财务审计报告时间.docx

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财务审计报告时间

财务审计报告时间

财务审计报告

二ｏ一四年月

公司财务审计报告

gk字（）第号

公司股东：

根据董事会的授权，我们受托于××××公司7月×日至9月×日对××××公司期间自1月至12月的财务会计报表及相关资料进行了审计。

按照要求提供完整、真实的审计相关资料。

（1）提供的资料是完整的，如有不完整情况，将要求××××公司将进行书面陈述。

（2）提供的资料是真实的。

我们的责任是在实施审计工作的基础上对以上财务报表及相关资料发表审计意见。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，调查核实企业重大经营活动和经营决策，对审计中发现的重要事项进行的延伸审计。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

在审计期间，××集团总公司和所属被审计企业还指定专人负责审计工作联系，并按规定程序和时间在××集团总公司内向所属

企业职工公告本次审计，确保本次审计工作顺利完成。

现将具体审计情况报告如下：

一、基本情况

（一）被审计企业基本情况

××集团总公司成立于19××年×月，是在××基础上组建的××制企业，以××为主业的××企业集团。

集团总公司注册资本为××万元。

集团总公司注册地址：

××。

法定代表人：

××。

经营范围：

××××。

××集团总公司总部机构下设××部等×个职能部门，共拥有××家全资或控股子企业，其中××公司为上市公司。

截止200×年末，某集团共拥有职工×××人，其中：

在岗职工×××人，离退休×××人。

（二）被审计企业负责人基本情况

本次被审计企业负责人××于××年××月被任命为××集团总公司原总经理（董事长），××年××月被任命为××集团总公司党委书记，于200×年×月离任，任期近××年。

××同志任职期间除负责集团全面管理工作外，还主管集团总公司总部××部、××部、××部工作。

二××年国资委任命新的领导班子后，××同志作为集团总公司董事长，党委书记、法人代表，主要有以下职责：

主持董事会工作，主持党委工作。

指导、帮助、监督经理班子，完成董事会决议。

担任董事会战略委员会、提名委员会主任。

并同时分管集团总公司总部××部。

二、审计实施情况

（一）审计范围的实施

根据公司批复的审计方案，按照重要性原则，我们将被审计

企业总部及其重要子企业纳入审计工作范围，其它子企业视不同情况决定是否纳入审计工作范围。

基本保证了审计户数不少于50%，审计资产量不少于被审计企业资产总额的70%。

其中，共审计了二级单位××户（占总户数××%）、审计资产量××万元（占资产汇总量××%）；三级单位××户（占总户数××%）、审计资产量××万元（占资产汇总量××%）。

审计对象突出对重点地区、重点业务、重点经营环节进行审计，具体包括：

资产或效益占有重要位臵的子企业或由企业负责人兼职的子企业××户，任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业××户，任期内关停并转或出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的子企业××户，任期内新成立、收购的子企业、特殊业务的子企业××户。

（二）审计人员组成及审计分工实施

我们组成了以主任会计师为财务审计组长、×名副主任会计师为总复核人、×名部门经理为现场项目负责人，共包括××名注册会计师、××名审计助理人员的财务审计组。

在审计实施阶段，本着控制时间、突出重点、区域结合、范围交叉、问题层汇、节约费用的原则，将××名审计人员分为××个财务审计小组进行现场审计工作。

在完成现场审计后进入报告阶段，保留现场负责人、财务审计小组组长及部分审计助理××人，整理审计证据、汇总审计发现问题、落实违规依据，按时完成了财务审计报告阶段工作。

三、被审计企业基本财务状况

（一）审计前后企业基本财务数据的变化及原因

1、资产负债简表单位：

万元

200×年（三年分别说明）审计后比审计前资产总额减少××万元，其中流动资产减少××万元，固定资产减少××万元，长期投资减少××万元，无形资产及其它长期资产减少××万元。

流动资产减少中，应收款项减少××万元，存货减少××万元等等。

上述变化，除长期投资调减××万元为不良资产调整外，其余全部为执行《企业会计制度》对清产核资结果进行的追溯调整。

（2）负债情况

200×年负债总额增加××万元，其中：

应交税金增加××万元、应付福利费增加××万元、应付股利减少××万元、其它应付款增加××万元等等。

（3）所有者权益情况篇二：

审计报告日期及相关日期误区分析

审计报告日期及相关日期误区分析

（-03-1115:

18:

