预算精细化管理.docx

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预算精细化管理

预算精细化管理

5．1预算管理业务流程

5．1．1财务预算编制流程

5．1．2预算调整工作流程

5．1．3预算超支管理流程

5．2预算管理制度设计

5．2．1全面预算管理制度

制度

名称

全面预算管理制度

受控状态

编号

执行部门

监督部门

考证部门

第1章总则

第1条全面预算通过合理分配企业人、财、物等战略资源协助企业实现战略目标，并对战略目标的实施进度和费用支出进行控制。

第2条全面预算是对企业在一定时期内（一般为一年）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。

第3条编制依据。

1．国家相关法规政策和方针，国内外经济环境及消费市场发展趋势。

2．企业上一年度实际经营情况和本年度预计的内、外部环境变化因素。

3．本企业预算管理办法。

第4条编制范围。

全面预算的编制范围包括企业所有收、支项目。

全面预算管理将预算具体划分为经营预算、投资预算和财务预算三大类。

经营预算和投资预算，都必须以货币的形式反映在财务预算内。

1．经营预算：

是对企业日常发生的各项基本经营活动做出的预算，具体包括销售预算、生产预算、材料采购预算、人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、销售费用和管理费用预算等。

2．投资预算：

是在资本性支出可行性研究的基础上编制的预算，具体反映何时投资、投资多少、资金来源和投资收益等。

3．财务预算：

是反映预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算，具体包括现金预算、预算损益表、预算资产负债表。

