度部门决算报表编制说明.docx

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度部门决算报表编制说明

2018年度部门决算报表编制说明

部门决算是行政事业单位在年度终了，根据财政部门决算编审要求，在日常会计核算的基础上编制的、综合反映本单位预算执行结果和财务状况的总结性文件。

每个单位要对所报送报表的真实性、完整性负责。

各个单位应当严格按照新的行业会计制度的规定进行会计核算和编报财务报表。

一、今年部门决算的主要变动情况：

1、基础数据表包括：

封面代码、主表和附表。

从报表数量看，基础数据表共26报表，其中主表21，附表5，与上年相同。

2、封面代码

（一）规单位名称，各级主管部门填报本级报表时，应在单位名称后加（本级）。

（二）规单位地址，单位地址与单位名称不应相同，地址中应有道路名称。

（三）规组织机构代码，单位如已取得统一社会信用代码，需按组织机构代码9-17位信息填写本代码。

地区临时代码必须以HA开头。

（四）国民经济行业分类，以3位代码表示。

根据标准《国民经济行业分类》（GB/T4754－2017）门类、大类代码填列。

财政部门或主管部门叠加汇总所属单位决算时不填列本项。

3、《收入支出决算总表》、《财政拨款收入支出决算总表》、支出经济分类科目新增了债务利息及费用支出、资本性支出（基本建设）、资本性支出、对企业的补助（基本建设）、对企业的补助、对社会保障基金补助。

4、《支出决算明细表》、《基本支出决算明细表》、《项目支出决算明细表》、《一般公共预算财政拨款支出决算明细表》、《一般公共预算财政拨款基本支出决算明细表》、《一般公共预算财政拨款项目支出决算明细表》、《政府性基金预算财政拨款支出决算明细表》、《政府性基金预算财政拨款基本支出决算明细表》、《政府性基金预算财政拨款项目支出决算明细表》、支出经济分类科目有调整。

5、《资产负债简表》明确了编制要求：

已执行政府会计制度的单位，依据单位基本性质和《2018年政府会计制度与部门决算报表对应关系表》分析填列。

6、《资产情况表》，补充资料中的车辆工作用途情况分类调整为副部（省）级及以上领导用车、主要领导干部用车、机要通信用车、应急保障用车、执法执勤用车、特种专业技术用车、离退休干部用车、其他用车。

7、资产情况表，明确编制要求：

本表数据应与行政事业单位国有资产年度报告对应信息衔接一致。

8、机构人员情况表，简化人员与经费支出对应关系的审核公式。

二、部门决算编制说明

1、单位围：

列入2018年度部门预算编报围的各级各类行政事业单位、企业和企业集团。

解放军、武警部队决算不纳入本套决算编报围。

2、资金围：

本套决算编报容包括单位纳入部门预算围的全部收支情况，仅反映一般公共预算财政拨款和政府性基金预算财政拨款；国有资本经营预算财政拨款暂不纳入部门决算反映。

部门决算编报口径与单位预算衔接一致。

3、填报口径：

（1）本套决算收支报表均不包括偿还性资金。

（2）本套决算中“基本建设类资金”指单位按照《基本建设财务规则》管理的资金，根据单位基建账并入会计“大账”后相关数据填报（暂未实行基建并账的单位，参照有关会计制度并账要求填报）。

其中：

财决05表、财决05－2表、财决08表、财决08－2表中“资本性支出（基本建设）”“对企业补助（基本建设）”和财决06－2表中“基本建设支出拨款”指切块由发展改革部门安排的基本建设支出。

