注会会计题库后附答案 68.docx
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注会会计题库后附答案68
一、单项选择题
1、甲上市公司2×15年的财务报告于2×16年2月15日编制完成，注册会计师完成年度财务报表审计工作并签署审计报告的日期为2×16年3月10日，董事会批准财务报告对外报出日期为2×16年3月15日。
2×16年3月17日，甲公司发生重大事项，需要调整财务报表中相关项目的列报数字并进行报表附注的披露，经过调整后，财务报告再经董事会批准报出的日期为2×16年4月1日，实际报出日期为2×16年4月5日。
则资产负债表日后事项涵盖的期间为（ ）。
A、2×16年1月1日至2×16年3月10日
B、2×16年1月1日至2×16年3月15日
C、2×16年1月1日至2×16年4月1日
D、2×16年1月1日至2×16年4月5日
2、甲上市公司20×6年财务报告于20×7年4月15日批准报出，于20×7年4月25日实际对外报出，甲公司发生的下列事项中属于资产负债表日后事项的是（ ）。
A、20×7年3月1日甲公司职员报销上一年差旅费500元
B、20×7年5月1日甲公司发行公司债券1亿元
C、20×7年3月20日甲公司购买乙公司全部股权，达到对乙公司的控制
D、20×6年12月10日，甲公司发生销售退回100万元
3、B公司2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日，公司在2012年1月1日至4月30日发生下列事项。
下列各项中，属于B公司资产负债表日后非调整事项的是（ ）。
A、B公司2011年10月份由于违约被乙公司起诉，B公司在2011年末确认了100万的预计负债，2012年3月5日法院判决B公司赔偿120万元
B、B公司2012年3月10日发现2011年6月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转
C、2012年4月20日，因产品质量原因，甲公司要求对2011年12月26日购入的商品在价格上予以折让5％，B公司同意折让并办理了相关手续。
D、2012年4月25日，B公司收到法院通知，丁公司起诉其侵犯丁公司商标权，要求赔偿经济损失5000万元，B公司预计败诉的可能性为60％，如果败诉很可能赔偿3000万元，至2012年4月30日法院尚未判决
4、A公司适用的所得税税率为25%，2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日，2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成，公司在2012年1月1日至4月30日发生下列事项。
下列各项中，属于A公司资产负债表日后调整事项的是（ ）。
A、2012年2月10日支付2011年度财务报告审计费40万元
B、2012年2月15日因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损150万元
C、2012年3月15日公司董事会提出2011年度利润分配方案为每10股派2元现金股利
D、2012年4月15日公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉，支付赔偿金500万元，公司在2011年末已确认预计负债520万元
5、A公司适用的所得税税率为25%，2009年财务报告批准报出日为2010年4月30日，2009年所得税汇算清缴于2010年4月30日完成，A公司在2010年1月1日至4月30日发生下列事项：
（1）2010年1月20日，持有的某一作为交易性金融资产持有的股票市价下跌，该金融资产的账面价值为500万元，现行市价为300万元。
（2）2010年2月10日遭受火灾，上年购入的存货发生毁损200万元；（3）2010年3月15日公司董事会提出2009年度利润分配方案为每10股派2元现金股利；（4）2010年4月15日公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉（终审判决），支付赔偿金400万元，公司在2009年末已确认预计负债420万元。
税法规定该诉讼损失实际发生时允许税前扣除。
（5）2010年4月20日，因产品质量原因，客户将2009年12月10日购入的一批大额商品退回，全部价款为500万元，成本为400万元。
下列有关A公司对资产负债表日后事项会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A、因产品退回，冲减2009年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元
B、因产品退回，冲减2010年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元
C、法院判决违约损失，应在2009年资产负债表中调整增加预计负债20万元
D、法院判决违约损失，应在2009年资产负债表中调整增加递延所得税资产105万元
6、某上市公司2011年度财务报告于2012年2月10日编制完成，所得税汇算清缴日是3月20日，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2012年4月10日，经董事会批准报表对外公布日为4月20日，财务报告实际对外报出日为4月22日，股东大会召开日期是4月25日。
