内控固定资产.docx
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内控固定资产
第6章企业内部控制——固定资产
6．1固定资产授权批准制度
制度名称
固定资产授权批准制度
受控状态
文件编号
执行部门
监督部门
考证部门
第1章总则
第1条目的。
1．明确固定资产授权审批方式、程序和相关措施，规定审批人权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。
2．确保固定资产的安全与完整，提高固定资产的利用效率。
第2条责权单位。
1．资产管理部为固定资产的管理部门。
2．固定资产使用部门为固定资产的日常维护和保养部门。
3．财务部为固定资产各类账务的处理部门。
第3条本制度所指的固定资产包括使用年限超过一年，单位价值较高的房屋、建筑物、机器设备、运输工具、仪器仪表、电子设备、办公设施等。
第2章固定资产投资预算审核审批
第4条固定资产使用部门根据实际使用情况，编制本部门固定资产投资预算。
第5条资产管理部固定资产管理员根据各部门提交的固定资产投资预算，汇总整理成企业固定资产总投资预算，经资产管理经理审核确认后，交财务部审核。
第6条财务部对固定资产投资预算的各种数据和其依据资料及其预算的意见进行复核，财务部经理提供审核意见，交总裁审核后，提交董事会批准。
第7条各部门严格按照固定资产投资预算购置固定资产，并将固定资产投资严格控制在预算之内。
第3章固定资产购置申请审批
第8条固定资产使用部门填写固定资产采购申请单。
第9条采购申请单的批准。
1．资产管理部审核采购申请单，审查是否在采购预算范围之内，如果在采购预算范围之内，资产管理部经理审批即可。
2．采购预算外金额在××万人民币元以下固定资产采购申请，企业财务总监审核批准即可。
3．投资预算外金额在××万人民币元以上（含×万）的固定资产购置应报总裁审批。
第10条经审批的采购单交到采购部，采购部根据采购申请单及企业采购相关规定进行采购。
第11条质量管理部和技术部相关人员应参与购货订单或购货合同在技术和质量方面的条款的制定。
第12条对技术质量要求较高、费用支出较大的设备购货合同，应由不同专业技术人员如采购专家、工程师、生产人员、法律顾问、财务专家组成的小组做最后的审查。
第4章固定资产维修申请审批
第13条使用部门负责固定资产的日常维修保养工作，对于定期的维修保养应提交维修申请。
第14条固定资产管理员审核维修申请单，资产管理部经理签字后，交财务部复核，维修申请在维修计划内并且维修金额在×××元以内的，资产管理部直接安排维修。
第15条固定资产临时维修或维修费用在×××元以上的维修应报总裁审批后再进行安排。
第16条工程部根据审批后的维修申请单进行固定资产的维修。
第5章固定资产处置与转移申请批准
第17条固定资产报废和出售申请审批。
1．固定资产使用部门根据固定资产的实际使用情况，提出报废和出售申请。
2．计划内预计报废的固定资产报废或出售，由资产管理部经理批准即可。
3．计划外的预计金额在×万元以下固定资产报废或出售，由资产管理部经理审批。
4．计划外的预计金额在×万～××万固定资产报废或出售，财务总监审批，计划外金额××万以上的（包括××万元）的固定资产报废（出售），上报企业总裁审核批准。
第18条固定资产报损和报失申请审批。
1．固定资产发生破损或丢失时，固定资产使用部门提出报损或报失申请单。
2．报损固定资产的预计价值在×万元以下，报财务总监审批即可；价值在×万以上（含×万），上报企业总裁审核批准。
3．报失固定资产的预计价值在×万元以下，报财务总监审批即可；价值在×万以上（含×万），上报企业总裁审核批准。
第19条固定资产出租和出借申请审批。
1．由租用人或借用人提出书面要求或申请，说明相关情况，送资产管理部。
2．资产管理部会同财务部门拟订方案，与租用人或借用人签订出租或出借合同。
3．出租或出借合同审批。
（1）出租或出借合同金额在×××元以下，由资产管理部经理审批即可。
（2）金额在×××元以上（含×××元），由财务总监审批签字。
（3）计划外的出租出借申请一律上报企业总裁审核批准。
4．资产管理部根据经过审批的出租或出借合同办理固定资产移出手续，会同财务部根据合同填写固定资产管理卡并进行账务处理。
第6章附则
第20条本制度经总裁审批后自颁布之日起执行。
第21条本制度由资产管理部负责解释。
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
修改处数
修改日期
6．2固定资产购置管理制度
制度名称
固定资产购置管理制度
受控状态
文件编号
执行部门
监督部门
考证部门
第1条为对企业固定资产的购置进行有效管理，降低购置成本，特制定本制度。
第2条本制度适用于企业所需机械设备的购置以及购建工程等。
