财务与会计第十六章 会计调整单元测试下载版.docx

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财务与会计第十六章会计调整单元测试下载版

第十六章会计调整

单元测试

一、单项选择题

1.下列关于会计政策及其变更表述中不正确的是（）。

A.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更

B.如果会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息，可以变更会计政策

C.企业的会计政策，可以根据管理层的要求进行选择

D.如果法律、行政法规或国家统一的会计制度等要求变更，应当按规定变更会计政策

2.下列选项中，应采用追溯调整法处理会计政策及其变更的情况是（）。

A.企业账簿因不可抗力而损坏导致累积影响数无法确定

B.企业会计政策变更累积影响数能够合理确定，但是法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法

C.企业会计政策变更累积影响数能够合理确定，国家没有发布相关的会计处理方法

D.企业在当期期初确定会计政策变更，并且对以前各期累积影响数不切实可行的

3.某上市公司发生下列交易或事项，其中不属于会计估计变更的是（）。

A.因技术发展，无形资产的摊销期限由10年缩短为6年

B.坏账准备由余额百分比法按照1%比例计提变更为账龄分析法计提

C.发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法

D.对固定资产计提折旧的方法由年数总和法变更为年限平均法

4.关于前期差错，下列表述不正确的是（）。

A.企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外

B.企业应当采用追溯重述法更正所有的前期差错

C.发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期差错更正的规定进行会计处理

D.追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法

5.下列事项均发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间，其中不属于资产负债表日后非调整事项的是（）。

A.发生巨额亏损

B.发现财务舞弊或差错

C.持有的可供出售金融资产公允价值大幅度上升

D.企业分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润

6.甲公司发出存货采用先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。

2010年1月1日将发出存货由先进先出法改为加权平均法。

2010年年初存货账面价值为3600元，数量60千克，2010年3月、5月分别购入材料300千克、450千克，单价分别为65元、70元，4月10日领用350千克，采用未来适用法处理该项会计政策变更，若期末该存货的可变现净值为27600元，由于发出存货计价方法的改变对期末计提存货跌价准备的影响金额为（）元。

A.-1141.4　B.4550C.3408.6　D.-3408.6

7.黄河公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。

2012年7月黄河公司以5000万元购入甲上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本计价。

从2013年1月1日起，黄河公司执行新准则，并按照新准则的规定，将上述短期投资划分为交易性金融资产，2012年年末该股票公允价值为5500万元，该会计政策变更对黄河公司2013年期初留存收益的影响金额为（　）万元。

A.300B.375C.500D.125

8.下列各项中，不属于企业的会计政策的是（　）。

A.投资性房地产的后续计量

B.存货可变现净值的确定

C.合同收入与费用的确认

D.固定资产的初始计量

9.甲公司2010年12月购入一台机器设备，支付价款4000万元，预计使用年限为7年，预计净残值为500万元，采用年限平均法计提折旧。

至2013年年初，由于技术进步等因素，对固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法，预计使用年限和净残值不变。

不考虑其他因素。

甲公司2013年应计提的折旧额为（）万元。

A.3000B.700C.1200D.500

10.大海公司2012年年末发现2010年7月购入的甲专利权在计算摊销金额上有错误。

甲专利权2010年和2011年应摊销金额分别为240万元和480万元，而实际摊销金额均为480万元，大海公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积，净利润的15%提取任意盈余公积。

大海公司对上述事项进行调整处理后，其2012年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初数调整额为（）万元。

A.180B.162C.135D.240

11.甲公司2012年的财务报告于2013年2月1日编制完成，董事会批准对外报出的日期为2013年3月15日，实际对外报出的日期是2013年4月10日，其所得税的汇算清缴日期为2013年3月31日。

那么甲公司2012年的资产负债表日后事项涵盖期间是（）。

A.2013年1月1日至2013年2月1日

B.2013年1月1日至2013年3月15日

C.2013年1月1日至2013年3月31日

D.2013年1月1日至013年4月1日

12.建安公司2011年度财务报告批准报出日为2012年4月1日，所得税汇算清缴日为2012年2月28日，该公司在2012年4月1日之前发生的下列事项中，应对2011年财务报表进行调整的事项有（）。