（三）纳入本套决算编制围的单位，参照“会计科目与部门决算报表对应关系表”设定的口径填报本套决算。

4、录入级次：

纳入本套决算编报围、独立编报预算的单位，都应作为独立核算机构逐户编制和录入本套决算。

5、填报要求：

决算软件中有审核模板，审核模板用于查询和审核决算数据填报的规性和合理性，相关数据全部为自动提取生成。

使用审核模板时，如发现数据可能填报有误，应先核实情况，有错更正，无错保留并说明原因。

6、封面填报方法

封面常见问题主要集中于指标填报的规性，如单位名称前不加省市、单位名称不准确，地址信息填报不完整、上年代码填列不正确等。

今年要求各主管单位在填报本级报表时，要在单位名称后加“（本级）”，没有下级预算单位的，不用加“本级”二字。

（需举例子吗？

）要求各单位在网络版中对封面中不符合规定的地方进行修改，负责人、填表人变更的要及时变更过来。

三、下面进行报表部分讲解：

（一）、收入支出决算总表（财决01表）

本表反映单位本年度的预、决算收支和年末结转结余情况。

年初预算数要填列经同级财政部门批复的年初预算数，市直全供单位的公积金预算数不填，由财政部门统一填报，教育系统的养老金统一由教体局本级填报。

调整预算数要填列经调整后的全年预算数，包括年初预算数和预算调增调减数（即调整预算数=年初预算数+预算调增数-预算调减数）。

按照行政事业单位财务规则有关规定，各单位的调整预算数应以预算调整情况是否已完成预算调整程序进行确认；未完成预算调整程序的，调整预算数=年初预算数。

决算数据可自动生成，相关数据从本套决算的其他报表中提取。

与上年相比，本表存在如下变化：

支出经济分类科目中取消了原有的“基本建设支出”、“其他资本性支出”，新增了资本性支出（基本建设）、资本性支出、对企业的补助（基本建设）、对企业的补助；新增了“对社会保障基金补助”；原有的“债务利息支出”变更为“债务利息及费用支出”。

（二）、财政拨款收入支出决算总表（财决01-1表）

本表反映单位本年度的财政拨款预、决算收支和年末结转结余情况。

本表年初预算数由单位依据同级财政部门批复的财政拨款年初预算数填列，调整预算数填列经同级财政部门预算文件调整后的全年预算数，包括年初预算数和预算调增调减数。

填报口径同财决01表一样，但是只填财政拨款安排的资金。

本年支出合计年初预算数、调整预算数包括使用本年收入及年初结转和结余安排的支出。

决算数据可自动生成，相关数据从本套决算的其他报表中提取。

与上年相比，本年存在变化与财决01表一样。

（三）、收入支出决算表（财决02表）

本表反映单位本年度收入、支出、结转和结余及结余分配等情况。

根据单位收入支出总账、明细账的发生数，按照支出功能分类科目份类、款、项分析填列。

年初结转和结余：

填列单位上年结转本年使用的基本支出结转、项目支出结转和结余和经营结余。

本栏数据不包括事业单位净资产项下的事业基金和专用基金。

年初结转和结余是提取过来的，对于所有提取过来的数据，需要单位重新核对。

结余分配：

填列单位当年结余的分配情况。

事业单位职工福利基金的提取比例，在单位年度非财政拨款结余的40%以确定。

只有非财政、非专项的资金结余才能进行结余分配。

年末结转和结余：

填列单位结转下年的基本支出结转、项目支出结转和结余和经营结余。

年末结余和结转不应有负数。

（四）、收入决算表（财决03表）

本表反映单位本年度取得的全部收入情况。

财政拨款收入：

填列单位本年度从本级财政部门取得的财政拨款，包括一般公共预算财政拨款和政府性基金预算财政拨款。

上级补助收入：

填列事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

事业单位取得的直接从上级主管部门的拨款才能填报上级补助收入，填报上级补助收入的单位需提供文件依据。

其他收入：

填列单位取得的除上述收入以外的各项收入，包括未纳入财政预算或财政专户管理的投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入，现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项等。

以及行政单位收到的财政专户管理资金填列在本项。

需要注意的是：

以前年度追加资金也填报在此，但是今年的填报方式不一样，如果国库科下发对账单中有用“其他应付款-2018年指标”中支出的，对应的追加资金才填到“其他收入”，否则追加资金不能填报此项。

