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会计题

第二章预算管理

一、单项选择题

1.下列各项中，不属于业务预算内容的是（）。

A.生产预算

B.单位生产成本预算

C.销售及管理费用预算

D.资本支出预算

2.应当对企业预算管理工作负总责的是（）。

A.企业董事会或类似机构

B.预算委员会

C.财务管理部门

D.企业所属基层单位

3.全面预算体系中的最后环节是（）。

A.业务预算B.财务预算C.专门决策预算D.预计资产负债表

4.在按照成本习性分类的基础上，能够编制出一套适应多种业务量的费用预算的预算编制方法是（）。

A.静态预算B.零基预算C.弹性预算D.滚动预算

5.下列各项不属于列表法的特点的是（）。

A.可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用

B.工作量较大

C.可比性和适应性强

D.弹性不足

6.在编制预算的方法中，能够克服定期预算缺陷的方法是（）。

A.弹性预算B.零基预算C.滚动预算D.增量预算

7.企业在确定年度预算目标体系时，其核心指标是（）。

A.预计销售收入

B.预计目标成本

C.预计目标利润

D.预计资金总额

8.某企业上年实际投资资本平均总额4500万元，为扩大产品销售规模，计划年初追加500万元营运资本，企业预计投资资本回报率为10%，则该企业的目标利润为（）万元。