按照准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为（ ）。
A、2012年1月1日至2012年2月10日
B、2012年2月10日至2012年4月22日
C、2012年2月10日至2012年4月25日
D、2012年1月1日至2012年4月20日
7、下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的是（ ）。
A、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理
B、资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字
C、资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露
D、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理
8、甲公司在2014年的财务报告批准报出日之前，发现了2013年的重大会计差错，正确的处理是（ ）。
A、作为发现本期会计差错处理
B、作为发现以前年度会计差错处理
C、在发现当期报表附注中披露
D、按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整
9、甲公司与乙公司签订供销合同，合同规定甲公司在2009年3月供应给乙公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。
2009年11月，乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，甲公司预计很可能承担赔偿100万元。
2010年3月2日，经法院一审判决，甲公司需赔偿乙公司经济损失140万元；甲公司不再上诉，并于当日支付赔偿款。
不考虑所得税等相关税费影响。
下列关于该日后事项对2009年报表影响的说法中，不正确的是（ ）。
A、2009年末资产负债表其他应付款增加140万元
B、2009年末资产负债表银行存款减少140万元
C、2009年利润表中营业外支出增加40万元
D、2009年末未分配利润减少36万元
10、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）专门从事钢材的生产与销售，所得税税率为25%；按净利润10%计提盈余公积。
乙注册会计师事务所于20×2年3月对甲公司进行审计时发现两个问题：
20×1年末库存钢材账面余额为305万元。
经检查，该批钢材的预计售价为270万元，预计销售费用和相关税金为15万元。
当时由于疏忽，将预计售价误记为360万元，未计提存货跌价准备；20×1年12月15日，甲公司购入800万元股票，作为可供出售金融资产。
至年末尚未出售，12月末的收盘价为740万元。
甲公司按其成本列报在资产负债表中。
根据审计发现的问题，甲公司进行的下列调整中，不正确的是（ ）。
A、事项一调减20×1年存货项目金额50万元
B、事项一调增20×1年递延所得税资产项目金额12.5万元
C、事项二调减20×1年其他综合收益45万元
D、事项二调减20×1年所得税费用15万元
11、下列发生在资产负债表日后期间的事项属于日后非调整事项的是（ ）。
A、报告年度销售的商品发生销售折让
B、报告期的未决诉讼判决
C、发现以前年度重大会计差错
D、企业发行巨额债券
二、多项选择题
1、下列各项中属于资产负债表日后非调整事项的有（ ）。
A、日后期间法院针对资产负债表日已经存在的诉讼事项作出判决，调整增加预计负债20万元
B、资产负债表日固定资产存在减值迹象，日后期间得以证实，确认减值金额60万元
C、日后期间因为债务人发生火灾而导致应收账款无法收回
D、日后期间取得银行借款20000万元
2、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％，2011年的财务报告于2012年4月30日经批准对外报出。
2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。
下列事项中属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。
A、2012年1月3日，法院终审判决甲公司赔偿A公司损失100万元，当日，赔款已经支付。
甲公司在2011年末已确认预计负债80万元
B、2012年4月10日，法院终审判决甲公司赔偿B公司损失200万元，赔款已于当日支付。
甲公司在2012年3月31日已确认预计负债180万元
C、2012年4月16日，收到购货方因商品质量问题退回的商品，该商品销售业务于2011年11月发生，甲公司已确认收入500万元，结转销售成本400万元
D、2012年4月20日，收到购货方因商品质量问题退回的商品，该商品销售业务于2012年1月发生，甲公司已确认收入800万元，结转销售成本700万元
3、某上市公司2010年度财务报告批准报出日为2011年4月30日，该公司2010年12月31日结账后至次年4月30日发生以下事项，其中不属于调整事项的有（ ）。
