我国中小企业应收账款管理中存在的问题及对策.docx
《我国中小企业应收账款管理中存在的问题及对策.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《我国中小企业应收账款管理中存在的问题及对策.docx（15页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
我国中小企业应收账款管理中存在的问题及对策
本科毕业论文
题目：
我国中小企业应收账款管理中存在的问题及对策
--以南京景山福联汽车服务有限公司为例
院系：
商学院
专业：
财务管理
班级：
2014财务管理ZZB
姓名：
学号：
指导教师：
职称：
教授
起讫日期：
2015年11月——2016年6月
独创性声明
本人声明所呈交的毕业论文是我个人在指导老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。
尽我所知，除文中已经标明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。
对本文的研究做出贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。
本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。
论文作者签名：
日期：
2016年3月5日
我国中小企业应收账款管理中存在的问题及对策
--以南京景山福联汽车服务有限公司为例
摘要
在当今世界经济发展的快速增长下，企业经营的管理理念逐渐深入人心，这使得企业对应收账款的管理超过其管理本身的意义而成为经济学界研究的热点。
如今，越来越多的企业为了增加产品的销售量、减少库存、降低存货风险、开拓新的市场而采取赊销的方式，这就形成了应收账款日趋上升的趋势。
这些优势给企业带来更多利润空间的同时，也会增加企业的资金占用额，从而降低了企业的资金使用效率，最终可能导致企业整个的运营效果。
因此，其中所涉及到的应收账款管理方面的问题，更是直接间接地影响着企业的资金流动性。
若管理不善，会使企业出现资金紧张，发展不平衡，甚至会导致企业陷入财务危机层面。
基于此，本文在已有研究成果的基础上，引用实例分析应收账款的管理理论。
可以将应收账款的管理分为三个阶段：
第一，应收账款的事前信用评估；第二，应收账款的事中跟进工作；第三，应收账款的事后监督。
这三者紧密相连，环环相扣。
从企业的角度出发，赊销成为了应收账款的主要内容。
随着经营模式和市场竞争的不断变化，该公司为了保持在市场中所占的份额，越来越倾向于赊销模式。
为此，分析应收账款产生的原因，提高企业应收账款管理水平是至关重要的，从而找到合理解决应收账款管理问题的途径。
关键词：
应收账款信用销售汽车行业
Abstract
Intherapidgrowthofworldeconomicdevelopment,businessmanagementideasgradually,whichmakestheenterprisethemanagementofaccountsreceivableoveritsmanagementitselfandbecomethefocusofeconomicresearch.Nowadays,moreandmoreenterprisestoincreaseproductsales,reduceinventory,reduceinventoryrisk,developnewmarketandtakethewayofcreditsale,thisformshouldbethetrendofaccountsreceivableincreased.Theseadvantagesbringmoreprofitstoenterprisesatthesametime,itwillincreasetheamountoffundsused,therebyreducingtheefficiencyoftheuseoffundsofenterprises,mayultimatelyleadtotheoperationeffectofthewholeenterprise.Therefore,theaccountsreceivableamanagementproblemismoredirectlyandindirectlyaffecttheflowoffundsofenterprises.Ifnotproperlymanaged,willmaketheenterprisefunds,unbalanceddevelopment,evenwillcausetheenterprisetofallintofinancialcrisislevel.
Basedonthis,thispaperonthebasisoftheexistingresearchresults,throughthestudyofaccountsreceivablecanbeaccountsreceivablemanagementisdividedintothreestages:
first,accountsreceivablepriorcreditevaluation;thesecondshouldbeaccountsreceivablefollowup;thethird,accountsreceivableafterwardssupervision.Closelylinkedtothethreeinterlocking.Startingfromthepointofviewoftheenterpriseanalysisshouldaccountsreceivable,improvetheenterpriseaccountsreceivablemanagementleveliscrucial,inordertofindareasonablewaytosolvetheaccountsreceivablemanagementproblems.