第5条编制原则。

预算的编制要遵循合法性、可行性、客观性、科学性和经济性原则。

第2章组织机构和权责分配

第6条企业成立预算管理委员会。

预算管理委员会是企业预算管理的最高决策机构，由企业总经理、副总经理、总会计师和各部门负责人组成。

第7条企业预算管理委员会的主要职责。

1．负责讨论制定、修订企业有关预算管理的制度或办法。

2．讨论决定=企业经营预算、投资预算、财务预算中上报的预算指标。

3．讨论决定企业预算考核办法及兑现方案。

4．讨论决定企业年度预算考核指标的重要调整及考核办法的修订。

5．接受并讨论分析预算执行报告。

第8条企业各部门在预算管理中的职责。

1．市场营销部负责企业销售收入、销售费用的预算审批；负责分企业材料采购的预算管理，负责参与工程投资及生产用设备采购的预算管理等。

2．生产管理部在预算管理方面的职责如下。

（1）负责分企业生产计划的审批。

（2）参与分企业产品原料成本、燃料动力的预算管理。

（3）负责分企业修理费的预算管理。

（4）负责分企业及机关技术使用费、技术开发费的预算管理。

（5）负责分企业停（开）工损失预算管理。

（6）负责分企业工程投资的预算管理。

3．人力资源部负责分企业人工费用及相关费用、劳务费用的预算管理，负责企业及机关的预算考核兑现工作。

4．行政部负责企业车辆使用费及修理费、财产保险费、租赁费、折旧费和印刷费的预算管理；负责企业会议费、董事会费、通信费和办公费使用计划的编制。

5．审计部负责企业审计费用的预算管理。

第3章预算编制

第9条预算编制原则。

1．按照财政年度进行预算管理。

2．利润的增长必须高于费用的增长。

3．当年费用率不能超过上年实际费用率。

4．要考虑人工成本占利润的合适比例，保证具有竞争力的人均创利水平。

第10条编报方法。

编制预算采用上下结合、综合平衡的办法，即自上而下分解目标，明确任务；自上而下层层填报，逐级审核把关、汇总；最终进行综合平衡以使预算合适有效地得到控制和约束。

第11条预算编制是实施全面预算管理的关键环节，编制质量的高低直接影响预算执行结果。

预算编制要在预算管理委员会制定的方针指引下进行。

第12条主要预算指标制定方法。

1．经营预算：

以销售预算为起点，倒推成本、费用预算指标，并以此编制生产预算、材料预算等各项预算指标。

2．投资预算：

落实企业核定的投资规模、投资项目、投资完成期限。

3．财务预算：

根据经营预算、投资预算及其他有关资料，编制现金流量预算、预计利润表和预计资产负债表。

第13条下列预算指标采用零基预算和弹性预算相结合的原则编制，即在零基预算的基础上编制弹性预算指标。

1．销售收入：

根据预计销售业务量和销售单价确定预算收入。

2．销售税金及附加：

根据业务量及适应税率编制。

3．主要原材料成本：

根据生产业务量、预计单位成本确定预算成本。

4．辅助材料和燃料动力成本：

根据生产业务量、预计消耗定额、预计单位成本确定预算成本。

第14条年度预算的编制。

1．企业各部门根据下一年度的经营发展目标和对经济形势和发展环境的初步分析，按照预算编制的原则和方法编制本部门下一年度的初步预算，并按要求上报企业财务部。

