编者按为更全面地了解会员需求情况进一步完善和提高协会服务.docx

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编者按为更全面地了解会员需求情况进一步完善和提高协会服务

[编者按]为更全面地了解会员需求情况，进一步完善和提高协会服务水平，2003年7月下旬，中注协在行业内进行了一次会员服务需求问卷调查。

此次调查得到了地方协会和广大会员的积极响应，收回书面答卷7628份，网上答卷4483人次，累计共有12111人次填写了问卷。

本报告依据会员的反馈意见，从注册管理、后续教育、考试、期刊和网站、对协会工作的要求、海外会员、其他等七个方面分析和阐述了调查结果，总结了会员对中注协及地方协会工作的评价，深入分析了会员的服务需求，对协会如何改进会员服务工作提出了意见和建议。

现予编发，供各级协会加强和改进会员服务工作参考。

[正文]

中注协自确立以诚信建设为主线的行业工作思路以来，去年又提出了建设行业自律管理体制这一任务，并将自律体制建设作为诚信建设的保障。

为此，中注协在加强和改进协会作风建设方面正在作不懈努力，决心把协会秘书处建设成为“反应灵敏，运转高效，服务有力，管理有效，勤政廉洁，纪律严明”的自律组织。

为了全面深入地了解广大会员对协会服务工作的具体需求，以明确将来的工作目标和努力方向，2003年7月下旬，中国注册会计师协会（以下简称中注协）对会员服务需求组织了一次问卷调查。

该份问卷设计了80个问题，分几个方面：

调查参加者基本情况、注册管理、后续教育、资格考试、期刊和网站管理、对协会工作的要求、海外会员等。

调查的问题有单项选择、也有多项选择，有封闭式问题也有开放式问题。

这些问题既包括对现状的意见反馈，也包括对未来工作的要求和期望，较为充分、全面地反映了广大注册会计师协会会员的意愿。

网上答卷有4483人次，书面答卷达7628份，共有12111人次参加了本次调查。

从参加调查人员的情况来看，执业注册会计师达64.47%，执业注册资产评估师达30.17%，注册会计师非执业会员为6.21%，注册资产评估师非执业会员为2.14%，行业其他从业人员为6.60%，其他人员3.03%。

上述人员中执业机构为会计师事务所的占70.31%，专营资产评估机构20.06%。

从参加者机构所在地来看，排在前十位的地区分别为：

江苏（49.35%）、河南（5.73%）、北京（4.68%）、上海（4.36%）、湖南（3.80%）、陕西（2.84%）、山西（2.73%）、广东（2.50%）、吉林（1.93%）和黑龙江（1.83%），这10个地区合计占总数的79.75%。

参加者执业所在机构有38.08%设在地（市）级，有19.84%设在县（市）级，另有42.08%设在省级直辖市。

从上述参加者基本情况来看，对整个行业而言具有较强的代表性。

一、注册管理

实行执业资格准入制度和行业协会的会员登记制度，是注册会计师、资产评估师行业监管的重要手段和实现方式之一。

随着我国经济市场化程度的提高，人们对行业的认识和理解也在日益加强，对行业管理的要求会不断提高。

在新的形势下，调整和探寻新的管理模式，是协会注册管理工作的重要内容。

为此，问卷设计了有关执业会员注册时间、转所手续、非执业会员注册时间以及年检工作的几个问题。

结果见表1。

表1.注册管理问题调查

A.执业会员注册时间如何安排？

随时注册

37.68%

每月一次，每次1周

8.17%

每两月一次，每次2周

3.05%

每年三次，每次3周

17.14%

每年二次，每次1个月

21.64%

每年一次，每次2个月

9.66%

其他

2.66%

B.注册会计师转所如何办理？

按现有程序办

29.23%

所与所之间办理手续报协会备案

62.99%

其他

7.78%

C.非执业会员的注册时间如何安排？

随时注册

35.95%

每半年一次，每次3周

18.81%

每年一次，每次4周

20.01%

与执业会员注册一样

24.75%

其他

0.47%

D.非执业会员的年检时间如何安排？

固定时间一年一次

79.87%

随时办理

18.37%

其他

1.77%

对于执业会员的注册时间，有37.68%的人选择了“随时注册”，另有21.64%和17.14%的人倾向于“每年两次”或“每年三次”的较高频率的注册次数，以及“每次1个月”或“每次3周”的较宽范围的注册时段。