A、2011年1月5日给予2010年12月25日销售的货物2%的现金折扣
B、2011年2月10日董事会制订2010年度利润分配方案中涉及法定盈余公积的分配
C、2011年2月15日收到因税收优惠退回的报告年度以前的所得税100万元
D、2011年2月20日由于报告年度推向市场的新产品涉及侵权而被起诉
4、资产负债表日后非调整事项的特点包括（ ）。
A、在资产负债表日或以前已经存在
B、对理解和分析报告年度的财务报告产生重大影响
C、在资产负债表日并未发生或存在
D、期后发生的事项
5、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（ ）。
A、资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错
B、交易性金融资产在资产负债表日后市价严重下跌
C、董事会提出股票股利分配方案
D、因发生火灾导致存货严重损失
6、甲公司2009年度资产负债表日至财务报告批准报出日（2010年3月10日）之间发生了以下交易或事项：
（1）2009年12月发出且已确认收入的一批产品发生退回，商品已收到并入库。
（2）经与贷款银行协商，银行同意甲公司一笔将于2010年5月到期的借款展期2年。
按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。
（3）董事会通过利润分配预案，拟对2009年度利润进行分配。
（4）2009年10月6日，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失600万元。
至2009年12月31日，法院尚未判决。
经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2009年度确认预计负债300万元。
2010年2月5日，法院判决甲公司赔偿乙公司专利侵权损失500万元，但甲公司不服从判决，又提起上诉，至财务报告批准报出日甲公司仍在上诉中，律师认为很可能维持原判。
下列各项中，属于甲公司资产负债表日后调整事项的有（ ）。
A、发生的商品销售退回
B、银行同意借款展期2年
C、法院判决赔偿专利侵权损失
D、董事会通过利润分配预案
7、下面各项经济业务中需要追溯调整的有（ ）。
A、持有的长期股权投资由于减资由原来的成本法核算调整为权益法
B、当期发现以前期间漏记了管理用固定资产折旧300万元
C、因固定资产经济利益实现方式发生变化，将固定资产折旧方法由年限平均法变为年数总和法
D、当期投资性房地产由成本模式调整为公允价值模式
8、2010年甲公司为其子公司乙公司的500万元债务提供70％的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任。
2011年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70％，甲公司已执行。
所得税汇算清缴于2011年3月10日完成，所得税税率为25%，以下甲公司正确的处理有（ ）。
A、2010年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债
B、尚未汇算清缴，该调整事项需要调整对所得税的影响
C、该日后调整事项不需要调整对所得税的影响
D、2011年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整财务报表相关项目
9、下列关于资产负债表日后期间销售退回的说法中，正确的有（ ）。
A、销售退回发生于报告年度所税汇算清缴之后，涉及应交所得税的，不调整报告年度应交所得税的金额，应作为报告年度次年的纳税调整事项
B、销售退回发生于报告年度所税汇算清缴之前，涉及应交所得税的，应调整报告年度应交所得税的金额
C、资产负债表所属期间或以前期间所售商品在资产负债表日后期间发生退回的，应作为资产负债表日后调整事项处理
D、资产负债表日后期间发生的销售退回，仅包括报告年度或报告中期销售的商品在资产负债表日后期间发生的销售退回
10、下列各项业务中，需要调整当期期初留存收益的有（ ）。
A、当期发现以前期间漏记了管理用固定资产折旧300万元
B、当期发现上年度以现金结算的股份支付确认了成本费用和资本公积300万元
C、因固定资产经济利益实现方式发生变化，将固定资产折旧方法由年限平均法变为年数总和法
D、日后期间发生的销售退回，原销售确认收入1000万元，结转成本600万元
11、甲公司因违约于2010年11月被乙公司起诉，该项诉讼在2010年12月31日尚未判决，甲公司认为很有可能败诉，进而对该项诉讼确认了预计负债100万元。
2011年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失150万元，甲公司不再上诉并于当日支付了相应的赔偿款项，款项以银行存款支付。
作为资产负债表日后调整事项，甲公司应作的会计处理包括（ ）。
A、调增2010年度资产负债表其他应付款150万元
B、调减2010年度资产负债表预计负债100万元
C、调减2010年度资产负债表银行存款150万元
D、调整2010年度现金流量表正表相关项目
三、综合题
1、万华公司为增值税一般纳税企业，增值税税率17%,万华公司财务报表批准报出日为4月30日。
