高速公路服务区管理制度第二卷.docx

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高速公路服务区管理制度第二卷

单据的流转程序：

后台系统管理员自存一联

收货联（仓库收货后登记数量帐和商品登记卡附“仓存日报表”作购货凭证）

入库联（附“仓库进出存日报表”作购货凭证送会计）

商品入库单

结算联（交采购员附发票到财务办理结算）

商场联（交店长或班长）

采购联（自存）

（二）进货核算

1、会计人员根据发票、入库单结算联作会计分录：

根据进货金额

借：

商品采购——供应商

贷：

现金／银行存款

入库（根据商品入库单人库联作如下会计分录）

借：

库存商品——含税库存

贷：

商品采购——供应商（商品进价）

贷：

商品进销差价（零售价一进价）

贷：

库存商品——增值税

2、退货：

按付购货款，商品入库的会计分录用红字反映（可以“－”符号显示）。

3、商品调拨

（1）．店内调拨

店内商品调拨通过仓库视同商品出仓和商品退仓处理。

调出单位填制“商品出仓单”单头加上“退仓”两字，数量、金额用“－”符号显示。

作商品退仓处理，调入单位填制“商品出仓单”向仓库提货。

（2）．店外调拨

调出商品经店长批准后，由采购员编制一式六联“商品调拨单”。

调拨单内

第51页容

有：

商品编号、品名、计量单位、数量、零售单价、售价金额、调拨单价、调拨金额、调入单位（经办人）、调出单位（经办人）。

“商品调拨单”采购员抽存一联，其余单据交仓管员发货，双方在单上签名确认。

收货联、收货会计联交调入单位到服务区财务部办理结算手续（财务部开出销售发票）。

发货联、发货会计联，仓管员凭单编制“仓库进出存日报表”，“其他付出”栏内注明调拨，并在“商品登记卡”和“数量帐”做好登记，以减少仓库结存数，余下一联交电脑系统输入电脑。