第3条编制固定资产采购计划与预算。
1．固定资产使用部门根据实际需要，编制本部门的固定资产年度采购计划，填制《固定资产新增计划表》以及部门的《固定资产购置预算表》。
由部门负责人审核批准。
2．财务部对各部门上报的《固定资产新增计划表》和《固定资产购置预算表》进行审核汇总，并据此编制企业的《固定资产购置预算表》。
3．财务部审阅并核对下一年度的固定资产采购计划，由财务总监签字确认，形成正式的下一年度《固定资产购置预算表》和《固定资产新增计划表》，并在财务部归档保存。
4．企业各部门根据正式的固定资产购置计划进行固定资产购置申请。
第4条购置申请。
1．根据年度固定资产新增计划以及实际的使用需要，各部门详细填列《固定资产采购申请表》，提出固定资产购置申请。
3．《固定资产采购申请表》由各部门购置申请人，报部门负责人审核签字。
若属计划外采购，还需递交《计划外固定资产购置说明》，对计划外购置的原因进行详细说明。
第5条审核审批。
1．固定资产管理员对使用部门提交的购置申请表进行审核。
3．固定资产管理员审核后签字确认，然后交财务部审核，财务总监和总裁按权限进行审批。
第6条采购。
1．采购部根据批准的固定资产采购申请表进行采购。
第7条验收。
1．工程部和使用部门一起对购置的机械设备等固定资产进行验收，并开具验收报告和验收单。
2．固定资产验收合格后，开具一式三联的固定资产收货单，经工程部和使用部门双方签字后，一联由工程部留存，一联交使用部门作为填制固定资产登记卡的依据，第三联交财务部门办理入账手续。
第9条结算付款。
财务部门审查验收合格文件、付款通知书、供货或承包合同、账单、发票，审查无误后，由固定资产会计开具付款凭证，出纳与供应商或承包商办理结算付款。
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
修改处数
修改日期
6．4固定资产保管制度
制度名称
固定资产保管制度
受控状态
文件编号
执行部门
监督部门
考证部门
第1章总则
第1条为规范固定资产的使用和保管，提高固定资产的使用率，特制定本制度。
第2条固定资产的保管以“谁使用谁保管”为原则，使用部门或使用人是第一保管人和日常保养人。
在使用部门或使用人发生更替时，应及时办理固定资产移交手续。
第3条管理权限。
1．资产管理员负责建立固定资产卡片和台账。
2．财务部负责登记固定资产总账，并进行固定资产清查。
第2章建立固定资产卡片
第9条建立固定资产卡片，是用于进行固定资产明细核算的依据。
第10条固定资产卡片由财务部签发，通常一式两份，财务部、使用部门各一份。
第11条固定资产卡片应按每一独立登记对象登记，一个登记对象设一张卡片。
第12条在每一张卡片中，应记载该项固定资产的编号、名称、规格、技术特征、技术资料编号、附属物、使用单位、所在地点、建造年份、开始使用日期、中间停用日期、原价、使用年限、购建的资金来源、折旧率、净残值率、大修理基金提存率、大修理次数和日期、转移调拨情况、报废清理情况等详细资料。
第4章建立固定资产台账
第14条为了汇总反映各类固定资产的增减变动和结存情况，使固定资产卡片适应固定资产增减变动的要求，财务部应按固定资产类别建立固定资产台账。
第16条台账以固定资产调拨单、报废单、报损单和固定资产卡片作为登记的依据，对固定资产的增减进行序时核算，每月结出余额。
第5章附则
第17条本制度自颁布之日起执行。
第18条本制度的解释权归资产管理部所有。
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
修改处数
修改日期
6．5固定资产折旧制度
制度名称
固定资产折旧制度
受控状态
文件编号
执行部门
监督部门
考证部门
第1条目的
为明确企业固定资产折旧的核算与控制，特制定本制度。
第2条固定资产折旧
固定资产的折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。
第4条在用固定资产折旧范围
1．房屋和建筑物。
2．季节性停用和大修停用的固定资产。
3．融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。
4．在用机器设备、计算机设备、运输工具、工具器具等。
第6条不需计提折旧的固定资产
1．房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产。
2．以经营租赁方式租入的固定资产。
3．已提足折旧且继续使用的固定资产。
4．按规定单独估价作为固定资产入账的土地。
第7条固定资产折旧时间和总额
1．按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。
2．企业在每年年底对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，并根据复核结果进行调整。
