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练习

1、王某2014年5月1日在工行开立了个人存款账户，并存款20000元人民币。

5月20日王某存款20000元，5月25日王某取款30000元，7月10日王某办理销户。

假设利率为0.72%，要求作出相应的会计分录

例题3：

2014年4月10日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为1年，利率为10%，2014年6月6日到银行提前支取2000元，支取日的活期储蓄存款的利率为2‰，2015年4月10日到银行支取其余本息，作出存入时、提前支取时、到期时的会计分录。

例4：

2014年4月5日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为2年，利率为10%，2015年10月6日到银行支取，支取日的活期储蓄存款的利率为2‰，做出存入时、支取时的会计分录。

例1：

2010年5月7日开户单位世纪华联商场向本行申请流动资金贷款200,000元，期限6个月，利率4.35‰，2010年11月7日归还，经审核同意，予以办理。

到期日，该企业活期户头有足额资金，利息采用利随本清结息。

编制相关的会计分录。

例2：

×银行2010年8月1日发放一笔贷款给A厂，金额为100000元，期限为半年，利率为5‰，到期一次还本付息，利息采用定期结息法（按季结息）。

到期日，该企业活期户头有足额资金。

做相应的会计分录。

例3：

某银行于2010年4月8日向国美商场发放短期贷款一笔，金额30万元，期限6个月，月利率4.35‰，如该笔贷款于同年10月28日归还，采用利随本清的计息方法，计算银行的应收利息（罚息加收50%）。

例4：

工商银行某支行发生下列有关的经济业务：

（1）3月15日，广泰公司抵押贷款125000元已逾期一个月，结欠贷款利息2000元，今将其抵押的仓库一座作价入账，没有差价。

（2）4月20日，长丰工厂抵押贷款111000元已逾期一个月，结欠贷款利息1800元，今将其抵押的小汽车一辆出售，收入现金115000元。

要求：

作相应的会计处理。

例5：

2010年12月9日某行开户单位A厂申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额2,000,000元，该汇票出票日为2010年11月12日，到期日为2011年2月12日，审核无误，予以办理，贴现率为3.45‰，到期日时收到款项。

做相应的会计分录。

例6：

工商银行大同支行2010年12月31日各有关账户的余额为：

短期贷款1200000元、长期贷款900000元、抵押贷款6300000元、贴现资产200000元，委托贷款100000元，“贷款损失准备—一般准备金”账户余额为78000元，计提一般准备金。

例7：

某银行2009年末贷款余额为100万元，经测试贷款减值20万元，2010年5月1日经批准从贷款损失准备中冲销呆帐10万元，2010年末贷款余额为500万元，经测试贷款减值50万元，2011年1月5日，已核销的贷款收回10万元，2011年末贷款余额为800万元，经测试贷款减值60万元,试计算2009年末、2010年末、2011年末关于贷款损失准备（专项准备金）的会计分录。