另外填报“其他收入”的单位，需在填报说明附表中填报其他收入明细情况表，请各单位分清来源准确填报，并要上报填报说明，对收入具体构成情况予以说明。

如追加资金，要说明是哪个文号拨入的，什么资金，多少金额，款项过多时可以通过表格的形式上报。

报送数据时带上说明，业务科室的同志要核对“其他收入”填报的规性及准确性。

（五）、支出决算表（财决04表）

本表反映单位本年度全部支出情况。

基本支出：

填列单位为保障机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出。

项目支出：

填列单位为完成特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的各项支出。

注意问题：

“行政运行”、“事业运行”等基本支出科目只能填报基本支出；“一般行政管理事务”等项目支出科目只能填报项目支出。

（六）、支出决算明细表（财决05表）

本表反映单位本年度基本支出和项目支出的明细情况。

支出经济分类科目有调整，同财决01表。

公务用车购置、其他交通工具购置栏目明确包括“牌照费”。

本表为自动生成表。

（七）、基本支出决算明细表（财决05-1表）

本表反映单位本年度基本支出的明细情况。

支出经济分类科目有调整，同财决01表。

各栏应按照支出经济分类科目规定的核算容填列，避免误填（各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予以说明）。

请大家准确区分公务用车和非公务用车，公务用车对应的是公务用车购置，非公务用车对应的是其他交通工具购置，公务用车购置、其他交通工具购置栏目明确包括“牌照费”。

此表不包括应在“上缴上级支出”、“经营支出”、“对附属单位补助支出”中核算的各项支出。

工资福利支出各项：

基本工资、津贴补贴按工资表上的数分项填列；考核奖填到奖金里；奖励性绩效填到绩效工资里；单位为正式在编职工缴纳的基本养老保险费填到机关事业单位养老保险缴费里；职业年金缴费列只有自收自支单位可以填数据，其他单位不得填列；单位为正式在编职工缴纳的基本医疗保险费填列到职工医疗保险缴费里，其他社会保障缴费科目反映单位为正式在编人员缴纳的失业金、工伤金、生育金等社会保险费；今年将对个人和家庭的补助中的住房公积金科目挪到此处，住房公积金科目反映单位为正式在编人员缴纳的住房公积金。

伙食补助费、公务员医疗补助缴费、医疗费、其他工资福利支出不能填列。

工资福利支出这项填报以后，要计算下年平均工资，即工资福利支出的小计/单位的人数（口径要一致），不能过高或过低。

商品和服务支出各项：

参照政府支出经济分类科目，注意核查“专用材料费、被装购置费、专用燃料费”等经济科目填列的准确性。

“专用材料费”反映单位购买日常专用材料的支出，如药品及器材、农用材料、专用服装、专用工具及仪器等方面的支出；“被装购置费”由公安局、检察院、法院、司法局填，其他单位不能填。

“专用燃料费”反映单位用作业务工作设备的车、船设施等的油料支出。

填报专用材料费、专用燃料费的单位要上报说明，说清楚具体用途。

同时还要注意取暖费指标的匹配，如果填报有取暖费，后面要填报取暖面积（取暖面积要小于等于实有面积）。

对个人和家庭补助全部填到基本支出项下，注意核查“退职（役）费、生活补助、救济费、助学金、生产补贴”等经济科目填列的准确性。

退职（役）费只能民政局填报；救济费只能填列城乡居民最低生活保障费、农村五保供养对象、贫困户、救助机构发生的收养费等支出，民政部门、乡镇可以填列；助学金只有学校可以填列；奖励金，反映计划生育目标责任奖励、独生子女奖励等。

填报生产补贴的单位要上报说明。

资本性支出：

基本支出下的资本性支出最好不填，尽量都列到项目支出下。

如果是小额的办公设备购置可以填报，但是“行政运行、事业运行”科目不能填报资本性支出。

资本性支出（基本建设）：

填列由本级发展与改革部门集中安排的用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮所发生的公共预算财政拨款支出，不包括政府性基金、财政专户管理资金以及各类拼盘自筹资金等。

本表中不允许填报“资本性支出（基本建设）、对企事业单位的补贴、对企事业单位的补贴（基本建设）、债务利息及费用支出、赠与”等经济科目。

本表类“其他支出”不能填数，按经济分类明细各项中的“其他”，尽量按用途归类到前面具体的经济分类中，占本类支出小计的比例小于30%，如商品和服务支出下的“其他”要小于商品和服务支出合计的30%，如果超过30%，需要说明具体构成情况。