3．固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧。
4．提前报废的固定资产，也不再补提折旧。
5．固定资产应提折旧总额=该项固定资产的原值—预计残值+预计清理费用。
第8条固定资产折旧年限和净残值率
固定资产折旧年限和净残值率一览表
固定资产类别
折旧计提年限
净残值率
房屋及建筑物
20
×%
机器设备
10
×%
运输工具
10
×%
工具及其他生产用具
10
×%
计算机设备
5
×%
办公家具
5
×%
电视机、复印机、文字处理机
5
×%
说明
净残值率一般在3%～5%之间
第9条固定资产折旧方法
1．年限平均法（直线法）
年折旧额＝[固定资产原价×（1—预计净残值率）]/固定资产预计使用年限
月折旧额＝固定资产年折旧额/12
第10条生效执行
此制度自颁布之日起执行。
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
修改处数
修改日期
6．6固定资产盘点制度
制度名称
固定资产盘点制度
受控状态
文件编号
执行部门
监督部门
考证部门
第1条目的
明确盘点的时间、内容和记录，保证企业固定资产的安全、完整以及会计记录的准确性。
第3条盘点时间、方式和人员
盘点时间、方式和人员构成如下表所示。
固定资产盘点时间、方式和人员构成表
盘点时间
年度盘点
盘点方式
实行实物盘点法
盘点人员
1．财务部固定资产会计
2．固定资产使用部门
备注
所有盘点企业总裁、财务部负责人均需进行盘点监督
第4条盘点准备
1．固定资产会计根据盘点计划准备盘点表，并预先编号。
2．在盘点前，财务部召开盘点准备会议，向使用部门传达盘点计划，进行人员的安排和动员，发放盘点表，提前做好盘点的各方面准备。
第5条进行盘点
1．在实地盘点时，应由财务部固定资产会计以及固定资产的使用部门人员共同参与，进行盘点。
2．盘点应该以静态盘点为准则，因此盘点开始后禁止一切固定资产的进出和移动。
第6条盘点结果差异及存档
1．盘点结果和差异应由固定资产会计和使用部门资产管理员，以及使用部门领导3方签字确认。
2．固定资产盘点以及盘点差异表由财务部归档保存。
第7条固定资产盘盈盘亏处理审批
1．对企业固定资产的盘盈和盘亏，应由财务部和使用部门分析差异原因，及时形成处理意见，落实责任人，并上报财务部负责人审核。
2．财务部负责人对固定资产盘点差异表和处理意见进行审核，交总裁审核批准。
第8条盘盈固定资产处理
1．盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价，减估计折旧的差额计入营业外收入。
2．对属于建设项目的，应冲减工程成本。
第9条盘亏固定资产处理
1．盘亏及毁损的固定资产，按照原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。
2．对属于建设项目的，应计入工程成本。
第11条生效执行
本制度由财务部负责制定和解释，经总裁签字后生效。
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
修改处数
修改日期
编制固定资产
调用况报告
6．7固定资产处置制度
制度名称
固定资产处置制度
受控状态
文件编号
执行部门
监督部门
考证部门
第1章总则
第1条目的。
1．确保被处置的固定资产确实属于无法继续使用或不需进行使用。
2．确保被处置固定资产在售前安全、完整。
3．确保被处置固定资产收入的公正性。
第2条企业固定资产的处置，是指企业对其占有、使用的固定资产进行产权转让及注销产权的一种行为。
包括以下主要内容。
1．固定资产报废。
2．固定资产报损和报失。
3．固定资产出售。
4．固定资产捐赠。
第2章固定资产报废
第3条申请报废的固定资产应符合下列条件之一。
1．已经超过使用年限，且不能继续使用。
2．因工艺设置改变和技术进步而遭淘汰，需要更新换代的。
3．严重毁损，使固定资产失去了原有的功能并且无法恢复到正常使用的状态。
4．申请报废的固定资产虽未超过使用年限，但实际工作量超过其产品设计工作量，且继续使用易发生危险的。
第4条固定资产报废申请。
1．对于使用期满、正常报废的固定资产，由财务部根据报废计划填制固定资产报废单。
2．对于使用期未满、非正常报废的固定资产，由固定资产使用部门提出报废申请，注明报废理由。
估计清理费用和可回收残值、预计出售价值等。
第5条固定资产报废审批。
固定资产报废申请审批按照《固定资产授权批准制度》相关规定进行报批。
第6条固定资产报废程序。
1．固定资产的报废，需填写一式三联的报废单，报废单应包括固定资产卡片上所记载的所有内容以及报废理由、预计处理费用及收回的残值。
2．固定资产报废应有相应的技术鉴定，由工程部负责鉴定