会计分录：

（1）借：

银行存款（现金）

贷：

商品销售收入（不含税调拨价）

贷：

应交税金——应交增值税（销项税额）

（2）借：

商品销售成本（调拨价不含税数）

商品销售成本一调拨差价户（零售价与调拨价差，月末结平）

库存商品——增值税

商品进销差价

贷：

库存商品——含税库存

4、自用

借：

经营费用

借：

商品进销差价

借：

库存商品——增值税

贷：

库存商品——含税库存

5、商品购进，先验收入库后付货款。

a）商品验收入库

借：

库存商品——含税库存

贷：

应付帐款——供应商

贷：

商品进销差价

贷：

库存商品——增值税

第52页

b）下月初，按上述分录用红字冲回。

二、销售管理办法

（一）销售收入

1、收银员在第一次上岗前领取备用零钞，每天在上岗前先检查零钞，如不够数，应提前兑换。

每月月末由服务区出纳对零钞进行盘点，店长监盘。

2、严禁营业期间在柜台上点收现金，营业员应各自保管好自己的钱箱，以防意外事故发生。

营业员在交接班后，收银员在交接班后，所收现金一律上财务部清点，由出纳除去收银员备用金后的余额如实做好登记，双方签字确认备查。

如有差异，由收银员承担责任，同时做好登记，双方签字确认备查。

3、出纳应每天与后台系统管理处核对当日收款员所收金额正确与否，并填写“缴款单”，将当日的营业收入第二天务必送存公司指定的银行账户。

4、后台管理处应将当天各个营业员（工号、姓名）的营业额打印并送一份到财务部留存备查；

5、财务人员定期取回各个指定银行账户的送款进账单，确定收入，制单记账。

（二）销售核算

1．商品销售的核算。

根据电脑销售金额，编制会计分录

借：

现金／银行存款

贷：

商品销售收入

应交税金——应交增值税

2．销售成本核算。

按每天应收销售额（不含税）结转成本（原则上一旬一次）

（l）不含税售价结转成本

借：

商品销售成本（不含税）

借：

库存商品＿增值税

贷：

库存商品——含税库存

第53页

（2）月末毛利计算，分柜组分摊法计算分摊商品进销差价。

借：

商品销售成本（红字）

贷：

商品进销差价（红字）

3．进销差价率分摊法。

进销期末分摊前“商品进销差价”科目结余数

差价=月末“库存商品-不含税”结余数+“商品销售收入”科目贷方发生数（不含税）X100％率

本期已销售商品应分摊进销差价=本期商品销售收人（不含税）×进销差价率

本期销售本期已售商品

商品的=本期商品销售收入一应分摊的进销差价

实际成本

4．期末库存商品成本价=“库存商品”科目期末结余数-“商品进销差价”科目期末结余数（已分摊本月毛利额）

三、库存管理核算办法

1、便利店商品保管及出仓

便利店仓库商品管理

为了加强商品管理、分清责任，实行“仓场分家”的管理办法。

仓库设仓管员负责对商品的进出保管以及定期进行商品质量检查。

仓库按商品大类编制“仓库进出存日报表”（附表格）核算商品进出存数量和零售金额。

为了简化核算手续仓库设置零售单价的数量帐簿，货架上插上“商品登记卡”，卡内设有代码、品名、计量单位、日期、进出存数量的记录。

每次发货必须核对商品结存数量是否与“商品登记卡”结余数量相符，如果发现不符应及时查找原因。

具体做法：

1、商品入库

1）商品购进，电脑系统员凭“仓管员填制的“商品入库单””打出一式五联

第54页

“商品入库单”，交店长复核、签名。

2）商品到货全部入仓库，仓管员凭“商品入库单”逐个商品进行验收，并在“商品入库单”上签名确认。

收货联、入库联附“仓库进出存日报表”，一联交电脑系统员入电脑，商场联交店长通知商场仓库到货情况。

入库商品由合管员在数量帐簿和“商品登记卡”作好入库的记录。

2、商品出仓

商场到仓库提货，由商场提供出仓资料交电脑系统员打出一式五联“商品出仓单”（附表格）交仓管员发货（“商品出仓单”结存数量栏由仓管员填写，双方在“商品出仓单”上签名确认，商场抽走“收货联”和“收货送会计联”编制“商场进销存日报表”（在入库栏反映），仓库留下“发货联”和“发货送会计联”编制“仓库进出存日报表”（在出仓栏反映），余下一联送电脑系统入电脑。

出仓的商品由仓管员在数量帐簿和“商品登记卡”作好出仓的记录。

3、健全商品进出手续，建立必要的登记制度。

（1）设立“收货登记簿”

收货时发现与“商品入库单”的数量、质量、规格不符要做好记录，填制“商品溢余单”、“商品短少、亏耗单”、“商品残损表”按审批程序批准后，在“仓库进出存日报表”报帐，以增加或减少零售价金额库存数。

（2）商品换货管理

商场需要换货的商品，通过填制红字“商品出仓单”退回仓库，由仓库直接对供货方。

退给供货方的商品，由采购员填制红字（或“－”符号）“商品入库单”作冲减购进数，在“仓库进出存日报表”购进栏红字反映，会计核算挂“应收帐款”科目，待商品退回，作商品购进处理。

