企税题目汇总.docx

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企税题目汇总

企税题目汇总（少大题）

3.根据企业所得税法的相关规定，下列企业中，减按20%的税率征收企业所得税的是（）。

A.小型微利企业

B.高新技术企业

C.创业投资企业

D.取得的所得与境内所设机构、场所有实际联系的非居民企业

【答案】A

【解析】选项B：

国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。

选项C：

创业投资企业应按25%的税率征收企业所得税。

选项D：

在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业，按25%的税率征收企业所得税。

【提示】有关外国企业的税率：

①凡是有联系的所得都是25%；②无机构、场所，无联系的所得税率均为10%；③无机构、场所，无中国境内所得，不是企业所得税纳税人，不交税。

4.下列关于企业所得税收入确认时间的表述，正确的是（）。

A.转让股权，应于取得股权转让收入时确认收入的实现

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现

D.特许权使用费收入，按照签订合同的日期确认收入的实现

【答案】B

【解析】选项A：

企业转让股权，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现；选项C：

股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配或转股决定的日期确认收入的实现；选项D：

特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

【提示】此类题型，都是考书上原话，可以多次翻阅，加深记忆。

10.某企业2014年1月1日成立，注册资本2000万元，注册资本一次到位1500万元，其余投资额截至2014年底尚未到位。

2014年3月1日该企业向银行贷款700万元，贷款年利率为6%，贷款期限一年。

6月30日向其他非关联企业借款100万元，借款期限3个月，支付利息10万元。

假设不存在其他的利息费用，2014年该企业税前不得扣除的利息为（）万元。

A.25.5

B.8.5

C.33.5

D.25

【答案】C

【解析】企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息费用，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

2014年该企业在所得税前不得扣除利息合计=500×6%÷12×10+10-100×6%÷12×3=33.5（万元）。

【提示】该题同时考察2个点。

1、没缴足注册资本的情况；2、非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，才可以扣除。

11.某创业投资企业2014年取得股权转让收入1000万元，直接投资于居民企业取得股息、红利收入200万元，出租办公楼取得租金收入150万元，视同销售货物收入90万元，营业外收入30万元。

当年实际发生业务招待费30万元。

该企业在计算2014年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的业务招待费为（）万元。

A.1.2

B.6.2

C.7.2

D.18

【答案】C

【解析】对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以在计算企业所得税应纳税所得额时按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

业务招待费扣除限额A=30×60%=18（万元）＞扣除限额B=（1000+200+150+90）×5‰=7.2（万元），因此在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的业务招待费为7.2万元。

【提示】扣除孰低原则。

计算时的收入基数：

主营业务收+其他业务收入+视同销售收入。

对于一般企业，股息、红利及股权转让收入为投资收益，不能作为计算基数。

13.下列符合企业所得税佣金扣除规定，可以在企业所得税税前全额扣除的佣金是（）。

A.甲企业销售给乙企业1000万元货物，签订合同并收取款项后，甲企业支付乙企业采购科长40万元

B.甲生产企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户交易300万元，甲企业以18万元转账支票支付丁公司佣金

C.丙生产企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户交易500万元，丙企业以20万元现金支付丁公司佣金

D.乙企业支付某中介个人0.5万元佣金，以酬劳其介绍成功10万元的交易（签订合同）

【答案】D

【解析】A选项不属于佣金支出；B选项超过了5%佣金支出的标准；C选项采用现金方式支付给非个人佣金，不符合佣金支付方式；D选项符合税法扣除规定。

【提示】1、看见佣金，马上看题干，是否为保险企业。

非保险企业的，佣金支出不超过协议或合同金额的5%，准予扣除；超过部分，不可以扣除。

保险企业看人保还是寿保

2、佣金的另外2个注意点：

①支付对象，不能是员工，不能是购买方，只能是中介；②支付方式，不能是现金，只可以转账（除非是个人）。

16.根据企业所得税的相关规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时可以税前扣除的项目是（）。