显然，大多数人希望注册时间安排能更宽裕。

对于注册会计师转所，62.99%的人选择了报协会备案，另有29.23%的人选择了按现有程序办。

按现有程序办是指按照中注协1995年101号文《注册会计师办理转所手续的暂行规定》，转所必须先由个人提交申请，转入和转出所均同意，若两所再同一地区，到所在地省级注协核准并办理转所手续，若不在同一地区，则要获得转入所所在地省级协会审查同意后，方可完成转所手续。

相比之下，报备程序更为简单，效率更高，因而倍受欢迎。

对于非执业会员的注册时间，回答最多的也是“随时注册”，占35.95%；其次是“与执业会员注册一样”，占24.75%。

另有20.01%的人选择“每年一次，每次4周”，18.81%的人选择“每半年一次，每次3周”。

这与执业会员的选择倾向类似，即注册时间越宽裕越好。

非执业会员的年检时间，有79.97%的人选择“固定时间一年一次”较好，18.37%的人选择“随时办理”。

年检是对注册会计师资格的年度检验，对年龄、后续教育、是否受到处罚等情况进行检查，以保证注册会计师队伍的素质和执业水平。

显然大多数人欢迎固定时间。

二、后续教育

对后续教育的调查主要集中在“教材”、“师资”、“与国家会计学院的联合培训”、“培训时间长短”、“培训形式”、“培训需求”、以及“境外培训”等方面。

1.教材

对于教材种类是否丰富，67.95%的人认为“基本满足需要”，近27%的人认为“不足”或“严重不足”。

对于现有教材是否符合实际工作需要，73.94%的人认为

“基本符合”，近21%的人认为“有较大差距”或“不符合”。

关于后续教育教材的调查结果见表2-1。

对于后续教材的不足和差距，问卷设计了一些开放式问题。

关于现有教材的不足，参加者意见主要集中在以下几个方面：

（1）缺乏实务操作指导性教材。

参加者对这一点意见最大。

如有的认为实务操作可以通过具体的案例讲解来体现，但目前案例式教材严重不足。

（2）教材不够新，跟不上变化。

如缺乏对最新法律法规的解释，包括最新会计准则和审计准则，也缺乏对法规出台背景和相关案例的介绍。

（3）认为需要补充编制的教材包括：

法律知识（如司法程序、法律责任、经济法等）、企业评估（包括资产评估）、税收政策、财务管理、管理咨询、小型企业审计和一些专门行业的审计（如房地产、施工单位等）、管理信息（如工商、银行、税务、劳动用工、统计等）、人际沟通、事务所内部管理（特别是先进经验的介绍）、计算计相关知识、专业外语等。

表2-1.关于后续教育教材情况的调查

A.教材种类是否丰富？

B.教材内容是否符合实际工作需要？

丰富

4.53%

符合

5.24%

基本满足需要

67.95%

基本符合

73.94%

不足

19.36%

有较大差距

12.76%

严重不足

7.82%

不符合

7.96%

对于后续教育教材建设，参加者提出了很多有益的建议，归纳起来有：

（1）应多增加一些以案例分析为基础的教材，可以由业界精英、实务专家剖析串讲。

关于教材讨论的实务问题，可以从培训班学员交流中获得，也可以是各事务所执业过程中碰到的有一定代表性的问题，还可以是一些特殊行业或特殊性质的业务问题，以及新准则、新制度推行后遇到的新问题等。