为了加强换货管理，采购员设立“换货登记簿”记录：

换货日期、品名、数量、金额等资料，定期与供货方联系，清理往来数。

（3）借出商品的管理

借出商品必须按规定程序进行操作，否则会出现商品帐实不符。

具体操作规定：

1）餐厅从便利店借出商品，经办人必须到仓库领取填制“借出商品单”（附表格）经店长批准后到仓库取货。

第55页

2）发货人和收货人对借出商品必须认真核实：

商品名称、规格、计量单位。

数量，收妥后，双方在“借出商品单”上签名以示负责。

3）已签名的“借出商品单”要妥善保管，仓库设立登记簿做好记录。

登记内容：

借出日期、借出商品零售价总金额、收货人全名、发货人全名。

登记完毕将“借出商品单”贴在登记资料这一页的左上角，以便查存。

4）每月二十五号前，仓管员将该月“借出商品单”整理并汇总各明细品名，借出商品的数量，填制“借出商品汇总表”（可用“借出商品单”在后面加上“汇总表”字样）。

属餐厅借便利店仓库的商品，“借出商品汇总单”交采购员填制“商品入库单”（餐厅、便利店分别处理）。

便利店——“商品入库单”用红字（“－”符号）反映，并在“仓库进出存日报表”上反映，作为冲减商品入库处理。

餐厅——根据便利店交来的“借出商品汇总表”填制“商品入库单”增加餐厅当月购进数交会计入帐。

属接待任务向便利店仓库借出商品，委托采购员到供货方采购回来归还仓库，所支付的购货款列作“业务接待费”开支，每月核销一次。

4、商品调价

接经营部调价通知单，商场、仓库分别进行调价，调价前一天晚上停业后进行对调价的商品进行盘点，盘点数量必须双人进行复核，店长签名确认。

作调价盘点表，打出一式三联“商品调价表”（仓库、商场分别填列），电脑联由电脑系统员入电脑。

商场“商品调价表”在“进销存日报表”调价增（减）值栏反映。

仓库“商品调价表”在“仓库进出存日报表”调价增值在“其他收入”栏反映。

减值在“其他付出”栏反映，并在数量帐左上角注明调价日期、调价后零售单价。

为保证调价工作准确，会计核算要求将调价通知单、调价盘点表、商品调价表三份资料交会计复核。

1、调价增值会计分录

借：

库存商品——含税库存

第56页

贷：

库存商品——增值税

贷：

商品进销差价

2、调价减值，用相反方向的会计分录处理

四．商品盘点制度

商场、仓库商品每月盘点一次，仓库的盘点时间要求在商场盘点前一天进行，盘点这天一般不出仓（特殊情况除外），残次商品尽量在盘点前处理完，以减少当晚盘点工作量。

1．盘点方法（仓库）：

按实存商品逐一核对数量帐簿的库存数量。

（做好核对标记）按盘点实存数量乘以零售单价，计算出商品大类的零售金额盘点表，总金额数与“仓库进出存日报表”的结存金额数核对，发现数字差异（包括数量不符、金额不符），要及时查找原因并填制一式三联“盘点差错表”附“仓库进出存日报表”报会计出帐，电脑联由电脑系统员入电脑。

2．盘点方法（商场）：

按货架顺序进行分类盘点，盘点要坚持双人交叉复核，盘点总金额与“商场进销存日报表”结余额核对，发现数字有差异，要及时查找原因，由店长填制一式三联“盘点差错表”附“商场进销存日报表”报会计出帐，电脑联由电脑系统员入电脑。