万华公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，按净利润的15%计提盈余公积。
20×9年2月15日完成了20×8年所得税汇算清缴。
自20×9年1月1日至4月30日财务报表报出前发生如下事项：
（1）1月30日接到通知，债务企业A公司宣告破产，其所欠账款200万元预计只能收回40%。
万华公司在20×8年12月31日以前已被告知A公司资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备20万元。
（2）20×9年2月20日公司董事会决议通过提请批准的利润分配方案为：
分配现金股利400万元；分配股票股利400万股。
（3）20×9年3月万华公司收到某常年客户退回的于20×9年1月10日销售的N产品，该销售退回系N产品质量未达到合同规定的标准所致。
退回商品售价总额为300万元，销售总成本为240万元。
（4）20×9年3月15日，万华公司收到D企业通知，被告知D企业于1月20日遭洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠万华公司的120万元货款全部无法偿还。
（5）20×9年2月10日万华公司发现20×8年对一条发生永久性损害的E生产线的处理有误。
该生产线账面原价为6000万元，累计折旧为4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。
假定税法规定的折旧年限、折旧方法等与会计规定相同。
E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。
20×8年12月31日，万华公司对该项业务会计处理如下：
①按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元。
②对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产350万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。
<1> 、指出万华公司发生的上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项。
<2> 、编制相关调整事项的调整分录。
2、甲公司从事房地产开发经营业务，20×2年3月，注册会计师事务所对甲公司财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其20×1年以下交易或事项的会计处理。
（1）20×1年1月10日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。
1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。
出租的商品房的账面余额为18000万元，未计提跌价准备，公允价值为20000万元。
该出租的商品房预计使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
甲公司20×1年进行了如下账务处理：
借：
投资性房地产20000
贷：
开发商品18000
其他综合收益2000
借：
其他业务成本366.67
贷：
投资性房地产累计折旧366.67
（2）20×1年1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准收回当日即投入建造办公楼。
该土地使用权原值为5500万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用40年，采用直线法摊销。
至年末尚未完工，共发生工程支出7000万元（不包括土地使用权摊销金额）。
甲公司20×1年进行了如下账务处理：
借：
在建工程4400
投资性房地产累计摊销1100
贷：
投资性房地产5500
借：
在建工程7000
贷：
银行存款7000
（3）20×1年3月5日，收回租赁期届满的商铺，当日开始装修，并计划其重新装修后继续用于出租，该商铺原账面余额为13000万元，至重新装修之日，已计提折旧9000万元，账面价值为4000万元。
装修工程至年末共发生装修支出3000万元，年末尚未完工。
装修后预计租金收入将大幅增加。
甲公司20×1年进行了如下账务处理：
借：
在建工程4000
投资性房地产累计折旧9000
贷：
投资性房地产13000
借：
管理费用3000
贷：
银行存款3000
其他资料：
假定甲公司所持有的投资性房地产公允价值不能持续可靠取得，因此甲公司对其持有的投资性房地产均采用成本模式进行后续计量。
假定不考虑所得税费用等其他因素。
<1> 、根据资料
（1）至（3），逐项判断甲公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据。
对于不正确的会计处理，编制相应的调整分录。
<2> 、计算甲公司20×1年度财务报表中投资性房地产、无形资产项目的调整金额（减少数以“-”表示）。
3、甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25％，盈余公积的提取比例为15％。
甲公司财务报告批准报出日为4月30日，2012年2月15日完成了2011年所得税汇算清缴。
