经济活动分析课件.docx

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经济活动分析课件

经济活动分析课件

经济活动分析

（一）目的

加强企业经济活动分析工作的管理，提高公司经营管理水平和经济效益，实现公司生产经营目标。

经济活动分析是对报告期公司生产、经营、投资等经济活动的全面分析。

分析应紧紧围绕公司经营目标，突出重点，实事求是地总结经营成果，密切关注经营环境的变化，揭示经济运行规律，客观分析存在问题，提出解决问题的措施和建议，明确下一阶段公司经营工作的方向和重点。

经济活动分析应与公司年度生产经营计划的动态管理相结合，将年度计划执行情况分析作为经济活动分析的重要内容，纳入公司经济活动分析管理范畴。

（二）分析要求

1、分析工作要以经营管理信息为基础，做到数据准确、口径统一。

分析工作采用科学的方法和手段，定量和定性分析结合，以定量分析方法为主，采用综合分析与专题分析相结合等多种形式。

必要时可以由供电公司提供专题分析报告，在此基础上进行专题分析。

2、报告期内生产经营指标完成与年度计划指标、历史同期指标进行比较分析，有的还要同华中电网、国网公司系统内先进水平进行比较分析。

特别要对经济活动中各指标之间的内在联系及相互影响进行分析

3、分析工作要在综合分析的基础上突出报告期内公司经营工作的重点。

对重点问题要作重点分析，从主观和客观方面指出问题的关键所在，同时提出解决问题的措施和建议。

4、公司本部各部门提出的专题分析报告不仅是数据材料，要有分析内容，要分析主要存在的问题，提出相应解决问题的措施和建议。

5、经济活动分析要发挥导向性作用，通过对经济指标的分析，揭示经济运行规律，对经济活动的发展作科学预测，把握经济运行的趋势。

6、本部各部门要认真落实经济活动分析会议提出的相应措施，努力完成会议布置给各部门的相关工作，切实按照会议纪要的精神做好下阶段的生产经营工作。

（三）分析方法1、水平分析法——将反映企业报告期财务状况的信息与反映企业前期或历史某一时期财务状况的信息进行对比，研究企业各项经营业绩或财务状况的发展变动情况的一种财务分析方法。

2、垂直分析法——通过计算报表中各项目占总体的比重或结构，反映报表中的项目与总体关系情况及其变动情况。

3、趋势分析法——根据企业连续几年或几个时期的分析资料，运用指数或完成率的计算，确定分析期各有关项目的变动情况和趋势的一种财务分析方法。

4、比率分析法——将影响财务状况的两个相关因素联系起来，通过计算比率，反映它们之间的关系，借以评价企业财务状况和经营状况的一种财务分析方法。

5、因素分析法——依据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对分析指标差异影响程度的一种技术方法。

6、综合财务分析——对各种财务指标进行系统的、综合的分析，从而对企业的财务状况作出全面的、合理的评价。

（四）比率分析的局限性

1、报表信息并未完全反映企业可以利用的经济资源——如人力资源、无形资产

2、受历史成本惯例的制约、企业的报表资料对未来决策的价值受到限制——如不考虑数据的时间价值

3、会计政策运用上的差异，使企业自身的历史与未来对比、企业间的对比失去意义

4、企业对会计信息的人为操纵，可能会误导信息使用者

5、行业平均值可能并没有提供一个合适的目标比率或标准；且公司业务的多元化，可能很难确定公司属哪个行业

（五）因素分析法

依据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对分析指标差异影响程度的一种技术方法。

（1）连环替代法

a步骤1）确定分析指标与其影响因素之间的关系2）根据分析指标的报告期数值与基期数值列出两个关系式（或指标体系），确定分析对象。

※基期总资基期总资基期产品基期销售产报酬率=产产值率×销售率×利润率※实际总资实际总资实际产品实际销售产报酬率=产产值率×销售率×利润率※分析对象=实际总资产报酬率-基期总资产报酬率