（八）、项目支出决算明细表（财决05-2表）

本表反映单位本年度项目支出的明细情况。

本表是自动生成报表，该表数据从填报说明附11表-项目支出明细表中提取。

在这个表中，不能填列工资福利支出、对个人和家庭的补助支出。

商品和服务支出明细的填报要求和财决05-1表的要一样的，包括被装购置费只有公检法司填报，“其他”不能填数。

资本性支出明细和附表资产情况表中的固定资产价值本年增加数有对应关系，即：

固定资产增加，资本性支出要相应的增加（捐赠、上级拨入除外）。

填报“办公设备购置、专用设备购置、大型修缮、信息网络及软件购置更新、公务用车购置、其他交通工具购置”，一定要同时增加固定资产。

资本性支出（基本建设）：

填列由本级发展与改革部门集中安排的用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮所发生的公共预算财政拨款支出，不包括政府性基金、财政专户管理资金以及各类拼盘自筹资金等。

本表中的其他支出科目不能填数，填报要求同财决05-1表。

（九）、项目收入支出决算表（财决06表）

本表反映单位本年度项目资金收入、支出、结转和结余情况。

本表可自动生成。

（十）、行政事业类项目收入支出决算表（财决06-1表）

本表反映单位本年度行政事业类项目收支余情况。

本表中财政专户管理资金指按照有关文件规定，在财政专户实行“收支两条线”管理并核拨给单位的教育收费、彩票发行销售机构业务费等资金。

今年我市没有财政专户管理的资金，各单位不用填报。

项目代码、项目类别、打捆标识由中央单位填列，我们不用填列。

这个表需要注意的是：

项目名称要按具体项目容摘要填报，尽量准确、简洁，不要引用支出功能分类科目名称作为项目名称。

（十一）、基本建设类项目收入支出决算表（财决06-2表）

本表反映单位本年度用非偿还性资金安排的基本建设类项目收支余情况。

项目名称的填报要求同财决06-1表一样。

财决05-2表（项目支出决算明细表）中的“资本性支出（基本建设）、对企业的补助（基本建设）”要填入此表。

本表中的财政拨款：

填列单位本年度安排基本建设类项目的财政拨款。

（十二）、一般公共预算财政拨款收入支出决算表（财决07表）

本表反映单位本年度从本级财政部门取得一般公共预算财政拨款的收入、支出、结转和结余等情况。

本年收入：

填列单位本年度从本级财政部门取得的一般公共预算财政拨款。

（该数据要与财政部门对账一致）

本年支出：

填列单位本年度一般公共预算财政拨款支出情况。

（十三）、一般公共预算财政拨款支出决算明细表（财决08表）

本表反映单位从本级财政部门取得的一般公共预算财政拨款本年度列支的基本支出和项目支出的明细情况。

本表的支出经济分类有调整，同财决01表。

本表为自动生成表。

（十四）、一般公共预算财政拨款基本支出决算明细表（财决08－1表）

本表反映单位从本级财政部门取得的一般公共预算财政拨款本年度列支的基本支出明细情况。

支出经济分类科目有调整，同财决01表。

各栏应按照支出经济分类科目规定的核算容填列，避免误填（各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予以说明）。

公务用车购置、其他交通工具购置栏目明确包括“牌照费”。

本表的具体填报要求同财决05-1表，但是本表只填列一般公共预算财政拨款安排的资金。

（十五）、一般公共预算财政拨款项目支出决算明细表（财决08－2表）

本表反映单位从本级财政部门取得的一般公共预算财政拨款本年度列支的项目支出明细情况。

本表是自动生成报表，该表数据从填报说明附12表-一般预算项目支出明细表中提取。

支出经济分类科目有调整，同财决01表。

公务用车购置、其他交通工具购置栏目明确包括“牌照费”。

各栏应按照支出经济分类科目规定的核算容填列，避免误填（各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予以说明）。