2．企业财务部会同生产管理部、市场营销部等部门，根据总企业对下年度的初步计划以及机关和各企业的初步预算，编制企业年度预算草案，报预算管理委员会。

3．预算管理委员会对年度预算草案进行充分讨论，由财务部根据会议形成的决定对草案进行修改、完善后，形成企业的年度预算。

4．依据年度预算，分解编制各部门预算，报预算管理委员会讨论，由预算管理委员会批准并签发。

第15条季度预算和月度预算的编制。

1．企业各部门根据年度预算编制季度预算和月度预算，并在季度末和月度末25日之前上报企业财务部。

2．企业财务部对各部门上报的季度、月度预算进行审核，重点审核是否对年度预算进行了合理的分解，并将预算总额控制在合理的范围内。

第4章预算控制与差异分析

第16条财务部根据董事会批准、总经理室下达的财务预算对各部门的预算执行情况进行监控。

第17条每月各部门企业除根据《企业财务会计报告管理制度》报送相关财务资料外，还需向财务部报送财务预算执行情况说明。

第18条每个财政年度结束后20个工作日内，每个部门报送上一年度的财务决算情况，并说明差异形成原因。

财务部综合各部门执行情况，向总经理报告上一年度整体财务预算分析报告，提出整改建议。

第19条各部门应严格控制费用支出，各项费用应该按专项要求进行使用和控制，各项目费用当月有节余的，可以结转下月使用，未经财务部审批，严禁各项目费用之间相互替代使用。

第20条下属子企业在当月经营过程中如果发生了超预算情况，先用上月节余弥补，如果节余不足弥补的，按超预算金额不同报不同部门审批，如果当月超预算金额在预算金额10%以内的，由部门经理审批；超过10%的，需交财务中心报总经理室审批。

第21条预算目标是与绩效考核挂钩的硬性指标，一般情况不得调整。

第22条关于费用的年度预算如遇特殊情况确需增加时，必须由执行单位提出申请，说明原因及作出今后发展趋势的预测，上报相关部室并由预算管理委员会最终审核。

第5章预算考核与激励

第23条预算考核目的。

预算考核是发挥预算约束与激励作用的必要措施，通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施，达到引导企业每一位员工向企业战略目标方向努力的效果。

第24条预算考核的内容。

1．对全面预算管理系统进行考核评价，即对企业经营业绩进行评价。

2．对预算执行者进行考核评价。

第25条预算考核的原则。

1．目标原则，即以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行者的业绩。

2．激励原则，预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考核必须与激励制度相配合。

3．时效原则，即预算考核是动态考核，每期预算执行完毕应立即进行。

4．例外原则，即针对一些阻碍预算执行的重大因素，如产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等，考核时应作为特殊情况处理。

5．分级考核原则，即预算考核要根据组织结构层次或预算目标的分解层次进行。

第26条年度预算指标是对各部门高层管理人员年度业绩考核的主要指标，也是同绩效考核挂钩的主要指标，各部门要把预算指标进一步分解，落实到车间、班组和个人，并建立相应的考核约束机制。