3．固定资产报废单应交财务部，并按规定审批权限报相关负责人审批。
4．审批完的报废单交财务部留存。
财务部固定资产会计在授权范围内在固定资产管理台账和卡片上盖作废章，以示注销。
财务部根据报废单进行资产报废账务处理。
5．报废固定资产应按审批要求及时处理，报废所得残值收入应交财务部做账务处理。
第7条固定资产报废清理之后，仓库、使用、财务等部门要注销报废固定资产的记录资料。
第3章固定资产报损和报失
第8条当固定资产破损或丢失时，固定资产部门单位填写《固定资产报损（报失）申请表》，送财务部审核。
第10条财务部对报失的固定资产的价值进行估算并填写相关数据，报财务总监和总裁在各自的权限范围内审核。
第11条财务部根据审批通过的《固定资产报损（报失）申请单》注销固定资产的台账和卡片，并进行报失固定资产的账务处理。
第4章固定资产出售
第12条固定资产出售是指固定资产以有偿转让的方式变更所有权或使用权，并收取相应收益的处置。
第13条在资产出售前由固定资产使用部门对资产出售的必要性、可行性及原因进行说明，并在此基础上编制出售申请，报财务部审核。
申请中应注明该项固定资产的原价、已计提折旧、预计使用年限、已使用年限、预计出售价格或转让价格等。
第14条财务部固定资产会计审核签字后，财务总监填写处置意见，总裁审批后组织执行。
对于重大固定资产处置，应当聘请具有资质的中介机构进行资产评估。
第17条财务部门应对已销固定资产及时取得销售发票和有关税、费票据，记录和报告固定资产的销售情况，防止出现资产已处置而固定资产账面未注销的情形，同时要对固定资产的销售收入进行资金管理和监控。
第5章固定资产捐赠
第18条固定资产捐赠是无偿产权转让，应严格履行报批手续，资产管理部填写《固定资产捐赠申请表》，报财务总监、总裁审核、审批后方可办理捐赠手续。
第19条企业办理固定资产捐赠手续，必须取得固定资产捐赠接收方的相关接收凭证，并作为财务部账务处理的凭证。
第20条财务部在处理捐赠固定资产账务时，应严格按照国家相关规定。
第6章附则
第21条财务部负责本制度的解释。
第22条本制度经总裁审批后自颁布之日起执行。
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
修改处数
修改日期
6．8固定资产转移制度
制度名称
固定资产转移制度
受控状态
文件编号
执行部门
监督部门
考证部门
第1章总则
第1条目的。
为了合理调配资源，确保固定资产利用的经济性和有效性，特制定本制度。
第2条固定资产转移包括以下三个方面的内容。
1．固定资产内部调拨。
2．固定资产的出租。
3．固定资产的出借。
第2章固定资产内部调拨
第4条固定资产内部调拨申请。
固定资产使用部门根据实际需要，提出固定资产调拨申请，填写《固定资产内部调拨单》，调拨单的内容包括调拨原因、固定资产调出入双方、调拨价格。
第5条固定资产内部调拨的审核和批准。
1．固定资产调拨单经使用部门经理审核签字后报财务部。
2．财务部对使用部门提出的调拨单进行审核，并核对年度固定资产购置预算，对预算外采购须在调拨单上注明，财务部固定资产会计在调拨单上签字批准。
3．经审核的调拨单呈报财务总监审批，财务总监在权限范围内进行审批，无最终审批权的，财务总监应附上自己的审核意见，报总裁批准。
第7条移出部门收到经批准的《固定资产调拨单》后，资产移出方负责人办理固定资产交接手续。
第9条财务部固定资产会计收到审批的资产调拨单后办理相关固定资产调拨手续，对固定资产的内部调拨进行账务处理，及时更新固定资产管理台账。
第3章固定资产出租
第11条固定资产出租方式。
1．融资租赁。
2．经营租赁。
第12条固定资产出租审批。
1．相关部门就出租事项向财务部提出申请，提交承租方的有关资料及相应的分析报告。
2．财务部对固定资产的出租事项进行审核评估，对待租固定资产的价值进行分析，并提出审核意见，报财务总监审核。
3．财务总监对财务部的意见进行分析判断，并填写自己的审核意见，报总裁签字。
4．总裁审阅各级部门审核意见后，进行最终批复，总裁认为出租事宜存有疑问的，财务部及相关部门需作出解释。
第13条企业同承租方签订相关合同或协议，对固定资产的出租期限以及出租期间的保养、完整、损毁等事项作出详细规定。
第17条固定资产出租到期处理。
1．如果承租方不购买，企业应及时收回固定资产，履行规定的入库手续，恢复有关的记录。
2．如果承租方决定购买，企业应该作销售处理，并注销出租固定资产的所有记录，各部门要保持一致，防止出现虚列资产的现象。
第5章附则
第24条本制度经总裁审批后自颁布之日起执行。
第25条资产管理部负责本制度的制定、解释、修改、废除等工作。
编制日期
审核日期
批准日期
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