财政与税收1216章练习题参考答案.docx

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财政与税收1216章练习题参考答案

第十二章

一、填空题

避税筹划、节税筹划、转税筹划、纳税人规避纳税风险；减少计税依据、降低适用税率、增加应抵扣税额、推迟税款缴纳时间；税务登记管理，账簿、凭证管理，纳税申报管理；税务登记、税务登记表；直接申报、邮寄申报、数据电文；以美国和加拿大为代表的松散性代理模式、以日本为代表的集中性代理模式。

二、单项选择题

D；C；A；B；A。

三、多项选择题

ACD；ABC；、ABCD；CD；ACD。

四、简答题

1．税收筹划有哪些基本的特征？

（1）主体的确定性。

纳税人是唯一确定的筹划主体，这将税收筹划与广泛意义上的“税收筹划”（“税收筹划”在名称上也可以称为“纳税筹划”、“税务筹划”）相区别，而广泛意义上的“税收筹划”既包括了对纳税人的税收事务的筹划，也包括了对征税人的税收事务的筹划。

（2）税收契约的不可违抗性。

税收筹划必须在现行的税收框架下展开，这将税收筹划与“偷税、逃税”等减免税款的方式从本质上区别开来。

（3）范围的广泛性。

无论是在经营过程还是理财过程中，企业或者个人（普遍将税收筹划的重点放在了企业的筹划上）都会受到税收契约的约束。

作为企业或者个人面对税收契约的一种必然反应，税收筹划将贯穿企业组建、经营、投资、融资以及清算的全部过程，范围很广。

（4）时间上的事先性。

税收筹划是在对未来事项所做预测的基础上进行的事先规划。

在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性，这在客观上为纳税人提供了在纳税前进行事先筹划的可能性。

如果经营活动已经发生，应纳税收已经确定而去偷漏税或欠缴税款，则不能被认为是税收筹划。

（5）方案的可选择性。

税收筹划的前提在于“存在多种纳税方案”，也就是说，在不同的“安排”下，税收契约将呈现显著差异。

如果企业面对的税收契约是单一的，无差异的，这种“安排”将变得毫无意义。

（6）目标的多元性。

有些学者把筹划的目标定位于“少缴税”、“减轻税收负担”、“税收负担最小”和“递延纳税”，有些学者则把目标定位于“最大的税收收益”、“自身价值最大化”和“实现财务目标”。

实际上这些目标都是在追求纳税人更大经济利益，相互之间并无矛盾之处。

2．税款征收的主要方式有哪些？

税款征收的方式主要有：

①查账征收，是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。

这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。

②查定征收，是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，在正常生产经营条件下，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式。

这种方式一般适用于生产规模较小、账册不够健全、产品零星、税源分散，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。

③查验征收，是指税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。

这种方式一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。

譬如，对城乡集贸市场临时经营和机场、码头等场外经销商品的课税可以采用查验征收的办法。

④定期定额征收，指对一些营业额、所得额不能准确计算的小型工商户，经过自报评议，由税务机关核定一定经营时期的营业额和所得税附征率，实行多税种合并征收的一种征收方式。

这一征收方式适用于没有记账能力、无法查实其应纳税收入或所得额的个体或小型工商业户。

⑤委托代征税款，是指税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款，并将税款缴人国库的方式。

委托代征方式有两种具体的情况，第一种是代扣代缴征收，第二种是代收代缴征收方式。

代扣代缴征收，是指由税法规定负有代扣代缴义务的单位和个人从其所持有的纳税人收入中扣缴其应纳税款并向税务机关解缴的一种征收方式，税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。