（2）培训内容应范围更宽泛、分析更深入。

如前一类教材可以包括工商、银行、税务、人力资源、以及司法，还可以包括人际交流、风险评估、客户管理、知识管理，甚至专业英语和计算机等内容；后一类可以分特殊类型审计、非股份制企业审计、小型企业审计等专题进行深入探讨。

（3）对注册会计师的培训可以区分初级、中级和高级等不同层次。

如对合伙人可注重客户关系、人际沟通、计划管理、风险评估等方面的培训，对中高级注册会计师则可加强审计计划、审计技术等方面的培训。

2．师资

对于后续教育师资情况，回答“好”的占8.09%，回答“较好”的占53.32%，回答“一般”的占34.54%，认为“比较差”的占4.04%。

目前从事后续教育的师资主要来自实务界有丰富经验的注册会计师、专业人员，有一定理论和教学经验的高校教师，以及熟悉各项政策法规的政府有关部门领导和工作人员。

看来，目前这种组合既有擅长理论分析的，又有专长实务经验的，基本得到认可。

3.与国家会计学院的联合培训

对于中注协和国家会计学院联合组织的培训，有8.22%的人回答“好”，71.74%的人回答“较好”，15.80%的人回答“一般”，另有4.25%的人认为

“比较差”。

显然，总体评价比较满意。

另外，对于评价较低的人，问卷要求参加者回答原因，回答情况依次是：

“会务服务”（32.93%）、“培训内容设计”（27.51%）、“教师水平”（26.47%）和“培训方式方法”（13.09%）。

4．培训时间长短

对后续教育培训时间长短，78.47%的人认为应当组织“中长期”培训，21.53%的人认为没有必要。

对认为应当组织中长期培训的人的进一步调查表明，大多数的人倾向于1个月，而持短期培训看法的，大部分认为5－7天较为合适（详见表2-2）。

表2-2.培训时间长短调查

1个月

76.64%

3天

18.58%

3个月

15.42%

5天

34.10%

6个月

3.73%

7天

38.20%

1年或1年以上

4.21%

7天以上

9.12%

5．培训形式

现有的培训形式主要有“集中授课”、“交流会”、“远程教育”等三种，问卷又增加了“境外培训”形式一起进行了调查（结果见表2-3）。

从调查情况看，有50.77%的人选择了“经验交流式培训”，30.59%的人选择了“集中授课”。

目前，大多数培训采用的是集中授课式，显然会员们对这种情况普遍表示不满，希望加强互动式培训。

表2-3.对培训形式的调查

集中授课培训

30.59%

经验交流式培训

50.77%

远程教育

9.14%

境外培训

4.94%

其他

4.56%

不过，非执业会员对培训形式的选择与执业会员有的不同。

在“集中授课”（69.18%）和“远程教育”（46.81%）中，大家对集中授课方式似乎更为偏好。

6．培训需求

对于注册会计师的培训需求，大家最感紧迫的就是关于“专业实务”的培训（占83.97%），其次是“案例分析”（占76.16%），以后依次是，“政策法规”（40.09%）、“专业理论”（26.87%）、“事务所管理”（13.61%）、“职业道德”（7.66%）。