第27条考核的实施。

1．财务部每季度向预算管理委员会通报预算的完成情况。

2．根据企业效益情况和考核结果，由人力资源部每季度进行考核预兑现。

第28条根据年度财务决算结果，由人力资源部年终进行考核总兑现。

第6章附则

第29条本制度由财务部拟定，经预算管理委员会批准后实施。

第30条本制度的修订权、解释权归企业财务部所有。

第31条本制度自正式颁布之日起开始执行。

编制日期

审核日期

批准日期

修改标记

修改处数

修改日期

5．2．2货币资金预算制度

制度

名称

货币资金预算制度

受控状态

编号

执行部门

监督部门

考证部门

第1章总则

第1条为加强货币资金管理，搞好财务收支的综合平衡，提高货币资金收支的科学性、有效性和计划性，保证企业生产经营、基建技改、财务融资等一系列经济活动的顺利进行，特制定本制度。

第2条货币资金预算管理的内容。

货币资金预算管理是对企业计划期内的生产经营、基建技改、财务融资等货币资金收付活动进行全面规划和测算，并对其执行过程与结果进行控制、分析和考核的一系列管理活动。

具体包括。

1．各部门按时编制年度及月度《货币资金预算》草案。

2．企业审查、平衡各部门的《货币资金预算》草案，并下达企业年度及月度《货币资金预算》。

3．各部门严格执行《货币资金预算》。

4．定期编制反馈报告，对《货币资金预算》执行情况进行分析。

5．企业对各部门的《货币资金预算》执行结果进行考核。

第3条本制度是企业预算管理制度的有机组成部分，未涉及的内容，按企业预算管理制度的有关规定执行。

第4条本制度适用于企业所有部门的货币资金收付活动。

第2章货币资金预算管理机构及职责

第5条财务部为企业货币资金预算管理部门，其在货币资金预算管理方面的主要职责如下。

1．审查、平衡各部门编制的《货币资金预算》草案。

2．编制供企业领导审批的《货币资金预算》预案。

3．根据企业领导审批意见，编制、下达《货币资金预算》。

4．严格执行企业《货币资金预算》，确保货币资金预算的完成。

5．对货币资金预算执行过程进行管理和控制，并定期进行分析。

6．根据需要，提出调整货币资金预算指标的建议方案。

7．对货币资金预算执行情况进行检查、考核，提出对有关部门的奖惩意见。

8．负责货币资金管理的其他日常工作。

第6条企业各部门为货币资金预算的执行部门，在货币资金管理方面的主要职责如下。

1．按时编制、上报年度及月度《货币资金预算》草案。

2．严格执行企业下达的《货币资金预算》，确保货币资金预算的全面完成。

3．认真遵守企业货币资金管理制度，积极配合财务部的工作。

第7条根据“由执行者编制预算草案”原则，确定货币资金预算草案的编制单位如下。

1．销售部负责编制《产品销售货款收入预算》草案和《销售费用资金支出预算》草案。

2．采购部负责编制《物资采购货款支出预算》草案。

3．制造部负责编制《外协件加工费支出预算》草案。

4．工程部及负责项目的部门负责编制《基建、技改资金支出预算》草案和《技术及新产品开发资金支出预算》草案。

5．人力资源部负责编制《员工工资支出预算》草案和《办公用品及礼品资金支出预算》草案。

6．储运部负责编制《货物运输费用支出预算》草案。

7．财务部负责编制财务费用、上缴税金等资金支出预算草案和《货币资金借款及归还预算》草案。

8．投资发展部负责编制《企业对外投资预算》草案。

9．管理部门负责编制《管理费用资金支出预算》草案。

10．其他凡是需要对外发生货币资金支出业务的部门，都要按财务部规定的格式和要求，遵照“由执行者编制预算草案”原则，以部门为单位，按年度和月度编报本部门的《货币资金预算》草案。