51）

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杂谈▼标签：

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学习资料

作者：

刘志耕

但在某些情况下，cpa也可能在审计过程中或审计报告日后就某些交易或事项获取单独的声明书。

”该条规定说明，声明书日期只是在一般情况下应该与审计报告日期一致，在特殊情况下，cpa可能就某些特殊交易或事项向管理层获取单独的声明书，这时，声明书的日期可能在审计报告日期以前，但也有可能在审计报告日期之后。

3．完成审计工作日是指cpa完成所有审计程序，获取的审计证据足以支持对被审计财务报表发表审计意见的日期。

由于cpa在确定审计报告日期时需考虑应当实施的审计程序是否已经完成，因此，完成审计工作日不应早于审计报告日。

但由于完成审计工作日又必须在被审计单位管理层正式签署已审计财务报表之后，而且审计报告的日期一般又与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，因此，审计工作完成日在一般情况下就应该与“管理层签署已审计财务报表日”和“审计报告日”为同一天。

4．被审计单位管理层签署已审计财务报表日是指被审计单位管理层在cpa完成全部审计工作后，批准并签署经cpa审计的财务报表的日期。

该日期的早晚虽受cpa完成审计工作进度的影响，但最终需由被审计单位管理层决定，而且，该日期还决定并影响着“审计报告日”、“被审计单位管理层声明书日”、“财务报告批准报出日”、“财务报表附注日”多个日期。

在日常审计实务中，由于会计师事务所的主任会计师总是在完成对审计工作底稿的最终复核后才签发审计报告，而一些cpa则将主任会计师最终复核并签发审计报告的日期误认为就是审计报告日，根本不考虑还需提请被审计单位管理层签署已审计财务报表的问题，从而出现一些审计报告的日期早于管理层签署已审计财务报表日期的错误。

笔者认为，规范的做法应该是，cpa在正式签署审计报告前，应该把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给被审计单位管理层。

如果管理层批准并签署已审计财务报表，cpa即可将管理层批准并签署已审计财务报表的日期作为审计报告日，或在其后签署审计报告。

这样就形成了cpa签署审计报告的日期一般与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期的情况。

但必须注意的是，如果审计报告日期晚于管理层签署已审计财务报表的日期，cpa应当获取自管理层声明书日到审计报告日期之间的进一步审计证据，如补充的管理层声明书。

5．财务报告批准报出日此为会计准则用语，《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》第二条规定：

“财务报告批准报出日，是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。

”

由此可见，财务报告批准报出日是指对财务报告的内容负有法律责任的单位或个人批准财务报告对外公布的批准日期，即审计准则所规定的“被审计单位管理层签署已审计财务报表日”（注：

会计准则表述为“财务报告”，但审计准则表述为“财务报表”）。

6．财务报表附注日是企业在对外披露的财务报表附注上签署的对财务报表附注编制的日期。

在日常会计处理实务中，一些企业往往在财务报表附注上签署编制日期，有三种签署方式：

一是签署资产负债表日；二是财务报告批准报出日（即管理层签署已审计财务报表日和审计报告日）；三是不签署日期。

那么，这三种情形究竟哪一种正确呢？

《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》第九条规定：

“企业应当在附注中披露与资产负债表日后事项有关的下列信息：

（一）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日”，但会计准则并未对报表附注提出注明编制日期的要求，由此可见，财务报表附注仅是应该将财务报告批准报出日作为信息披露的内容，而无需注明附注的编制日期。

另外，《企业会计制度》对会计报表附注编制的要求中也没有要求注明编制日期。

这就是说，会计准则和会计制度都没有提出“报表附注日”的概念，因此，笔者认为，财务报表附注应无需签署编制日期。

可是，一些地区出台的财务报表附注范例或指导格式的落款中出现了签署的日期，而且在许多上市公司对外公布的财务报表附注的落款处也往往写上了本企业名称和附注编制日期，笔者认为，由于这种做法于会计准则和会计制度无据，因此，从严格意义上讲，最好不要签署，但如果一定要签署日期，也应该签署财务报告批准报出日，即与管理层签署已审计财务报表日和审计报告日一致。

另外，一些企业编制的财务报表附注往往在落款处写上“12月31日”的资产负债表截止日，由

于《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》第四章规定，企业应当在财务报表附注中披露与资产负债表日后事项有关的信息，因此，如果在财务报表附注落款处写上资产负债表的截止日，而附注的内容中又披露了资产负债表截止日以后发生的日后事项，则明显不妥。

7．财务报表报出日是指经企业董事会或类似权力机构批准对外披露（发布）财务报表的日期，该日期一定晚于财务报告批准报出日等相关日期。

从以上分别对七大日期的分析能够看出，“审计报告日”、“被审计单位管理层声明书日”、“完成审计工作日”、“被审计单位管理层签署已审计财务报表日”、

“财务报表附注日”