代收代缴征收，是指与纳税人有经济往来的单位和个人借助经济往来关系向纳税人收取其应纳税款并向税务机关解缴的征收方式。

委托代征税款方式一般适用于小额、零散税源的征收。

⑥邮寄纳税，这是一种新的纳税方式。

这种方式主要适用于那些有能力按期纳税，但采用其他方式纳税又不方便的纳税人。

⑦其他方式，如：

利用网络申报、用IC卡纳税等方式。

3．税务代理的法律责任有哪些？

《税务代理试行办法》对税务师及其代理机构规定了以下具体的法律责任：

①税务师未按委托代理协议书的规定进行代理或违反税收法律、行政法规的规定进行代理的，由县以上国家税务局处以2000元以下的罚款。

②税务师在一个会计年度内违反本办法规定从事代理行为二次以上的，由省、自治区、直辖市国家税务局注销税务师登记，收回税务师执业证书，停止其从事税务代理业务2年。

③税务师知道被委托代理的事项违法仍进行代理活动或知道自身的代理行为违法仍进行的，由省、自治区、直辖市国家税务局吊销其税务师执业证书，禁止从事税务代理业务。

④税务师触犯刑律，构成犯罪的，由司法机关依法惩处。

⑤税务代理机构违反规定的，由县以上国家税务局根据情节轻重，给予警告、处以2000元以下罚款、停业整顿、责令解散等处分。

⑥税务师、税务代理机构从事地方税代理业务时违反规定的，由县以上地方税务局根据规定给予警告、处以2000元以下的罚款或者提请省、自治区、直辖市国家税务局处理。

五、论述题

税收筹划的动机各异，方法十分复杂，在这里只从节税的角度来归纳总结。

对于任何一个纳税人来说，其实际应缴纳税款的计算方法为：

应纳税额=计税依据×税率

实际应缴纳税款=应纳税额－应抵扣税额

这里所说的抵扣税额是指直接减少纳税人应缴纳税款的各种抵扣项目，包括税额扣除、退税额、免税额、减税额等。

显然，在税率既定的条件下，减少计税依据就意味着减少纳税人的应纳税额，从而减少了实际缴纳的税款；在计税依据既定的条件下，降低适用税率也意味着减少纳税人的应纳税额，从而减少了实际缴纳的税款；在应纳税额既定的条件下，增加抵扣税额就意味着减少了纳税人实际缴纳的税款。

除此之外，从相对节税的角度考虑推迟税款的缴纳也意味着节税。

因此，节税从基本方法看，无非是四种：

一是减少计税依据；二是降低适用税率；三是增加应抵扣税额；四是推迟税款缴纳时间。

节税的具体方法有许许多多，但都是从这四种方法演变，分化出来的。

第十三章

一、填空题

规费、使用费；行政性收费、事业性收费；公共部门、接受服务的特定收益人；追求效率、兼顾公平的原则、保证稳定的原则

二、选择题

A；D；B；A；C；ACD；ABC；CD；AB；BD

三、简答题

1．什么是收费？

简述收费与税收的区别。

收费指某些社会政治、经济组织利用国家或各级政府的行政权力，在实施某些社会经济管理职能过程中向社会团体或个人收取费用的行为。

第一，费、税调整的范围有着根本区别。

第二，从提供公共产品和服务的资金来源或资金的使用对象看，纳税与公共产品和服务的具体受益人不发生直接对应性，而缴费则与公共产品或公共服务的具体受益人存在直接的对应性，收费更多的是满足一定区域范围内的准公共产品和服务。

第三，从收费的管理看，收费的价格属性是从收费的行为而言的，是向接受服务的一方收取成本补偿，这与商品价格是一致的；而收费的财政属性是对收费的结果而言的，收费资金应纳入政府预算管理，这与税收是一致的。

由此决定了收费行为管理与收费资金管理是既相联系又相区别的两个过程，是收费管理的两个方面。

第四，从收费的规范性及法理依据看，其征收虽同样具有强制．但规范性及法理依据要比税收弱。

2．简述收费的特点和适用范围。

（1）收费的主体是公共部门。

（2）收费的客体是接受服务的特定的受益人，只有涉及某些特定行政管理和享受某些特定服务的直接受益者才缴费，有较强的受益与支出的直接对应关系，即谁受益谁负担。

（3）收费的目的是补偿准公共产品所发生的费用。

（4）收费价格的制定不是通过买卖双方的博弈形成的，而是通过行政程序或政治程序确定的一种规制价格，是由政府部门、事业单位依据权力收取，因此具有一定的强制性，这是一个特定的概念。

