材料原因而确认的存货跌价损失为（）元。
A．-12052
B．-7948
C．2052
D．17948
多选题
27、下列交易的会计处理中，不符合会计制度规定的是（）。
A．在附有或有条件的债务重组中，如果债权人重组当时产生了“营业外支出――债务重组损失”，则或有收益一旦发生就应在当初的营业外支出额度内首先贷记“营业外收入”，超过部分再贷记“财务费用”
B．股票发行费用超过冻结期间利息收入的部分在股票溢价不够抵或股票按面值发行的情况下，应计入当期损益。
债券发行费用超过冻结期间利息收入的部分应根据其金额大小分别记入“长期待摊费用”或“财务费用”
C．甲公司首次发行股票时，乙公司以其专利权注资，取得股票30万股，每股面值为1元。
该专利权账面余额100万元，已提减值准备20万元，公允价值90万元，营业税税率为5%。
投资双方的确认价值为85万元。
甲公司在接受乙公司注资时贷记了“资本公积――股本溢价”55万元
D．甲公司2003年12月5日的一笔销售于2005年2月14日发生退货，该公司的2004年财务报告于2005年4月15日批准报出，甲公司将此退货作为资产负债表日后调整事项处理，并修改了2004年资产负债表的年初数、年末数及2004年利润表的上年数
单选题
28、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。
A．企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
B．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更
C．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
D．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
单选题
29、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值与原账面价值的差额应计入（）。
A．投资收益
B．公允价值变动损益
C．营业外收入
D．其他业务收入
单选题
30、独立学院的办学成本，是指学校在培养学生知识、技能、技巧等各种综合素质过程中所发生的各种耗费。
具体包括学院教职员工的工资性支出、学院各部门的行政事业经费支出、学院保证教学活动的正常进行所需要的各种业务支出、校园校舍维护修缮支出、固定资产购建与使用费等内容。
对办学成本进行适当的分类，一方面可以为办学成本核算提供具体的成本核算指标要求，另一方面也为对办学成本进行全面系统的有效控制提供更为有用的信息指标体系。
作者接下来最有可能介绍的是（）。
A．独立学院的特点
B．独立学院办学成本控制的有效途径
C．独立学院办学成本的分类
D．独立学院的办学成本怎样核算
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1-答案：
（1）编制发行债券的会计分录
暂无解析
2-答案：
C
[解析]因为对于资产负债表的日后调整事项，是不能调整货币资金项目的，同时在审计的调整过程中是不能通过以前年度损益调整科目的，所以C是正确的。
3-答案：
B,C,D
[考点]固定资产的初始计量
4-答案：
（1）计算换入换出资产的账面价值与公允价值：
暂无解析
5-答案：
A,B,C,D
[解析]企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权的用途、用于出租或增值目的时，应当将其转为投资性房地产。
6-答案：
A,B
根据规定，行政罚款税收滞纳金等不得在税前扣除；购建固定资产支出属于资本性支出，不得在税前扣除；企业为职工上缴的职工基本养老保险费和营业税可以在税前扣除。
7-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
8-答案：
B,C,D
暂无解析
9-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
10-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
11-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
12-答案：
A,C,D,E
[解析]销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，
13-答案：
A,C,D,E
暂无解析
14-答案：
B
[考点]存货的概念和计量
15-答案：
A,B,D
[解析]自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。
16-答案：
A,B,D
[解析]新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差，属于日后期间发现的会计差错，要作为日后调整事项来处理，所以不选C；已登记为报告年度的销售货物被退回，也应该调整报告年度的报表，所以不选E。
17-答案：
A,B,C,E
[解析]将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产――成本”，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按公允价值大干账面价值的差额，贷记“资本公积――其他资本公积”。
选项ABCE均应计人“公允价值变动损益”。
18-答案：
B
[解析]调整事项的特点是：
①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
选项B符合调整事项的特点；选项A、C和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
19-答案：
B,C,D
[解析]A不正确，因为借款费用四个组成部分中，辅助费用在资本化时，不与资本化期间相挂钩，外币借款本金汇兑差额资本化金额的计算不必与在购建固定资产过程中所发生的资产支出相挂钩．
20-答案：
C
[解析]“资本公积”科目的贷方余额=150+[800-（1000-300）]-[800-（1000-300）]+（660-600）=210（万元）。
注意虽然自用房产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的部分计入了资本公积，但是该投资性房地产处置时又将资本公积转入当期损益，所以对资本公积没有影响。
21-答案：
B
[解析]选项AD体现了谨慎性要求；选项C体现了历史成本计量要求。
22-答案：
B
2011年厂房应计提的折旧额=（3500－100）÷20=170（万元）。
23-答案：
B
[解析]按企业会计准则规定，企业采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计人当期损益（公允价值变动损益）。
24-答案：
A,B,C,D
[解析]固定资产的可收回金额按照销售净价和继续持有至到期的现金流入量的现值和中的较高者确定。
25-答案：
根据题目可知：
厂房投资8000万元；设备投资4000万元。
暂无解析
26-答案：
B
[解析]存货跌价准备应按单个存货项目的成本与可变现净值计量，如果某些存货
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