（十六）、政府性基金预算财政拨款收入支出决算表（财决09表）

本表反映单位本年度从本级财政部门取得纳入预算管理的政府性基金预算财政拨款的收入、支出、结转和结余等情况。

政府性基金结余结转下年继续使用，不应进行结余分配。

（十七）、政府性基金预算财政拨款支出决算明细表（财决10表）

本表反映单位从本级财政部门取得的政府性基金预算财政拨款本年度列支的基本支出和项目支出的明细情况。

支出经济分类科目有调整，同财决01表。

本表为自动生成表。

（十八）、政府性基金预算财政拨款基本支出决算明细表（财决10－1表）

本表反映单位从本级财政部门取得的政府性基金预算财政拨款本年度列支的基本支出明细情况。

支出经济分类科目有调整，同财决01表。

各栏应按照支出经济分类科目规定的核算容填列，避免误填（各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予以说明）。

公务用车购置、其他交通工具购置栏目明确包括“牌照费”。

（十九）、政府性基金预算财政拨款项目支出决算明细表（财决10－2表）

本表反映单位从本级财政部门取得的政府性基金预算财政拨款本年度列支的项目支出明细情况。

本表是自动生成报表，该表数据从填报说明附13表-政府性基金预算项目支出明细表中提取。

支出经济分类科目有调整，同财决01表。

各栏应按照支出经济分类科目规定的核算容填列，避免误填（各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予以说明）。

公务用车购置、其他交通工具购置栏目明确包括“牌照费”。

（二十）、财政专户管理资金收入支出决算表（财决11表）

我市目前没有财政专户资金，各单位不用填报。

（二十一）、资产负债简表（财决12表）

本表反映单位年初、年末的资产负债等情况。

按单位执行会计制度的种类分别对应选择填列。

行政单位：

在建工程：

填列行政单位期末除公共基础设施在建工程以外的尚未完工交付使用的在建工程的实际成本。

政府储备物资：

填列行政单位直接储存管理的各项政府应急或救灾储备物资等。

公共基础设施：

填列行政单位占有并直接负责维护管理、供社会公众使用的工程性公共基础设施资产，包括城市交通设施、公共照明设施、环保设施、防灾设施、健身设施、广场及公共构筑物等其他公共设施。

财政拨款结转：

填列行政单位滚存的财政拨款结转资金，包括基本支出结转、项目支出结转。

只要是财政拨款的资金结余都反映在此。

财政拨款结余：

填列行政单位滚存的财政拨款项目支出结余资金。

中央部门对结余资金的定义是：

对某一预算年度安排的项目支出连续两年未使用、或者连续三年仍未使用完形成的剩余资金，视同结余资金管理。

资产基金：

填列行政单位期末预付账款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等非货币性资产在净资产中占用的金额。

待偿债净资产：

填列行政单位期末因应付账款和长期应付款等负债而相应需在净资产中冲减的金额。

本项目应当根据待偿债净资产科目的期末借方余额以“-”号填列。

事业单位

非流动资产基金：

填列事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。

财政补助结转：

填列事业单位滚存的财政补助结转资金包括基本支出结转和项目支出结转。

财政补助结余：

填列事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。

需要注意的是：

各单位要全面清理暂存款、暂付款、其他应收款、其他应付款等各项往来资金，特别是对借出款项或挂账资金，要及时对账清理，及时催交、收回或列支，不能跨年度挂账。

往来款项超过300万元的单位，要写出详细的说明。

接下来看附表：

（一）、资产情况表（财决附01表）

本表反映单位各类资产年初及年末的价值和数量。

本表各项资产价值按资产原值填列，单位根据有关明细账和实物台账分析填列。

本表各项资产年初数、年末数可从财决12表（资产负债表）中自动提取生成。

注意固定资产增加值与主表支出的对应关系。

如果本表中有固定资产增加或减少，应注意和支出决算明细表的“资本性支出”、国有资产收益情况表中的“固定资产处置收入”的对应关系。

年末单位负担费用的供暖面积：

填列单位年末实际负担供暖费用的房屋建筑物，包括单位租用的办公用房、业务用房和已进行住房制度改革并办理固定资产产权过户手续，但仍负担供暖费用的房屋建筑物面积。

如果负担费用的供暖面积有数，则财决05表中取暖费大于0。

与上年相比，报表格式有所调整：

补充资料的车辆工作用途情况分类调整为副部（省）级及以上领导用车、主要领导干部用车、机要通信用车、应急保障用车、执法执勤用车、特种专业技术用车、离退休干部用车、其他用车。