A.450B.600C.500D.550

9.某企业预算年度计划以股本的10%向投资者分配利润，并新增留存收益750万元。

企业股本15000万元，所得税税率25%，则企业预计实现的目标利润额为（）万元。

A.2000B.1500C.2500D.3000

10.某企业每季度销售收入中，本季度收到现金70%，另外的30％要到下季度才能收回现金。

若预算年度的第四季度销售收入为50000元，则预计资产负债表中年末“应收账款”项目金额为（）元。

A.16000B.15000C.35000D.20000

11.下列预算中，只反映数量指标不反映价值量指标的是（）。

A.销售预算B.生产预算C.材料采购预算D.制造费用预算

12.材料采购预算的主要编制基础是（）。

A.销售预算B.制造费用预算C.生产预算D.单位生产成本预算

13.下列预算中，不需要另外单独预计现金收支的预算是（）。

A.销售预算

B.材料采购预算

C.直接人工预算

D.制造费用预算

14.下列各项种不属于经营性现金支出内容的是（）。

A.材料采购支出

B.直接人工支出

C.分配股利

D.购买固定资产支出

15.在编制现金预算时，计算某期现金余缺不需考虑的因素是（）。

A.期初现金余额

B.当期现金收入

C.当期现金支出

D.资金筹措与运用

二、多项选择题

1.预算具有的作用包括（）。

A.通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标

B.可以作为业绩考核的标准

C.可以显示实际与目标的差距

D.可以实现企业内部各个部门之间的协调

2.企业预算根据预算内容不同，可以分为（）。

A.业务预算

B.专门决策预算

C.现金预算

D.财务预算

3.下列预算属于业务预算内容的有（）。

A.现金预算

B.预计资产负债表

C.单位生产成本预算

D.销售及管理费用预算

4.全面预算体系中，属于总预算内容的有（）。

A.现金预算B.生产预算C.预计利润表D.专门决策预算

5.相对于固定预算而言，弹性预算的主要优点有（）。

A.可比性强B.连续性强C.预算范围宽D.远期指导性强

6.弹性预算的编制可以采用的方法有（）。

A.公式法

B.列表法

C.量本利分析法

D.上加法

7.与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括（）。

A.可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制

B.可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制

C.容易使不必要的开支合理化，造成预算上的浪费

D.编制预算工作量大

8.下列各项中，属于定期预算特点的有（）。

A.能使预算期间与会计期间相对应

B.便于将实际数与预算数进行对比

C.预算期始终保持不变

D.可能导致短期行为的出现

9.下列属于目标利润预算的比例预算法的有（）。

A.量本利分析法

B.成本利润率法

C.投资资本回报率法

D.上加法

10.编制生产预算的主要依据有（）。

A.预计销售量

B.预计销售单价

C.预计期末结存量

D.预计期初结存量

11.单位生产成本预算，是以（）为基础编制的。

A.生产预算B.材料采购预算C.直接人工预算D.制造费用预算

12.下列预算中，以生产预算为基础直接编制的预算有（）。

A.材料采购预算

B.变动制造费用预算

C.固定制造费用预算

D.直接人工预算

13.现金预算的编制基础包括（）。

A.业务预算

B.专门决策预算

C.预计资产负债表

D.预计利润表

14.现金预算中包括的项目有（）。

A.期初现金余额

B.现金收入

C.现金余缺

D.现金投放与筹措

15.编制预计利润表的依据包括（）。

A.现金预算B.专门决策预算C.业务预算D.预计资产负债表

三、判断题

1.数量化和可执行性是预算最主要的特征。

（）

2.预算委员会或财务管理部门对财务预算的执行结果承担责任。

（）

3.弹性预算主要适用于与业务量有关的各种预算。

（）

4.公式法下某种业务量的成本费用预算数需要通过计算得出，而列表法下可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算数。

（）

5.零基预算的编制，应考虑企业以往会计期间发生的成本费用项目，以零为基础对各成本费用项目进行预计。

（）

6.滚动预算使预算期始终保持为一个固定长度，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。

（）

7.企业财务管理部门对企业的年度总预算进行审议批准，并在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。

（）

8.专门决策预算的要点是准确反映项目资金支出，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。

（）

9.全面预算的编制应以生产预算为起点，根据各种预算之间的勾稽关系，按顺序从前往后进行，直至编制出预计财务报表。

（）

10.编制预计财务报表时，应先编制预计资产负债表，再编制预计利润表。

（）

四、计算分析题

1.A公司2010年第一季度到第四季度预计生产量分别为4850件、6200件、7900件、6900件；材料单耗定额为2千克，每季度的直接材料期末结存量为下一季度预计消耗量的10%，年初结存量为900千克，年末为1000千克，计划单价为10元。

材料款当季付70%，余款下季度再付，期初应付账款为40000元。

要求：

根据上述资料编制材料采购预算。

A公司2010年度材料采购预算

单位：

元

项目

一季度

二季度

三季度

四季度

全年合计

直接材料采购预算

预计生产量（件）

材料定额单耗（千克）

预计生产需要量（千克）

加：

期末结存量（千克）

减：

期初结存量（千克）

预计材料采购量（千克）

材料计划单价

预计购料金额

预计现金支出

应付账款期初余额

一季度购料付现

二季度购料付现

三季度购料付现

四季度购料付现

现金支出合计

2.某企业现着手编制2011年2月份的现金收支计划。

预计2011年1月月初现金余额为8000元；月初应收账款4000元，预计月内可收回80％；本月销货50000元，预计月内收款比例为50％；本月采购材料8000元，预计月内付款70％；月初应付账款余额5000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8400元；本月制造费用等间接费用付现16000元；其他经营性现金支出900元；购买设备支付现金10000元。

企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1000元的倍数；现金多余时可购买有价证券。

要求月末现金余额不低于5000元。

要求：

（1）计算经营现金收入。

（2）计算经营现金支出。

（3）计算现金余缺。

（4）确定最佳资金筹措或运用数额。

（5）确定现金月末余额。

五、综合题

1.2010年12月31日，某公司拟编制现金预算，现已收到了大量订单，并且已与银行签定好协议，2011年1月1日可以取得40万元的利息率为12%、到期一次还本、每季度支付一次利息的两年期借款以备生产经营所用。

公司销售货款回收情况：

当月收现30％，次月60％，第三个月收回10％，所有销售均为赊销，该公司2010年12月31日现金余额为5万元。

企业通常在销售前一个月购买存货，购买额为次月销售额的50％，购买次月付款。

预计2011年1～3月工资分别为45万元、50万元、46万元。

1～3月其他付现费用分别为60万元、60万元、40万元。

1～4月销售收入分别为120万元、200万元、130万元、150万元。

2010年11月及12月销售收入分别为100万元、120万元。

要求：

根据以上资料编制2011年1～3月现金预算。

（该公司每月现金最佳余额为5万元，不足时还可申请短期借款，借款利息率为10%，多余时归还借款，短期借款利息在还本时支付，借款在期初，还款在期末，借款还款均为1万元的倍数）