A.2012年1月20日，法院判决建安公司向甲公司支付赔偿100万元，该诉讼在上年年末已经确认了120万元的预计负债

B.2012年3月15日，因地震原因造成一批存货发生重大损失，损失金额达500万元

C.2012年3月20日，发行公司债券，取得价款2000万元

D.2012年3月31日，经股东大会决议向股东分派现金股利1000万元

13.甲公司因产品质量问题被消费者起诉。

2011年12月31日法院尚未判决，考虑到消费者胜诉要求甲公司赔偿的可能性较大，甲公司为此确认了500万元的预计负债。

2012年2月20日，在甲公司2011年度财务报告对外报出之前，法院判决消费者胜诉，要求甲公司支付赔偿款300万元。

不考虑相关税费及其他因素的影响。

甲公司作为资产负债表日后事项应调整的是（）。

A.调增2011年年末留存收益300万元

B.调减2011年年末留存收益300万元

C.调增2011年年末留存收益200万元

D.调减2011年年末留存收益200万元

14.甲公司2011年财务报告经董事会批准对外公布日期为2012年4月25日，实际对外公布日期为2012年4月30日，甲公司2012年4月15日A商品退货期满没有发生退回事项，该批商品系甲公司2011年12月15日发出的新型产品，试用期4个月，合同约定价款300万元，成本240万元，试用期间因产品性能等问题客户可退货，甲公司无法估计其退货可能性。

假定不考虑相关税费等因素的影响，下列表述正确的是（）.

A.2011年12月15日，甲公司在销售商品时应确认收入300万元，同时结转成本240万元

B.2011年12月15日，甲公司在销售商品时不应做会计处理

C.2012年4月15日，甲公司对上述事项应确认2012年收入300万元，同时结转成本240万元

D.2012年4月15日，甲公司对上述事项应调整2011年报表收入300万元和成本240万元

15.甲公司2012年财务报告批准报出日为2013年4月1日，以下关于甲公司资产负债表日后期间发生的事项，处理正确的是（）。

A.2013年2月2日库房发生火灾，烧毁一批商品，损失500万元，据此调整报告年度存货等相关项目的列报金额

B.2013年2月18日通过股利分配方案，据此调整报告年度的利润分配项目

C.2013年3月15日得到证据证明一项固定资产在资产负债表日发生减值，据此甲公司调整了报告年度的“资产减值损失”项目D.甲公司在2013年3月1日销售商品一批，3月31日发生销售退回，甲公司据此调整了2012年度的财务报告

二、多项选择题

1.下列选项中，应采用未来适用法进行处理的情况有（　　）。

A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定

B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定

C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法

D.会计政策变更累积影响数能够合理确定，国家相关准则规定应追溯调整

E.会计政策变更的部分累积影响数无法可靠确定

2.下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。

A.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

B.对初次发生或不重要的事项采用新的会计政策

C.由于改变了投资目的，将短期性股票投资改为长期股权投资

D.发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法

E.存货跌价准备由单项计提改为按类别计提

3.关于会计估计变更，下列说法中正确的有（）。

A.会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整

B.会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认

C.会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认

D.会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期予以确认

E.会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期期初予以确认

4.下列有关前期差错的表述中，正确的有（　　）。

A.企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外

B.以前期间计算以及账户分类错误应视为前期差错处理

C.确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，不得采用未来适用法

D.对于不重要的前期差错，企业不需调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目

E.对于发现的前期差错，企业可以根据自身特点选择未来适用法进行处理

5.甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A.发生以前年度已经确认收入的商品销售退回

B.发生企业合并或者处置子公司

C.董事会提出现金股利分配方案

D.发现上年度的差错

E.发生重大诉讼或承诺

6.甲公司2011年度的财务报告于2012年3月31日批准对外报出。

2012年2月15日，注册会计师在审计时，发现2011年度共发生研发支出500万元，甲公司全部将其资本化计入到了无形资产的入账价值中，该无形资产在2011年7月1日达到了预定可使用状态，预计净残值为0，预计使用年限是5年，采用直线法进行摊销。

经查，发生的500万元研发支出中，有100万元是应当费用化计入当期损益的，只有400万元是应当资本化计入无形资产入账价值。

该无形资产系企业经营管理使用的。

在进行会计差错更正时，对2011年度财务报表的影响正确的有（）。

A.调减无形资产项目的金额是90万元

B.调减无形资产项目的金额是100万元

C.调增管理费用90万元

D.调减管理费用90万元

E.调减利润总额90万元

7.下列各项中，一般应采用未来适用法进行会计处理的有（）。

A.建造合同完工进度的确定方法，由根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定，改为根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定

