商177时玉芝浅论医院内部货币资金管理的控制.docx

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商177时玉芝浅论医院内部货币资金管理的控制

中共中央党校函授学院20O7级本科班

毕业论文

论文题目浅论医院内部货币资金管理的控制

学员姓名时玉芝专业工商管理

学号361001072500177

指导导师

中共中央党校函授学院中央国家机关分院

论文提要

医院的大量经济业务最终都通过货币资金的收付来实现的，货币资金是医院流动性最强的流动资产。

货币资金的内部控制是医院为合理保证货币资金的安全、完整，保证相关会计信息的真实、可靠，保证法律和规章制度的遵循，满足经营管理的需要，防止贪污舞弊行为的发生而进行调整、检查和制约所形成的内部管理机制，是医院实现其经营目标的基本保证。

本文围绕这一主题，首先论述了强化货币资金管理的重要性，第二分析了货币资金内部控制的目标，第三提出了建立健全内部控制制度的具体要求。

只有加强医院内部控制强化货币资金管理，才能充分发挥财务管理的职能作用，提高货币资金的安全使用效能。

浅论医院内部货币资金管理的控制

医院财务管理是医院生存和发展的重要环节，是医院经济管理的重要组成部分，货币资金又是医院财务管理中流动性最强，控制风险最高最活跃的资产，是医院流动资产的重要组成部分，是医院生存和发展的基础。

而大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对货币资金的管理和控制，强化货币资金的管理工作,建立健全货币资金的内部控制制度，确保经营管理活动合法而有效的进行。

这里既有财务人员自身素质问题，也有制度的约束问题。

一、强化货币资金管理是医院最基础的工作

在医院内部，控制强化货币资金管理是医院最基本的工作，也是最基础的工作。

货币资金管理分为“管”和“理”两部分，具体地说：

“管”即货币资金的制度性管理，就是要建立与医院特点相适应的内部控制制度。

货币资金具有高度的流动性，如何提高货币资金周转速度和使用效益，对医院经济发展非常重要。

而且又是风险极高，很容易出现诈骗、舞弊、挪用的不法行为和被盗的危险。

因此，必须依据法律、法规，制定货币资金收、付款的具体规章制度和控制措施，保证货币资金的安全完整，收、付款的合规合法。

这是医院货币资金管理的基础工作。

而“理”，即货币资金的理财性管理，从理财学的角度看，货币资金属于流动性最强的资产，但营利性也最低。

所以，如何保持最佳现金持有而使医院能够充分的利用货币资金，又不影响医院的正常运作，这是货币资金理财性管理所要考虑的主要问题。

我们只有注意强化管理，建立完善的内部会计控制体系，从事前、事中、事后进行控制，才能充分发挥财务管理的职能作用，从而更大地发挥资金的使用效益，为国家理好财，用好财。

二、在医院财务管理中，货币资金内部控制的目标

（一）货币资金的安全性。

通过建立良好的内部控制制度，

最大限度地、合理地利用卫生资源。

随着国内外医疗市场竞争出现的重大变化，新的所有制形式、新的变化模式、新的管理手段、新的投入与分配形式的不断出现，医院的大量经济业务最终都是以货币资金的收付来实现的。

现代企业管理理念是“企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心”，那么现代医院也同样适用。

为了充分满足人民群众多层次的医疗保健需求，实现社会效益和经济效益的统一，医院要进行正常的经营，首先要保证货币资金的安全，特别是对现金还要采取多重的保全设施和手段。

对每个有现金收入的部门，要加强行之有效的安全措施，对收到的现金要有严格的交款制度，确保内部每个收款员、出纳员收到的货币资金的安全，预防舞弊行为，防止被盗，私吞，虚报、假报和挪用。

收款地点严格按照保卫部门的要求，配备必要的保安监控系统，门窗加固，收款员及出纳与外部办事人员间要设置安全护栏。

收款人员及出纳人员不得擅自离岗，必要离开时将现金、有关票据存入保险箱或保险柜，保险箱及保险柜的密码、网上银行操作所需卡及密码要由使用人员保管，不得任意移交他人，如需移交他人要有书面记录，并及时更改密码。

（二）货币资金的完整性。

医院的货币资金主要来源，

是通过门诊收费和住院收费两大窗口来实现的。

确保货币资金收入的真实、准确，计算机软件对收费系统进行了严格的操作权限设置，收费人员只能在规定的操作权限内操作，不得超出权限对计算机进行违规操作；检查每个在岗的收款员，在下班后是否把当日收到的货币资金全部交到出纳手中；出纳员是否将收到的货币资金及时存入银行并是否登记入帐。

