安阳师院 注册会计师税法题库.docx

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税法题库

第一章：

税法概论

一、单选题

1．以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（）。

A．税收是目前我国政府取得财政收入的最主要工具

B．国家征税依据的是财产权利

C．国家征税是为了满足社会公共需要

D．税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志

2.《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于（　）。

A.财政部制定的部门规章

B.全国人大授权国务院立法

C.国务院制定的税收行政法规

D.全国人大制定的税收法律

3.税收管理体制的核心内容是（）。

A、税权的划分B、事权的划分

C、财权的划分D、收入的划分

4.下列税种中由地税局系统征收管理的有（）。

A.个体户的增值税B.进口环节的消费税

C.中央企业的房产税D.2008年注册的地方企业的企业所得税

5．税收的“三性”是个完整的整体，其中的核心是（）。

A.无偿性B.强制性

C.固定性D.法律性

6．在税收法律关系中，权利主体双方（）。

A.法律地位平等，权利义务对等

B.法律地位平等，权利义务不对等

C.法律地位不平等，权利义务对等

D.法律地位不平等，权利义务不对等

7．税收法律关系中最实质的东西是（）。

A.权利主体B.权利客体

C.税收法律关系D.税收法律事实

8．下列税种中属于对流转额课税的有（）。

A.契税B.营业税

C.资源税D.房产税

9．下列属于税收地方规章的有（）。

A.《税务代理暂行办法》

B.《城市维护建设税暂行条例》

C.《房产税暂行条例实施细则》

D.《资源税暂行条例》

二、多选题

1．以下关于税收法律关系的表述正确的是（）。

A．税收法律关系主体双方法律地位平等但权利义务不对等

B．税收法律关系的保护对权利主体双方是不对等的

C．税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实决定

D．税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西

2．中国现行税制中采用的累进税率有（）。

A.全额累进税率B.超率累进税率

C.超额累进税率D.超倍累进税率

3．对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有（）。

A．课税对象是税法最基本的要素

B．纳税人是一种税区别于另一种税的最主要标志

C．税目反映具体的征税范围，是对征税对象质的界定

D．税率是衡量税负轻重与否的唯一标志

4．下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（）。

A.国家税务总局B.财政部

C.国务院办公厅D.海关总署

三、判断题

1．在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。

（F）

2．税收法律关系的权利主体是指代表国家行使征税职责的税务机关。

（F）

3．国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。

（T）

4．中华人民共和国现行税法体系是由税收实体法构成的。

（F）

5.地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。

（F）

6．税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关根据国家的行政权力向公民进行课税。

（F）

第二章：

增值税法

一、单选题

1．从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（）。

A．v+m　　B．v　　   C．m　　  D．c+v+m

【答案】A

2．2009年我国增值税实行全面“转型”指的是（）。

A．由过去的生产型转为收入型B．由过去的收入型转为消费型

C．由过去的生产型转为消费型D．由过去的消费型转为生产型

3．以下关于增值税的表述不正确的是（）。

A．增值税是价外税

B．增值税属于间接税

C．增值税的作用是调节收入差距

D．我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额

4．依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（）。

A．供电局销售电力产品

B．房地产开发公司销售房屋

C．饭店提供餐饮服务

D．房屋中介公司提供中介服务

5．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。

　　A．某商店为服装厂代销儿童服装

　　B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利

　　C．某企业将外购的水泥用于基建工程

　　D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费

6．按《税法》规定，应征收增值税的是（）。

A．邮政部门的报刊发行费

B．银行经营融资租赁业务收取的租赁费

C．生产企业销售货物时收取的优质服务费

D．招待所预定火车票的手续费

7．以下关于一般纳税人资格认定规定不正确的是（）。

A．新办非商贸企业在办理税务登记时同时申请，税务机关对预计年应税销售额超过小规模企业标准的非商贸企业暂认定为一般纳税人

B．非商贸小规模纳税人转为一般纳税人的，在次年1月底前申请办理一般纳税人认定手续

C．一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续

D．纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，其分支机构可申请

8．下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是（）。

A．销售生产设备支付的运输费用

B．外购电力支付的运输费用

C．外购的管理部门使用的小轿车的运输费用

D．向小规模纳税人购买农业产品的运输费用

9．某商场受托代销某服装厂服装当月销售代销服装取得零售额100000元，平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂代销额20%的收入20000元；当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费30000元，则（）

A．该商场当期进项税11623.93元，销项税14529.91元

B．该商场当期进项税14529.91元，销项税14735.90元

C．该商场当期进项税11623.93元，销项税18888.89元

D．该商场当期进项税14529.91元，销项税21794.87元

10．某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：

销售边角余料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元（原值为140000元）。

该企业上述业务应缴纳增值税（）。

A.2400元B.3773.08元C.3800元D.4500元

11．家具厂销售货物30000元（不含税）同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（）。

A．5100元B．5270元

C．5245.30元D．5621.36元

12．某企业为增值税小规模纳税人，2009年2月从国外进口小轿车一辆，关税完税价格85500元人民币，假定关税率20%，消费税率5%，其进口环节应纳增值税为（）元。