及“财务报告批准报出日”这六大日期在一般情况下，应该为同一天，只有财务报表报出日单独在后。

二、审计报告日与期后事项和日后事项的联系与区别

《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》第二条规定：

“资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。

财务报告批准报出日，是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。

”另外，《审计准则第1332号——期后事项》第三条明确了期后事项的含义，指出本准则所称期后事项，是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。

前面已经分析，财务报告批准报出日实际上就是审计准则所规定的“管理层签署已审计财务报表日”或“审计报告日”。

因此，《企业会计准则》的“日后”与审计准则的“期后”虽分别以财务报告批准报出日和审计报告日为重要时点标志，但实际上完全一致，即如果审计报告日与被审计单位管理层批准并签署已审计财务报表日（即财务报告批准报出日）为同一天，则会计准则所规定的“日后”与审计准则所规定的“期后”在具体关键时点上就完全一致，此时，“管理层签署已审计财务报表日”、“审计报告日”和“财务报告批准报出日”三个概念所指为同一天。

从上述分析还能够看出，所谓“日后”和“期后”仅是分别从会计准则和审计准则不同的角度对同一事项的不同描述，在多数情况下，均是指资产负债表日至财务报告批准报出日（或审计报告日）之间发生的对财务报表产生影响的需要调整或说明的有利或不利事项。

因此，在一般情况下，cpa能够简单将会计准则所规定的“日后”与审计准则所规定的“期后”作同一含意的理解。

三、重新出具审计报告时如何签署日期《审计准则第1332号——期后事项》第十二条和第十八条均规定：

如果管理层修改了财务报表，cpa应当根据具体情况实施必要的审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。

而且这两条还同时规定了：

“新的审计报告日期不应早于董事会或类似机构批准修改后的财务报表的日期。

相应地，cpa应当将本准则第五条至第七条规定的审计程序延伸至新的审计报告日。

”由此可见，在审计报告日后，如果管理层修改了财务报表，cpa除了必须根据具体情况实施必要的审计程序外，还要针对修改后的财务报表出具新的审计报告并索取新的管理层声明书。

但必须注意的是，新的审计报告日期不应早于董事会或类似机构批准修改后的财务报表的日期，同时，由于审计报告日的变化，cpa还应当将用以识别期后事项的审计程序全面延伸至新的审计报告日，以避免产生重大遗漏。

然而，在日常审计实务中，一些cpa即使针对被审计单位在审计报告日后修改的财务报表出具了新的审计报告，但往往重新出具的审计报告仍是原审计报告的日期，或审计报告上虽签署了新的日期，但往往并未向被审计单位索取新的管理层声明书，也未严格按照《审计准则第1332号——期后事项》第五条至第七条所的规定将审计程序全面延伸至新的审计报告日，这些情形不但违反了现行审计准则的规定，而且也为cpa自身埋下了审计风险，有此类问题的cpa应切实加以改进.篇三：

财务审计报告

中学校

为加强对学校财务的管理和监督，使之更好地为学校教育、教学服务，特由学校工会成员组成财务内审小组，对学校的财务收支情况进行审计。

一、参会人员：

学校财务内审组成员、总务主任。

二、审计时间：

年月日。

三、审计地点：

。

四、审计内容：

年月日至年月日学校财务收支情况。

五、审计结果：

经查学校所有收入均入账,所有票据完备、规范、手续齐备、各项目清楚，合乎财经制度，财务管理规范。

建议：

1、；

2、；

3、；4、。

六、参会人员签字：

、、

年月日篇四：

财务审计报告的模板

××集团公司原总经理（董事长）××同志

离任（任期）经济责任财务审计报告

北京计师事务所二ｏｏ八年九月

××集团总公司原总经理（董事长）××同志

离任（任期）经济责任财务审计报告

字（）第8-号

国务院国有资产监督管理委员会：

根据国务院国有资产监督管理委员会【】国资厅评价[]××号《关于对××集团总公司原总经理（董事长）×××同志进行离任（任期）经济责任审计的通知》，我们受托于7月×日至9月×日对××集团总公司原总经理（董事长）××同志任职期间自1月至12月的财务会计报表及经济责任相关资料进行了审计。