Keywords：
Accountsreceivable,creditsales,thecarindustry
我国中小企业应收账款管理中存在的问题及对策
--以南京景山福联汽车服务有限公司为例
一、绪论
（一）研究背景
在经济快速发展的当今社会，企业之间的竞争也日趋激烈，从而企业的持续发展就显得尤为重要。
目前，我国许多中小企业为了扩大销售量，提升自己在各大市场上的占有率，采取赊销、分期付款等方式，最终实现利润的增加。
与此同时，造成了企业的应收账款的形成。
然而，由于我国许多相关的经济政策制度还不健全，市场制度和管理秩序不完善，与经济国际化的市场差别很大，所以很多中小企业的信用制度尚未建立健全。
那么，如何在高度竞争的市场环境下求得持续发展，其中管理应收账款工作就是企业管理者首先要考虑的问题。
对外，企业管理者要加强营销手段，积极发现市场潜规则，开拓思维；对内，企业管理者要做好日常应收账款管理工作，提高应收账款管理效率，降低各项成本费用。
其中，如果对应收账款的管理不善，直接导致企业的坏账的增加，从而使企业的资金运转速度减慢，同时还要增加额外的费用，所以，企业必须重视对应收账款管理的工作，并对其采取相应的管理措施。
（二）研究意义
如今，不管是在一些发达国家中或是发展中国家，应收账款管理都是企业十分重视的一部分。
在我国，也很重视信用销售，并作为一门独立的学科存在，据此已有一个世纪的时间了。
众多学者也纷纷就应收账款管理的工作作出研究分析。
在我国社会经济环境下，社会信用制度还未健全，社会信用体系仍需完善。
虽然应收账款管理制度已经有了一定的成效，但是在实际工作中，企业的信用赊销还存在很多弊端。
在经济迅速发展的今天，只有健全的体系才能确保健康的经济发展。
据相关资料显示，美国的赊销占销售总额的90%以上，我国也达到了近70%。
因此，一套好的应收账款管理体系，是企业持续健康运营的重要问题，也是企业共同竞争的源动力。
企业为扩大销售、赚取更多的利润所采取的赊销模式，是企业的一项重要投资。
同时给企业带来的应收账款也会消耗企业一定的成本，这就要求企业要在应收账款所增加的利润和成本之间做出合理的权衡。
应收账款就是分析赊销的条件，使赊销带来的盈利增加大于应收账款投资产品的成本费用增加，最终使企业实现现金收入与利润的增加，并使企业价值上升。
南京景山福联汽车服务有限公司应收账款在财务报表中的比重很大，企业对其管理的幅度直接影响整个企业的运转能力，所以，应收账款管理在多数中小企业中起着举足轻重的重要地位，具有十分重要的现实研究意义。
二、文献综述
（一）国外研究现状
Pedro.J.Garcia（2001）认为应收账款在其收回和管理上存在多层次的潜在风险，应收账款的质量直接关系着企业资金的周转和企业持续的经营能力。
企业应该重视应收账款管理，将其作为一项长期的工作对待。
将应收账款管理措施落实到每个控制点上，降低应收账款呆账坏账。
Wentzel,Brad（2013）分析发现企业应收账款催收过程一般外包，但企业未意识到该过程是与客户处理好关系的机会，这会导致客户轻易更换供应商，使企业利益受损。
因此将应收账款回收纳入企业自身业务活动。
Lamesc.Van.Horne（2003）认为:
企业整体的经济运行环境和企业的信用政策是关系企业应收账款管理的两个重要因素。
企业整体的经济运行环境是企业所不能控制的，但是企业可以改善信用政策来加强对应收账款的管理和控制。
LannyLatham（2004）:
从内部控制上对应收账款带来的问题进行探究，提出了企业应该着重提高产品竞争力，重点掌握客户资信程度以及加强企业内部控制力度，才可能使企业应收账款的管理水平有所提高。
（二）国内研究现状
我国学者从个角度对应收账款管理进行研究分析，如：
周瑞卿（2012）认为，应收账款管理企业应首先从提高自身竞争力做起，同时完善企业内部控制制度，加强应收账款日常监督工作。
刘志红（2006）指出，激烈的市场竞争是企业形成应收账款的最主要原因，企业延迟付款期是为了让客户更好的了解产品或服务，对产品进行更长时间的性能评估，所以对于新客户应给予更长的信用期。
对于应收账款管理理论，也有学者提出若干改进建议。
刘岩岩（2013）对应收账款周转率计算公式的缺陷及其在实际应用方面存在的问题进行了分析，并提出了改进建议。
