注会会计题库后附答案 6.docx

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注会会计题库后附答案6

一、单项选择题

1、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

本月购入原材料200公斤，收到的增值税专用发票注明价款800万元，增值税额136万元。

另发生运杂费10万元，途中保险费用2万元。

原材料运抵企业后，验收入库为198公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。

该原材料入账价值为（　）。

A、803.19万元 

B、812万元 

C、811.30万元 

D、948万元 

2、A公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。

本月发生下列经济业务：

（1）本月购进A原材料100吨，货款为100万元，增值税为17万元；发生的保险费为5万元，入库前的挑选整理费用为3万元；验收入库时发现数量短缺10％，经查属于运输途中合理损耗。

（2）发出本月购进的A原材料80吨，委托B公司加工成产品，收回后以不高于受托方计税价格的价格直接对外销售。

B公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。

A公司根据B公司开具的增值税专用发票向其支付加工费10万元和增值税1.7万元，另支付消费税6万元和运杂费2万元。

A公司收回委托加工的产品入账价值为（　）。

A、114万元 

B、118万元 

C、126万元 

D、125万元 

3、20×3年2月15日，甲公司以定向发行的500万股普通股和一批公允价值为200万元、成本为150万元的存货为对价取得集团外乙公司所持有的A公司80%的股权，当日，A公司可辨认净资产公允价值为3200万元（等于账面价值）。

乙公司取得该批普通股作为可供出售金融资产核算，取得该批存货作为库存商品核算。

该股票的市价为每股5元。

上述公司增值税税率均为17%。

假定不考虑其他因素，确定乙公司取得该批存货的入账价值为（　）。

A、150万元 

B、200万元 

C、234万元 

D、174万元 

4、2011年初甲公司因赊购商品欠乙公司500万元货款，甲公司因发生严重财务困难，至2012年底无法偿还账款，2012年5月与乙公司达成债务重组协议，协议约定：

甲公司以一批原材料偿还所欠乙公司账款，该原材料账面价值300万元，公允价值400万元，乙公司为此支付运费2万元（不考虑运费的增值税抵扣），甲、乙公司均适用增值税税率17%，乙公司取得原材料的入账价值应该是（　）。

A、370万元 

B、470万元 

C、400万元 

D、402万元 

5、A公司委托B企业将一批原材料加工为半成品（为应税消费品），该半成品收回后将进一步加工为应税消费品，消费税税率10%。

Ａ公司发出委托加工材料20000元，支付运杂费1000元，加工费12000元。

假设双方均为一般纳税人企业，增值税税率均为17%。

A公司收回半成品时的成本为（　）。

A、32000元 

B、33000元 

C、35040元 

D、36555元 

6、下列各项中，不应计入存货实际成本的是（　）。

A、用于继续加工应税消费品的委托加工原材料收回时支付的消费税 

B、小规模纳税人企业委托加工物资收回时所支付的增值税 

C、发出委托加工物资在运输途中发生的合理损耗 

D、商品流通企业外购商品时所发生的合理损耗 

7、某公司月初甲产品结存金额为1000元，结存数量20件，采用移动加权平均法计价；本月10日和20日甲产品分别完工入库400件和500件，单位成本分别为52元和53元；本月15日和25日分别销售该产品380件和400件。

该甲产品月末结存余额为（　）。

A、7000元 

B、7410元 

C、7350元 

D、7500元 

8、在财产清查中，下列账务处理正确的是（　）。

A、企业盘盈现金冲减管理费用 

B、企业发现因自然灾害造成的存货毁损计入管理费用 

C、企业盘盈的固定资产计入营业外收入 

D、企业盘亏的固定资产计入营业外支出 

9、甲公司2014年年末库存A原材料的账面余额分别为1500万元；年末计提跌价准备前库存A原材料计提的跌价准备的账面余额为0。

库存A原材料将全部用于生产乙产品，预计乙产品的市场价格总额为1650万元，预计生产乙产品还需发生除A原材料以外的加工成本为450万元，预计为销售乙产品发生的相关税费总额为82.5万元。