这一结果与前面对培训教材的意见和建议比较一致，表明会员们普遍感到更需要专业实务和案例分析等方面的学习。

调查结果见表2-4。

表2-4.对注册会计师培训需求的调查（可选多项）

政策法规

40.09%

专业理论

26.87%

专业实务

83.97%

案例分析

76.16%

职业道德

7.66%

事务所管理

13.61%

其他

7.15%

7．境外培训

关于境外培训这种新的形式，问卷调查从必要性到培训时间、地点、由谁组织等问题进行了调查，结果见表2-5。

对于“是否需要境外培训”这一问题，37.57%的人认为“非常需要”，15.61%认为“不需要”，46.82%则认为“无所谓”。

对于境外培训形式，最受欢迎的是

“专业考察”（50.99%）和“事务所实习”（50.05%）。

培训时间多数选“15天”“30天”（36.99%）。

境外培训地点首选“欧洲”（51.78%），其次是“北美洲”（31.3%）。

从对培训的组织方式选择来看，有49.44%的人认为应“由中注协组织”，42.11%的人认为应“由地方注协组织”。

总体上看，会员们对境外培训的需求目前还不是非常迫切。

表2-5.对境外培训方式、时间和地点的调查

境外培训形式

境外培训时间

境外培训地点

专业考察

50.99%

15天

39.38%

北美洲

31.30%

短期培训

25.44%

30天

36.99%

欧洲

51.78%

事务所实习

50.05%

3—6个月

16.62%

东南亚

10.66%

其他

5.53%

6个月以上

7.00%

其他地区

6.26%

三、注册会计师和注册资产评估师考试

1．注册会计师考试大纲

目前注册会计师考试大纲按五门考试科目《会计》、《财务管理》、《税务》、《审计》和《经济法》分别列示。

对于上述大纲是否有必要进行修订，74.27%的人认为“没有必要”，25.77%的人认为“有必要”。

认为有必要进行修订的意见主要集中在以下几点：

（1）应增加有关实务操作和案例分析两方面的内容，以提高试题灵活性。

（2）增加审计基础理论、审计技术和方法等方面的内容。

（3）增加民法、司法程序等方面的内容。

（4）增加企业管理以及管理信息系统等方面的内容。

（5）增加证监会对相关信息披露的要求以及有关证券业务知识等

方面的内容。

（6）增加有关职业道德要求方面的内容。

（7）应着重对一般知识与灵活掌握相结合能力的测试。

（8）内容应该更详细一些，而不应是考试辅导教材各章节标题的简单罗列。

2．考试辅导教材

对于“是否需要编写一套与考试辅导教材相配套的基本理论辅导教材”，56.07%的人认为“有必要”，43.85%的人认为“没有必要”。

认为有必要的提出应着重考虑编写以下几个领域的辅导教材：

（1）基本理论，包括财务会计、审计、财务管理、统计学、资产评估、经济管理、计算机信息系统等内容，但主要是会计和审计基础理论。

（2）执业技能，包括实务操作规范、案例分析，还有最新审计技术研究成果。

（3）学习指导，包括学习要求、重点难点解析、疑难问题解答、历年考题解析、典型例题解析、同步强化习题及解析、模拟试题及解答等。

（4）会计准则，包括国外最新会计、审计准则介绍，各项准则出台背景以及重点解析、疑点释义等。

（5）中小企业从事验资、评估、审计及咨询等业务的基本操作方法和实例分析。

3．注册会计师考试报名时间和方式

对于注册会计师的考试报名时间，86.7%的人认为安排在每年3、4月份是“合理”，少数人持有异议（12.97%）。

不过异议者的意见相对比较分散，一年中几乎各个月份都有。

总体上看，肯定现行做法的占绝大多数。

对于可以采用的考试报名方式，41.71%的人选择“网上报名”，32%的人选择“填涂信息卡”，30.84%的人选择了IC卡方式，详见表3-1。

还有人建议，可以采用电话、传真等方式进行报名，或者上述几种方式可同时采用。

总体上看，对于考试报名方式的选择不很统一，对词我们认为，考试报名方式，一是要考虑方便、效率，二是要能保证考试公平公正，杜绝报名过程中发生舞弊行为。

因此，确定何种报名方式，要多方面结合起来考虑。

表3-1.对考试报名方式的调查

IC卡

30.84%

填涂信息卡

32.00%

网上报名

41.71%

其他可以采用的报名方式

1.44%

4.考试成绩复核

本次问卷对目前正在试行的注册会计师全国统一考试成绩复核工作程序是否满意进行了调查。

从调查结果看，87.13%的人表示“满意”，12.50%的反映“不满意”。

不满意的意见主要集中在以下几个方面：

（1）收费不合理。

如有的认为考试已交了费用，复核时不应再收费，或者复核发现及格，则不应收费。

（2）增加评分和复核过程的透明度。

如详细说明复查过程，网上释疑，在网上及时公布正确答案及评分标准等。

（3）复核速度慢、程序复杂。

如可以申请复核的时间太短，等到成绩出来时复核时限已过

。

为在将来确定一个合理的复核答复时间，问卷还就复核申请提出后多长时间内应得到结果做了调查，认为应在“一个月”内收到答复的占84.66%，“二个月”内的只有11.30%。