A.3078B.3240C．17442D．18360

13．下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）

A．加工企业对来料加工后又复出口的货物。

B．对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物

C．属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

D．外资企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物

14．某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。

当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：

8），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。

该企业6月应退的增值税为（）

A．75.4万元B．100.9万元

　　C．119.6万元D．137.7万元

15．某外贸公司3月份购进及出口情况如下：

（l）第一次购电风扇500台，单价150元／台；第二次购进电风扇200台，单价148元／台（均已取得增值税专用发票）。

（2）将二次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。

（美元与人民币比价为1：

7，退税率为15％）。

该笔出口业务应退增值税为（）。

　　A．15750元  B．17640元C．1168.50元D．15690元

16．以下关于增值税纳税地点的表述错误的是（）

A．固定业户在其机构所在地

B．非固定业户在其居住所在地

C．进口货物向报关地海关申报纳税。

D．总机构分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。

17．当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（）。

A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款

B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款

C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处

D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处

18．下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（）

A．7%  B．10%C．13%D．17%

19．下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B.汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

二、多选题

1．以下免征增值税的项目是（）

A．农产品销售

B．避孕药品和用具

C．直接用于科研、教学的进口仪器

D．单位和个人销售自己使用过的物品

2．以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（）。

A．通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换

B．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税

C．对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过规定标准，一律按增值税一般纳税人征税

D．小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定

3．下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（    ）。

A．将外购的货物用于基建工程 B．将外购的货物发给职工作福利

C．将外购的货物无偿赠送给外单位D．将外购的货物作为实物投资

4．依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（）。

A．家具厂生产板式家具并负责安装

B．宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料

C．电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机

D．批发企业销售货物并实行送货上门

5．生产企业出口外购产品，同时符合下列（）条件的，可视同自产产品办理退税。

A.与本企业生产的产品名称、性能相同

B.使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标

C.出口给进口本企业自产产品的外商

D.必须经过本企业的加工或组装

6．税法规定的增值税纳税义务发生时间有（）。

A．以预收款方式销售货物的，为收到货款当天

B．委托他人代销货物的，为货物发出当天

C．采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天

D．纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天

7．纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有（）。

　　A．购货方购进免税药品要求开具专用发票

　　B．消费者个人购进自用电脑要求开具专用发票

　　C．商业零售化妆品

D．境内易货贸易

8．以下关于开具专用发票后发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票相关的处理正确的是（）

A．因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报开具红字发票申请单

B．购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，购买方不作进项税额转出处理

C．因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，

D．因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单

9．根据增值税发的有关规定，一般纳税人不得开具增值税专用发票的情况有（）

A．零售商店销售给消费者的貂皮大衣

　　B．零售商店销售给企业的工作服

　C．企业转让无形资产

D．直接销售给使用单位的生产工具

10．小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可能使用（）

A．3%的征收率

　　B．4%的征收率

　　C．17%的税率

D．13%的税率

11．下列各项中，企业购进货物的进项税额不能从销项税额中抵扣的有（）

A．用于生产免税商品

　　B．用于装修办公楼的会议室

　　C．转售给其他企业

D．用于对外投资

12．将购买的货物用于（）时，其进项税额不得抵扣。

A．劳动保护B．免税项目

　　C．无偿赠送D．个人消费

13．增值税混合销售行为指一项行为同时涉及（）

A．应税劳务B．非应税劳务

　　C．销售货物D．销售不动产

三、判断题

1．对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。

（T）

2．出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。

（F）

3．企业委托其他纳税人代销货物，对于发出代销货物超过180天仍未收到代销清单及贷款的，视同销售实现，一律征收增值税。

（T）

4．增值税一般纳税人和小规模纳税人，应纳税额较少的，可申请以1个季度为纳税期限。

（F）

5．个人销售自己使用过的沙发应按4%征收率计算增值税再减半。

（F）

6．增值税一般纳税人销售货物从购买方收取的价外费用，在征税时，应视为含税收入，计算税额时应换算为不含税收入。

（T）

7．小轿车生产厂销售自产小轿车支付的运输费不能计算抵扣增值税的进项税。

（F）

8．从事成品油销售的加油站，一律按增值税一般纳税人征税。

（T）

9．对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一并征收增值税。

（F）

10．增值税一般要直接以增值额作为计税依据。

（F）

四、计算题

1．某商业企业是增值税一般纳税人，2009年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务：

（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元；

（2）3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元；

（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；

（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证；

（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元；

（6）零售日用商品，取得含税收入150000元；

（7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元。

（8）外购电脑20台，取得增值税发票，每台不含税单价6000元，10台捐赠希望小学，另10台全部零售，零售价每台8000元。

假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算：

（1）当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数（考虑转出的进项税）；

（2）当期增值税销项税；

（3）当期应纳增值税。

【答案及解析】