3．对拥挤性产品实行收费是否能够改进产品使用效率状况？

（1）由拥挤给他人或社会带来的不利影响可看作一种外部成本。

（2）在外部成本存在的情况下会出现消费过度的现象，因而资源不能有效配置。

（3）弥补外部成本的有效方法之一是，对拥挤产品就其外部成本实行收费。

在成本机制的约束下，消费量会逐渐减少到效率所要求的水平。

4．简述收费的作用有那些？

（1）有助于改进公共资源的配置效率。

（2）财政性收费有利于政府补偿提供准公共物品的成本，补充国家财力的不足。

（3）财政性收费有利于政府提高准公共物品的效率水平。

5．简述我国现行的收费制度。

（1）收费许可证制度

（2）收费年审制度

（3）收费票据制度

（4）企业负担交费登记卡制度

（5）收费公示制度

四、论述题

答：

整体思路：

收费膨胀在相当程度上是财政体制改革的结果，收费问题的根本解决还要靠财税体制的不断改革完善，从根本上转变政府职能，合理划分和界定政府间的事权和财权，进一步完善财政体制。

就财政收入的机制而言，首先是考虑税收，其次考虑收费，再考虑转移支付，最后考虑负债。

具体到收费改革，要在减轻社会总负担的前提下，按照现代市场经济的导向，进行统筹规划，研究决定税收、收费和价格的最佳组合方案及通盘管理框架，使现行各种名目的收费，按其性质类别分流归位，还其本来面目，发挥其各自特有的功能和作用。

其重点：

一是要明确税与费的关系，将部分收费转为税收。

二是各级政府都要根据自己的职能确定各自收费的范围和规模。

应该讲，如果各级政府间的事权与财权划分的比较合理，分税制能够进一步完善起来，税收、收费、转移支付和负债关系明确，则地方政府的收费膨胀问题就有可能得到根本性缓解。

具体措施：

（1）对政府性基金和收费实行严格的审批管理，坚持统一领导与分级管理；

（2）建立健全民主、科学收费决策制度；（3）建立健全各项收费征收、管理和使用制度，坚持物价与财政的协调配合；（4）加强收费监督检查体系建设，坚持依法收费与惩处乱收费相结合的原则。

第十四章

一、填空题

广义资产、狭义资产；国有资产；有形国有资产、无形国有资产；法律手段，经济手段，行政手段；股份制经营、集团经营、委托经营、承包经营、租赁经营；

利润、租金、股息和红利；国有资产预算

二、选择题

C；B；C；D；B；

AC；ABCD；ABCD；ACD；ABD

三、简答题

1．简述国有资本运营的意义。

（1）实行国有资本运营，有利于建立现代企业制度，改善国有企业内部治理结构。

（2）实行国有资本运营，有利于实现我国国有资产布局的战略结构调整。

（3）实行国有资本运营，有利于发挥国有资本对民间资本的引导作用。

2．简述国有产权转让的主要收入形式。

国有产权转让收入，是指通过对国有资产所有权和国有资产使用权的转让获得的收入。

主要包括两种类型：

（1）国有资产所有权转让收入，国家通过对国有资产所有权的转让、拍卖、兼并等方式所形成的收入；

（2）国有资产使用权转让收入。

国家通过对国有资产使用权转让而取得的国有资产使用权转让收入，也是国有资产收入的组成部分。

3．国有资产管理的主要内容有哪些？

（1）国有资产的投资管理；

（2）国有资产的经营管理；（3）国有资产的收益分配管理；（4）国有资产的产权处置管理。

除以上主要环节外，还有国有资产的清产核资、产权界定、产权登记、股权管理、资本金预算、国有资产统计与评价、资产评估、国有资产保值增值指标考核、建立国有资产分析报告制度等。

