资产负债表及利润表会计分录.docx

资产负债表及利润表会计分录.docx

《资产负债表及利润表会计分录.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《资产负债表及利润表会计分录.docx（14页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

资产负债表及利润表会计分录

以下内容均以旧会计准则为基础，不包括工程类企业会计分录，时间仓促，如有错误请纠正。

第一章货币资金

①用现金支票从公司账户提取现金，摘要：

提现+支票号码+发生日期

用公司网银直接转到个人卡（建议打到公司法人或者股东的卡）的方式提取现金，摘要：

提现+发生日期，分录如下：

借：

现金

贷：

银行存款----某银行

②报销费用时，摘要：

报销或者支付某项费用+发票号码+单位+日期，分录如下：

借：

营业费用、管理费用等

贷：

现金

③收到某公司货款（退货款）时，摘要：

收+某公司+发生日期，分录如下：

借：

银行存款----*****银行

贷：

应收账款/应付账款----某公司

④利息收入，摘要：

利息收入+发生日期，分录如下：

借：

银行存款----*****银行

借：

财务费用----利息收入（金额为负数）

⑤付（退）某公司货款时，摘要：

付+某公司+发生日期，分录如下：

借：

应付账款/应收账款----某公司

贷：

银行存款----*****银行

⑥手续费，摘要：

手续费+发生日期，分录如下：

借：

财务费用----手续费

贷：

银行存款---*****银行

⑦缴税、基金及滞纳金，摘要：

缴纳某期某项税费（税费名称不可省略）+发生日期：

分录如下

借：

相关科目等

贷：

银行存款---*****银行

⑧其他货币资金（省略）

第二章短期投资（省略）

第三章应收票据

①收到承兑汇票，摘要：

收+某公司+汇票复印件+汇票号码+发生日期+收款收据，分录如下：

借：

应收票据----某公司

贷：

应收账款—某公司

②到期贴现，摘要：

收+某公司+汇票复印件+汇票号码+银行托收凭证+发生日期，分录如下：

借：

银行存款----*****银行

贷：

应收票据----某公司

③未到期贴现，摘要如上，分录如下：

借：

银行存款----*****银行

财务费用---利息支出

贷：

应收票据----某公司

④到票据公司贴现的，建议客户提供银行承兑汇票复印件，收款收据，再将同等金额存入公司账户，备注写某公司货款。

⑤进行背书转让，摘要：

付+某公司+汇票复印件+汇票号码+发生日期 +付款收据  ，分录如下：

 借：

应付帐款----某公司          

 贷：

应收票据----某公司    

第四章应收股利（省略）

第五章应收利息（省略）

第六章应收账款

①收到公司开出的增值税发票，摘要某公司+发票号码+发票日期，分录如下：

借：

应收账款----单位名称（负数发票时，金额为负）

贷：

主营业务收入

应交税金-应交增值税-销项税（除小规模纳税人，出口业务）

②收到地税开具的发票（负数发票时，金额为负），摘要：

某公司+发票号码+发票日期，分录如下：

借：

应收账款----单位名称

贷：

主营业务收入

③公司账户收到货款，见第一章

④公司收到现金货款，建议超过一定金额的货款存入银行账户中，并备注末公司货款，再开具一张收据

第七章其他应收款

①付某单位保证金/借款或某人借款（确定要还款的），摘要：

付+某单位（某人）+保证金、借款（附收据）+发生日期，分录如下：

借：

其他应收款----某单位/某人

贷：

银行存款-----某银行（或现金）

②收到上述款项，摘要：

收+某单位（某人）+保证金、借款（附收据）+发生日期，分录如下：

借：

银行存款-----某银行（或现金）

贷：

其他应收款----某单位/某人

第八章预付账款（省略）

第九章应收补贴款

①发生出口退税时，月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：

借：

应收补贴款---出口退税

贷：

应交税费——应交增值税（出口退税）

②收到出口退税款时，做如下会计处理：

借：

银行存款-----某银行

贷：

应收补贴款---出口退税

第十章存货

①购进商品或原材料，摘要：

某单位+发票号码+发生日期，分录如下：

借：

库存商品/原材料（采购价+关税等）

应交税金－增（进）

贷：

应付账款—某单位/现金（附收据）

②材料已到，月末发票账单未到，摘要：

暂估本月商品附清单，分录如下：

借：

原材料

贷：

应付账款－暂估

注：

下月初，用红字冲回，等收到发票再处理

③发出本月商品或原材料，摘要:

发出本月商品/领用某材料，付清单，分录如下：

借：

主营业务成本/生产成本

贷：

库存商品/原材料/

④委托加工物资（省略）

⑤包装物（省略）

⑥低值易耗品（省略）

第十一章待摊费用

①发生跨年费用时（时间12个月），摘要：

单位+费用名称+发生日期，分录如下：

借：

待摊费用---某费用

贷：

银行存款---某银行（现金）

②每月摊销时，分录如下：

借：

费用类科目

贷：

待摊费用---某费用

第十二章一年内到期的长期债权投资（省略）

第十三章其他流动资产（省略）

第十四章长期股权投资投（省略）

第十五章长期债权投资（省略）

第十六章固定资产

①一次性付款购入固定资产，摘要：

发票号码+购入资产名称+日期+单位，分录如下：

借：

固定资产----资产具体名称（含购置税）

应交税金---增（进）

贷：

银行存款/现金

②融资租赁购入时（未开具固定资产发票），摘要：

发票号码+某单位+产品名称+日期，分录如下：

根据融资合同，

借：

固定资产----融资租赁固定资产----资产具体名称

长期应付款----融资租赁进项税

未确认融资费用

贷:

长期应付款：

应付融资租赁款

③收到融资公司开具的发票，并确认利息摘要：

发票号码+某单位+日期，分录如下：

借：

应交税金----增（进）

贷：

长期应付款----应付融资租赁款

借：

财务费用----利息支出

贷：

未确认融资费用

④银行付款时：

摘要：

付+某公司+发生日期，分录如下：

借：

长期应付款----应付融资租赁款

贷：

银行存款----某银行

⑤融资租赁购入时（开具固定资产发票），售后回租，根据融资合同，摘要：

发票号码+某单位+产品名称+日期，分录如下：

借：

固定资产----资产（含购置税）

应交税金----增（进）

贷：

银行存款/现金

长期应付款----融资公司名称

⑥收到融资公司开具的发票，摘要：

发票号码+某单位+日期，分录如下：

借：

财务费用----利息支出

应交税金----增（进）

贷：

应付账款----融资公司名称

⑦银行付款时：

摘要：

付+某公司+发生日期，分录如下：

借：

长期应付款----应付融资租赁款

应付账款----融资公司名称（开具的发票金额）

贷：

银行存款----某银行

⑧计提每月折旧，摘要：

计提本月折旧，分录如下：

借：

成本费用类科目

贷：

累计折旧

第十七章工程物资在建工程（省略）

第十八章固定资产清理

①根据发票，首先固定资产转入清理，摘要：

某资产名称转入固定资产清理，分录如下：

借：

固定资产清理

　　累计折旧

贷：

固定资产----资产名称

借：

现金

贷：

固定资产清理

应交税金----增（销）

②缴纳增值税时，摘要：

缴纳转让固定资产增值税+日期，分录如下：

借：

应交税金----增（销）

贷：

现金/银行存款

③缴纳地税时，摘要：

缴纳转让固定资产地税+日期，分录如下：

借：

应交税金----城建税

其他应交款---教育费附加

其他应交款---地方教育费附加

贷：

现金/银行存款

④如果是损失时，摘要：

某资产转让确认损失，分录如下：

借：

营业外支出-----处置固定资产净损失

贷：

固定资产清理

如果是收益时，摘要：

某资产转让确认收益，分录如下：

借：

固定资产清理

贷：

营业外收入

第十九章无形资产/递延税款（省略）

第二十章短期借款

①向银行借款时，摘要：

某银行+贷款+日期，分录如下：

借：

银行存款---某银行

贷：

短期借款---某银行

②按月缴纳利息，摘要：

本月贷款利息+日期，分录如下：

借：

财务费用---利息支出

贷：

银行存款---某银行

③到期还款时，摘要：

某银行+贷款还款+日期，分录如下：

借：

短期借款---某银行

贷：

银行存款---某银行

第二十一章应付票据（省略）

第二十二章应付账款

1购入材料，未付款及当月暂估商品，摘要及分录见第十章

2现金支付款项，摘要：

付+某公司+现金支票号码（或者收据）+发生日期，分录如下：

借：

应付账款/其他应付款

贷：

现金

③银行支付款项，摘要及分录见第一章

④背书转让支付款项，摘要及分录第三章

第二十三章预收账款（省略）

第二十四章应付工资

支付职工工资，摘要：

发放上月职工工资，分录如下：

1借：

应付工资

贷：

应交税金—应交个人所得税

其他应交款---代扣代缴社保

---应交住房公积金

现金

②月份终了计提职工工资，摘要：

计提本月职工工资，分录如下：

借：

生产成本（生产工人）

制造费用（车间或分厂管理人员）

管理费用（厂部行政管理人员）

营业费用（专设销售机构人员）

贷：

应付工资

第二十五章应付福利费（省略）

第二十六章应付股利（省略）

第二十七章应交税金

一、增值税

①销项税摘要及分录见第六章

②出口退税及出口抵减内销产品应纳税额核算方法及分录如下：

A、对“免、抵、退”税办法处理公式：

（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）