5．《考生问答》栏目

对于全国考办组织的网上及杂志上的《考生问答》栏目，92.92%的人表示满意。

可见这一栏目的组织是比较成功的。

不过对这一栏目也有如下一些建议：

分析深度还不够，特别是案例太少；具体方法的介绍也较少，有时让人感到可能缺乏实质性内容；回答问题有时还不够及时。

6．全科合格证

对于全部单科合格者是否发放全科合格证，81.16%的人同意这样做，18.27%的人反对。

对于全科合格证的发放，还有不少补充意见，如采用同时网上公示、网上建档的方式，以便查询。

7．注册资产评估师考试

关于注册评估师考试，问卷只设计了两个问题，一是关于单科成绩的有效期，二是关于考试辅导材料。

对于第一个问题，比较集中的意见是有效期应改为5年，持这一观点的占45.25%。

现在的有效期是3年，另有39.47%的人认为应当保持不变；另有15.28%的人认为三年太长，可以考虑缩短。

但总体上看，认为应当延长或保持不变。

对于注册资产评估师考试辅导材料，33.46%的人认为应当包括除各科考试辅导教材外，还有VCD、历年试题汇编、相关法规汇编等资料；28.70%的人认为应当以各科考试辅导教材和历年试题汇编为主；另有25.96%的人认为应当只包括各科考试辅导教材。