3、属盘点差错额大的要填制一式四联“盘点差错表”注明盘盈盘亏的原因，按差错审批程序处理。

差错审批程序：

1．属于核定盘点差错指标内，由店长审批在当日“进销存日报表”反映，交服务区会计入帐。

2．超过核定指标的盘点差错，一份差错表附“进销存日报表”反映，交服务区会计挂帐，电脑联由电脑系统员入电脑，其余二份差错表报公司财务部审批。

商品盈亏核算

1．商品溢余

（1）盘盈

借：

库存商品——含税库存

贷：

商品进销差价

第57页

贷：

待处理财产损益（商品进价）

贷：

库存商品——增值税

C）属于自然溢余列“管理费用”科目

借：

待处理财产损益——待处理流动资产

借：

管理费用——流动资产盈亏（红字反映）

（可用调整科目反映借贷方）

d）属于供货单位多发商品，公司同意补作购进

借：

待处理财产损益——待处理流动资产

贷：

银行存款

e）属于供货单位多发商品，公司不同意补价购进，减少库存。

借：

待处理财产损益——待处理流动资产

借：

库存商品——增值税

贷：

库存商品——含税库存

2．商品亏损

（1）盘亏

借：

待处理财产损益——待处理流动资产

借：

商品进销差价

借：

库存商品——增值税

贷：

库存商品——含税库存

（2）属于供货单位或其他人过失负责赔偿

借：

应收帐款或其他应收款

贷：

待处理财产损益——待处理流动资产

（3）属于商品短少、残损等以及无法收回的其他损失借：

管理费用——流动资产盈亏

贷：

待处理财产损益——待处理流动资产

（4）属于特大事故及自然灾害造成的损失

借：

营业外支出——非常损失

贷：

待处理财产损益——待处理流动资产

第58页

五、存货管理处罚细则

存货管理、收入管理的制度化、程序化能够保证服务区各项经营正常运作，更能提高服务区的经济效益，因此，服务区经营管理者及财务工作人员必须熟悉本制度，同时贯彻执行。

服务区业务员的岗位职能参照公司相关的管理办法，为加强管理，对服务区业务员及财务人员特作如下规定：

一、财务部必须设置“签收记录薄”，用以登记各有关部门报送的资料：

二、业务人员应隔日向财务部报送销售日报表；

三、业务人员应在当月25日前，将全部购货入库单中“入库联”、“对帐联”报送服务区财务部；

四、业务人员应在发生盘点工作后，在二天内报送“库存盘点表”和“盘点差错表”给服务区财务部；

五、发生调价时，店长应隔日将“商品调价表”报送服务区财务部；

六、财务部工作人员必须将所收到的资料及时入账，不能影响当月财务报表数据。

对于有关人员不按上述规定，违反操作制度的，应追究责任，并予以如下处罚：

1）属初犯的，予口头警告；

2）如第二次违规，则要进行再教育及培训，并作书面检讨；

3）第三次违规失职者，按5％-15％扣发当月工资并上报公司人事部门备案。

第59页

附：

单据流程图及操作说明

1．商品入库单

2．商品出仓单

3．商品调拨单（店外调拨）

4．商品调价表

5．差错表

6．商品溢余表

7．商品亏耗、短少表

8．借出商品单

9．“仓库进出存日报表”编表说明

第60页

1．“商品人库单”流转程序

“送货单”“商品入库单”

采购员采购（发票、送货单）

电脑系统员

编制一式六联

电脑系统联（入电脑系统）

采购员（复核、签名）

仓管员任单收化贝签名确认

采购联持“发票”拉结算联采购联（自存）——财务部办理结算收货联

1.仓管员凭单登记数量帐和商品登记卡。

2．凭单编制“仓库进出存日报表”