与上年相比，明确了编制要求：

本表数据应与行政事业单位国有资产年度报告对应信息衔接一致。

机要通信用车：

填列单位年末用于办理机要通信业务活动的机动车数量。

应急保障用车：

填列单位年末用于办理应急事件的机动车数量。

执法执勤用车：

填列单位年末用于办案、监察、稽查、税务征管等执法执勤公务的普通车辆数量。

特种专业技术用车：

填列单位年末家装特殊专业设备，用于通讯指挥、技术侦查、抢险救灾、检验检疫、环境监测、救护、工程技术等的机动车数量。

其他用车：

填列单位年末除上述用车之外的机动车数量。

（二）、国有资产收益征缴情况表（财决附02表）

本表反映单位国有资产有偿使用收入、国有资产处置收入的征缴情况。

根据单位执行会计制度、国有资产收益的实际征缴情况及有关明细账分析填列。

资产处置收入：

填列单位对国有资产产权进行转移及核销所取得的收入，包括固定资产、流动资产、无形资产、对外投资等各类国有资产的出售、转让、置换差价、报损、报废残值变价等收入。

征缴情况与非税收入表相关指标对应衔接。

符合政策的未缴留用，与收入指标对应衔接。

（三）、基本数字表（财决附03表）

本表反映单位年末机构、人员情况。

所有指标均不包括编制外长期聘用人员、遗属和临时工。

年末机构个数：

应依照财决05-1表的主要支出功能分类科目填列。

编制人数：

填列经政府编制管理部门核定的人员编制数，包括工勤编制人数。

参照公务员法管理人员：

填列经政府编制管理部门核定的参照《中华人民国公务员法》管理的编制人数，只有经省公务员认定的才是参照公务员法管理人员，市县认定的不能填参公。

填参公的需要上报省确定参公的文件。

在职人员：

填列在政府编制管理部门核定的编制、由单位人事部门管理的实有在职人员，不能随意将编制外人数填报在此，工勤编制人员在此反映。

另外还要注意与部门预算中在职人员口径的衔接。

统一要求，各单位填报的编制和实有人数要和编办、工资统发系统核对，请大家准确填报。

退休人员：

一般公共预算财政拨款开支人数：

行政人员及参公的事业人员。

一般公共预算财政补助开支人数：

事业人员，不含参公的事业人员。

离休人员按年末数填报，只能减少，不能增加。

年末学生人数：

不包括学前教育学生数，此项由学校填列，其他单位不填。

需注意的是：

这个表中的支出功能分类科目编码填列，照着05-1表工资福利支出的科目填列，前面填的什么科目，这个表中的人员也应该填到那个科目下。

（四）、机构人员情况表（财决附04表）

本表反映单位年末机构设置和人员编制及实有情况。

不能超编。

其他指标注意上下年的核对。

独立编制机构数：

填列经政府编制管理部门批准的行政事业机构数。

独立核算机构数：

填列经政府编制管理部门批准并实行财务独立核算的行政事业机构数。

独立编制机构数请单位和编办核对后据实填报。

政府机关：

填列各级政府机关机构数，不含公、检、法、司。

群众团体：

填列行使行政职能的全国性群众团体机构数。

政法机关：

填列公、检、法、司机构数。

经费自理：

填列经政府编制管理部门核定的经费自理失业编制机构，包括经费自理编制机构和企业化管理编制机构。

这个表中的其他人员不能填报。

（五）、非税收入征缴情况表（财决附05表）

本表反映单位非税收入的征缴情况。

各单位同非税局核对后准确填报。

应缴未缴国库和应