一是增加辅助指标，增加应收账款回收率指标，即应收账款回收额/赊销收入总额。
二是为剔除季节性销售的影响，在每季度末将每月赊销额为回收部分与当月赊销总额相除，由此得出三个比率。
汇总后得出每季度赊销额未回收部分站季度总额的比率，从而进行季度间比较。
三是将应收账款周转率指标与财务分析表结合分析应收账款周转状况。
闫培金（2001）提出：
运用法律法规的强制性特点，对应收账款进行管理和控制，努力做好债权原则上的工作。
三、中小企业应收账款管理及其重要性
（一）应收账款管理理论
1、应收账款管理
应收账款管理是一项很注重过程参与的工作，它需要企业多个部门共同参与。
应收账款指的是企业在日常经营过程中，因销售商品、提供劳务等业务，采取的赊销模式所形成的、应向购买方收取的一定的款项。
应收账款包括由购买方或接受劳务一方所需承担的税金、为购买方垫付的各种运杂费等项目。
其次，由于应收账款是在企业销售过程中产生的，从而形成企业的一项债权。
因此，在一定程度上，应收账款也指企业的一部分资金被购买方或接受劳务方所占用。
由此带来企业本身的资金运转减慢，所以企业为加强自身资金流动性，应该及时地收回这笔应收账款，从而使企业的持续经营有了确切的保障。
另外，对于其它单位拖欠的应收账款，企业应该采取相应的措施进行催收。
企业要对应收账款进行有效的管理，就需要建立行之有效的管理制度，将各项管理职责分工明确到各个部门和企业员工身上。
各阶层、各部门之间要对制度有效地配合，根据企业自身发展的特点，企业需要对以建立的制度不断更新和完善，使其更贴近和符合企业的经营状况，在企业持续发展的同时成为企业管理制度中的重要组成部分。
2、信用政策
在我国，商业信用必须成为企业发展的重中之重。
企业的信用政策受很多因素的共同影响，企业的信用政策一般包括信用标准、信用条件和收账政策三大方面。
信用标准是指信用申请者获得企业提供信用所必须达到的最低信用水平，通常以预期的坏账损失率来作为判断标准。
企业的信用标准不宜过高或过低，若企业的信用标准设定的过高，就会失去更多的潜在客户；若设定的过低，执行的信用标准过于宽松，如此带来的赊销对象可能不符合信用标准，就会使企业在应收账款的收回上不顺利。
这种情况，无疑也会给企业带来额外的管理成本。
信用条件是指销货企业要求赊购客户支付货款的条件，由信用期间、折扣期限和现金折扣三个要素组成。
信用期间是指企业给与客户的最长付款期限，主要是指客户从购货到付款之间的时间。
折扣期限是企业允许客户可享有现金折扣的期限，折扣期间产生的收入金额可能会减少，从而在一定程度上影响企业的收益。
现金折扣是企业对客户在商品价格上的减少，主要目的在于吸引客户为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。
另外，现金折扣也能招揽一些视折扣为大减价出售的客户前来购货，并借此扩大销售量。
收账政策是指信用条件没有被有效遵守时，企业采取的守候在收账措施。
企业采取收账措施要注意收账成本与坏账损失之间的关系，必要时做出适当的权衡。
信用政策是企业应收账款管理的核心，因此，制定和完善企业的信用政策，是企业持续发展的动力基础。
（二）中小企业应收账款管理的重要性
1、有利于提高企业应收账款的周转速度、实现企业利润最大化
企业最终追求的目标是企业利润最大化。
首先，对汽车服务行业来说，只有提高自身服务意识，强化应收账款管理意识，才能更好地解决资金上的问题，保证资金的有效运营。
其次，通过提高服务质量来吸引更多的客户，将优质的服务转化为企业潜在的优势，从而提高了企业竞争力，实现企业的长期利润目标。
应收账款周转速度的加快，说明企业资信度高，还能使企业坏账损失发生的可能性减少。
这不但有利于企业资产的流动，还给企业带来长期的良好信誉。
因此我们需要对应收账款加强管理，在收款期上做足管理，这样才能挖掘利润最大化的源泉，真正实现企业利润最大化。
2、有利于提高企业的经营管理水平
应收账款的管理工作是企业管理中重要的一部分。
应收账款管理水平的高低不但给企业的生产经营状况带来影响，还会造成企业管理方面上的诸多问题。
企业应收账款牵涉到收账问题，是企业一部分资金被外部占用的款项，如果不及时恰当的处理，会对企业整个运营状况不利。
所以，应收账款的管理不同于企业其他款项的管理，企业只有加强对应收账款的管理工作，才能更好的利于企业的可持续发展。