现金预算表

单位：

万元

月份

项目

期初余额

现金收入

现金支出：

采购支出

工资支出

其他支出

现金多余或不足

长期借款

临时借款

归还借款

利息

期末余额

2.A公司2011年1月份现金收支的预计资料如下：

（1）1月1日的现金（包括银行存款）余额为13700元，已收到未入账支票40400元。

（2）产品售价8元/件。

2010年11月销售20000件，2010年12月销售30000件，2011年1月预计销售40000件，2月预计销售25000件。

根据经验，商品售出后当月可收回货款的60%，次月收回30％，再次月收回8％，另外2％为坏账。

（3）进货成本为5元/件，平均在15天后付款。

编制预算时月底存货为次月销售的10％加1000件。

12月底的实际存货为4000件，应付账款余额为77500元。

（4）1月的费用预算为85000元，其中折旧为12000元，其余费用须当月用现金支付。

（5）预计1月份将购置设备一台，支出150000元，须当月付款。

（6）1月份预交所得税20000元。

（7）现金不足时可从银行借入，借款额为10000元的倍数，利息在还款时支付。

期末现金余额不少于5000元。

要求：

编制2011年1月份的现金预算（请将结果填列在答题卷给定的“1月份现金预算”表格中，分别列示各项收支金额）。

1月份现金预算

单位：

元

项目

金额

期初现金

现金收入：

可使用现金合计

现金支出：

现金支出合计

现金多余（或不足）

借入银行借款

期末现金余额

参考答案及解析

一、单项选择题

【答案】D

【解析】资本支出属于专门决策预算。

A、B、C选项属于业务预算。

【答案】A

【解析】企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。

企业董事会或者经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。

【答案】B

【解析】财务预算是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，是全面预算体系的最后环节，作为各项业务预算和专门决策预算的整体计划，其亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。

【答案】C

【解析】弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。

【答案】C

【解析】列表法的主要优点是可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用再另行计算，因此直接、简便；缺点是编制工作量大，而且由于预算数不能随业务量变动而任意变动，弹性仍然不足。

【答案】C

【解析】定期预算在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期，这种预算方法在执行一段时间之后，往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现；滚动预算使预算期始终保持12个月，能使企业各级管理人员对未来始终保持整整12个月时间的考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行。

【答案】C

【解析】预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。

【答案】D

【解析】目标利润=（4500+500）×10%=500（万元）。

【答案】D

【解析】目标股利分配额=15000×10%=1500（万元）

净利润=750+1500=2250（万元）

目标利润=2250/（1-25%）=3000（万元）。

10.

【答案】B

【解析】第四季度销售收入有15000元（50000×30%）在预算年度年末未收回，即年末应收账款金额为15000元，填入预计资产负债表“应收账款”项目中。

11.

【答案】B

【解析】生产预算是唯一仅以数量指标反映的预算。

12.

【答案】C

【解析】材料的采购与耗用要根据生产需用量来安排，所以材料采购预算是以生产预算为基础来编制的。

13.

【答案】C

【解析】由于工资一般都要全部支付现金，因此，直接人工预算表中预计直接人工成本总额就是直接人工的现金支出，不需要再另外预计。

14.

【答案】D

【解析】购买固定资产支出属于资本性现金支出的内容。

15.

【答案】D

【解析】现金余缺=期初现金余额+现金收入-现金支出，资金筹措与运用是在计算出现金余缺后确定的。

二、多项选择题

【答案】ABD

【解析】本题的考点是预算的作用。

预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，不能揭示实际和目标的差距。

【答案】ABD

【解析】企业预算根据预算内容不同，可以分为业务预算（经营预算），专门决策预算和财务预算。

【答案】CD

【解析】销售及管理费用预算、单位生产成本预算均属于业务预算的内容。

现金预算、预计资产负债表属于财务预算。

【答案】AC

【解析】在全面预算体系中总预算是指财务预算，而财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。

【答案】AC

【解析】弹性预算是按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算；固定预算只能反映某一既定业务量水平的预算。

相对比而言弹性预算的优点表现为：

预算范围宽、可比性强。

【答案】AB

【解析】弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。

选项C、D属于目标利润预算的方法。

【答案】ABC

【解析】本题考点是与零基预算相比增量预算的缺点。

增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。

这种方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目或费用数额，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。

【答案】ABD

【解析】定期预算以不变的会计期间作为预算期，随着预算的执行，预算期间逐渐缩短。

滚动预算将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断补充，逐期向后滚动，预算期始终保持不变。

【答案】BC

【解析】比例预算法包括销售收入利润率法、成本利润率法、投资资本回报率法和利润增长百分比法。

量本利分析法和上加法不属于比例预算法。

10.