（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

（3）免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率

（4）当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额

实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。

一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额（因为没有留抵税额）。

此时，分录如下：

借：

应交税金———应交增值税（转出未交增值税）

贷：

应交税金———未交增值税

借：

应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：

应交税金———应交增值税（出口退税）

二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录，当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0，

当期留抵税额≥当期免抵退税额，则：

　　当期应退税额=当期免抵退税额

　　当期免抵税额=0

此时，分录如下：

借：

应收补贴款

贷：

应交税金———应交增值税（出口退税）

三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录，当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-应退税额。

当期末留抵税额≤当期免抵退税额，则：

　　当期应退税额=当期期末留抵税额

　　当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

此时，分录如下：

借：

应收补贴款（当期应退税额）

应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（当期免抵税额）

贷：

应交税金———应交增值税（出口退税）（当期免抵退税额）

B、对“免、退”税办法处理公式：

摘要及分录见第九章

③进项税转出

企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣，具体分录如下：

借：

应交税金－－应交增值税－－进项税转出

贷：

应交税金－－应交增值税－－进项税

借：

主营业务成本及相关科目等

贷：

应交税金－－应交增值税－－进项税转出

④转出多交增值税（省略）

⑤进项税

摘要及分录见第十章

⑥已交税金及减免税款（省略）

⑦转出未交增值税

摘要：

转出本月增值税，分录如下：

借：

应交税金———应交增值税（转出未交增值税）

贷：

应交税金———未交增值税

二、未交增值税

（1）月度终了，将本月应交未交增值税额目“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，转出本月增值税，摘要及分录见上文

（2）本月交纳上期未交的增值税，摘要：

缴纳上月增值税+日期，分录如下：

借：

应交税金——未交增值税

贷：

银行存款----某银行

三、应交消费税

①按营业额和规定的税率，计算应交纳的消费税，分录如下：

借：

主营业务税金及附加

贷：

应交税金——应交消费税

②缴税时，摘要及分录见第一章

四、应交营业税

①按营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税，分录如下：

借：

主营业务税金及附加

贷：

应交税金——应交营业税

②缴税时，摘要及分录见第一章

五、应交所得税

①计算出当期应交的所得税，摘要：

计提本季/本月应交所得税，分录如下：

借：

所得税

贷：

应交税金——应交所得税

②缴税时，摘要及分录见第一章

六、应交城市维护建设税

①按规定计算应交纳的城市维护建设税

应纳税额=（增值税应纳税额+当期免抵税额+消费税+营业税税额）*适用税率，分录如下：

借：

主营业务税金及附加

贷：

应交税金——应交城市维护建设税

2缴税时，摘要及分录见第一章

七、应交个人所得税

①按规定计算应代扣代交的职工个人所得税，摘要及分录见第二十四章

②交纳个人所得税，摘要及分录见第一章

第二十八章其他应交款

该科目的明细科目有教育费附加、地方教育费附加、印花税、代扣代缴社保及应交住房公积金

①按规定计算应交纳的教育费附加、地方教育费附加、印花税、

教育费附加、地方教育费附加的应纳税额=应纳税额=（增值税应纳税额+当期免抵税额+消费税+营业税税额）*适用税率，分录如下：

借：

主营业务税金及附加

贷：

其他应交款——教育费附加

------地方教育费附加

印花税应纳税额=（当期发生的购销合同金额+加工承揽合同金额+建设工程勘查设计合同金额+建设工程承包合同金额+财产租赁合同金额+货物运输合同金额+仓储保管合同金额+借款合同金额+财产保险及技术合同金额）*适用税率