4．建国初期，国有资产的主要来源主要有哪几种途径？

（1）根据地的公营企业等国有资产占了很重要一部分；

（2）外国资本的国有化；（3）官僚资本的国有化；（3）对民族资本的改造、赎买。

5．简述国有企业的利润分配的顺序。

在上缴企业所得税以后，税后利润按如下顺序分配：

（1）抵补被没收的财产损失，支付税收滞纳金和罚款；

（2）弥补以前年度的损失；（3）按税后利润扣除前两项后的10%提取法定的盈余公积金，已达到注册资本金的50%时可以不再提取；（4）提取公益金；（5）投资者凭借资产所有权分配利润。

第十五章

一、填空题

公债；内债、外债；中央政府债券、地方政府债券、政府机构债券；记账式、凭证式；建立财政基金、财政预算列支、举借新债；短期、中期、长期；分期逐步偿还、抽签轮次偿还、到期一次偿还、市场购销偿还、以新替旧偿还；平价、溢价、折价；弥补财政赤字；筹集建设资金；调节经济；公募法、包销法、公卖法、摊派法

二、选择题

B；D；D；A；D；A；B

三、简答题

1.什么是公债？

简述公债与税收的区别。

公债是国家各级政府的债务或负债，是国家或政府采用信用方式以债务人的身份取得的一种债务收入。

税收与公债都是国家取得财政收入的形式，但二者的区别在于以下两个方面：

第一，财政作用不同。

第二，形式特征不同。

2.简述公债的性质。

（1）公债是一种虚拟的借贷资本。

公债影响整个社会资本的融通，但不会引起社会资本量的变化。

对持有者来说，资金的使用权已经转移到政府手中，换得的仅仅是一张债权证明。

公债如果作为政府弥补财政赤字的主要手段或者用于非生产性开支，那么这些资本本身已经由国家所消耗，不代表任何现实资本。

（2）公债体现了一定的分配关系，是一种延期的税收。

公债的发行，是政府用用信用方式将一部分已作分配、并已有归宿的国民收入集中起来；公债资金的运用，是政府将集中起来的资金，通过财政支出的形式进行再分配；而由于政府本身不创造价值，所以公债的还本付息主要有国家的经常收入——税收来承担。

从一定意义上讲，公债是对国民收入的再分配。

3.如何认识公债的功能与作用？

首先，就财政观点而言，公债是弥补财政赤字、筹集建设资金、平衡预算、解决财政困难的最可靠、最迅速的手段。

相对于增加税收、向银行透支等其他两种弥补赤字的办法，发行公债的副作用最小。

这是因为：

1）发行公债只是部分社会资金使用权的暂时转移，一般不会导致通货膨胀；2）公债的认购通常遵循自愿的准则，基本上是社会资金运动中游离出来的资金，一般不会对经济发展产生不利的影响。

其次，从经济的观点来看，公债具体调节经济的作用。

1）调节积累与消费，促进两者比例关系合理化；2）调节投资结构，促进产业结构优化；3）调节社会总需求，促进社会总供给和总需求的平衡；4）调节金融市场，维持经济稳定。

4.简述公债的发行条件与发行方式。

公债的发行条件指对公债发行本身诸多方面所作的规定，比如公债发行额（主要受政府资金需求、市场承受能力、政府信誉以及债券种类等因素的影响。

）、期限（受制于政府使用资金的周转期、市场利率的发展趋势、流通市场的发达程度以及投资人的投资意向等因素。

）、发行价格（主要受公债利率与市场利率的对比、政府信用的好坏等因素的影响）、利率（参照金融市场利率、政府信用状态和社会资金供给量以及公债的期限结构与发行时机等因素来确定）等；公债的发行方式主要有四种：

（1）公募法。

指政府向公众募集资金的方法。

（2）承受法。

即由金融机构承购全部公债，然后由其转向社会销售，未能售出的余额由金融机构自身承担。

（3）出卖法（或公卖法）。

即政府委托推销机构利用金融市场直接出售公债。

（4）强制摊派。

即政府规定认购条件，凡符合条件者必须按规定认购公债。

5.简述公债的发行市场与流通市场的关系。

公债的发行市场与交易市场是整个公债市场的两个重要组成部分，两者相辅相成。

首先，公债发行市场是交易市场的前提和基础环节。

任何种类的公债，都必须在发行市场上发行，否则政府就无法实现预定的筹资计划，投资者也就无处认购国公债；发行市场上公债的发行要素，如发行条件、发行方式、发行时间、发行价格发行能够利率等，对交易市场上公债的价格及流通性都挥发生重大影响。