（1）当期购进商品进项税额=1700+1500×13%+900+6000×20×17%=23195（元）

粮食毁损进项税转出=5220÷（1-13%）×13%=780（元）

当期可抵扣的进项税=23195-780+2000（上期留抵）=24415（元）

（2）当期销项税额=［150000+8000×（10+10）］÷（1+17%）+30000］×17%=50142.73（元）

（3）当期应纳税额=50142.73-24415=25727.73（元）。

书上例题

第三章：

消费税法

一、单选题

1．依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。

A．进口卷烟B．进口服装C．零售化妆品D．零售白酒

2．下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。

A.批发环节销售的卷烟

B.零售环节销售的金基合金首饰

C.生产环节销售的普通护肤护发品

D.娱乐业自制啤酒销售

3．某日化厂既生产化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月单独销售化妆品取得收入8.5万元，单独销售护发品取得收入6.8万元，销售化妆品和护发品礼品盒取得收入12万元，上述收入均不含增值税。

该企业应纳的消费税为（）。

A．6.15万元B．8.19万元　　C．3.6万元D．2.55万元

4．某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2009年5月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%零售，取得含税销售额77.22万元。

高尔夫球具的消费税税率为10％，成本利润率10%，该项业务应缴纳的消费税额为（）。

A．5.13万元B．6万元C．6.60万元D．7.72万元

5．根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（　）。

A．炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油

B．汽车厂用于管理部门的自产汽车

C．日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品

　　D．卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

6．委托加工的特点是（）。

A．委托方提供原料或主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费

B．委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料

C．委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料

D．委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工

7．下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（）。

A．从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车

B．从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒

C．从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油

D．从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆

8．下列各项中，与我国现行出口消费品的退（免）消费税政策不符的是（）。

A．“免税但不退税”B．“不免税也不退税”

C．“不免税但退税”D．“免税并退税”

9．某外贸公司2005年3月从生产企业购进化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元，增值税4.25万元，支付收购化妆品的运输费用3万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。

该外贸公司出口化妆品应退的消费税为（）。

A．7.5万元B．8.4万元C．9.7万元D．10.5万元

10．下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。

A．纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税

B．纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税

C．纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天

D．因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额

11．以下说法不正确的有（）

A．果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税

B．动力艇不征收消费税

C．卡丁车不征收消费税

D.香粉应按照化妆品税目征收消费税

12．下列应视同销售缴纳消费税的情况有（）

A．将外购已税消费品继续加工成应税消费品

B．将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品

C．自制应税消费品继续加工成应税消费品

D.自制应税消费品用于向外单位投资

二、多选题

1．依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（）。

A．香水、香水精B．高档护肤类化妆品

C．指甲油、蓝眼油D．演员化妆用的上妆油、卸妆油

2．以下使用5%的税率、在零售环节缴纳消费税的首饰有（）。

A．铂金戒指B．18K镶嵌翡翠戒指C．翡翠手镯D．包金项链

3．按《消费税暂行条例》的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（　）。

A．用于抵债的应税消费品

B．用于馈赠的应税消费品

C．用于换取生产资料的应税消费品

D．对外投资入股的应税消费品

4．根据《消费税暂行条例实施细则》的规定，消费税纳税义务发生时间根据不同情况分别确定为（）。

A．纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天

B．纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天

C．纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天

D．纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，其纳税义务发生时间，为移送使用的当天

5．下列各项中，应征收消费税的有（）

A.化妆品作为样品赠送给客户的香水

B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销的汽车轮胎

6．根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有（）

A．轮胎厂翻新轮胎

B．葡萄酒厂销售自产的葡萄酒

C．烟酒经销商店销售外购的已税烟酒

D．从国外进口小轿车

7．下列属于应征消费税的项目有（）

A．12000元一只的手表

B．帆艇

C．胭脂

D．戏剧舞台化妆油彩

8．生产自产产品自营出口或委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，其出口退税政策是（）

A．增值税采用“免、抵、退”税政策

B．消费税采用“免税并退税”政策

C．增值税采用“先征后退”政策

D．消费税采用“免税但不退税”政策

三、判断题

1．企业受托加工应税消费品，如果没有同类消费品的销售价格，企业可按委托加工合同上注明的材料成本与加工费之和为组成计税价格，计算代收代缴消费税。

（F）

2．受托加工应税消费品的个体经营者不承担代收代缴消费税的义务。

（T）

3．消费税出口退税额的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。

（T）

4．在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的复合计税方法。

（T）

5．从其他工、商企业购进的已税消费品，用于继续生产应税消费品销售的，在计征消费税时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款准予扣除。

（F）

6．纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，可以自行直接抵减当期应纳消费税款。

（F）

7．白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于无形资产的范畴缴纳营业税。

（F）

8．零售环节征收消费税的金银首饰不能扣除外购、委托加工收回的珠宝玉石已纳的消费税税款。

（T）

9．用于抵偿债务的小轿车，应按照同类商品的平均售价作为计税依据，计算征收消费税。

（F）

四、计算题

1．某首饰商城为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下业务：

零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；

采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；

为个人定制加工金银首饰，商场提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商场无同类首饰价格）；

用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；

外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元。

要求：

（1）