乙产品销售中有固定销售合同的占80％，合同价格总额为1350万元。

甲公司2014年12月31日A原材料应计提的存货跌价准备为（　）。

A、352.5万元 

B、375万元 

C、454.5万元 

D、102万元 

10、甲公司所持有的A原材料是专门用于生产A产品的。

2×13年末A材料库存100万件，成本为3500万元，以该批材料可以生产A产品100万件，预计继续加工需要成本为1200万元。

A产品期末在市场上的销售价格为45元/件，A材料在市场上的报价为3.4元/件。

假定不存在销售费用，A材料期末应计提的减值准备的金额为（　）。

A、0 

B、100万元 

C、200万元 

D、300万元 

11、甲公司2×10年12月31日库存半成品100件，每件半成品的账面成本为20万元。

该批半成品将用于加工100件A产品，将每件半成品加工成A产品尚需投入10万元。

2×10年12月31日A产品的市场价格为每件27万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2万元。

该批半成品在2×10年6月30日已计提存货跌价准备200万元，不考虑其他因素，2×10年12月31日甲公司对该批半成品应计提的存货跌价准备为（　）。

A、0 

B、200万元 

C、300万元 

D、500万元 

12、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。

2008年10月1日甲公司与乙公司签订销售合同，由甲公司于2009年2月1日向乙公司销售A产品10000台（要求为2008年生产的A产品），每台售价为1.52万元。

2008年12月31日，甲公司库存Ａ产品13000台，单位成本为1.4万元，市场销售价格是1.4万元/台，预计销售税费为0.1万元/台。

2008年年初甲公司已为该批A产品计提跌价准备100万元。

不考虑其他因素。

2008年末甲公司应为该批A产品计提的存货跌价准备是（　）。

A、0 

B、100万元 

C、200万元 

D、300万元 

13、2010年年末，甲公司委托加工收回的A半成品尚有库存5000件，账面余额为280万元，该批半成品可用于加工5000件B产品，预计5000件B产成品的市场价格总额为275万元，将A半成品加工成B产品尚需投入除A半成品以外的加工成本为20万元。

估计销售过程中将发生销售费用及相关税费总额为15万元。

该批半成品所生产的B产成品中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为228万元。

该配件此前未计提存货跌价准备。

2010年12月31日，甲公司对库存A半成品应计提的存货跌价准备为（　）。

A、20万元 

B、32万元 

C、35万元 

D、47万元 

14、2010年2月1日，甲公司发出实际成本为540万元的原材料，委托乙企业加工成A半成品10000件，收回后用于连续生产B产品（属应税消费品），甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲公司根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费20万元和增值税3.4万元，另支付消费税30万元，假定不考虑其他相关税费。

甲企业收回10000件A半成品的入账价值为（　）。

A、560万元 

B、561.7万元 

C、590万元 

D、591.7万元 

15、甲公司为小规模纳税人企业，2012年从乙公司（一般纳税人）购入原材料一批，价款总额100万元，取得增值税专用发票，增值税税率17%，期末盘存时发现只剩90%，经查其短缺是由于管理不善造成，预计可收到责任人赔偿5万。