入库联

商场联（到货通知交班长）

采购联持“发票”及结算联

财务部

办理结算

第61页

2．商品出仓单

由商场提供出仓商品的编号、数量资料，交电脑员打出一式五联单交仓管员发货

发货联

1、发货登记“商品卡”并将结余数，写上“出仓单“结余栏，发货后在五联单签名。

发货单位

2、凭“出仓单”编制仓库“进出存日报表”一式二联，一联交会计。

会计联

3、凭“出仓单”登记“数量帐”。

收货联

1、凭单验收商品、双人复核，收妥货后在“出仓单”签名。

收货单位

2、凭“出仓单”编制商场“进销存日报表”一式二联，一联交会计。

会计联

电脑联

仓管员将有收货人、发货人已签名的“出仓单”输入电脑，增加商场库存金额减仓库库存金额。

3．商品调拨

（店外调拨）

经店长批准由采购员提供调出商品编号、数量，确定调拨价后，交电脑员打出一式六联单交采购员。

调出单位联

l、发货登记“商品卡”发货后仓管员在一式五联“调拨单”签名。

调出单位

2、凭“调拨单”编制仓库“进、出、存日记报表”一式二联，一联交会计。

会计联

3、凭“调拨单”登记“数量帐”。

调入单位联

1、收妥货后，在一式五联单签名。

调入单位

2、由采购员凭“调拨单”到服务区财务部开发票办理调拨结算手续。

会计联

3、调入二联单连同发票交调人单位。

电脑联——仓管员将有收货人、发货人签名的“调拨单”输入电脑系统。

采购联——抽存，余下五联“调拨单”交仓管员交货。

第62页

4．商品调价

按经营部交来“调价通知单”商场、仓库进行盘点，提供调价商品数量交电脑员打出一式三联单

仓库或商场联

1．商场：

（1）对调价商品的零售单价价目牌进行调整，指定专人全面检查。

（2）商场凭“调价表”编制商场“进销存日报表”一式工联，一联交会计。

2．仓库：

（1）凭“调价表”编制仓库“进出存日报表”一式二联，一联交会计。

（2）仓管员凭“调价表”在“商品卡”和“数量帐”记录调价日期、调价零售单价。

会计联——仓库：

商场报来的日报表附上“调价通知单”和“调价表”作为核算调价凭证。

电脑联——由电脑员入电脑系统。

5．差错表

现金多少收以及商品盘点长短由商场责任人班长或仓管员填写一式三联单（详细注明差错原因）

商场或仓库联

1．商场：

（1）收款员现金多少收和商品盘点长短数，属于核定差错率内由店长、区长审批，超过核定差错率指标层级审批。

（2）经审批后的“差错表”编制商场“进销存日报表”一式二联，一联交会计。

2．仓库：

（1）盘点出现串号、短少。

差错原因详细列出差错商品的编号、品名、数量、零售单价、零售金额，属于核定差错率内由店长、区长审批，超过核定差错率指标层级审批。

（2）经审批后的“差错表”在“商品卡”和“数量帐”做好记录，并编制“仓库进出存日报表”一式二联，一联交会计。

电脑联——入电脑系统

会计联——仓库、商场报来的日报表，附上经审批后的“差错表”作为会计核算凭证。

第63页

6．商品溢余表

收货时发现来货商品数量、规格质量与“商品入库单”不符，属商品溢余，由仓管员填制一式三联单。

仓库联

——经审批后的“溢余表”在“商品卡”和“数量帐”上做好记录，并编制“仓库进出存日报表”一式二联，一联交会计。

电脑联

——入电脑系统

会计联

——仓库报来的日报表附有经审批后的“商品溢余表”作为会计核算的凭证。

7．商品亏耗、短少表

收货时发现来货短少或自然损耗，由仓官员或商场班长填制一式三联

商场货仓库联

1、商场

经审批后的“亏耗、短少表”编制商场“进销存日记报表”一式二联，一联交会计。

2、仓库

经审批后的“亏耗、短少表”在“商品卡”和“数量帐”做好记录，并编制仓库“进出存日记报表“一式二联，一联交会计。

电脑联

入电脑系统

会计联

商场、仓库交来日报表，附上经审批后的“商品亏耗、短少表”作为会计核算凭证。

第64页

8．借出商品单

经店长批准由经办人到仓库领取“借出商品单”