从统计来看，这三类选择差异并不很大，因此对这一问题，没有显著的倾向性。

调查结果见表3-2。

表3-2.对注册资产评估师考试的有关调查

A.注册资产评估师考试单科成绩有效期多长时间合适？

三年时间太长，应改为一年或两年

15.28%

三年

39.47%

三年时间太短，应改为五年

45.25%

B.注册资产评估师考试辅导材料应当包括哪些？

各科考试辅导教材

25.96%

各科考试辅导教材、历年试题汇编

28.70%

各科考试辅导教材并VCD、历年试题汇编、相关法规汇编

33.46%

指定参考书目

11.88%

四、期刊与网站管理

对于中注协主办的两种刊物和网站，本次问卷也设计了不少问题，占到所有调查问题的20％。

1.《中国注册会计师》杂志

（1）栏目调查

对于《中国注册会计师》杂志，调查以2003年的栏目情况为基准，内容包括人们喜爱的栏目、应增加的文章、期刊的订阅、发放等管理工作。

表4-1和表4-2是有关人们最喜爱栏目的调查。

从表中不难看出，在五大版块中，受欢迎栏目依次是“业务技术”、“理论研究”、“行业发展”、“信息园地”和“海外广角”。

对于各栏目细项的调查结果是，在“行业发展”版块，人们最喜爱“法规与政策”，其次是“本刊专稿”，再次是“本刊专访”。

在“理论研究”版块，则依次是“会计”、“审计”、“咨询”、“法律”、

“诚信建设”、“管理”、“IT时代”、“行业史话”。

在“业务技术”版块，最受欢迎的是“实务与操作”，其次是“案例分析”，再次是“经验介绍”，最后是“问题解答”和“业务讲座”。

“海外广角”栏目中受欢迎的顺序依次是：

“国际动态”、“他山之石”、“考察报告”、“译文选登”和“英语世界”。

在“信息园地”，最受欢迎的是“协会工作”，“报刊文摘”次之，“地方传真”再次之，以后再是“简讯”和“文苑”。

表4-1.关于最喜爱的《中国注册会计师》杂志主要版块调查（可选多项）

最喜爱

需增加文章

（1）“行业发展”版块

59.70%

53.43%

（2）“理论研究”版块

83.56%

80.49%

（3）“业务技术”版块

88.70%

87.67%

（4）“海外广角”版块

42.03%

48.23%

（5）“信息园地”版块

47.73%

36.20%

表4-2.关于最喜爱的《中国注册会计师》杂志各栏目详细调查（可选多项）

A.“行业发展”板块

D.“海外广角”板块

最喜爱

需增加文章

最喜爱

需增加文章

本刊专稿

33.06%

13.50%

他山之石

51.37%

46.75%

本刊专访

19.14%

44.22%

译文选登

15.00%

14.97%

法规与政策

64.75%

52.38%

国际动态

53.55%

54.40%

B.“理论研究”板块

考察报告

50.09%

20.00%

最喜爱

需增加文章

英语世界

7.27%

14.65%

审计

50.51%

47.74%

E.“信息园地”板块

会计

51.10%

35.93%

最喜爱

需增加文章

咨询

47.18%

49.28%

协会工作

50.60%

38.42%

法律

45.87%

43.10%

地方传真

37.40%

20.66%

管理

21.49%

28.63%

简讯

33.28%

32.53%

IT时代

10.29%

8.93%

报刊文摘

43.40%

48.29%

诚信建设

21.65%

16.75%

文苑

16.59%

13.01%

行业史话

7.54%

3.75%

C.“业务技术”板块

最喜爱

需增加文章

实务与操作

79.70%

55.83%

经验介绍

68.35%

48.29%

案例分析

69.56%

61.12%

业务讲座

38.73%

50.59%

问题解答

39.64%

50.98%

从被调查者的回答来看，“最喜爱”栏目和“需增加文章”的种类看，两者选择大多一致，也就是说，读者最喜爱的栏目，更需要多增加一些文章。

但有的地方略有差异。

这些差异主要是：

（1）“行业发展”栏目中，尽管人们对“本刊专稿”甚为喜爱，但认为“本刊专访”更应当加强。

（2）在“理论研究”栏目中，人们对“审计”、“咨询”、和“法律”栏目比较喜欢，因此也较集中地认为这方面文章应当增加。

（3）在“业务技术”栏目，尽管“实务与操作”是人们最喜爱的，但他们认为最需增加的文章则是“案例分析”。

（4）“海外广角”栏目中，“考察报告”虽受欢迎，但人们希望多增加此类文章的愿望并不太强，“信息园地”版块中的“协会工作”栏目也存在同样的情况。

在问卷的开放式问题“您认为《中国注册会计师》杂志可增加哪些栏目”的回答中，许多人提供了很好的建议，这些意见主要是：

（1）增加案例分析，特别是审计失败一类的案例，如何防止财务欺诈。

还可以增加特殊行业审计一类的案例，如基本建设工程结算审计、清算审计等

。

（2）对法律法规的解释，特别是新增法规。

（3）增强实务操作指导方面的栏目，还可包括一些执业经验介绍。

（4）加强对行业人物事迹的报道，如注册会计师的执业生涯，精英访谈录等，为加强职业道德培养，也可对行业不诚实的人设立曝光栏或警示栏。

（5）开设“争鸣”一类的栏目，增进注册会计师之间的交流、以及与国内相关管理部门的交流，也可开设一些对有争议问题的讨论，通过研讨的方式，促进整个行业执业水平的提高。

（6）开辟一些“动态”窗口，反映事务所发展以及行业发展动向等。

（7）开设一个类似“注册会计师心声”一类的栏目，让注册会计师有地方发表自己的意见，也可让社会听到注册会计师的呼声。

（8）注册会计师协会组织的一些调查和研究报告，也可公开发表出来。

（9）增加管理咨询、税务和评估等方面的内容，还可以包括专业外语和计算机信息系统方面的知识。

（10）设立“法律顾问”或“法律援助”之类的栏目，以及时帮助注册会计师们解决一些法律上的疑难问题，也促使他们更好地掌握法律知识，分清责任。

这里需要特别说明的，2004年1月起，《