资源税法和土地增值税法习题一.docx

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资源税法和土地增值税法习题一

资源税法和土地增值税法

一、单项选择题

1、土地增值税实行（）税率。

A、比例税率 

B、全额累进税率 

C、超额累进税率 

D、超率累进税率 

2、下列各项中，应当征收土地增值税的是（）。

A、公司与公司之间互换房产 

B、房地产开发公司为客户代建房产 

C、兼并企业从被兼并企业取得房产 

D、双方合作建房后按比例分配自用房产 

3、某公司于2014年8月转让位于市区的办公用房，取得售房款200万元。

该办公用房2010年1月购入，购房发票上金额为80万元。

转让时不能提供评估价格，应纳土地增值税额的增值额是（）。

（当地契税税率4%，不考虑地方教育附加）

A、90.1万元 

B、162.2万元 

C、170.2万元 

D、173.4万元 

4、2014年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入9000万元，已知该公司取得土地使用权所支付的金额及开发成本合计为4000万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金600万元（不含印花税）。

该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（）万元。

A、1350 

B、990　 

C、1000 

D、1150 

5、某市房地产开发企业2014年开发一幢住宅楼，当年完工并销售了90%。

已知该企业计入房地产开发成本中的有：

拆迁补偿费900万，前期工程费100万，建筑工程费1100万，基础设施费200万，公共配套设施费300万，开发间接费用250万，银行借款利息200万，那么该企业当年清算土地增值税时，可以扣除的房地产开发成本为（）万元。

A、3050 

B、2850 

C、2565 

D、2745 

6、清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是（）。

A、建成后开发企业转为自用的 

B、建成后开发企业用于出租的 

C、建成后开发企业用于抵押且在抵押期内的 

D、建成后产权属于全体业主的 

7、下列关于土地增值税优惠政策的说法正确的是（）。

A、建造普通住宅增值额超过扣除项目之和20%的，应就其超过部分的增值额征税 

B、企事业单位转让旧房作为经济适用房房源的，免征土地增值税 

C、从2008年1月1日起，居民个人转让住房一律免征土地增值税 

D、因国家建设需要而被政府征用的房产免征土地增值税 

8、土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的（）日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

A、5 

B、7 

C、10 

D、15 

9、以下企业属于资源税纳税人的是（）。

A、出口盐的外贸企业 

B、开采石灰石的合资企业 

C、外购原煤销售的商贸企业 

D、进口有色金属矿原矿的进口公司 

10、下列各项中，属于资源税征收范围的是（）。

A、人造石油 

B、煤矿生产的天然气 

C、外购已税原煤生产的洗选煤 

D、卤水 

11、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（）主管税务机关缴纳。

A、收购地 

B、开采地　　 

C、生产地 

D、销售地 

12、2014年2月，某采选矿联合企业到异地收购未税镍矿石。

在计算代扣代缴资源税时，该矿石适用的税率是（）。

A、税务机关核定的单位税额 

B、镍矿石收购地适用的单位税额 

C、镍矿石原产地适用的单位税额 

D、该联合企业适用的镍矿石单位税额 

13、某盐场2014年10月生产液体盐150万吨，销售30万吨；另以自产液体盐100万吨和外购液体盐130万吨共加工成固体盐150万吨，生产的固体盐本月全部销售。

该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为12元／吨和20元／吨，外购液体盐资源税税额为10元／吨。