B.投资性房地产的后续计量方法，由成本模式改为公允价值模式

C.购入的以交易为目的的股票，由按照成本与市价孰低法计量的的短期投资改为以公允价值计量的交易性金融资产

D.固定资产的折旧方法，由年限平均法改为年数总和法

E.预计负债初始计量最佳估计数的确定方法，由按照上下限金额的平均数确定，改为按照各种可能结果及相关概率计算确定

8.某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后发生以下事项，其中属于非调整事项的有（）。

A.接到债务人通知该债务人1月28日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款，该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款

B.外汇汇率发生较大变动

C.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差

D.发行债券以筹集生产经营用资金

E.企业在资产负债表日后发生严重火灾，损失一批库存商品

9.甲股份有限公司为增值税一般纳税人，根据2012年12月20日董事会决定，2013年会计核算做了以下变更：

（1）由于先进的技术被采用，从2013年1月1日起将A生产线的预计使用年限由10年缩短至7年；

（2）预计产品面临转型，从2013年1月1日将B生产线加速折旧并将预计使用年限缩短为6年；

（3）由于公司产品质量出现波动，原计提的产品保修费用与实际发生的金额出现较大差异，从2013年1月1日起将产品保修费用的计提比例由年销售收入的2.5%改为年销售收入的4%，；

（4）2011年，甲公司将一栋写字楼对外出租，采用成本模式进行后续计量，2013年1月1日，假设该公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，甲企业决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。

不考虑其他因素，对于上述事项会计核算变更的类型和处理变更的方法的描述，下列表述中正确的有（）。

A.事项

（1）属于会计估计变更，应采用未来适用法处理

B.事项

（2）属于会计估计变更，应采用未来适用法处理

C.事项（3）属于会计政策变更，应采用追溯调整法处理

D.事项（4）属于会计政策变更，应采用追溯调整法处理

E.事项

（1）属于会计估计变更，应采用追溯调整法处理

10.大海公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月31日，所得税汇算清缴日为2013年2月28日，该公司在2013年3月31日之前发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的有（）。

A.2013年1月20日，法院判决大海公司向甲公司支付赔偿100万元，该诉讼在上年年末已经确认了120万元的预计负债

B.2013年2月28日，收到客户退回的于2011年11月31日已确认收入的销售商品一批

C.2013年3月15日，因火灾原因造成一批存货发生重大损失，损失金额达1000万元

D.2013年3月1日，经股东大会决议向股东分派现金股利1000万元

E.2013年3月1日，经股东大会批准提取法定盈余公积500万元

11.甲企业于2010年10月31日购入需要安装的设备一台，并于当日投入安装，至2010年12月31日安装完成，达到预定可使用状态，发生安装支出120万元。

该设备购入时支付的价款为3480万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。

该企业从2013年1月开始执行新企业会计准则，改用双倍余额递减法计提折旧，同时将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。

按照税法规定，采用年限平均法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计上一致。

该企业适用的所得税税率为25%，下面会计处理中正确的有（）

A.固定资产折旧方法变更属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行会计处理

B.固定资产折旧方法变更属于会计估计变更，应采用未来适用法进行会计处理

C.2013年度甲公司对该设备计提的折旧额为720万元

D.2013年度甲公司因该变更而确认的递延所得税资产为90万元

E.该变更致使2013年度公司的利润总额减少360万元

12.甲公司2011年度财务报告于2012年3月5日批准对外报出，财务报告报出前发生以下事项：

2012年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2011年12月5日销售；2012年2月5日，甲公司按照2011年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2012年2月25日，甲公司发现2011年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2012年2月28日，甲公司得知丙公司2011年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2011年货款；2012年3月1日，提取法定盈余公积200万元。

下列事项中，属于甲公司2011年度资产负债表日后调整事项的是（）。

A.乙公司退货

B.甲公司发行公司债券

C.固定资产未计提折旧

D.应收丙公司货款无法收回

E.提取法定盈余公积

【答案】ACDE

【解析】选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项B属于非调整事项；选项C，日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，因为火灾是在报告年度2011年发生的，所以属于调整事项，如果是在日后期间发生的，则属于非调整事项；选项E，日后期间提取盈余公积为调整事项。

三、计算分析题

甲公司经董事会和股东大会批准，于2013年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：

（1）对子公司（丙公司）投资的后续计量由权益法改为成本法。

对丙公司的投资2013年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。

变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。

（2）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。

该办公楼2013年年初账面余额为6800万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。

该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。

（3）将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。

该短期投资2013年年初账面价值为500万元，公允价值为600万元。

变更日该交易性金融资产的计税基础为500万元。

（4）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。

甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元（与税法规定相同），按8年及双倍余额递减法计提折旧时2013年计提的折旧额为350万元。

