会计等式及借贷记账法.docx
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会计等式及借贷记账法
经济业务对会计恒等式的影响
【提示】在没有引入借贷记账法之前，经济业务的变化对会计等式的影响，是用“增加”和“减少”来表示，没有“借”或“贷”来表示。
（1）.资产增加，负债增加（总额变化）
【例】公司借入基本建设资金500000元，款项已存入公司开户行。
（长期借款增加，银行存款增加）
资产+费用=负债+所有者权益+收入
增加=增加
（2）.资产减少，负债减少（总额变化）
【例】公司用银行存款交纳应交税费20000元，已办妥有关手续。
（银行存款和应交税费同时减少）
资产+费用=负债+所有者权益+收入
减少=减少
（3）.资产增加，所有者权益增加（总额变化）
【例】公司接受股东以固定资产追加投资，固定资产按评估价值100000元入账，已办妥有关手续。
（固定资产增加，实收资本增加）
资产+费用=负债+所有者权益+收入
增加=增加
（4）.资产减少，所有者权益减少（总额变化）
【例】公司股东之间因战略投资发生分歧，其中甲股东决定退出公司，经公司股东大会批准，公司以银行存款400000元支付甲股东有关款项，同时办理工商行政登记，减少公司注册资本400000元。
（银行存款减少，实收资本减少）
资产+费用=负债+所有者权益+收入
减少=减少
（5）.资产内部的一增一减（总额不变）
【例】从银行提取现金10000，以备发放职工薪酬。
（库存现金增加，银行存款减少）资产+费用=负债+所有者权益+收入
增加=
减少=
（6）.负债内部一增一减（总额不变）
【例】从银行借入周转用款20000元，用于偿还前欠先锋公司货款（短期借款增加，应付账款减少）
资产+费用=负债+所有者权益+收入
=增加
=减少
（7）.所有者权益内部一增一减（总额不变）
【例】经公司股东大会批准，将公司资本公积20000元转增实收资本。
（实收资本增加，资本公积减少）
资产+费用=负债+所有者权益+收入
=增加
=减少
（8）.负债增加，所有者权益减少（总额不变）
【例】经股东大会批准，公司将以资本公积发放现金股利20000元，现金股利尚未发放。
（假设以资本公积发放现金股利没有法律障碍）（资本公积减少，应付股利增加）
资产+费用=负债+所有者权益+收入
=增加+减少
（9）.负债减少，所有者权益增加（总额不变）
【例】公司按照规定将应付债券10000元转换为实收资本，（应付债券减少，实收资本增加）
资产+费用=负债+所有者权益+收入
=减少+增加
结论：
等式两边，同时增加或同时减少
等式同边，一个增加，另一个减少（同时等额）
各种经济业务对会计等式的影响
编号
类型描述
资产
资债+所有者权益
1
.资产增加，负债增加（总额变化）
增加
+A
增加
+A
2
资产减少，负债减少（总额变化）
减少
－B
减少
－B
3
资产增加，所有者权益增加（总额变化）
增加
+C
增加
+C
4
资产减少，所有者权益减少（总额变化）
减少
－D
减少
－D
数量关系计算
A－B+C－D
=A－B+C－D
5
资产内部的一增一减（总额不变）
增加+E
减少－E
6
负债内部一增一减（总额不变）
增加+F
减少－F
7
所有者权益内部一增一减（总额不变）
增加+G
减少－G
8
.负债增加，所有者权益减少（总额不变）
增加
+H
减少
－H
9
.负债减少，所有者权益增加（总额不变）
减少
－J
增加
+J
数量关系计算
资产
＝负债+所有者权益
（二）记账符号：
P33
以“借”、“贷”为记账符号，将会计科目分为两个部位：
左方为借方，右方为贷方，相反的方向在会计科目进行记录，一方登记增加额、另一方登记减少额。
理解：
1、借、贷是一对抽象符号；各自表示增加与减少，不固定的表示增加与减少。
2、借贷二字具有双重含义。
同一账户中，心定是一个表示增加、另一个表示减少。
借：
表示资产的增加、负债的减少等含义。
3、表示资金运动结果时的双重含义。
借表示资产性质，贷表示负债、所有者权益性质等。
（三）、借贷记账法的会计科目结构P34
年
凭证号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月日
将表式结构用简式结构表示如下：
借方（左边）会计科目名称贷方（右边）
“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于会计科目的性质。
（判断题、单选题）
【提示】借贷记账法的结构是固定的、不变的，如何登记取决于会计科目性质。
在“资产=负债+所有者权益”方程式中，
1、资产位于方程式的左侧，所以，资产类会计科目左方，即借方应登记资产的增加数；资产类会计科目的右方，即贷方登记减少数。
【提示1】资产类会计科目，（左方）借方登记增加；（右方）贷方登记减少。
借方（左边）资产类贷方（右边）
增加数减少数
2.1负债要素在会计方程式的右方，所以在负债类会计科目右方，即贷方登记增加数，借方登记减少数，余额在贷方。
【提示2】负债类会计科目，（右方）贷方登记增加数，（左方）借方登记减少数
借方（左边）负债类贷方（右边）
减少增加
2.2、同理，所有者权益要素在会计方程式的右方，因此，在所有者权益类会计科目的右方，即贷方登记增加数，借方登记减少数，余额在贷方。
【提示3】所有者权益会计科目，（右方）贷方登记增加数，（左方）借方登记减少数
借方（左边）负债类贷方（右边）
减少增加
3、成本类会计科目的结构P35
【提示4】成本类会计科目，（左方）借方登记增加；（右方）贷方登记减少。
借方（左边）成本类贷方（右边）
增加数减少数
4、损益及成本类会计科目的结构，应根据“收入-费用=利润”这一平衡式来分析确定。
收入导致企业利润的增加，并最终引起所有者权益增加，所以各类收入会计科目贷方登记增加额，借方登记减少额；
【提示5】收入类会计科目，（右方）贷方登记增加数，（左方）借方登记减少数
方（左边）收入类贷方（右边）
增加数结转数
【提示】期末时如果将收入类会计科目的当期发生额全部转入利润类会计科目，则收入类会计科目没有期末余额。
也不会有下期期初余额。
相反，由于成本费用会导致利润的减少，并最终引起所有者权益的减少，所以各个成本费会计科目借方登记增加额，贷方登记减少额。
【提示6】费用类会计科目，（左方）借方登记增加；（右方）贷方登记减少。
方（左边）费用类贷方（右边）
减少数增加数
在会计期末，各类收入、成本费用都要分别结转“本年利润”。
期末无余额。
【提示】期末时如果将费用类会计科目当期发生额全部转入利润类会计科目，则费用类会计科目没有期末余额。
也不会有下期期初余额。
归纳如下：
借方（左边）会计科目名称贷方（右边）
资产的增加资产的减少
负债的减少负债的增加
所有者权益的减少所有者权益的增加
收入的减少收入的增加
费用的增加费用的减少
成本的增加成本的减少
或者
借方（左边）会计科目名称贷方（右边）
资产＋资产－
负债－负债＋
所有者权益－所有者权益＋
收入－收入＋
费用＋费用－
成本＋成本－
记账规则之口诀
借增贷减是资产，权益和它正相反。
成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。
损益科目要分辨，费用收入不一般。
收入增加贷方看，减少借方来结转。
会计科目的对应关系和会计分录P39
会计记录基本程序：
经济业务――会计分录――会计科目记录
具本记录程序：
原始凭证――编制记账凭证――登记会计账簿
2.分录三要素
（1）会计科目的名称，即会计科目;
（2）记账方向的符号，即借方或贷方;
（3）记录的金额。
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