审计学综合练习10级本科教案资料.docx

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审计学综合练习10级本科教案资料

审计学综合练习题

一、填空

1.审计与其他经济监督活动相比较，具有以下基本特征：

、123

2.按照不同的审计主体所实施的审计可分为国家审计、及

3.审计计划通常可分为和。

4.在审计风险中，与被审计单位是否存在错误与舞弊有关，审计人员对此无能为力。

5.审计工作底稿是的汇集，也是形成的依据。

6.审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位发表的书面文件。

二、单项选择题

1.合理提出审计报告，达到审计目标的重要条件是要有充分、适当的（）

A．审计证据B.审计资料

C．审计建议书D.审计约定书

2.限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的（）：

　　A．职责分工控制

　　B．信息传递程序控制

　　C．实物控制

　　D．账务处理控制

3.为确定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证。

函证对象是（）。

　　A．B公司的律师

　　B．金融监管机关

　　C．银行或其他有关债权人

　　D．公司的主要股东

4.用分析性复核方法进行固定资产折旧审计审查，审查内容不包括：

（）

　　A．将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率

　　B．计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较

　　C．将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较

　　D．将成本费用中的折旧费用明细账记录与凭证核对

5.审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：

（）

　　A．观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立

　　B．询问是否按期编制并向客户寄出对账单

　　C．审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性

　　D．检查坏账准备的计提比例是否合理

6.审计人员在审查托管证券是否真实存在时．应采取的主要审计程序是：

（）

　　A．审阅投资明细账

　　B．向代管机构函证

　　C．检查被审计单位股票和债券登记簿

　　D．询问被审计单位管理部门

7.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具：

（）

A.带强调事项段的无保留意见的审计报告

B.无保留意见的审计报告　

C.保留意见的审计报告

　　D.否定意见的审计报告

8.国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，体现了审计的：

（）

　　A.经济监督职能B.经济鉴证职能

　　C.经济评价职能D.经济服务职能

　　9.被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是：

（）

　　A.就地审计B.报送审计

　　C.定期审计D.详细审计

　　10.审计人员故意出具虚假审计报告的行为属于：

（）

　　A.舞弊B.严重过失

　　C.一般过失D.疏忽

　　11.下列工作中，属于审计准备阶段的是：

（）

　　A.对内部控制进行符合性测试B.对账户余额进行实质性测试

　　C.对会计报表总体合理性进行分析性复核D.对内部控制进行调查了解

　　12.审计人员在对会计报表进行分析后，确定资产负债表重要性水平为150万元，利润表重要性水平为50万元，此次审计的会计报表层次重要性水平应确定为：

（）

　　A.200万元B.150万元

　　C.50万元D.100万元

13.对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当：

（）

　　A.将该笔应收账欲确认为坏帐

　　B.认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款

　　C.查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性

　　D.编制应收账款账龄分析表

14.注册会计师从卖方发票追查至采购明细账，是为了证实购货与付款循环中（）。

A．存在或发生目标B.完整性目标

C．估价或分摊目标D.过账和汇总目标

15.存货监盘程序所得到的是（）。

A．书面证据B.口头证据

C．环境证据D.实物证据

16．会计人员编制的银行存款余额调节表的内容，只包括（）。

A．记账错误B.应予纠正的差错

C.未达账项D.发生的舞弊

17.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（）。

A．确定应收账款的存在性

B．确定应收账款记录的完整性

C．确定应收账款的回收期

D．确定应收账款在财务报表上披露的恰当性

18.下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是:

（）

　A．客户对账单B．发运单

　C．销售合同D．生产统计表

19.下列项目中，应在生产与存货循环审计中进行审查的是：

（）

A．管理费用　B．营业外支出

　C．制造费用　　D．企业所得税

20.下列文件中，同时属于薪酬业务循环和生产与存货循环的是：

（）

　　A．产量和工时记录

　　B．材料费用分配表

　　C．存货盘点报告表

D．应收账款明细账

21．下列关于资本公积使用的做法中，审计人员认为正确的是：

（）

　　A．用于支付税收滞纳金

　　B．用于发放现金股利

　　C．用于转增资本

　　D．用于弥补以前年度亏损

　　　22．为了核实被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应采取的审计程序是：

（）

　　A．审阅现金日记账摘要栏

　　B．核对现金日记账和总账余额的一致性

　　C．抽查大额现金收付的原始凭证

　　D．对库存现金进行监盘

23.如果某一审计项目可接受的审计风险为5%，经过审计人员评估，固有风险为70%，控制风险为40%，则审计人员可接受的检查风险应为：

（）

　　A.17.86%B.8.75%

　　C.35%D.20%

　24．审计人员经分析发现，被审计单位主要产品甲产品的毛利率2005年较2004年有大幅度提高，可能的原因是：

（）

　　A.甲产品降价　B.期间费用被低估

　　C.收入被高估D.成本被高估

　25.审计工作底稿的归档期限是（）

A．审计报告日后30天B.审计报告日后60天

C．审计业务约定书后60天D.审计业务终止后90天

三、判断题

1．对于出现错报或漏报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节省审计成本。

（）

2.审计人员如果想要使发表的审计意见有98%的把握，那么可接受审计风险便为2%。

（）

3.只要运用得当，统计抽样和非统计抽样都可以获得充分、适当的审计证据。

（）

4.通过财务报表审计，可以减轻被审计单位管理层和治理层对财务报表的责任。

（）

5.审计人员对10万元银行存款进行审查时，发现有50元被出纳贪污，则通常认为，这种情况是微不足道的。

（）

6.注册会计师在函证银行存款余额时，不必向企业存款帐户已结清的银行发函。

（）

7.环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。

（）

8．证实资产负债表上所列资产是企业所拥有或者控制的资产，只需证实他们是实际存在的即可。

（）

9.因为实收资本账户业务量不大，有时在年度内没有变动，所以可以采用详查法进行审计。

（）

10．注册会计师对于负债项目的审计，主要是防止企业高估债务。

（）

四、名词解释

审计详查法审计证据变量抽样

五、简答题

1.简述评估重大错报风险的审计程序。

2.简述重要性水平与审计风险的关系。

3.简述注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。

4.简述筹资与投资循环的特征。

六、分析题　

案例一

（一）资料

　2010年3月，某审计组对乙公司2009年度财务收支情况进行了审计。

有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

　1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。

　2．审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：

比较各月营业收人的变动情况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记人账；抽取金额较大的销货发票。

与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

　3．审计人员在审查主营业务收人明细账时，发现有多笔销售退货业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。

审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。

　4．审计人员对2009年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。

审计人员抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分“应付账款”记账凭证所附的原始凭证是销售发票。

　5．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。

（二）要求：

根据上述资料，回答下列问题。

从备选答案中选出正确的答案（不定项选择）

　1．“资料l”中，违反内部控制要求的有：

（）

　A．销售部门负责批准赊销信用

B．仓储部门负责发送货物并填制发货凭证

C．出纳员负责记录主营业务收入明细账

D．主管会计负责批准坏账的核销

　2．“资料2”中，属于分析性复核方法的有：

（）

　A．比较各月营业收人的变动情况，了解有无异常变化

　B．计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化

　C．抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账

　D．抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对

　3．针对“资料3”，审计人员认为可能存在的问题有：

（）

　A．隐匿营业收入B．虚增利润C．偷逃税金D．虚增营业收人

　4．针对“资料4”，为进一步查明主营业务收入记录是否完整，审计人员可以采取的措施有：

（）

　A．询问相关当事人B．向债权人函证C．核对销售发票与主营业务收入明细账D．审阅预付账款总账

　5．针对“资料5”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有：

（）　

A向债务单位函证该笔应收账款

B．查阅与该笔应收账款有关的销售合同

C．计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比   

D．要求被审计单位全额计提坏账准备

案例二

　　2005年4月，某审计组对某公司2004年度财务收支情况进行了审计。

有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：

　　1．审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。

　　2．该公司实行永续盘存制。

每个月末对存货进行盘点。

审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。

　　3．该公司主要生产一种产品，2004年该产品销售单价和数量与2003年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但2004年毛利率比2003年增长了20％。

　　4．审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2004年产成品存货周转率为4.0，而2003年产成品存货周转率为4.5。

　　5．该公司将一批原材料用于某项在建工程．并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。

该公司适用增值税率17％。

　　6．审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2004年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理。

原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。

（二）要求：

根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　1．审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试的过程中，可以采取的措施有：