因期末盘亏对甲公司营业利润的影响为（　）。

A、－6.7万元 

B、6.0万元 

C、5万元 

D、－5万元 

16、企业发生的下列交易或事项会影响企业存货项目核算的是（　）。

A、企业存栏待售的肉鸡 

B、企业超定额损耗的废品损失 

C、企业购入一批太阳伞用于进行促销活动 

D、企业购入一批红酒用于发放管理层职工福利 

二、多项选择题

1、甲公司为小规模纳税人。

20×3年5月20日，甲公司从一般纳税人处购入一批原材料用于生产产品，购进该原材料发生的下列支出中应该计入采用存货成本的有（　）。

A、购货款200万元 

B、发生的增值税金额34万元 

C、运杂费5万元 

D、入库后支付仓库管理人员工资2万元 

2、下列各项中应计入存货的采购成本中的有（　）

A、购买价款 

B、入库前的运费 

C、入库前的仓储费 

D、采购人员的差旅费 

3、下列关于其他方式取得存货的处理，表述正确的有（　）。

A、对于投资者投入的存货，应按照公允的合同或者协议价确认入账价值 

B、对于债务重组方式取得的存货，为取得存货发生的相关运输费等应计入取得存货的入账价值中 

C、非货币性资产交换方式取得的存货，如果该交换不具有商业实质，那么换出资产所发生的税费也应计入换入存货的入账成本中 

D、盘盈存货通过“待处理财产损溢”处理，按管理权限报经批准后，冲减营业外支出 

4、下列关于可变现净值的说法中正确的有（　）。

A、存货可变现净值的确定应以取得确凿的证据为基础 

B、为执行合同而持有的存货，其可变现净值应该以市场价格为基础计算确定 

C、企业销售合同中规定的标的资产尚未生产出来，但企业已经持有专门用于生产该存货的原材料，此时产品可变现净值应以其合同价款为基础计算确定 

D、企业持有的存货数量大于企业销售合同中规定的数量时，该存货的可变现净值应该就合同价款和市场价款的平均数考虑 

5、下列各项中影响委托加工取得物资成本的有（　）。

A、入库后的保管费 

B、运抵公司前发生的运费 

C、营改增之后，运输企业开出增值税专用发票上注明的增值税 

D、入库前的挑选整理费 

6、按照新的会计准则规定，下列属于企业发出存货计量方法的有（　）。

A、后进先出法 

B、先进先出法 

C、移动加权平均法 

D、个别计价法 

7、下列属于发出存货成本的计量方法的有（　）。

A、先进先出法 

B、移动加权平均法 

C、五五摊销法 

D、分批实际法 

8、下列各项关于存货确认和计量的表述中，正确的有（　）。

A、为制造B产品而发生的制造费用计入B产品的生产成本 

B、领用的无可替代的原材料成本按照个别计价法确定 

C、发生的其他材料非正常损耗计入产品的生产成本 

D、来料加工业务所领用本公司原材料的成本计入加工成本 

9、下列各项中，作为甲公司资产负债表“存货”项目列示的有（　）。

A、尚未领用的A原材料 

B、尚未制造完成的B在产品 

C、已发出但尚未销售的委托代销D产品 

D、尚未领用的来料加工原材料 

10、甲公司委托B公司加工材料一批，发出原材料实际成本为50000万元。

完工收回时支付加工费4000万元（不含增值税）。

该材料属于消费税应税物资（非金银首饰），该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。

甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。

假设B公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，消费税税率为10%。

不考虑其他因素。

则委托B公司加工材料已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值和应交的消费税分别是（　）。

A、6000万元 

B、5000万元 

C、60000万元 

D、54680万元 

11、下列业务中，可能会影响企业期末“存货”列示金额的有（　）。

A、“受托代销商品”和“受托代销商品款”的差额 

B、“工程施工”和“工程结算”的差额 

C、房地产开发企业记入“开发成本”科目的金额 

D、委托加工收回应税消费品用于直接销售时已经在委托加工环节缴纳了的消费税的金额 

12、企业发生的下列支出一定计入企业存货成本的有（　）。

A、外购存货发生的运输费 

B、委托加工收回的存货发生的代扣代缴消费税 

C、因债务重组取得存货发生的可以抵扣的进项税额 

D、因接受控股股东捐赠的存货发生的入库前的挑选整理费 

13、下列有关存货会计处理的表述中，正确的有（　）。

A、一般纳税人进口原材料时支付的进口环节增值税应计入材料采购成本 

B、外购存货运输途中发生的损耗必须区分合理与否，属于合理损耗部分，可以直接计入存货实际成本中 

C、在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本 

D、存货采用成本与可变现净值孰低法计价，从存货的整个周转过程来看，只起着调节不同会计期间利润的作用，并不影响存货周转期的利润总额 

三、综合题

1、A股份有限公司（以下简称A公司），除特别说明其存货均未发生减值，2×12年至2×13年发生与存货相关的业务如下：

（1）2×12年10月10日，A公司与B公司签订合同，约定将一批应税消费品甲产品委托B公司加工。

10月12日，A公司发出甲产品，实际成本为60000元，应付加工费为3000元（不含增值税），消费税税率为10%，10月25日收回加工物资并验收入库，加工费及代收代缴的消费税于当日用银行存款支付。

A公司收回上述甲产品后，将其全部作为职工福利发放给管理层员工，已知加工完成后的甲产品市场公允价值为75000元。

（2）2×12年11月11日，A公司与C公司签订合同，约定将A公司本期新研制的乙产品200吨中40%销售给C公司，合同约定2×13年1月，A公司负责将产品运至C公司所在地，乙产品每吨售价1000元。