1、目的：

练习贷款业务的核算

2、资料：

某商业银行支行发生下列业务：

（1）精艺防盗门厂申请6个月期限的信用贷款500000元，经信贷部门批准，同意贷款；

（2）工贸公司一笔600000元贷款到期，仅来行归还500000元，其余做逾期贷款处理；

（3）5月17日，乙企业持4月25日签发的银行承兑汇票200000元，向开户行申请贴现，汇票到期日为6月25日。

经银行审查同意，当天办理贴现手续。

贴现率为千分之四点二，则银行实付贴现金额是多少？

并进行相应的会计处理；

（4）本行2012年1月1日应提取贷款损失准备的贷款余额为200亿元，贷款损失准备余额为2亿元。

2012年1—6月，该行核销呆账6000万元。

6月30日，该行应计提损失准备的贷款余额为250亿元。

7—12月，收回已核销呆账2000万元。

2012年12月31日，该行应计提损失准备的贷款余额为230亿元；

（5）本行2012年3月31日的贷款余额为120亿元，按五级分类的情况如下：

正常贷款为100亿元，关注类贷款为14亿元，次级类贷款为3亿元，可疑类贷款为2亿元，损失类贷款为1亿元。

2012年6月30日，贷款余额为140亿元，按五级分类的情况如下：

正常贷款为110亿元，关注类贷款为20亿元，次级类贷款为6亿元，可疑类贷款为3亿元。

损失贷款为1亿元。

计算应提取的准备金，并作相应的会计处理；

（6）本行年末贷款余额为600万元，一般准备的计提比例为1%，而一般准备账户已有贷方余额80000元，作出相关账务处理。

3、要求：

根据上述业务，编制会计分录。

例1、安庆工行开户单位红心食品店来行办理转账支票2万元，收款人为安庆建行开户单位糖果厂。

做出相关银行的会计分录。

（安庆工行和安庆建行）

1、合肥建行开户单位宏发实业公司持本市工行开户单位旺达食品厂开立的支票一张来行办理转账,支票金额为20000元。

随后，建行收到款项。

（合肥建行的业务处理）

2、某商业银行接到开户的家具厂交来的转账支票一份,系支付给另一商业银行开户的木材公司货款10000元。

（家具厂和木材公司的开户行的业务处理）

例2、某商业银行接到变压厂交来的银行本票申请书一份，要求签发不定额银行本票1600元，系转账交付票款。

作相关会计分录。

例3、某工行接到开户单位飞达贸易公司交来一份不定额银行本票及两联进账单，要求兑付本票款19168元，经审核，该本票是由本市建行签发的，作相关会计分录。

例4：

2010年9月6日，建设银行成都市分行收到开户单位鸿运经贸公司提交的银行汇票申请书及转账支票，申请签发银行汇票180，000元，收款人为北京劲实医药公司。

经审核无误，办理转账手续。

2010年9月11日，建设银行北京市分行收到开户单位北京劲实医药公司提交建设银行成都市分行签发的银行汇票及进账单要求兑付，实际结算金额为178，000元。

9月12日，建设银行成都市分行收到本行清算中心转来的电子汇划信息，建设银行北京市分行已兑付本行签发的银行汇票，金额为178，000元，经审核无误，办理转账手续。

5月8日，合肥仪表厂向开户行建行提交银行汇票委托书，金额10万元，收款人为上海仪表配件厂，银行审查后同意签发银行汇票。

5月15日，合肥仪表厂将汇票支付给上海仪表配件厂的开户行工行，实际支付金额9万元。

3日后，合肥仪表厂开户行收到上海兑付行解讫通知，并办理了清算。

做签发行、兑付行的会计分录。

（合肥行和上海行的业务处理）

例1：

开户单位提交委托收款结算凭证及已到期商业承兑汇票，金额4000元，付款人在异地。

例2:

2010年3月15日，本行的开户单位甲公司签发的商业承兑汇票到期，到期金额为485000元，付款人甲公司同意付款。

例3：

开户单位汽车厂提交银行承兑汇票承兑协议及银行承兑汇票，金额800000元，申请承兑；经批准予以承兑并收取承兑手续费。

例4：

甲公司申请的银行承兑汇票60000元，本日到期，其账户内有足够的金额支付，向其收取汇票款以备支付；

例5：

接例4，甲公司账户只有35000元，向其收取汇票款35000元，剩余部分作为逾期贷款处理。

1、A公司卖给B公司一批原料，价值5万元人民币。

该项商品交易是合法的，根据购销合同，进行延期付款。

B公司签发一份商业汇票，经B公司承兑，承兑期为3个月。

A公司持将要到期的商业承兑汇票委托开户行（工行）收款，A公司开户行把委托收款结算凭证及商业承兑汇票寄至B公司开户行（建行），B公司开户行审查无误后，通知B公司准备付款，于到期日划款，B公司账户中有足够的金额可以支付。

（工行和建行的账务处理）

2、A公司卖给B公司一批原料，价值5万元人民币。

该项商品交易是合法的，根据购销合同，进行延期付款。

B公司作为承兑申请人自己签发了一份汇票，并向开户行（建行）申请承兑。

开户行认真审查汇票和交易合同，确认符合条件后，即与B公司签署“银行承兑协议”，B公司开户行向B公司按票面金额万分之五的比例收取承兑手续费，到期归还货款。

例1：

开户单位机电公司提交信汇凭证，金额85000元，用以支付异地货款。

例2：

客户郑明持现金5000元来行办理信汇，要求汇往异地收款人。

例3：

收到贷方报单及信汇凭证，金额62300元，收款人为开户单位通信公司，审核无误后予以收账。

例4：

收到贷方报单及信汇凭证，金额45000元，收款人李鸿不在本行开户，即日通知其取款；次日，李鸿来行领取现金。

8月10日，A公司来某建行支行提交信汇凭证一份和现金，汇往北京某饭店308房张某差旅费4000元，汇入行为北京建行东城支行，该行于8月14日收到信汇凭证，先将款项转账，并以便条通知收款人，收款人张某于8月17日来行领取汇款，银行以现金支付。