严防私设小金库，严防公款私借、私存，严防挪用公款，严防设帐外帐等侵占医院收入的违法行为。

（三）货币资金的合法性。

医院是具有公益性的单位，它

的经营行为，它的大量的货币资金收入都与老百姓息息相关，在经营过程中维护老百姓的权益，检查货币资金的取得、使用是否符合国家财经法规和医院财务制度，各项业务手续是否齐全。

自觉的接受国家的宏观调控，遵守国家作为宏观调控手段而颁布的各项财经法规和各项财务会计制度。

合理收费，不能利用收入现金的方便条件坐支现金。

（四）货币资金的效益性。

资金同其它事物一样，是不停

地运动着。

医院在经营中如何的满足经营管理的需要，合理调度和使用货币资金，尽可能的加快货币资金的周转，提高使用效率，使其发挥最大的效益，实现理想效益。

这直接关系到医院的社会效益和经济效益，影响医院经营目标的实现。

三、加强医院货币资金管理，建立健全内部控制制度

医院根据国家法律法规和单位的实际情况明确货币资金的管理制度和内部控制制度，使财务人员在工作中有章可循，有规可依，确保货币资金的安全和完整，保证医院经济的正常发展：

（一）加强财务队伍的建设、强化货币资金管理

医院领导要重视财务队伍的建设，把好用人关。

会计人

员素质的高低，直接决定了内部会计控制制度执行的效果，人员素质的控制是内部会计控制的重要组成部分。

配备思想品行、道德修养素质和业务技能、知识水平较高的会计人员。

他们应由具有强烈的事业心和责任感，能在日常的财务管理工作中立场鲜明、诚实可信、工作扎实、秉公办事、不循私情、遵纪守法、不贪不占、廉洁自律的人员担任财务工作。

只有用对人才能管好钱。

因此，加强法律和职业道德培养的同时，提高会计人员业务素质，拓宽人才培养渠道，重点培养既有经济管理知识、会计知识及一定的计算机技能的会计人员是加强内部控制，强化货币资金管理的当务之急。

（二）明确会计相关人员的职责，合理设岗、各司其责、相互制约、相互监督，这是强化货币资金管理工作的手段。

在单位的财务管理中，岗位设置应充分的考虑其相互制约性，坚持不相容职务相互分离的原则，划分并明确会计相关人员的职责权限和岗位责任。

即应严格设立出纳、会计岗位，这是进行会计核算最基本的前提。

建立定期换岗、轮岗制度，避免一人长期在同一岗位上工作，通过换行、轮岗可以使一些贪污、挪用的行为暴露出来，有效使货币资金得到很好的控制。

由于医院货币资金管理的内容，主要是现金和银行存款。

那么现金的管理主要针对的是出纳岗位、门诊收费岗位和住院收费岗位。

1、针对现金的管理要求出纳：

（1）建立出纳的岗位责任制，明确出纳岗位的职责权限。

出纳员主要负责现金、银行存款的收付款工作。

出纳人员除及时登记现金和银行存款日记帐外，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用及债权债务账目的登记工作。

严禁由一人办理货币资金业务的全过程。

出纳人员对不符合规定和手续的收支业务有权拒绝办理。

（2）明确办理货币资金业务的程序，现金开支范围，严格按照：

支付申请，即有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付的申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附上有效的经济合同或相关证明。

支付审批：

审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。

对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝。

支付复核：

复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关证明是否齐备，金额计算是否正确，支付方式、支付单位是否妥当。

复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

办理支付：

出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按照规定办理货币资金支付手续，及时登记货币资金和银行存款日记账。