其次，公债交易市场是公债顺利发行的重要保证。

公债流动性的高低，直接影响和制约着公债发行。

债券的流动性是人们选择投资工具的重要衡量标准之一。

如果一种债券的流动性好，变现能力强，投资者认购的热情就高涨；公债在流通过程中的转让价格、收益率及其变化，对新公债的发行起反作用。

在发行条件一定的情况下，流通中的公债价格高、收益率低，新债发行相对就比较容易。

总之，发行市场和交易市场是一个有机的整体，两者之间的统一是公债市场体系发展的趋势和必然结果。

6.什么是公债负担？

公债有几种负担？

公债负担，是指引公债而使社会付出的代价。

公债至少会带来五方面的负担：

（1）认购者负担。

债权人认购了公债，就必须让渡一部分货币资金的使用权，因此公债发行必须考虑认购人的实际负担能力，是有一定限度的。

（2）政府即债务人负担。

政府借债是以到期还本付息为条件的，因而政府在举债时就必须考虑到是否能在需要偿债的年份筹到必要的资金用于偿债，量力而行，确定债务规模（3）纳税人负担。

政府偿债资金最终还是要来源于税收，为偿还债务而多征的税收对纳税人造成损失（4）社会负担。

由于政府支出的公共性，决定了社会生产流通中的一部分资金会通过公债机制转作非生产用途。

长期的政府债务必将对该国的资本积累带来实质性损害。

（5）公债的代际负担问题。

公债不仅形成一种当前的社会负担，而且在一定条件下还会向后推移。

第十六章

一、名词解释

1.国家预算：

按法定程序编制、审查和批准的政府年度财政收支计划，是以收支一览表形式表现的、具有法律效力的文件。

2.复式预算：

将全部财政收支按照经济性质或其它标准分成两个或两个以上的预算，用两个或两个以上的计划表格来分别反映收支计划的预算。

3.预算外资金：

是指国家机关、事业单位、社会团体、具有行政管理职能的企业主管部门（集团）和政府委托的其他机构，为履行或代行政府职能，依据国家法律法规和具有法律效力的规章而收取、提取、募集和安排使用，未纳入财政预算管理的各种财政性资金。

4.预算管理体制：

在中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财政收支范围和预算管理职权的一项根本制度。

5.分税制：

是分税制财政管理体制的简称，是在划分中央与地方政府事权的基础上，按税种划分各级政府财政收入的一种财政管理体制。

二、简答题

1．简述国家预算的编制原则。

（1）公开性原则；

（2）完整性原则；（3）可靠性原则；（4）统一性原则（5）年度性原则

2．简述复式预算的优、缺点。

答：

优点：

对财政收支结构和经济建设状况反映明确，可以根据财政收入的不同性质，分别进行分析和管理，有利于政府职能规范化，有利于提高财政支出的经济效益，有利于国家实行宏观决策与管理。

缺点：

对预算整体性反应较弱，对管理方面要求高。

3．简述预算管理体制建立的原则

（1）统一领导，分级管理相结合

统一领导是指预算管理的大政方针由中央统一制定，全局性的预算法规由中央统一制定和颁布，国家预算管理体制变革的重大举措由中央统一部署。

分级管理是指在统一政策的前提下，各级地方政府财政都是相对独立的一级财政，都有相对独立的预算管理权，有地方性预算法规的制定和颁布权，以及对本级预算收支的安排、调剂、使用权。