已知乙产品成本费用计算单中标明直接材料为600元/吨，直接人工为200元/吨，制造费用分配为100元/吨。

另外根据A公司财务经理进一步分析与观察，乙产品的市场公允售价为950元/吨，预计销售每吨乙产品将发生相关费用80元。

（3）除上述资料外,A公司期末有关存货项目涉及的资料如下：

①丙材料成本40000元，可变现净值38000元，已计提跌价准备1000元；

②A公司委托D公司销售的一批丁产品，该批商品的成本60000元，预计售价为75000元；

③A公司本期购入一批不动产建造材料，取得价款60000元，相关增值税为10200元；

④A公司本期购入一批办公用品，作为低值易耗品核算，成本为5000元；

⑤A公司本期在产品成本25000元，在途物资4200元。

其他资料：

A公司、B公司、C公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。

<1> 、根据资料

（1），编制与A公司有关的会计分录

<2> 、根据资料

（2），判断乙产品是否需要计提减值准备，若需要则计算相关减值金额，并编制相关分录。

<3> 、根据上述资料，不考虑其他因素影响，则计算A公司期末存货项目应当列报的金额。

2、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）是一家生产手机等电子设备配件的上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2×10年12月31日，甲公司存货的账面成本为8560万元，其具体情况如下：

（1）A产品3000件，每件成本为1万元，账面成本总额为3000万元，其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同；其余A产品未签订销售合同。

该不可撤销合同是甲公司于2×10年10月18日与乙公司签订，合同协议约定：

由甲公司于2×11年3月5日向乙公司销售A产品2000件，销售价格为每件1.2万元。

A产品2×10年12月31日的市场价格为每件1.1万元，预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元。

（2）B配件2800套，每套成本为0.7万元，账面成本总额为1960万元。

B配件是专门为组装A产品而购进的，2800套B配件可以组装成2800件A产品。

B配件2×10年12月31日的市场价格为每套0.6万元。

将B配件组装成A产品，预计每件还需发生成本0.2万元。

（3）C配件1200套，每套成本为3万元，账面成本总额为3600万元。

C配件是专门为组装D产品而购进的，1200套C配件可以组装成1200件D产品。

C配件2×10年12月31日的市场价格为每套2.6万元。

D产品2×10年12月31日的市场价格为每件4万元。

将C配件组装成D产品，预计每件还需发生成本0.8万元，预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。

D产品是甲公司2×10年新开发的产品。

其他资料：

2×10年1月1日，存货跌价准备余额为45万元（均为对A产品计提的存货跌价准备），2×10年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。

甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。

甲公司于2×11年3月5日按照合同约定向乙公司销售该批产品。

另外甲公司又于2×11年4月6日销售A产品400件，销售价格为每件1.2万元。

货款均已收到。

<1> 、计算甲公司2×10年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。

<2> 、编制有关A产品2×11年度销售业务的会计分录。

（金额单位用万元表示，不考虑增值税外的其他相关税费）

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】B

【答案解析】原材料入账价值＝800＋10＋2＝812（万元）。

增值税一般纳税人采购材料过程中发生的增值税不计入原材料的成本。

【该题针对“外购存货的初始计量”知识点进行考核】

2、

【正确答案】A

【答案解析】

（1）购入原材料的实际总成本＝100＋5＋3＝108（万元），实际入库数量＝100×（1－10％）＝90（吨），该批原材料实际单位成本＝108/90＝1.2（万元/吨）；

（2）收回委托加工产品的入账价值＝80×1.2＋10＋6＋2＝114（万元）。

【该题针对“加工方式取得存货的初始计量”知识点进行考核】

3、

【正确答案】B

【答案解析】甲公司取得A公司股权属于非同一控制下企业合并，乙公司应以该存货的公允价值入账，即按照200万元入账。

【该题针对“其他方式取得存货的初始计量”知识点进行考核】

【查看视频讲解】

4、

【正确答案】D

【答案解析】债务重组中，债权人收到的非现金资产应以非现金资产的公允价值加上为其支付的相关税费入账，所以乙公司取得原材料的入账价值＝400＋2＝402（万元）。

【该题针对“其他方式取得存货的初始计量”知识点进行考核】

5、

【正确答案】B

【答案解析】

由于委托加工的存货需继续加工应税消费品，故A公司被代扣代缴的消费税不计入委托加工物资的成本。

委托加工物资成本＝20000＋1000＋12000＝33000（元）。

此过程完整分录为：

借：

委托加工物资　　21000

　　贷：

原材料　　　20000

　　　　银行存款　　　1000

支付加工费时

借：

委托加工物资　　　12000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）2040

　　　　　　——应交消费税　　3556

[（20000+12000）/（1-10%）×10%]