A.商业企业之间支付的管理费

B.工业企业内营业机构之间支付的租金

C.生产企业内营业机构之间支付的特许权使用费

D.银行企业内营业机构之间支付的利息

【答案】D

【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。

【提示】一个原则：

为了防止钻空子操纵利润。

20.关于非货币性资产投资企业所得税的处理，下列说法不正确的是（）。

A.企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税

B.企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得

C.企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整

D.非货币性资产投资，限于非居民企业之间的非货币性资产投资

【答案】D

【解析】选项D：

非货币性资产投资，限于居民企业将非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业。

25.A公司2014年发生财务困难，短期内不能支付已经到期的应付B公司账款700万元。

经双方协商，B公司同意A公司以其生产的产品偿还债务。

该产品不含税公允价值为400万元，实际成本为240万元。

A、B公司均为居民企业且是增值税一般纳税人。

按照企业重组的一般性税务处理方法，A公司该业务应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.40

B.58

C.75

D.98

【答案】D

【解析】A公司视同销售货物所得=400-240=160（万元）；债务重组利得=700-400-400×17%=232（万元）；A公司该业务应缴纳的企业所得税=（160+232）×25%=98（万元）。

【提示】以非货币资产清偿债务的重组，相当于两笔业务的所得（损失）：

①视同销售的所得；②抵偿债务的收益或损失。

28.下列关于房地产开发企业相关企业所得税计税成本核算的处理，正确的是（）。

A.企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，按实际发生金额计入计税成本，待实际取得合法凭据时再做调整

B.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的20%预提费用

C.公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用

D.应向政府上缴但尚未上缴的报批报建费用、物业完善费用不得计入计税成本

【答案】C

【解析】选项A：

企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本，待实际取得合法凭据时，再按规定计入计税成本。

选项B：

出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。

选项D：

应向政府上缴但尚未上缴的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。

29.甲企业和乙企业是关联企业，甲企业是医药制造企业，乙企业是医药销售企业。

甲乙企业签订广告费和业务宣传费分摊协议，协议约定乙企业在2014年发生的广告费和业务宣传费的60%归集到甲企业扣除。

已知：

乙企业2014年销售（营业）收入为4500万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为900万元；甲企业2014年销售（营业）收入为5000万元，2014年实际发生广告费和业务宣传费为1600万元，甲企业2014年应纳税所得额为1500万元（未考虑广告费和业务宣传费调整额），则2014年甲企业应纳的企业所得税为（）万元。

A.298.75

B.300.25

C.295.75

D.325.55

【答案】A

【解析】乙企业广告费和业务宣传费的扣除限额为销售（营业）收入的15%，则2014年乙企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额=4500×15%=675（万元），则乙企业转移到甲企业扣除的广告费和业务宣传费=675×60%=405（万元），在乙企业税前扣除的广告费和业务宣传费=675-405=270（万元），甲企业税前扣除广告费和业务宣传费的限额=5000×30%=1500（万元），实际发生额1600万元，只能扣除限额。

同时甲企业接受扣除的广告费和业务宣传费不占用甲企业的扣除限额，也就是说甲企业在扣除限额的同时还可以将从乙企业归集来广告费和业务宣传费扣除。

2014年甲企业准予税前扣除的广告费和业务宣传费=1500+405=1905（万元），甲企业税前扣除限额是1500万元，但是实际发生1600万元，应纳税调增100万元，因为从乙企业归集来的广告费和业务宣传费是可以据实税前扣除的，所以应纳税调减405万元，所以甲企业应纳税所得额=1500+100-405=1195（万元），甲企业2014年应缴纳企业所得税=1195×25%=298.75（万元）。

【提示】1、对签订广告业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。

另一方在计算本企业广告业务宣传费支出限额时，可不将分摊的部分计算在内。

2、本企业医药制造企业的广告业务宣传费用支出，扣除比例为30%。

30.某公司为我国居民企业，适用的企业所得税税率为25%，2014年度实现利润总额255万元，其中含境外某国投资收益45万元。

该国与我国签订了税收协定，该国企业所得税税率为20%，由于享受了5%的优惠政策，实际在该国缴纳了15%的企业所得税税款，假定无其他纳税调整事项，则该公司2014年度在我国应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.54.5