3）连环顺序替代，计算替代结果连环顺序替代：

以基期指标体系为计算基础，用实际

指标体系中的每一因素的实际数顺序地替代其相应的

基期数，每次替代一个因素，替代后的因素保留下来。

计算替代结果：

在每次替代后，按关系式计算其结果。

4）比较各因素的替代结果，确定各因素对分析指标的影响程度——即将每次替代所计算的结果与这一因素被替代前的结果进行对比。

其差额就是替代因素对分析对象的影响程度。

5）检验分析结果——将各因素对分析指标的影响额相加，其和应等于分析对象。

案例：

某企业1999年和2000年有关总资产报酬率、

总资产产值率、产品销售率和销售利润率资料如下：

指标2000年1999年

总资产产值率8082

产品销售率9894

销售利润率3022

总资产报酬率23.5216.96

要求：

分析各因素变动对总资产报酬率的影响程度。

（1）实际指标体系：

80%×98%×30%=23.52%

基期指标体系：

82%×94%×22%=16.96%

分析对象：

23.52%－16.96%=+6.56%

（2）基期指标体系：

82%×94%×22%=16.96%

替代第一因素：

80%×94%×22%=16.54%

替代第二因素：

80%×98%×22%=17.25%

替代第三因素：

80%×98%×30%=23.52%影响程度：

总资产产值率的影响：

16.54%－16.96%=-0.42%

产品销售率的影响：

17.25%－16.54%=+0.71%

销售利润率的影响：

23.52%－17.25%=+6.27%

最后检验结果：

-0.42%+0.71%+6.27%=+6.56%

2、应用连环替代法应注意的问题

（1）因素分解的相关性问题——分析指标与其影响因素之间必须具有经济意义。

（2）分析前提的假设——分析某一因素对经济指标差异的影响时，必须假定其他因素不变，否则就不能分清各单一因素对分析对象的音符系程度。

（3）因素替代的顺序——传统方法：

数量指标在前，质量指标在后；或主要影响因素在前，次要因素在后；或将对分析指标影响较大的、并能明确责任的因素放在前面。

（4）顺序替代的连环性——在确定各因素变动对分析对象的影响时，都是将某因素替代后的结果与该因素替代前的结果对比，一环套一环。

3、差额计算法——连环替代法的一种简化形式基本点：

确定各因素实际数与基期数之间的差额，并在此基础上乘以排列在该因素前面各因素的实际数和排列在该因素后面各因素的基期数，所得出的结果就是该因素变动对分析指标的影响数。