因此，企业应该不断引进先进的应收账款管理思想和管理方法，才会提高企业管理者的管理水平，从而促进企业的健康发展。
3、有利于增加企业的市场竞争力
企业要适应市场经济的发展，不仅要关注在自身品牌效益，也要对竞争对手密切关注。
如今，市场经济飞速发展，竞争愈演愈烈。
为了提高销售量，赊销成为企业销售的重要方式之一。
但是，如果资金管理方面不完善，就会阻碍企业发展。
应收账款就是一个需要迫切管理的内容，对增加企业的市场竞争力至关重要。
四、目前中小企业应收账款管理的基本现状及影响
（一）中小企业应收账款管理的基本现状
目前，我国中小企业对应收账款的管理不够，使企业存在以下几个方面的现状：
第一，收账政策不合理，款项流失较严重。
为了降低企业的资金的损失性，企业制定应收账款管理的收账政策，主要从坏账损失和收账成本上进行有效控制。
第二，签订有关合同时，内容不够规范。
合同的执行需要法律的保护，合同一经签订，需要双方共同行使权力，承担义务，最终实现交易行为。
一些中小企业对这方面的内容意识不够强，也会给企业带来制度法律上的纠纷。
第三，企业财务管理制度不健全。
我国中小企业在财务管理方面制度不完善，，对应收账款的管理上出现对方赊账，不能及时收回账款的情况，导致资金款项出现坏账呆账的情形，严重影响企业的经济运行。
第四，客户信用制度不健全。
企业不仅需要设有专职管理人员对客户信息进行管理和更新，还应制定合理的信用制度以确保应收账款的收回。
（二）中小企业应收账款给企业带来的影响
目前，我国中小企业对应收账款管理这方面已经越来越重视。
一方面，企业对应收账款的形成原因进行分析，另一方面也积极寻找解决的途径。
由于多数中小企业在做销售或提供劳务的同时，更看中销售量的增加，由此出现赊销的现象也越来越多。
那么，应收账款管理的不善给企业带来的影响也是不可忽视的。
1、应收账款给企业带来的积极影响
（1）企业的销售量增加
传统的现销模式已不能适应如今的经营环境，越来越多的企业采用赊销模式。
企业采用赊销模式，潜意识下给企业带来更多的潜在客户，所占市场份额也随之提高。
这样的销售方式在未来会越来越受欢迎，甚至成为企业发展的不竭动力。
可见，应收账款不仅可以提高销售量，增加营业利润，也为企业未来的发展创造了十分有利的条件。
（2）企业的存货量减少
企业在注重发展的同时，也大力减少各项成本费用。
其中，存货成本就是一项重要的成本支出。
为了减少存货的管理成本，企业就会加大力度进行产品销售，此时赊销必然会成为一项重要的销售手段。
赊销能带给企业更多更快的利润，从而更快地减少企业存货量，节省企业的管理成本。
2、应收账款给企业带来的消极影响
（1）企业的资金周转率降低
对一个成熟的企业而言，资金周转率的高低意味着企业资产管理能力的高低，对企业的经济运行情况起着关键作用。
在资金周转率不高的企业，应收账款管理的不完善不仅降低提高企业的资金使用效率，也阻碍了企业经济效益的提高，从而损害企业自身利益。
（2）企业的坏账风险增加
如果企业的应收账款管理模式不当，又没有加强对应收账款管理的监督制度，就会增加应收账款坏账风险。
一般情况下，企业为了提高资金的使用效率，促进资金良性循环，研究并制定出适合自身发展需要的坏账风险监控措施，避免企业陷入财务危机中。
（3）虚增企业经营成果
我国会计准则中明确说明，在权责发生制下，当期赊销的全部商品虽然没有收到款项，但仍确认为当期收入。
基于此，企业的主营业务收入或其他业务收入就会虚增，从而导致企业的虚增经营成果。
（4）企业的管理成本增加
企业经营最终追求的目标是利润的增加。
由于赊销形成的应收账款增加，导致企业在对其管理上增加了额外的管理费用，从而使企业的利润下降。
五、中小企业应收账款管理的实例分析--以南京景山福联汽车服务有限公司为例
（一）公司简介
南京景山福联汽车服务有限公司是集整车销售、售后服务、配件供应、信息反馈于一体的长安福特4s店，坐落于江苏省南京市江宁区元天中路123号，交通便利，该公司属于外资企业。
改革开放以来，该公司经营一直稳重有进，主要从事汽车维修。
内部还设有产品展示区、贵宾接待区、业务洽谈区、客户休息区、贵宾休息室、售后服务接待区和维修车间等功能区域，引进了长安福特最新监测、维修全套专用设备，为客户提供专业的售前售中售后服务。