B.55.15

C.57.8

D.61.5

【答案】B

【解析】居民企业从与我国政府订立税收协定（或安排）的国家（地区）取得的所得，按照该国（地区）税收法律享受了免税或减税优惠，且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。

境外投资收益的抵免限额=45÷（1-15%）×25%=13.24（万元），该公司2014年度在我国应缴纳的企业所得税=（255-45）×25%+13.24-45÷（1-15%）×20%=55.15（万元）。

【提示】投资收益一定是税后分回的。

因此在计算境外投资收益的抵免限额时，要先换算成税前的45÷（1-15%）。

31.甲企业属于以其境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入等指标申请并经认定的高新技术企业。

该企业2014年度境内应纳税所得额400万元，境外A国分公司的税前所得是100万元，A国适用的企业所得税税率是20%，已按照A国相关规定缴纳税款，则甲企业当年在我国应纳企业所得税（）万元。

A.105

B.75

C.65

D.60

【答案】D

【解析】以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

因此，境外所得抵免限额=100×15%=15（万元），境外已缴纳税额=100×20%=20（万元），境外所得不需要在我国补税。

当年甲企业在我国应纳企业所得税=400×15%=60（万元）。

35.某美国企业实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立了分支机构。

2014年该分支机构在中国境内取得咨询所得500万元；在美国取得与该分支机构无实际联系的所得80万元。

2014年度该境内机构在中国应缴纳企业所得税（）万元。

A.125

B.50

C.100

D.145

【答案】A

【解析】该美国企业实际管理机构不在中国境内，但是在中国境内设立分支机构，属于在中国境内设立机构、场所的非居民企业，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，在中国缴纳企业所得税。

在美国取得80万元的所得与境内分支机构无实际联系，所以不在中国纳税。

在中国境内设有机构、场所且取得的所得与所设机构、场所有关联的非居民企业，适用25%的基本税率。

2014年度该境内机构在中国应缴纳企业所得税=500×25%=125（万元）。

37.根据企业所得税的有关规定，下列表述不正确的是（）。

A.专门从事股权（股票）投资业务的企业，如果申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，可由税务机关核定征收企业所得税

B.对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额

C.扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税

D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，属于营改增试点纳税人的，取得的有形动产租赁收入，应以不含增值税的收入全额为企业所得税的应纳税所得额

【答案】A

【解析】选项A：

专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。

【提示】不适用核定征收情况的“特定纳税人”有五类:

①享受优惠的；②汇总纳税企业；③上市公司；④金融相关的；⑤中介机构；⑥税总局规定的其他企业（兜底）。

44.根据企业所得税的有关规定，下列关于源泉扣缴的表述中，不正确的是（）。

A.非居民企业应缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人

B.对实行源泉扣缴的非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机构可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人

C.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳

D.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库

【答案】A

【解析】选项A：

并非所有的非居民企业都实行源泉扣缴的办法，只有在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其应缴纳的企业所得税，才实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

46.根据企业所得税征收管理的相关规定，非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在（）之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。

A.1日

B.3日

C.5日

D.10日

47.2014年6月2日，税务机关在审查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2012年的某项关联交易不符合独立交易原则，少缴纳企业所得税30万元（企业未按照规定提供同期资料和其他相关资料）。

该公司于2014年6月10日补缴了该税款。

对该公司补缴税款应加收利息（）万元。

（假设中国人民银行公布的同期人民币贷款基准年利率为5.5%）

A.1.65

B.1.70

C.3.24

D.5.63

【答案】C

【解析】税务机关依照规定对企业作出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款入库之日止的期间，按日加收利息。