仍依前例：

分析对象：

23.52%－16.96%=+6.56%因素分析：

（1）总资产产值率的影响：

（80%－82%）×94%×22%=-0.42%

（2）产品销售率的影响：

80%×（98%－94%）×22%=+0.71%

（3）销售利润率的影响：

80%×98%×（30%－22%）=+6.27%

最后检验分析结果：

-0.42%+0.71%+6.27%=+6.56%

（五）电网企业分析主要内容

经济活动分析工作定期围绕报告公司电力生产经营情况、资产状况、市场环境、主要经济技术指标完成情况和存在的问题进行分析，对重要指标进行预测。

主要内容：

1.市场分析

（1）分类用电变化、原因及趋势预测；

（2）潜在用电市场分析；（3）供电区域弹性系数变化及趋势分析。

2.利润分析

（1）利润总额构成及变化分析；

（2）销售收入、成本、费用（重点是财务费用）的构成及变化分析；（3）购电成本变化及原因分析。

3.电网运行分析

（1）安全、可靠性情况；

（2）机组利用小时数、供电煤耗、线损情况；（3）电能质量：

频率、电压。

4.购售电分析

（1）售电量；

（2）售外网电量；（3）网内统一核算电厂的自发电量；（4）购本网独立发电公司（厂）电量；（5）购外网电量。

5.资产负债分析

（1）总资产构成及变化分析，重点分析长期投资比重、构成及投资收益变化，应收账款构成及变化，现金流量情况。

（2）负债率及负债结构分析。

6.投融资情况分析

（1）资本性支出的资金来源分析；

（2）企业自身资本性支出及配套融资情况分析，包括基建（含小型）、技术改造、非主业投资、还贷及其它；（3）重大项目前期工作及引进资金情况。

7.预测指标：

对售电量、利润总额、电热费等进行季度预测；对资本保值增值率、投资收益率、不良资产比率等进行年度预测。

8.国家电网公司部署的重点工作的落实情况。

（六）分析原则

1、分析工作要坚持实事求是的原则，在调查研究、预测指标、制订措施、跟踪落实等工作中，求真务实，严禁弄虚作假。

2、分析工作要突出重点，对重点工作、问题要作重点分析，同时不回避难点和矛盾，对重点、难点问题要有针对性地提出工作措施建议。

3、分析工作要采取动态发展的观点，一方面通过对主要经济指标的分析，揭示经济运行的规律；另一方面，通过对主要经济指标的预测，把握经济运行的趋势。

4、分析工作要采用科学的方法和手段，既要有定性分析，又要有定量分析，以定量分析方法为主。

要积极开发和应用微机分析系统。

5、分析工作要注意与年度计划指标、国内外先进水平及历史状况进行对比分析。

6、分析工作实行综合分析与专题分析相结合。

各单位定期上报综合分析报告，国家电力公司酌情要求提供专题分析报告。

（七）省公司经济活动组织实施

江西省电力公司的经济活动分析工作，由计划经营部牵头组织，有关职能部门分工协作。

职能部门由一名主管领导负责经济活动分析工作，并明确责任人。

分公司、子公司由一名主管领导负责经济活动分析工作，并明确责任部门和责任人。

济活动分析一般包括客观经济环境、市场需求、生产运营、财务状况、电力建设与投融资、人力资源等方面的分析。

各部门主要分析内容：

a、财务部：

（1）资产经营指标完成情况，包括：

利润总额、净资产收益率、

资产负债率、应收电费余额、流动资产周转率、上缴投资收益。

（2）收入、成本、利润完成情况及其构成因素分析。

（3）购、售电平均单价及其变化分析。

（4）各供电公司应收电费构成及其变化分析。

（5）投资收益和现金流量变化分析。

（6）资产、负债、所有者权益构成情况，偿债能力分析。

（7）重大资产经营活动情况及分析。

b、营销部：

（1）售电量及其分类构成，售电情况变化及趋势分析，增供扩销具体措施。

（2）售电均价完成情况。

（3）大用户用电情况。

（4）电费回收情况、用户欠费情况分析。

（5）影响用电的主要因素、用电市场需求预测及分析。

（6）需求侧管理情况。

c、计划经营管理部：

（1）本省宏观经济走势，包括GDP增长状况。

（2）国家电网公司、华中电网公司及区域内省公司售电、线损等指标完成情况。

（3）用电市场分析。

（4）统调发电厂上网电量完成情况及其分析。

（5）跨省电力、电量交易情况

d、规划投资部：

（1）固定资产投资、电力投产规模、开工规模。

（2）投资项目的投资完成、资金和资本金到位情况。

（3）重点电力建设项目的进度，投资控制与管理。

（4）电力建设项目的前期工作情况。

e、调度中心：

（1）电网安全、稳定运行情况分析。

（2）电网经济运行情况及主要影响因素分析。

（包括购电均价、网间交易）

（3）电能质量情况分析。

（4）一次网损分析。

f、生产技术部：

（1）供电线损率完成情况及其分析。

（2）供电可靠性分析。

（3）城网改造情况及分析。

（4）科技项目完成情况，科技推广项目的经济效益和投入产出情况。

（5）公司办公局域网络系统安全问题情况及分析。

g、人力资源部：

（1）职工人数、素质、工资总额构成情况分析。

（2）劳动生产率完成情况分析。

（3）职工教育培训完成情况分析。

h、安全监察保卫部：

（1）电网安全生产情况分析。

（2）影响生产经营的主要安全事故分析。

i、农电工作部：

（1）县供电公司主要生产经营指标完成情况及分析。

（2）县城及农网改造情况及分析。

j、工程建设管理部：

（1）电网建设工程质量、形象进度以及工程造价管理情况及其分析。

（2）110KV及以上（新建、扩建）电网投产项目工程结算完成情况及费用控制的分析。

k、多产业管理部：

多产业主要投资经营项目情况及其分析。

（八）举例

2005年经济活动分析报告.doc