填好一式二联

发货联

1、借出商品统一由仓库操作，发货时在“商品卡”登记，并注明“借出”两字。

交货后仓管员在一式二联“借出商品单”签名。

2、仓库设立“借出商品登记簿”登记借出商品日期、零售价总金额，收货人、发货人名“借出商品单”附在登记簿左上角。

3、每月25日前，业务员（采购员）填制“借出商品汇总表”负责督促有关人员办理借出商品手续。

收货联

1、收货后，收货人在单上签名。

2、月末25日前主动协助办理借入商品有关手续，属餐厅收货的，视作购进原料，增大当月成本；属接待用的，办理费用核销手续。

第65页

“仓库进出存日报表”编表说明

“仓库进出存日报”——以零售金额核算仓库进出存数，会计以“仓库进出存日报表”代替仓库库存商品帐，定期进行盘点，核实仓库结余数。

仓管员根据平日仓库进出存有关单据，编制一式二联日报表，一联交会计核算仓库进出存数。

表内设有上存、购进、其他收入、出仓其他付出、本日结余栏，核算需要按商品大类来填列。

“购进栏”——凭“商品入库单”累计零售总金额填列。

“其他收入栏”——仓库商品溢余，调价增值，商品盘长等。

“出仓栏”——按商品出仓单累计零售总金额填列。

“其他付出栏”——仓库商品调出，商品亏耗短少、商品盘短，调价减值等。

第四节服务区审计监督

第一条为加强公司财务部对各个服务区财务工作的审计监督，维护正常的经济秩序，促进廉政建设，提高公司经济效益，特制定本暂行办法。

第二条各个服务区财务部必须接受上级主管部门审计组织的审计监督，接受审计时要积极配合，并提供必要的工作条件。

第三条公司财务部审计工作组成员，由财务部经理设专人负责，行使对服务区财务部审计职权，审计业务接受内部审计机构的指导，并对主管部门经理负责。

第四条对服务区财务部建立日常检查制度、定期审查制度。

完善内部稽核制度。

日常检查制度由财务部审计员负责实施，并将审计情况向财务经理汇报；

定期审查制度由财务部会同总师室、计划部、办公室联合组织实施，每年进行一次；并聘请会计事务所对公司财务进行全面审查，审查后以书面形式向董事会报告审查结果。

第66页

日常检查制度包括现金、银行账的审查，各项财务收支的审查，各项费用开支审查，会计凭证、账表的审核。

主要包括：

一、服务区财务计划、财务预算的执行情况，每季编写财务预算分析报告。

二、对服务区日常财务收支进行审计，主要内容有：

1．账目、账表、账实是否相符；有无“白条”抵库、挪用公款和私设“小金库”；库存物资价值量与实物量是否相符，固定资产有否入账。

2．有无隐瞒收入，负债项目是否予以真实、完整反映和揭示；有无偷漏各种税款。

3．有无乱摊成本、随意调节利润，是否按规定程序和比例分配利润。

三、服务区内部承包经营责任和区任期经济责任的有关审计事项；

四、公司制订的管理制度，规定和决议的贯彻情况；

五、服务区内部控制制度的建立和执行情况；

六、重要经济合同执行中的有关审计事项；

七、服务区资产的管理情况；

八、服务区财务收支及经济效益情况；

九、违反财经纪律的行为。

十、服务区工资、福利等消费基金的分配问题；

十一、上级审计机关、内部审计机构委托要办的审计事项。

定期审查制度包括日常检查内容、内部控制制度的有效性、资金的使用效率，收入的稳定性及是否存在投资风险，成本费用的预算执行情况，流动资产的管理、固定资产的盘点、核实，基金的提取、利润的分配等。

第五条服务区内部检查应以主管部门有关法规、公司合同、章程及有关规章制度为依据，审核中发现问题及差错时，应及时查明原因，更正及处理。

财务人员在审核过程中，发现费用开支手续不齐全的，有权拒绝报销，责成有关人员完善手续。

对违反财经法纪的行为，向公司领导提出处理意见，在内审中发现重大问题，有权向上级内审机构或审计机关如实反映。

第67页

第六条服务区财务章由专人负责保管，现金、支票由出纳员负责保管。

第七条服务区财务部应接受上级主管部门的审查。

公司财务部审查小组委派财务人员核查服务区账簿等各方面资料时，应提供方便。

第八条审计程序按照审计法的规定及公司有关规定文件执行。

开展审计前事先通知服务区有关部门。

对审计中发现的问题，必须取得真实、合理的证据，审计终结，应提出审计报告，征求被审计服务区有关部门及领导的意见后报送公司领导审定下达。

被审计的服务区有关部门对审计决定有异议的，在规定时间内以书面形式提出意见。

对审计决定的执行情况，应进行后续审计检查。

第九条要经常与上级内审机构联系，报告工作及报送资料：

军度审计工作计划及工作总结。

定期审计、统计报表。

第十条内部审计人员应了解、掌握国家的方针、政策、法规，熟悉本行业的业务和经营管理，并不断加强学习，努力提高审计工作水平。

第十一条审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。

第十二条审计人员依法执行职务，受法律保护，任何人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行职务，不得打击报复审计人员。

第四章采购管理制度

第一条严格遵守《员工守则》及各项规章制度，服从领导的分工安排。

第二条了解各部门物资需求及各种物资的市场供应情况，掌握财务部各种物资采购成本及采购资金控制要求，熟悉各种物资采购计划。

6

第三条各部门急用的物品要优质采购，要做到按计划采购。

对定型、常用的按库存规定及时办理，与仓管员经常沟通，防止物资积压做好物资使用

第68页

的周期性计划工作。

第四条采购物品应做到价廉物美、择优录取。

严格把好质量关，对不符合要求的坚决拒收，根据销售动