【答案】ACD

【解析】预计生产量=预计销售量+预计期末结存量-预计期初结存量。

11.

【答案】ABCD

【解析】单位生产成本预算是在生产预算、材料采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的。

12.

【答案】ABD

【解析】材料采购预算、直接人工预算和变动制造费用预算是直接根据生产预算编制的，而固定制造费用预算与生产预算没有直接联系。

13.

【答案】AB

【解析】现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行现金投融资的预算。

14.

【答案】ABCD

【解析】现金预算由期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺、现金投放与筹措五部分构成。

15.

【答案】ABC

【解析】编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。

三、判断题

【答案】√

【解析】预算具有两个特征：

首先，预算必须与企业的战略或目标保持一致；其次，预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。

【答案】×

【解析】企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。

其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。

【答案】×

【解析】弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。

【答案】√

【解析】公式法下的预算结果表现为以业务量为自变量的成本计算式，某种业务量下的成本费用需要带入计算式中才能计算得出。

而在列表法下，是直接列示出各种业务量对应的成本费用预算数，所以可以直接从表中查得，不需要计算。

【答案】×

【解析】零基预算在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，一切以零为出发点。

【答案】×

【解析】滚动预算将预算期间与会计期间脱离开，所以不便于将实际数与预算数进行对比，不利于对预算执行情况进行分析和评价。

【答案】×

【解析】企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。

【答案】×

【解析】专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。

【答案】×

【解析】销售预算是预算编制的起点，是其他预算编制的基础。

10.

【答案】×

【解析】应先编制预计利润表，再编制预计资产负债表，因为编制预计资产负债表时要用到预计利润表中的数据。

四、计算分析题

【答案】

A公司2010年度材料采购预算

单位：

元

项目

一季度

二季度

三季度

四季度

全年合计

直接材料采购预算

预计生产量（件）

4850

6200

7900

6900

25850

材料定额单耗（千克）

预计生产需要量（千克）

9700

12400

15800

13800

51700

加：

期末结存量（千克）

1240

1580

1380

1000

减：

期初结存量（千克）

900

1240

1580

1380

900

预计材料采购量（千克）

10040

12740

15600

13420

51800

材料计划单价

预计购料金额

100400

127400

156000

134200

518000

预计现金支出

应付账款期初余额

40000

一季度购料付现

70280

30120

100400

二季度购料付现

89180

38220

127400

三季度购料付现

109200

46800

156000

四季度购料付现

93940

现金支出合计

110280

119300

147420

140740

517740

【答案】

（1）经营现金收入＝4000×80％+50000×50％＝28200（元）

（2）经营现金支出＝8000×70％+5000+8400+16000+900＝35900（元）

（3）现金余缺＝8000+28200-（35900+10000）＝-9700（元）

（4）最佳资金筹措：

银行借款数额＝5000+10000＝15000（元）

（5）现金月末余额＝15000-9700＝5300（元）

五、综合题

【答案】

单位：

万元

月份

项目

销售收入

100

120

200

130

150

其中：

现金收入

118

144

171

采购额

100

其中：

现金支出

100

现金预算表

单位：

万元

月份

项目

期初余额

现金收入

118

144

171

现金支出：

采购支出

100

工资支出

其他支出

现金多余或不足

-42

-61

长期借款

临时借款

归还借款

利息

1.56

期末余额

5.44

【解析】

其中：

长期借款利息=40×12%×3/12=1.2（万元）

临时借款利息=7×10%×3/12+11×10%×2/12=0.36（万元）

利息合计=1.56万元

【答案】

1月份现金预算

单位：

元

项目

金额

期初现金

13700

现金收入：

支票收款

40400

11月销售20000件

20000×8%×8=12800

12月销售30000件

30000×30%×8=72000

1月销售40000件

40000×60%×8=192000

销货收现合计

276800

可使用现金合计

330900

现金支出：

上月应付账款

77500

本月进货本月付现现金支出

［本月销售40000件+月末（2500件+1000件）-月初4000件］×5元/件×50%=98750

付现费用

85000-12000=73000

购置设备

150000

所得税

20000

现金支出合计

419250

现金多余（或不足）

（88350）

借入银行借款

100000

期末现金余额

11650

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