2014年10月该盐场应纳资源税（）万元。

A、1700 

B、1440 

C、1930 

D、2060 

14、某油田2015年1月销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。

该油田原油、天然气的税率均为6%。

该油田本月应纳资源税为（）。

A、2000万元 

B、1838.75万元 

C、2206.93万元 

D、1926.25万元 

二、多项选择题

1、下列企业中，属于土地增值税纳税人的有（）。

A、赠与国有企业房产的企业 

B、出让国有土地使用权的国土局 

C、转让国有土地使用权的企业 

D、将办公楼用于出租的外国企业 

2、下列赠与行为不属于土地增值税征税范围的有（）。

A、甲某将房产赠与儿子 

B、乙某膝下无子，将房产赠与对其赡养的侄子 

C、丙某将房产通过国家机关赠与希望工程基金会 

D、丁某通过境内非营利的社会团体赠与全国老年基金会 

3、纳税人发生以下情形时，土地增值税以房地产评估价格为依据计算征收的有（）。

A、隐瞒、虚报房地产成交价格 

B、提供扣除项目金额不实 

C、不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明 

D、转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由 

4、房地产开发企业销售开发产品在确定土地增值税的扣除项目时，不允许单独扣除的税金有（）。

A、印花税 

B、房产税 

C、营业税 

D、城市维护建设税 

5、下列关于资源税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。

A、纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天 

B、纳税人采取预收货款结算方式的，为收取货款的当天 

C、纳税人采取直接收款结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 

D、扣缴义务人代扣代缴税款的，为发出应税产品的当天 

6、目前，开采应税矿产品采用从价计征资源税的有（）。

A、煤炭 

B、原油 

C、有色金属矿 

D、天然气 

7、以下关于资源税的应税范围的表述中，正确的有（）。

A、资源税中的应税产品包括开采原油和煤炭同时生产的天然气 

B、资源税的应税产品中的煤炭包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤 

C、资源税的应税产品中的铁矿石，属于黑色金属矿原矿 

D、资源税的应税产品中包括卤水 

8、下列关于资源税的说法中，正确的有（）。

A、实行从价定率征收的以销售额为计税依据 

B、实行从量定额征收的以销售数量为计税依据 

C、纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，不用缴纳资税 

D、纳税人在资源税纳税申报时，除财政部、国家税务总局另有规定外，应当将其应税和减免税项目分别计算和报送 

三、计算回答题

1、天津市顺旺房地产开发公司2014年开发一个高层住宅楼，有关经营情况如下：

（1）该住宅楼销售90%，取得销售收入6300万元，并签订了销售合同。

剩余10%作价700万对外进行投资，共担风险并将房产产权转移到所投资的企业中。

（2）签订土地使用权购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款900万元，相关税费39万元。

（3）发生土地拆迁补偿费400万元，前期工程费200万元，支付工程价款1000万元，基础设施及公共配套设施费250万元，开发间接费用50万元。

（4）发生销售费用300万元，财务费用60万元，管理费用80万元。

（5）该房地产开发公司不能按转让房地产项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为9%。

<1>、根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。

<2>、根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金（不考虑地方教育附加）。

<3>、根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的取得土地使用权支付的金额。

<4>、根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的房地产开发成本。

<5>、根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

计算该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除项目的合计金额。

<6>、根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】D

【答案解析】

土地增值税实行四级超率累进税率。

【该题针对“土地增值税的税率”知识点进行考核】

【答疑编号11069792,点击提问】

2、

【正确答案】A

【答案解析】

房地产的交换发生了房产产权、土地使用权的转移，属于土地增值税的征税范围。

【该题针对“土地增值税的征收范围,土地增值税纳税人与征税范围”知识点进行考核】

【答疑编号10938300,点击提问】

3、

【正确答案】A

【答案解析】

纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。

2010年1月－2014年8月按满5年计算，评估价格=80×（1+5×5%）=100（万元），增值额=200－100－（200－80）×5%×（1+7%+3%）（营业税、城建税、教育费附加）-200×0.05%－80×4%（购房时的契税）=90.1（万元）。

【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号10938095,点击提问】

4、

【正确答案】B

【答案解析】

销售收入＝9000（万元）　　

扣除项目金额＝取得土地使用权所支付的金额及开发成本+房地产开发费用+税金+加计扣除费用

＝4000+4000×10％+600+4000×20％＝5800（万元）　　

增值额＝9000－5800＝3200（万元）　　

增值率＝3200÷5800×100％＝55.17％　　

土地增值税税额＝3200×40％－5800×5％＝990（万元）

【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号10938074,点击提问】

5、

【正确答案】C

【答案解析】

土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。

可扣除的房地产开发成本=（900+100+1100+200+300+250）×90%＝2565（万元）。

【该题针对“土地增值税计税依据,土地增值税的扣除项目”知识点进行考核】

【答疑编号10938004,点击提问】

6、

【正确答案】D

【答案解析】

本题考核土地增值税的扣除项目。

建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。

【该题针对“土地增值税的清算”知识点进行考核】

【答疑编号10937946,点击提问】

7、

【正确答案】D

【答案解析】

选项A，建造普通住宅增值额超过扣除项目之和20%的，应就其全部增值额征税；选项B，企事业单位转让旧房作为经济适用房房源且增值额未超过扣除项目之和20%的，免征土地增值税；选项C，从2008年11月1日起，居民个人转让住房一律免征土地增值税。