第3章货币资金预算的编制与审批程序

第8条年度《货币资金预算》的编制步骤。

1．编制草案。

每年12月1日前，企业各部门将经过部门负责人签字的本部门下年度《货币资金预算申报表》编制完毕，报企业财务部。

2．审查平衡。

12月10日前，财务部将各部门编制的年度《货币资金预算申报表》审查、平衡完毕，并汇总编制企业下年度《货币资金预算》草案，经财务负责人签字后，上报企业总经理。

3．审议批准。

12月20日前，企业董事会及预算委员会审议、批准企业下年度《货币资金预算》。

4．下达执行。

财务部于每年12月31日前，将企业下年度的《货币资金预算》下达到各部门。

5．企业《货币资金预算》必须与企业其他预算相衔接。

第9条月度《货币资金预算》的编制步骤。

1．编制草案。

每月23日前，企业各部门将经过部门负责人签字的本部门下月份《货币资金预算申报表》编制完毕，报企业财务部。

货币资金预算申报表

时间：

申报部门：

申报日期：

编号：

单位：

元

货币资金收支项目

客户

名称

计量

单位

数量

单价

金额

收付款时间安排

上旬

中旬

下旬

合计

财务负责人：

部门负责人：

填表人：

2．审查平衡。

每月25日前，财务部将各部门编制的月度《货币资金预算申报表》审查、平衡完毕，并汇总编制企业下月份《货币资金预算》草案，经财务负责人签字后，上报企业总经理。

3．审议批准。

每月28日前，企业总经理召集由各部门负责人参加的资金平衡会议，审议、批准企业下月份《货币资金预算》。

企业总经理不在企业的情况下，由企业财务负责人主持召开资金平衡会议。

4．下达执行。

财务部于每月30日前，将企业下月份的《货币资金预算》下达到各部门。

5．企业的月度《货币资金预算》必须与企业年度《货币资金预算》及其他预算相衔接。

第4章货币资金预算的执行与控制

第10条货币资金预算的执行。

各部门到财务部办理付款时，除应办理有关领导签字、批准手续外，还须办理如下手续。

1．申请付款部门的业务经办人到有关责任会计岗位申领《货币资金付款凭单》。

2．各责任会计要审查各项付款业务的合法性、真实性和审批手续的完整性，并在月度货币资金预算指标内开具《货币资金付款凭单》。

3．业务经办人凭《货币资金付款凭单》及其他付款凭证（如发票等）到财务部出纳员处办理取款业务。

第11条货币资金预算的控制。

企业下达的《货币资金预算》具有指令性，各部门必须严格执行。

1．销售部要按时、按量组织产品销售货款资金的收入，确保货币资金收入预算的完成，力争超额完成货币资金收入预算。

2．财务部要按时、按量完成银行借款等资金筹措预算，搞好货币资金的收支平衡，控制资金支付风险。

3．各货币资金预算支出部门要严格将货币资金的支出控制在货币资金预算指标以内，不得突破月度货币资金预算支出指标。

4．财务部要严格控制货币资金支出，对于无预算、无合同、无审批手续及不合理、不合法的付款业务，一律不予支付。

5．财务部要根据企业每天货币资金收入、结存情况和月度《货币资金预算》，安排每天的《货币资金支出计划》。

第5章货币资金预算的调整

第12条月度《货币资金预算》批准下达后，一般不予调整。

年度《货币资金预算》在执行过程中遇到下列情况，可进行适当调整。

1．企业经营做出重大调整，致使货币资金预算与实际差距甚远时。

2．国内外市场发生重大变化，企业必须调整营销策略和产品结构时。

3．突发事件及其他不可抗事件导致现行货币资金预算不能执行时。

4．财务部认为应该调整的其他事项。

第13条货币资金预算的调整程序。

1．企业调整货币资金预算，应当由货币资金预算执行部门向企业财务部提出书面申请，阐明调整的理由和调整幅度。

2．财务部对预算执行部门的预算调整申请进行审核分析，编制企业年度《货币资金预算调整方案》，提交总经理及企业预算委员会审议批准，然后下达执行。

3．年度《货币资金预算》的调整次数为一年两次。

第6章货币资金的预算外支出

第14条企业实行货币资金预算管理后，若因下列原因造成的付款项目未列入《货币资金预算》，经法定程序后，财务部可安排预算外货币资金支出。

1．企业临时调整生产经营任务，致使货币资金收支项目漏报。

2．突发事件及其他不可抗事件导致货币资金预算必须超支。

3．其他不可预知或很难预知的支付款项。

4．因货币资金预算管理制度实行初期，个别部门的负责人对工作的预见性还较差时，允许有三个月的适应期。

5．财务部认为应该调整或追加的其他事项。

第15条预算外货币资金支出需办理如下手续。

1．用款部门填写《预算外货币资金支出申批单》。

预算外资金支出申批单

时间：

申报部门：

申报日期：

编号：

货币资金

支出项目

客户

名称

计量

单位

数量

单价（元）

金额（元）

付款时间安排

上旬

中旬

下旬

申请预算外

支出的原因

部门负责人意见

企业分管领导意见

总经理意见

财务负责人

意见

2．部门负责人、分管总经理签署意见。

3．财务负责人签署意见。

4．总经理签署意见。

5．财务部根据企业资金情况和支付款项的缓急程度安排资金支出。

第16条所有预算外货币资金支出一律列入下月份的《货币资金预算》（但不再安排支出），以实现各月份《货币资金预算》的衔接和平衡。

第17条因为有关部门不重视货币资金预算管理而导致的预算外货币资金支出项目，由财务部按照支出数额的多少和支出性质，拟定100～l000元的罚款通知，报经总经理批准后，合并到被考核部门的月度奖金中扣罚。

第18条为确保预算外货币资金支出，企业在编制月度《货币资金预算》时应留有一定的资金支出额度。

第7章货币资金预算的分析与考核

第19条企业建立货币资金分析制度，由财务部按月召开资金分析会议，全面分析货币资金管理情况，通报企业的资金状况，研究、解决资金管理中存在的问题，提出加强和改进资金管理的政策措施，纠正预算执行中的偏差。