另外产权转移书据、营业账簿（含实收资本）及权利许可证照的印花税为发生时缴纳，分录如下：

借：

管理费用----印花税

贷：

其他应交款——印花税

②缴税时，摘要及分录见第一章

③扣代缴社保及应交住房公积金缴纳时，摘要，代扣代缴某月社保+住房公积金+发生日期，分录如下：

借：

成本费用类相关科目

其他应交款---代扣代缴社保

应交住房公积金

贷：

银行存款/现金

第二十九章其他应付款

①收某单位保证金/借款、某人借款（确定要还款的）及社保补贴，摘要：

收+某单位（某人）+保证金、借款（附收据）或社保补贴+发生日期，分录如下：

借：

银行存款-----某银行（或现金）

贷：

其他应付款----某单位/某人

②付上述款项时，摘要：

付+某单位（某人）+保证金、借款（附收据）或社保补贴+发生日期，分录如下：

借：

其他应付款----某单位/某人

贷：

银行存款-----某银行（或现金）

第三十章预提费用及预计负债（省略）

第三十一章实收资本（或股本）

1注册资本全额缴纳时，摘要：

缴纳本公司注册资金+发生日期

借：

银行存款---某银行

贷：

实收资本---某人

注册资本分批缴纳时，摘要：

分批缴纳本公司注册资金（附章程）+发生日期

借：

其他应收款----某人

贷：

实收资本---某人

借：

银行存款/现金----某人

贷：

其他应收款----某人

第三十二章资本公积（省略）

第三十三章盈余公积

盈余公积明细科目为法定盈余公积和任意盈余公积，法定盈余公积提取金额=（公司净利润-弥补以前年度亏损）*10%，不应包括企业年初未分配利润，法定盈余公积累计额已达到注册资本的50%时可以不再提取；任意盈余公积主要是企业按照股东大会的决议提取。

摘要：

提取某年度法定盈余公积和任意盈余公积，分录如下：

借：

利润分配——提取法定盈余公积　

——提取任意盈余公积　

贷：

盈余公积——法定盈余公积　

——任意盈余公积　

第三十四章本年利润及利润分配

①将本年利润转入利润分配，摘要：

结转某年度本年利润，分录如下

借：

本年利润（亏损时在贷方）

贷：

利润分配——未分配利润

②结转利润分配，摘要：

结转某年度利润分配，分录如下

借：

利润分配——未分配利润

贷：

利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

第三十五章主营业务收入

摘要及分录见第六章

第三十六章主营业务成本

1工业及商贸类企业摘要及分录见第十章及第二十七章

2运输类企业，主营业务成本明细科目为过路费、油费、修理费、工资及补贴及保险费，摘要：

费用名称+发票号码+日期+单位名称，分录如下：

借：

主营业务成本---相应科目名称

应交税金---增值税（进）

贷：

现金\应付账款

第三十七章主营业务税金及附加

1摘要及分录见第二十七章及第二十八章

第三十八章其他业务利润（省略）

第三十九章营业费用

1营业费用明细科目为通讯费、交通及差旅费、工资及补贴、房租及水电、折旧、运费及吊费、保险费、社保费、福利费、租赁费、广告费及业务宣传费，摘要及分录见第一章

第四十章管理费用

1管理费用明细科目为办公费、业务招待费、印花税、车船使用税、工会经费、住房公积金、折旧、咨询顾问费及会议费，摘要及分录见第一章

第四十一章财务费用

1财务费用明细科目为手续费、利息收入、利息支出、及汇兑损益，摘要及分录见第一章，汇兑损益（省略）

第四十二章投资收益（省略）

第四十三章补贴收入及营业外收入（省略）

第四十四章营业外支出

1营业外支出明细科目为滞纳金、基金、处置固定资产净损失，摘要及分录见第一章及第十六章

第四十五章所得税（省略）