做出有关账务处理的会计分录。

资料：

上海工行A行发生下列结算业务：

（1）开户单位华鹏电子公司经上级决定于8月30日撤销停业，账务并入本市农行B行的华宇电子公司，华鹏电子公司8月31日的期末余额为贷方17509.60元。

（2）收到开户单位ABB变压器解进的三联房产签发的支票一份，金额157000元，当即于第一场交换提出，下场没有退票。

（3）本行开户的佳佳百货公司签发支票提取备用金3000元。

（4）开户单位远足鞋业公司持本行签发的20017号本票一张，金额25000元，随时进单要求入账。

（5）交换提回本行签发的1357号本票一份，金额30000元，系本行于两天前签发的，经审核无误，办理结清手续。

（6）收到代理付款行经资金汇划系统传来的数据，本行开户单位中国伞厂前开银行汇票一份，金额28000元，已解付，实际结算金额26000元。

（7）开户单位上海美饰公司提交进账单，附工行浙江省C工行签发的银行汇票结算凭证一份办理转账，实际金额9000元，多余金额1000元。

（8）收到代理付款行经资金汇划系统传来的数据，本行前开银行汇票一份已全额付款，汇票金额5万元。

经核对无误转账。

（9）接上例，汇票金额5万元，有余额1万元。

10、收到杭州电汇来货款80000元，收款人为开户单位佳佳百货公司；

11、一笔金额为10000元的应解汇款因两个月来一直无人来领，经查收收款人李坚已离沪，将该笔汇款退汇至山西大同支行；

12、开户单位新光机器厂2010年6月25日持一张面值为35000元的银行承兑汇票来行申请办理贴现，该汇票出票日为2010年3月11日，期限为6个月，银行审核无误后，当即按贴现率0.36%办理贴现。

计算实付贴现额，并作出相关的账务处理。

例2：

上海证券股份有限公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，买进股票成交总额为80万，卖出股票成交总额为60万。

代扣代交的交易税费1500元，应向客户收取的佣金为4000元，证券公司应负担的交易费用为200元。

上海证券股份有限公司根据交易所传来的证券交易一级清算表、营业部出具的证券交易二级清算表、清算银行出具的资金清算单等凭证进行账务处理。

借：

代理买卖证券款205500

贷：

结算备付金—客户205500

借：

手续费及佣金支出200

结算备付金—自有3800

贷：

手续费及佣金收入4000

例3：

若上例上海证券股份有限公司的交易为净卖出20万，其他数据不变，根据交易所传来的证券交易一级清算表、营业部出具的证券交易二级清算表、清算银行出具的资金清算单等凭证进行账务处理。

借：

结算备付金—客户194500

贷：

代理买卖证券款194500

借：

手续费及佣金支出200

结算备付金—自有3800

贷：

手续费及佣金收入4000

例4：

上海证券股份有限公司代理伟达公司兑付到期的无记名证券，6月1日收到伟达公司的兑付资金502.5万元，其中手续费2.5万元，至6月底共兑付证券500万元，作相关会计处理。

1、2012年5月13日，甲证券公司支付价款1060000元从二级市场购入乙公司发行的股票100000股，每股价格10.60元（已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用1000元。

甲证券公司持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。

甲证券公司其他相关资料如下：

（1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利；

（2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元；

（3）8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。

2、乙证券公司于2010年7月13日从二级市场购入股票100万股，每股市价15元，手续费30000元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。

假设购买时，乙证券公司在清算代理机构的账户有足够的资金。

乙证券公司至2010年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为16元。

2011年2月1日，乙证券公司将该股票出售，售价为每股13元。

2010年7月13日

借：

可供出售金融资产—成本15030000

贷：

结算备付金15030000

2010年12月31日

借：

可供出售金融资产—公允价值变动970000

贷：

资本公积—其他资本公积970000

2011年2月1日

借：

结算备付金13000000

投资收益3000000

贷：

可供出售金融资产—成本15030000

—公允价值变动970000

借：

资本公积—其他资本公积970000

贷：

投资收益970000

3、2010年1月1日A证券公司支付价款1030元购入某公司发行的3年期公司债券，该公司债券的票面总金额为1000元，票面年利率4%，实际年利率为3%，利息每年年末支付，本金到期支付。

A公司将该公司债券划分为可供出售金融资产。

2010年6月31日，该债券的公允价值为1010元，2011年1月3日，该债券的市场价格为1005元。

假定无交易费用和其他因素的影响。

2010年1月1日

借：

可供出售金融资产—成本1000

—利息调整30

贷：

结算备付金1030

2010年6月31日

借：

资本公积—其他资本公积20

贷：

可供出售金融资产—公允价值变动20

2010年12月31日

借：

应收利息40

贷：

投资收益30.9

可供出售金融资产—利息调整9.1

借：

结算备付金40

贷：

应收利息40

2011年1月3日

借：

结算备付金1005

可供出售金融资产—公允价值变动20

贷：

可供出售金融资产—成本1000

—利息调整20.9

投资收益4.1

借：

投资收益20

贷：

资本公积—其他资本公积20

二、信托与委托的区别

第一，成立条件不同。

设立信托，必须要有确定的信托财产，如果没有可用于设立信托的合法所有的财产，信托关系便无从确立。

委托关系则不一定要以财产的存在为前提。

第二，名义不同。

信托关系中，受托人以自己的名义行事

一般委托关系中，受托人以委托人的名义行事。