第20条每月月末，财务部要编制《货币资金预算执行情况表》，全面分析、报告货币资金预算的执行情况，并依据预算完成情况对预算执行部门进行考核。

第21条对货币资金收入预算执行情况的奖惩。

货币资金收入预算的完成是确保货币资金支出预算完成的基础。

为提高《货币资金预算》的严肃性，实现企业货币资金收支的综合平衡，企业决定实行《货币资金预算奖惩制度》，对企业《货币资金预算》的完成情况进行严格考核，奖罚兑现。

具体办法如下。

1．销售部超额完成货款收入预算，按超额部分的1‰予以奖励。

未完成货款收入预算，则按差额部分的1‰予以罚款。

2．财务部超额完成筹资收入预算，按超额部分的1‰予以奖励。

未完成筹资收入预算，则按差额部分的1‰予以罚款。

3．为合理确定销售部每月的货币资金收入完成情况，特作如下规定。

（1）以物易物的转账收入不计算货币资金收入。

（2）处理固定资产、废料、转让无形资产等非产品及材料销售方面的收入，不得统计为销售部的货币资金收入。

（3）货币资金收入计划完成情况的考核由财务部负责，报总经理审批后，合并到被考核部门的月度奖金中发放或扣罚。

第22条对货币资金支出预算执行情况的奖惩。

1．对于严格控制资金支出、自觉压缩资金支出的部门和个人，财务部应及时总结其业绩，向企业领导提出奖励方案。

2．对于不认真遵守企业货币资金管理规定，频繁发生预算外资金支出的部门和个人，财务部应查明原因，向企业领导提出罚款方案。

2．货币资金管理的奖惩方案报总经理审批后，合并到被考核部门的月度工资中发放或扣罚。

第8章附则

第23条本制度财务部负责制定和解释。

第24条本制度由企业总经理办公会审议通过。

第25条本制度自颁布之日起施行。

编制日期

审核日期

批准日期

修改标记

修改处数

修改日期

5．3预算管理方案设计

5．3．1采购预算编制方案

方案

名称

采购预算编制方案

受控状态

编号

执行部门

监督部门

考证部门

一、方案规划

（一）采购预算的定义

采购预算是指采购部门在一定计划期间（年度、季度或月度）编制的材料采购用款计划。

（二）本方案的目的

采购部编制采购预算主要有三个目的。

1．采购部门可以凭采购预算进行采购和控制采购用款支出。

2．方便财务部门据此筹措和安排所需资金，保证资金需求计划的正确性。

3．采购部门通过采购预算协调与财务部门之间的关系。

二、采购预算编制的内容

列入采购预算的各种材料的采购数量和金额，以企业进行生产和经营维修所需的原材料、零部件、备件等为主。

设备更新和基本建设所需的机器设备和工程材料，则应另编单项采购预算，不包括在计划期间的采购预算内。

三、采购预算编制的依据

（一）计划期间生产和经营维修所需材料的计划需用量

由生产计划管理部门在销售计划的基础上根据所编制的生产计划，以及前期材料消耗资料和材料清单计算确定。

（二）预计本期期末库存量

预计本期期末库存量，加上由编制预算之日起至本期期末止这一期间的预计收入量，再减去同期预计发出量来确定。

预计本期期末库存量即为计划期期初库存量。

（三）计划期期末结转库存量

由仓管和采购部门根据各种材料的安全储备量和提前采购期共同确定。

（四）材料计划价格

由采购部门根据材料的当前市场价格，以及其他各种影响因素（如国际政治经济因素、主要供应供应商的劳资关系和劳动力市场资源情况）来确定。

四、影响采购预算的因素

影响采购预算的因素主要包括以下六个方面。

（一）采购环境

（二）年度销售计划

（三）用料清单

（四）存量管制卡

（五）物料标准成本的设定

（六）生产效率

五、选择合适的预算编制方法

预算编制的方法多种多样，有固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算等等。

由于各种预算编制方法的特点和编制原理不同，企业在编制预算的过程中，应根据外部环境和本企业自身的预算水平进行选择。

相关人员在选择采购预算编制方法时可以参照下表。

采购预算编制方法一览表

方法名称

优点

缺点

适用范围

固定预算

简便易行、较为直观

①机械呆板，可比性差

②不利于正确地控制、考核和评价采购预算的执行情况

适用于在一定范围内相对稳定的采购项目，如采购金额变化很小，或者金额固定的采购项目

弹性预算

①克服了传统预算编制方法的缺陷，扩大了预算的适用范围

②有利于客观地对预算执行情况进行控制、考核、评价

③避免了由于业务量发生变化而预算的频繁修订

操作复杂，工作量大

①适合于采购数量随着业务量变化而变化的采购

②适用于市场价格及市场份额不确定的企业

滚动预算

①利于根据前期预算的执行情况及时调整和修订近期预算

②有助于保证采购支出的连续性和完整性

③能够充分发挥预算的指导和控制作用

操作复杂，工作量大

适用于规模较大、时间较长的工程类或大型设备采购项目预算

增量预算

预算编制方法简便、容易操作

①使预算中的某些不合理因素得以长期沿袭

②容易使基层预算单位养成资金使用上“等、靠、要”的思维习惯

适用于由于某些计划采购项目的实现而相应增加支出的采购项目

零基预算

①确保重点采购项目的实现

②有利于合理配置资源，切实提高企业采购资金的使用效益

预算工作量大，需要投入大量的人力资源

适用于各种采购预算

定期预算

预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的