（）

　　A．编制存货余额明细表并与总账核对相符

　　B．抽取部分存货出、入库业务，追踪检查其业务处理过程

　　C．审查产品生产和成本管理制度的执行情况

　　D．检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况

　　2．审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有：

（）

　　A．存货盘点的范围和组织方式

　　B．存货盘点结果与账面金额是否一致

　　C．盘点工作是否影响生产经营的正常进行

　　D．存货出库单有无销售部门主管批准的签字

　　3．该公司毛利率大幅度增长的可能原因有：

（）

　　A．直接人工费用降低

　　B．制造费用降低

　　C．销售费用降低

　　D．管理费用降低

4．该公司2004年产成品存货周转率比2003年降低的可能原因有：

（）

　A．营业费用增加

　B．管理费用增加

　C．产成品结存数量减少

　D．产成品结存数量增加

5．该公司将原材料用于某在建工程的账务处理会导致：

（）

　A．少计增值税销项税额1．7万元

　B．多计增值税销项税额1．7万元

　C．少转出增值税进项税额1．7万元

　D．多转出增值税进项税额1．7万元

6．该公司因购货发票未到而没有对验收入库的原材料进行账务处理，其造成的影响是：

（）

　　A．少计生产成本B．少计负债

　　C．多计当年收人D．少计当年利润

案例三奥达公司2007年5月销售费用明细账如下表：

销售费用明细表

要求：

对上述销售费用明细账进行审阅，判断存在或可能存在的问题。

案例四

注册会计师2010年3月18日完成了对ABC公司2009年度财务报表审计工作，发现如下情况：

假定注册会计师在计划阶段确定的报表层次重要性水平是100万元。

在审计报告阶段确定的报表层次重要性水平是120万元，资产总额500万元，利润总额100万元。

（1）2010年2月5日经最高法院判决，ABC公司2009年10月份涉及的侵权赔偿诉讼败诉，ABC公司依据当时的情况确认预计负债100万元，2月5日法院判决赔偿250万元，ABC公司于实际支付时计入2010年2月份的账上，并未调整2007年的财务报表，注册会计师建议ABC公司调整2007年度财务报表遭到拒绝。

（2）2010年2月份ABC公司的某一仓库遭受到水灾，保险公司和ABC公司正在核定损失，该项存货经初步估计在400万元左右，ABC公司拒绝在财务报表附注中披露该事项及其影响。

（3）ABC公司自2009年度改变了存货计价方法：

由个别计价法改为加权平均法，经注册会计师审计取证，认为ABC公司会计政策的变更合理，建议ABC公司对此会计政策的变更及其对财务报表的影响在财务报表中披露，ABC公司不接受注册会计师的建议。

（4）审计中发现ABC公司少计资产130万元，占该公司资产总额比重甚少，ABC公司拒绝调整。

（5）ABC公司存货中有占资产总额25%的部分，因存货的位置和性质特殊，注册会计师无法实施监盘。

（6）ABC公司因与G公司发生合同纠纷，被G公司于2009年10月起诉，要求ABC公司承担违约赔偿责任，赔偿金额为320万元，至2009年12月31日法院并未判决，A和B注册会计师经向有关律师咨询，ABC公司败诉的可能性为50%，ABC公司未对此事项确认预计负债，但已在财务报表附注中进行了详细披露。

（7）ABC公司的应收账款总额为400万元，其中有10万元的应收账款，注册会计师没有收到函证回函，同时由于ABC公司缺乏相应的原始凭证，注册会计师也没有办法实施替代程序。

要求：

（1）注册会计师考虑发表审计意见类型时，应当使用哪个阶段确定的重要性水平？

（2）试分析在单独考虑各种情形时，应当出具何种类型的审计报告，并简要说明原因。

（3）个性体现部分答案

分析题案例一

然而影响我们大学生消费的最主要的因素是我们的生活费还是有限，故也限制了我们一定的购买能力。

因此在价格方面要做适当考虑：

我们所推出的手工艺制品的价位绝大部分都是在50元以下。

一定会适合我们的学生朋友。

1.ACD   2．AB　3．AC     4．ABC　5．AB

案例二

1.BCD2.AB3.AB4.D5.C6.B

市场环境所提供的创业机会是客观的，但还必须具备自身的创业优势，才能使我们的创业项目成为可行。

作为大学生的我们所具有的优势在于：

案例三

“漂亮女生”号称全国连锁店，相信他们有统一的进货渠道。

店内到处贴着“10元以下任选”，价格便宜到令人心动。

但是转念一想，发夹2.8元，发圈4.8元，皮夹子9.8元，好像和平日讨价还价杀来的心理价位也差不多，只不过把一只20元的发夹还到5元实在辛苦，现在明码标价倒也省心省力。

1.招待客户用餐支出1050元应计入“管理费用”的业务招待费，不应计入“销售费用”账户。

5分

朋友推荐□宣传广告□逛街时发现的□上网□支付赔偿金和销售合同违约金6000元和4000元应计入“营业外支出”账户，不应该计入“销售费用”账户。

5分

该公司混淆费用支出界限，影响了企业损益和应纳税计算的正确性。

5分

二、大学生DIY手工艺制品消费分析

一、消费者分析

我们大学生没有固定的经济来源，但我们也不乏缺少潮流时尚的理念，没有哪个女生是不喜欢琳琅满目的小饰品，珠光宝气、穿金戴银便是时尚的时代早已被推出轨道，简洁、个性化的饰品成为现代时尚女性的钟爱。

因此饰品这一行总是吸引很多投资者的目光。

然而我们女生更注重的是感性消费，我们的消费欲望往往建立在潮流、时尚和产品的新颖性上，所以要想在饰品行业有立足之地，又尚未具备雄厚的资金条件的话，就有必要与传统首饰区别开来，自制饰品就是近一两年来沿海城市最新流行的一种。

（一）大学生的消费购买能力分析

手工艺制品是我国一种传统文化的象征，它品种多样，方式新颖，制作简单，深受广大学生朋友的喜欢。

当今大学生的消费行为表现在追求新颖，追求时尚。

追求个性，表现自我的消费趋向：

购买行为有较强的感情色彩，比起男生热衷于的网络游戏，极限运动，手工艺制品更得女生的喜欢。