利息率按照税款所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算，并按照一年365天折算日利息率。

应加收的利息=30×（5.5%+5%）÷365×（365+10）=3.24（万元）。

【提示】由于企业所得税有年度汇总纳税（即汇算清缴），因此，对上年的税额补缴税款计算日期应为汇算清缴结束期后。

每年的汇算清缴截止日为5月31日。

因此对2012年度税额的补缴，从2013年6月1日起算。

48.根据企业所得税的有关规定，预约定价安排适用于（）3至5个连续年度的关联交易。

A.自税务机关核准年度的当年起

B.自税务机关核准年度的次年起

C.自企业提交正式书面申请年度的当年起

D.自企业提交正式书面申请年度的次年起

49.某居民企业于2010年度发生经营亏损，尚未弥补完毕就按照政府的要求在2013年6月起停产进行政策性搬迁，2015年5月底完成搬迁，则其2010年的亏损的最后一个弥补年度是（）。

A.2015年

B.2016年

C.2017年

D.2018年

【答案】B

【解析】企业2010年的亏损的5年抵亏的期限本应在2015年，但是由于企业搬迁停止生产经营无所得，从搬迁的次年即2014年起，至搬迁完成年度前一年度（仍为2014年）止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除。

该企业亏损弥补年度为：

2011年、2012年、2013年、2015年、2016年，故其2010年的亏损的最后一个弥补年度是2016年。

50.依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是（）。

A.境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损

B.扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库

C.扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款

D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税

【答案】A

【解析】境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，但是境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。

选项A正确。

扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库。

选项B错误。

应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的，由纳税人到所得发生地申报缴纳企业所得税。

选项C错误。

居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构应当汇总计算并缴纳企业所得税。

选项D错误。

【提示】一切以不流失境内税款为原则；入库能早就早。

51.下列关于企业工资薪金和职工福利费的支出企业所得税税前扣除的表述，不正确的是（）。

A.列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

B.企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

C.企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为工资薪金支出；

D.企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。

其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

【答案】C

【解析】选项C，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出，而不是作为工资薪金支出。

【提示】本年新增知识点，应熟悉各个选项的表述规定。

二、多项选择题

3.根据企业所得税法的有关规定，下列关于所得来源地确定的说法中，不正确的有（）。

A.动产转让所得按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定

B.权益性投资资产转让所得按照转让投资资产的企业或者机构所在地确定

C.股息、红利等权益性投资所得按照被投资企业所在地确定

D.利息所得，按照分配所得的企业所在地确定

【答案】BCD

【解析】选项B：

权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项C：

股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；选项D：

利息所得，按照负担、支付所得的企业或机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

5.下列关于收入实现的确认中，表述正确的有（）。

A.采用售后回购方式销售商品且有证据表明不符合销售收入确认条件的，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用

B.采取以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照扣除旧商品作价后的金额确认收入

C.销售商品涉及商业折扣的，应当按扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额，商业折扣在实际发生时作为财务费用扣除

D.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入

【答案】AD

【解析】选项B：

销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

选项C：

商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

6.下列满足收入确认条件的劳务中，确认收入的表述中正确的有（）。

A.宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入

B.包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入

C.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入

D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转让资产所有权时确认收入

【答案】ABD

【解析】选项C：

申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入；申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。

10.某企业2014年取得的下列收入或所得中，属于免税收入的有（）。

A.国债利息收入

B.地方政府债券利息所得

C.企业债券利息收入

D.非营利组织接受其他单位捐赠的收入

【答案】ABD

【解析】选项C：

企业债券利息收入，属于应税收入。

17.下列各项中，允许在税前扣除的有（）。

A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

B.向银行支付的罚息

C.诉讼费用

D.银行内营业机构之间支付的利息

【答案】BCD

【解析】选项B：

纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物，不得在税前扣除，而向银行支付的罚息，可以在税前扣除；选项C：

诉讼费用，可以在税前扣除；选项D：

非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除，但银行内营业机构之间支付的利息，是可以在税前扣除的。

18.下列关于企业以前年度发生的资产损失在企业所得税前扣除的表述中，正确的有（）。

A.企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年税前扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除

B.准予追补扣除的实际资产损失，其追补确认期限一般不得超过五年

C.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣

D.企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失