（2）财权与事权相结合

事权是指各级政府的社会经济职能和责任，是解决各级政府财权和财力分配的前提与依据。

财权与事权相结合是指财权、财力的划分以事权为基础，财权为事权服务。

分税制的优点。

4．简述分税制的内容

（1）政府间事权的划分

实现经济职能在各级政府间的合理分工是财政分权的核心问题。

在市场经济中，政府有资源配置、收入分配和维护经济稳定三大财政职能，中央与地方政府在履行职能时应当有所分工。

（2）政府间财权的划分

与各级政府之间的支出划分制度密切相关的一个问题是：

中央和地方政府如何通过最佳的方式筹资？

显然，如果缺乏完善的收入安排制度，那么即便是谨慎制定的政府支出划分制度也难以实现令人满意的结果。

在明确哪些税收由哪一级政府课征、归属哪一级政府或者由哪些政府分享时，应考虑以下各种因素：

应属于中央收入的税种有：

与稳定经济和再分配相关的税种；税基在各地区分配极为不均的税种；税基流动性较大的税种等；应属于地方收入的税种有：

不具备转嫁功能的税种；基于受益原则的税种和使用费项目等。

（3）政府间转移支付制度

政府间的转移支付制度是中央政府根据各地方政府的财力状况，协调地区的经济和社会发展，对全国整体经济实施宏观调控，将中央掌握的一部分财力转移给地方政府使用的一种预算调节制度，是财政管理体制的重要组成部分。

三、论述题

我们清楚了分权制的优势，但任何事务都有两面性，分权制也有劣势，表现在哪些方面？

答案：

分权制政府可能导致无效的资源配置，缺乏效率。

一是由于外部性。

即两个社区之间的负面影响。

二是公共品提供过程中缺乏规模经济。

因为公共服务使用的人越多，其人均成本可能越低。

三是税制的低效。

假设资本在全国可以高度流动，每个社区都会意识到，如果对资本课以高税，则该资历本只会流动到其他地方，就会使该地区的情况变坏。

因此，一个合理的社区应当对资本课以轻税，或者给予补贴。

由此造成无效的税制。

四是税收征管的低效。

单个社区无法利用税收征管中的规模经济优势。

同时，分权制政府可能导致公平问题。

假设某个社区采取了一种有利于低收入者的支出——税收格局，如果没有社区间的流动障碍，则穷人会大批从其他地区迁入。

随着贫困人口的增加，具有再分配性质的财政政策的成本也会增加。

第十七章

一、填空题

增加税收、增发货币、发行公债；自动稳定的财政政策、相机抉择的财政政策；扩张性财政政策、紧缩性财政政策和中性财政政策；法定存款准备金政策、再贴现率和公开市场业务；摩擦性失业、结构性失业、季节性失业、周期性失业

二、选择题

C；D；B；D；C；

ABCD；AD；BCD；BCD；BD

三、简答题

1．财政平衡的含义是什么？

财政平衡是指财政收支在量上的对比关系。

按我国现行的统计口径，是指当年的收支对比而言。

财政收支对比不外乎三种结果：

一是收大于支，表现为结余；二是支大于收，表现为赤字；三是收支相等。

从理论上讲，收支相等是可以成立的，但在实际经济生活中，财政收支相等的情况几乎是不存在的。

（1）财政平衡是一种相对平衡；

（2）财政平衡是一种动态平衡；

（3）财政平衡是一种综合平衡；（4）财政收支平衡可以从中央预算平衡和地方预算平衡分别考察。

2．什么是财政硬赤字？

它与软赤字在弥补上有何差别？

财政硬赤字是只计入以向银行和透支弥补的那部分赤字，是一种小口径赤字，它和软赤字弥补方式不同在于：

硬赤字的弥补依据于财政向很行透支，软赤字的弥补主要由国家发行条短期国债解决。

3．分析财政平衡政策和财政赤字政策对经济的影响？

财政平衡是社会总供求平衡中的一个组成部分，财政收支平衡是掌握在政府手中进行宏观调控的手段，即政府可以通过财政收支直接调节社会总需求，间接调节社会总供给，实现社会是供给与总需求的大体平衡。

财政赤字政策对经济的影响包括四个方面：

（1）财政赤字与货币供给；

（2）财政赤字扩大总需求效应；（3）财政赤字的排挤效应问题；（4）财政赤字与发行国债。