办理货币的支付业务时，出纳人员付出现金后，必须在原始凭证上加盖“现金付讫”戳记，并让领款人签字。

及时准确登记现金流水日记账，定期盘点现金，做到帐实相符。

现金库存不得超出规定限额。

（3）现金收入及时入账，不得私设小金库，不得帐外设帐，不得私自挪用、坐支现金，不得擅自借出现金。

（4）出纳人员在办理任何现金收支时，都必须以合法、经审核后的原始凭证为依据，银行支票的签发与领用应进行登记，收到现金应出具收据。

应及时登记当天发生的现金日记账，及时清点库存现金，做到日清月结帐实相符。

医院对现金及银行支票的收入，应当天及时的存入银行。

2、针对门诊收费岗位：

（1）建立健全门诊、住院结账岗位的岗位责任制，明确门诊、住院收费相关的职责和权限。

（2）加强对计算机收费软件的管理，明确收费员的操作权限，通过计算机收费系统操作权限的设置防止舞弊的现象发生。

收费人员按照收费项目进行收费，对发生退费的收费项目，应严格的按照规定程序进行退费。

对退费操作权限应予以限制，防止收费人员按不正常的退费程序进行退费。

收费人员应按照门诊收费系统的要求，打出当日收、退款交款清单，与出纳员打出的清单进行仔细核对后及时交清手中所收的现金及银行支票。

（3）对每个门诊、住院收费员及出纳领用的收据，严格执行领用、收回的登记制度。

对领用或使用完交回的收据及时进行登记，与门诊、住院收费员及出纳人员，应采取不定期的进行票据核对。

3、针对住院收费岗位：

（1）住院收费岗位的货币资金主要是入院病人预交款及出院病人补交的医疗费用。

收到病人入院预交医药费用时，应开具预交款收据。

病人出院结账时收回所有预交款收据，并出具住院医药费明细清单及住院医药费收据。

（2）每日终了，住院收费人员根据计算机汇总的现金收、退款清单连同预交款收据及医药费收据存根上的现金收入，及时全部的交到财务收款员处。

财务人员根据计算机统计出来的数据与交款人员核对无误后，如数收款。

（3）财务人员定期或不定期核对在院病人预交款，将总帐的预交款金额与在院病人预交款明细数额进行核对，防止贪污、挪用、转存转借。

（三）加强对银行存款的管理和控制

1、加强对银行存款的管理控制也很重要。

银行存款，是指医院存入银行的货币资金。

根据医院收入量大的特点，加强银行帐户的管理和控制非常重要，按规定办理存款、取款结算，定期检查、清理银行帐户的开立和使用情况，严格遵守银行支付结算纪律，明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，防止空白票据遗失和被盗用。

2、财会人员应按日登记银行存款日记账，定期获取银行对账单，查实银行存款余额，编制银行存款余额调节表。

3、财务专用章应由专人保管，银行预留法人印鉴人名章应由专人或其授权人员保管，不得由一人保管支付款项所需的全部印鉴。

4、出纳人员应按照申请、审批、复核、支付的程序办理银行存款支付业务。

医院的一切收入款项都必须当日存入银行，医院的一切支出，除规定可以用现金支付的都必需通过银行办理转账结算。

5、财务部门设置专职的财会人员，定期对各收费、出纳岗位进行定期或不定期的突击性的岗位现金盘点，以确保账实相符。

6、严格审核收费人员每日上交的收费日报表和收费收据存根联是否序号连续，收费存根联金额和实际交现金是否相等，若有退费，手续是否完整，有无违规退费。

通过上述职责分明，相互监督，相互制约的货币资金管理和内部控制制度的实施，能确保减少和杜绝发生差错、舞弊、贪污和挪用的机会。

如：

在现金收支业务方面，一要防止收款员收到现金，不开收据，只在治疗单或处方上盖章，直接将现金占为己有，进行贪污。

二要防止收款员收款后收据不上交，将款项据为己有。

三要防止收款员利用作废或盗取的收据进行收款，将款项贪污。

四要防止特别是利用微机操作不熟练，打出的错误收据进行非法大量退款，将款项贪污。

五要防止收款汇总人员将收款的一部分汇总，销毁另一部分存根，从而将少记部分款项私吞。

六要防止现金出纳涂改门诊、住院收款汇总表或更改收款收据上的金额从而将差额部分款项贪污。

七要防止现金出纳或相关人员涂改而加大发票金额，使用凭证副本重复报销或白条虚报支出进行贪污。

八要防止现金出纳或相关人员利用公款报销私人所购物品进行贪污。

在银行存款收支业务方面，一要防止收款员、银行出纳或相关人员将收到的银行款项存入其关联单位帐户中不入账，进行贪污。

或存入其关联单位帐户后，又从其关联单位帐户中划回部分，贪污其差额。

二要防止银行出纳或相关人员私自利用医院印章在其他银行开设存款账户对收进的款项存入私设的户头，等期末再存入单位帐户，将私存期间的利息据为己有。

三要防止银行出纳或相关人员为其他单位或个人提供银行帐户，将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，收取费用，谋取私利。

四要防止银行出纳或相关人员私自用银行存款支出，不计帐，以掩盖非法开支。

总之，货币资金的控制是整个资金管理的重点，货币资金收支业务的内部控制是建立整个内部控制制度的关键。

因此，根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，制定切实可行的货币资金控制制度和核算方法，对于落实国家关于货币资金的各项宏观管理制度，加强货币资金的控制与核算，保证资金的安全和正常有效运转，促进生产经营活动的有序运行，进而实现企业的经营目标和发展战略都有重要意义。