变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。

（5）发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法。

甲公司存货2013年年初账面余额为2000万元，未发生跌价损失。

（6）用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。

甲公司生产用无形资产2013年年初账面余额为7000万元，原每年摊销700万元（与税法规定相同），累计摊销额为2100万元，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销800万元。

变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。

（7）研究开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。

2013年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。

税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。

（8）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。

上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会发生变化。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第

（1）至第（6）题。

（1）下列各项中，不属于会计政策变更的有（）。

A.管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年

B.发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D.用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法

（2）下列各项中，属于会计估计变更的是（）。

A.对丙公司投资的后续计量由权益法改为成本法

B.管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

C.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

D.短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值

（3）资料

（2）中，以经营租赁方式租出办公楼的后续计量变更对2013年年初留存收益调整金额是（）万元。

A.2000B.1500C.1000D.500

（4）资料（4）中，管理用固定资产会计变更对2013年净利润的影响数是（）万元。

A.230B.350C.90D.120

（5）资料（6）中，无形资产会计变更2013年应确认的递延所得税资产的发生额是（）万元。

A.175B.200C.100D.25

（6）资料（7）中，由于研究开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化，2013年因该变更应确认的递延所得税资产的发生额为（）万元。

A.300B.450C.150D.0

四、综合题

长江公司为股份有限公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2012年确认的利润总额为20000万元，2012年销售价格中均不含增值税税额，不考虑所得税等因素的影响。

2012年度的财务报告于2013年3月31日批准报出。

该公司2012年和2013年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：

（1）2012年9月3日与甲公司签订产品销售合同。

合同约定，长江公司向甲公司销售一批新开发的A产品400件，单位售价500元；甲公司应在长江公司发出产品后1个月内支付款项，甲公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。

A产品单位成本为300元。

长江公司于2012年12月4日发出A产品，并开具增值税专用发票。

长江公司无法根据以往经验估计A产品的退货率。

至2012年3月3日，A产品实际退货率为15%。

（2）2012年11月1日，长江公司向乙公司销售5000件B产品，单位销售价格为500元，单位成本为300元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元，增值税税额为42.5万元。

协议约定，乙公司应于2013年2月1日之前支付货款，在2013年1月31日之前有权退还B产品。

B产品已经发出，款项尚未收到。

假定长江公司根据过去的经验估计该批B产品的退货率为20%；B产品发出时纳税义务已经发生；发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。

截止至2013年1月31日，实际发生的退货为15%。

（3）2012年11月20日，长江公司因不可抗力因素使得无法按时向丁公司提供产品，遂被起诉。

至2012年12月31日人民法院尚未判决，考虑到甲公司胜诉要求赔偿的可能性较大，长江公司为此确认了300万元的预计负债。

2013年2月25日，人民法院判决甲公司胜诉，要求长江公司支付赔偿款400万元，长江公司和甲公司均同意判决，该款项尚未支付。

（4）2013年2月20日召开的股东大会通过的2012年度利润分配方案中分配的现金股利共500万元。

（5）2013年3月20日，长江公司发现行政管理部门使用的固定资产一直未计提折旧，该项固定资产系2010年12月购入并开始使用的，账面原值为5500万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下面第

（1）至第（6）题。

（1）根据资料

（1），长江公司因销售的A产品在退货期满时对2012年财务报表中留存收益的影响金额是（）万元。

A.1.2B.0C.8D.6.8

（2）关于资料

（2）中长江公司销售的商品退货期满时对2012年财务报表中留存收益的影响金额是（）万元。

A.20B.15C.10D.5

（3）根据资料（3）长江公司因该事项调整2012年财务报表中“预计负债”项目的金额为（）。

A.调增100万元B.调减400万元C.调减300万元D.调增400万元

（4）根据资料（4），长江公司下列处理正确的是（）。

A.该项业务，长江公司在2013年度所有者权益变动表中“未分配利润”项目本年年初余额调减400万元，。

B.该项业务调减在2013年所有者权益变动表的“未分配利润”的“对所有者（或股东）的分配”项目中调减500万元

C.该项业务，长江公司在2012年财务报表中将“未分配利润”的“对所有者（或股东）的分配”项目调减500万元

D.该项业务属于资产负债表日后非调整事项

（5）根据资料（5），长江公司对2012年财务报表中期初留存收益调减的金额是（）万元。

A.1000B.