　　贷：

银行存款17596（12000＋2040＋3556）

材料收回时

借：

原材料　　33000

　　贷：

委托加工物资　　33000

【该题针对“加工方式取得存货的初始计量”知识点进行考核】

6、

【正确答案】A

【答案解析】选项A，应记入“应交税费——应交消费税”科目借方，不计入存货成本；选项B，一律不得抵扣，计入存货成本；选项C，应作为委托加工物资成本的一部分；选项D，应计入存货的成本。

【该题针对“加工方式取得存货的初始计量”知识点进行考核】

7、

【正确答案】B

【答案解析】移动加权平均法计算公式是：

移动平均单价=（本次进货的成本+原有库存的成本）/（本次进货数量+原有存货数量） 

本批发出存货成本=本批发出存货数量×存货当前移动平均单价

10日单价＝（1000＋400×52）/（20＋400）＝51.90（元）

15日销售成本＝380×51.90＝19722（元）

15日产品结存余额＝1000＋400×52－19722＝2078（元）

20日单价＝（2078＋500×53）/（20＋400－380＋500）＝52.92（元）

25日销售成本＝400×52.92＝21168（元）

月末结存额＝2078＋500×53－21168＝7410（元）

【该题针对“移动加权平均法”知识点进行考核】

8、

【正确答案】D

【答案解析】选项A，盘盈的现金应计入营业外收入；选项B，因自然灾害造成的存货毁损应计入营业外支出；选项C，企业发现盘盈的固定资产应作为前期差错更正通过“以前年度损益调整”进行核算，调整发现差错当期期初留存收益，不能直接计入当期营业外收入。

【该题针对“存货的核算（综合）”知识点进行考核】

9、

【正确答案】A

【答案解析】本题考查知识点：

存货的期末计量。

①有合同部分

乙产品成本＝1500×80%＋450×80%＝1560（万元）；乙产品可变现净值＝1350－82.5×80%＝1284（万元）；判断库存A原材料应计提存货跌价准备；库存A原材料可变现净值

＝1350－450×80%－82.5×80%＝924（万元）；库存A原材料应计提的存货跌价准备＝1500×80%－924＝276（万元）。

②无合同部分

乙产品成本＝1500×20%＋450×20%＝390（万元）；乙产品可变现净值＝1650×20%－82.5×20%＝313.5（万元）；判断库存A原材料应计提存货跌价准备。

库存A原材料可变现净值

＝1650×20%－450×20%－82.5×20%＝223.5（万元）；库存A原材料应计提的存货跌价准备＝1500×20%－223.5＝76.5（万元）。

③库存A原材料应计提的存货跌价准备合计＝276＋76.5＝352.5（万元）

【该题针对“存货的期末计量”知识点进行考核】

10、

【正确答案】C

【答案解析】A产品成本＝3500＋1200＝4700（万元），可变现净值＝45×100＝4500（万元），产品成本金额大于可变现净值，说明A材料存在减值迹象，应按照成本与可变现净值孰低计量。

A材料成本＝3500（万元），可变现净值＝45×100－1200＝3300（万元），因此A材料应计提减值准备＝3500－3300＝200（万元）。

【该题针对“存货的期末计量”知识点进行考核】

11、

【正确答案】C

【答案解析】半成品是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。

单件A产品的成本＝20＋10＝30（万元），单件A产品的可变现净值＝27－2＝25（万元），A产品减值，因此半成品应按照成本与可变现净值孰低计量，单件半成品的成本为20万元，单件半成品的可变现净值＝27－10－2＝15（万元），单件半成品期末存货跌价准备余额＝20－15＝5（万元），所以100件半成品应计提跌价准备＝100×5－200＝300（万元）。

【该题针对“存货的期末计量”知识点进行考核】

12、

【正确答案】C

【答案解析】有销售合同部分的A产品：

可变现净值＝（1.52－0.1）×10000＝14200（万元），成本＝1.4×10000＝14000（万元），不需要计提存货跌价准备。

没有销售合同部分的A产品：

可变现净值＝（1.4－0.1）×3000＝3900（万元），成本＝1.4×3000＝4200（万元），期末存货跌价准备余额＝4200－3900＝300（万元），由于期初已经计提跌价准备100万，所以当期应计提存货跌价准备＝300－100＝200（万元）。

【该题针对“存货的核算（综合）”知识点进行考核】

13、

【正确答案】B

【答案解析】A半成品应该区分以下处理：

有合同部分：