该公司在1999年8月注册成立，法人代表是郭福荣，目前拥有员工人数50人以上。
随着市场经济的不断发展，公司为了把市场做强做大，开始了销售模式的转变。
其中，具有代表性的就是赊销模式，也由此产生应收账款管理上的诸多问题。
那么，公司最强有力的挑战之一就是做好应收账款管理上的工作，明确公司成功发展的关键所在。
（二）公司应收账款管理的现状分析
1、相关财务指标分析
为了分析南京景山福联汽车服务有限公司应收账款的现状，本文结合了该公司的财务数据（数据来源于公司内部相关资料），选取了与应收账款相关的财务指标进行数据分析。
财务指标选取应收账款、流动资产、总资产、流动负债、营业总收入和净利润六个指标。
通过应收账款及营业总收入可以计算对应的应收账款周转率和应收账款回收期，然后利用这两个指标来判定南京景山福联汽车服务有限公司2015年一年的应收账款的健康状况。
表1
南京景山福联汽车服务有限公司应收账款有关财务指标
计量单位：
元
季度
应收账款
流动资产合计
资产总计
流动负债合计
营业总收入
净利润
第一季度
1619331.43
26649896.97
107065256.5
31812760.11
7657031.09
6221824.71
第二季度
1798244.67
34614778.25
116826082.27
29476054.05
7964708.66
236399.07
第三季度
2363712.37
22617740.90
104496429.60
16303858.61
8811729.99
127413.36
第四季度
2524747.77
25308870.43
106875522.8
18299693.35
9185779.43
-142328.35
资料来源：
公司内部数据
通过表1的数据，对其进行标准化处理，计算对应的同比增长率，比较出该公司对应的财务指标增长情况，如表2所示。
表2
南京景山福联汽车服务有限公司财务指标同比增长率
计量单位：
%
季度
应收账款
流动资产合计
资产总计
流动负债合计
营业总收入
净利润
第二季度
11.05
29.89
9.12
2.7
4.0
3.8
第三季度
31.45
53.40
9.45
5.3
0.6
3.9
第四季度
6.81
11.90
2.3
2.2
4.2
-1.7
数据来源：
由表1数据整理得出
表3
应收账款占（流动）资产百分比表
计量单位：
%
季度
应收账款余额占资产总额
应收账款余额占流动资产总额
第一季度
1.51
6.07
第二季度
1.54
5.20
第三季度
2.26
10.45
第四季度
2.36
9.98
数据来源：
由表1数据整理及公司内部数据得出
根据表中数据可知，公司应收账款逐季度上升，所占资产总额的比重不断增加，说明应收账款是该公司一项重要的资产之一。
根据表1的数据可以计算出应收账款的周转率及对应的应收账款的回收期。
应收账款周转率=营业总收入/应收账款
应收账款的回收期=360/应收账款周转率
经计算得到如下表4的结果：
表4
南京景山福联汽车服务有限公司应收账款周转率及回收期
季度
应收账款周转率（次）
应收账款的回收期（天）
第一季度
4.73
6.3425
第二季度
4.43
6.7720
第三季度
3.73
8.0429
第四季度
3.64
8.2418
数据来源：
由表1计算得出
通过对景山福联汽车服务有限公司这六个财务指标的简单梳理，可以分析得出：
每个指标的增速都相对较快，至2015年年底景山公司的总资产已达到近2亿元，净利润却是亏损状态，说明公司盈利能力在行业中处于劣势地位。
由表1、表2可知，至2015年年底，景山公司的应收账款净值为252万元，占营业总收入的27.5%，占比很大。
在2015年年底，公司实现销售收入918万元，与第一季度相比，增加了20%。
同时，应收账款增加幅度比较大，第四季度应收账款净值比第一季度同期增加了56%。
这表明了应收账款增加幅度较营业收入增加幅度较大，在2015年这一年，公司的应收账款管理不当，出现大幅波动。
表5
行业应收账款与财务指标比值标准
应收账款总额/应收账款最佳持有规模
应收账款净值/流动资产
应收账款净值/流动负债
应收账款净值/净利润
应收账款周转率
坏账损失率
˃100
升级会员 