【该题针对“土地增值税的优惠政策”知识点进行考核】

【答疑编号10937935,点击提问】

8、

【正确答案】B

【答案解析】

土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

【该题针对“土地增值税的优惠和征收管理,土地增值税的征收管理”知识点进行考核】

【答疑编号10937913,点击提问】

9、

【正确答案】B

【答案解析】

资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。

【该题针对“资源税法的纳税人和税目,资源税纳税人”知识点进行考核】

【答疑编号10937866,点击提问】

10、

【正确答案】D

【答案解析】

人造石油、外购已税原煤生产的洗选煤和煤矿生产的天然气都不征收资源税。

【该题针对“资源税法的纳税人和税目,资源税税目”知识点进行考核】

【答疑编号10937842,点击提问】

11、

【正确答案】A

【答案解析】

一般情况下，资源税的扣缴义务人应按收购地主管税务机关缴纳资源税。

【该题针对“资源税法的征收管理与代扣代缴,资源税的征收管理”知识点进行考核】

【答疑编号10937737,点击提问】

12、

【正确答案】D

【答案解析】

独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

根据规定，D选项符合题意。

【该题针对“资源税扣缴义务人”知识点进行考核】

【答疑编号10937693,点击提问】

13、

【正确答案】D

【答案解析】

用自产的液体盐加工固体盐，以固体盐数量为计税依据；企业以外购液体盐生产固体盐，耗用的已税液体盐已纳的资源税准予扣除，该盐场应纳资源税＝30×12＋150×20－130×10＝2060（万元）

【该题针对“资源税法的计税依据和税额计算,资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号10937691,点击提问】

14、

【正确答案】C

【答案解析】

销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税；用于修井的原油免征资源税。

油田本月应纳资源税＝（34400＋34400÷86000×18＋2375）×6%＝2206.93（万元）。

【该题针对“资源税法的计税依据和税额计算,资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号10937689,点击提问】

二、多项选择题

1、

【正确答案】AC

【答案解析】

出让国有土地使用权，不属于土地增值税的征税范围；出租房产，产权并没有发生转移，不缴纳土地增值税。

【该题针对“土地增值税的纳税人,土地增值税纳税人与征税范围”知识点进行考核】

【答疑编号10938334,点击提问】

2、

【正确答案】ABCD

【答案解析】

房地产的赠与虽发生了房地产的权属变更，但作为房产所有人、土地使用权的所有人并没有因为权属的转让而取得任何收入。

因此，房地产的赠与不属于土地增值税的征税范围。

但这里的“赠与”仅指以下情况：

①房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。

②房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。

社会团体是指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。

【该题针对“土地增值税的征收范围”知识点进行考核】

【答疑编号10938294,点击提问】

3、

【正确答案】ABD

【答案解析】

纳税人缴纳土地增值税应以土地增值额为计税依据，但纳税人发生上述选项A、B、D三种情形之一的，以房地产评估价格计征土地增值税。

【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号10938260,点击提问】

4、

【正确答案】AB

【答案解析】

房产税与房产转让行为并没有直接的关系，不在计算土地增值税时扣除；房地产开发企业转让时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许再单独扣除。

【该题针对“土地增值税计税依据,土地增值税的扣除项目”知识点进行考核】

【答疑编号10938038,点击提问】

5、

【正确答案】AC

【答案解析】

选项B，纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天；选项D，扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。

【该题针对“资源税法的征收管理与代扣代缴,资源税的征收管理”知识点进行考核】

【答疑编号10937742,点击提问】

6、

【正确答案】ABD

【答案解析】

自2011年11月1日起，开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税实行从价计征。

自2014年12月1日起，煤炭资源税从价计征。

【该题针对“资源税税率”知识点进行考核】

【答疑编号10937699,点击提问】

7、

【正确答案】BCD

【答案解析】

选项A，对于煤炭生产的天然气不属于资源税的应税范围。

【该题针对“资源税税目”知识点进行考核】

【答疑编号10937856,点击提问】

8、

【正确答案】ABD

【答案解析】

纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。

【该题针对“资源税的计税依据”知识点进行考核】

【答疑编号10937715,点击提问】

三、计算回答题

1、

<1>

【正确答案】

（1）该房地产开发公司应缴纳的印花税＝（6300+700+900）×0.05%＝3.95（万元）

【答案解析】

【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号10938101,点击提问】

<2>

【正确答案】

（2）该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金＝6300×5%×（1+7%+3%）＝346.5（万元）

【答案解析】

【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号10938102,点击提问】

<3>

【正确答案】（3）准予扣除的取得土地使用权支付的金额＝900+39＝939（万元）

【答案解析】

【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号10938103,点击提问】

<4>

【正确答案】（4）准予扣除的房地产开发成本＝400+200+1000+250+50＝1900（万元）

【答案解析】

【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号10938104,点击提问】

<5>

【正确答案】（5）准予扣除的房地产开发费用＝（939+1900）×9%＝255.51（万元）

准予扣除的“其他扣除项目”金额＝（939+1900）×20%＝567.8（万元）

准予扣除项目合计金额＝939+1900+255.51+567.8+346.5＝4008.81（万元）

【答案解析】

【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号10938105,点击提问】

<6>

【正确答案】（6）增值额＝7000－4008.81＝2991.19（万元）

增值率＝2991.19÷4008.81×100%＝74.62%，适用税率40%，速算扣除系数5%

应纳土地增值税＝2991.19×40%－4008.81×5%＝996.04（万元）

【答案解析】

【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号10938106,点击提问】