2011年8月，甲公司因严重违约而被乙公司起诉，原告提出索赔500000元，法院2012年2月12日做出了判决，甲公司需在判决后30日内向原告赔偿400000元，甲公司已经于判决当日执行。
甲公司在2011年12月31日已经估计到很可能败诉，并预计需要赔偿100000至300000元（各金额可能性相等）。
<1> 、写出2011年12月31日关于或有事项的会计处理；
<2> 、写出2012年2月12日该调整事项的会计处理；
<3> 、说明此事项如何调整报告年度的财务报表。
4、黄河公司为增值税一般纳税人同时是一家上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，2011年度的财务报告于2012年4月20日对外报出，所得税汇算清缴于4月10日完成，按净利润的10%提取盈余公积。
2011年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生了以下交易或事项：
（1）因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2012年1月2日，贷款银行要求黄河公司按照合同约定履行债务担保责任1800万元。
黄河公司因于2011年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债，假设税法规定与债务担保支出不得税前扣除。
（2）经与贷款银行协商，银行同意黄河公司一笔将于2012年4月到期的借款展期2年。
按照原借款合同规定，黄河公司无权自主对该借款展期。
（3）2012年3月10日确定分配600万元的现金股利。
（4）2011年10月6日，A公司向法院提起诉讼，要求黄河公司赔偿专利侵权损失620万元。
至2011年12月31日，法院尚未判决。
经向律师咨询，黄河公司就该诉讼事项于2011年度确认预计负债500万元。
2012年2月5日，法院判决黄河公司应赔偿A公司专利侵权损失550万元，同时支付诉讼费10万元。
A公司与黄河公司均表示服从判决并不再上诉，赔偿金额已经支付。
税法规定，上述赔偿损失在实际支出时可予以税前扣除。
假定不考虑其他相关因素。
<1> 、判断上述事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项；
<2> 、属于调整事项的编制相应的调整分录。
5、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，主要经营大型机械设备的设计、生产、安装和销售。
该公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%；适用的所得税税率为25％。
甲公司2011年度财务会计报告批准报出日为2012年3月31日。
以下事项均发生在所得税汇算清缴前，涉及的商品销售价格和提供劳务价格均不含增值税。
某会计师事务所接受委托对甲公司2011年度财务会计报告进行审计。
审计过程中，发现以下情况：
（1）2011年7月，甲公司接到当地法院通知，B公司已向法院提起诉讼，状告甲公司未征得B公司同意在其新型设备制造中使用了公司已申请注册的专利技术，要求法院判定甲公司向其支付专利技术使用费350万元。
甲公司认为其研制的新型设备并未侵犯B公司的专利权，B公司诉讼事由缺乏证据支持，其动机是为了应对甲公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力。
甲公司遂于2011年10月向法院反诉B公司损害其名誉，要求法院判定B公司向其公开道歉并赔偿损失200万元。
截至2011年12月31日，法院尚未对上述案件作出判决。
甲公司的法律顾问认为，甲公司在该起反诉案件中很可能获胜；如果胜诉，预计可获得的赔款在100万元至150万元之间。
为此甲公司就上述事项在2011年12月31日确认其他应收款125万元，并计入营业外收入125万元，同时确认递延所得税负债31.25万元。
但未在附注中进行披露。
（2）2011年6月1日，甲公司与C公司签订设计合同。
合同约定：
甲公司为C公司设计甲、乙两种型号的设备，合同总价款为5000万元；设计项目需于2012年4月1日前完成，项目完成后由C公司进行验收；C公司自合同签订之日起5日内支付合同总价款的40%，余款在该设计项目完成并经C公司验收合格后的次日付清。
2011年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同价款的40％。
至2011年12月31日，甲公司整个项目设计完工进度为70%，实际发生设计费用2500万元，预计完成整个设计项目还需发生设计费用700万元。
甲公司就上述事项在2011年确认劳务收入5000万元并结转劳务成本2500万元，并缴纳所得税。
（3）2011年12月1日，甲公司与D公司签订销售合同。
合同规定：
甲公司向D公司销售一台大型设备并负责进行安装调试，该设备总价款为900万元（含安装费，该安装费与设备售价不可区分）；D公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的20%，余款在设备安装调试完成并经
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