按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。

这种责任包括：

（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；

（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

按照《中央企业经济责任审计管理暂行办法》（国资委令第7号）和《中央企业经济责任实施细则》的要求提供完整、真实的经济责任审计相关资料。

这种责任包括：

（1）贵公司提供的资料是完整的，如有不完整情况，贵公司将进行书面陈述。

（2）贵公司提供的资料是真实的。

如有瑕疵，贵公司将进行书面陈述。

我们的责任是在实施审计工作的基础上对以上财务报表及经济责任相关资料发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准

则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，调查核实企业重大经营活动和经营决策，对审计中发现的重要事项进行的延伸审计。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

××集团总公司高度重视本次审计工作，于200×年×月×日以××号文下发了相关文件，要求各被审计单位严格按照审计组的要求，积极配合审计人员工作。

在审计期间，××集团总公司和所属被审计企业以及负责人还指定专人负责审计工作联系，并按规定程序和时间在××集团总公司内向所属企业职工公告本次审计，确保本次审计工作顺利完成。

现将具体审计情况报告如下：

一、基本情况

（一）被审计企业基本情况

××集团总公司成立于19××年×月，是在××基础上组建的××制企业，属国务院国资委直接管理的以××为主业的××企业集团。

集团总公司注册资本为××万元。

集团总公司注册地址：

××。

法定代表人：

××。

经营范围：

××××。

××集团总公司总部机构下设××部等×个职能部门，共拥有××家全资或控股子企业，其中××公司为上市公司。

截止200×

北京力新天创商业服务有限公司

年末，某集团共拥有职工×××人，其中：

在岗职工×××人，离退休×××人。

（二）被审计企业负责人基本情况

本次被审计企业负责人××于××年××月被任命为××集团总公司原总经理（董事长），××年××月被任命为××集团总公司党委书记，于200×年×月离任，任期近××年。

××同志任职期间除负责集团全面管理工作外，还主管集团总公司总部××部、××部、××部工作。

二××年国资委任命新的领导班子后，××同志作为集团总公司董事长，党委书记、法人代表，主要有以下职责：

主持董事会工作，主持党委工作。

指导、帮助、监督经理班子，完成董事会决议。

担任董事会战略委员会、提名委员会主任。

并同时分管集团总公司总部××部。

二、审计实施情况

（一）审计范围的实施

根据国资委批复的审计方案，按照重要性原则，我们将被审计企业总部及其重要子企业纳入经济责任审计工作范围，其它子企业视不同情况决定是否纳入审计工作范围。

基本保证了审计户数不少于50%，审计资产量不少于被审计企业资产总额的70%。

其中，共审计了二级单位××户（占总户数××%）、审计资产量××万元（占资产汇总量××%）；三级单位××户（占总户数××%）、审计资产量××万元（占资产汇总量××%）。

审计对象突出对重点地区、重点业务、重点经营环节进行审计，具体包括：

资产或效益占有重要位臵的子企业或由企业负责人兼职的子企业××户，任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业××户，任期内关停并转或出现经营亏损、资不抵

债、债务危机等财务状况异常的子企业××户，任期内新成立、收购的子企业、特殊业务的子企业××户。

（二）审计人员组成及审计分工实施

我们组成了以主任会计师为财务审计组长、×名副主任会计师为总复核人、×名部门经理为现场项目负责人，共包括××名注册会计师、××名审计助理人员的财务审计组。

在审计实施阶段，本着控制时间、突出重点、区域结合、范围交叉、问题层汇、节约费用的原则，将××名审计人员分为××个财务审计小组进行现场审计工作。

在完成现场审计后进入报告阶段，保留现场负责人、财务审计小组组长及部分审计助理××人，整理审计证据、汇总审计发现问题、落实违规依据，按时完成了财务审计报告阶段工作。

三、被审计企业基本财务状况

（一）审计前后企业基本财务数据的变化及原因

1、资产负债简表单位：

万元

200×年（三年分别说明）审计后比审计前资产总额减少××万元，其中流动资产减少××万元，固定资产减少××万元，长期投资减少××万元，无形资产及其它长期资产减少××万元。

流动篇五：

村（社区）财务审计报告（正本）

金牛镇村级财务审计报告

受镇党委、政府的的委托，金牛镇村级财务审计小组于5月16日开始，对全镇所辖35个村（社区）-村级财务进行了全面审计。

此次审计工作领导重视，上下共同努力，达到了预期目的，取得了一定成效。

审计组经过为期30天的努力工作，本次审计圆满结束，现将审计结果报告如下：

一、基本情况：

本次审计领导重视，人员齐全，纪检监察全程参与。

镇纪委书记周亚明任组长，周晓红任副组长（常务），成员：

吴学斌、陈前恒、雷云、石海霞、吴辉、明华、明丽华、鲁力、金朋；领导小组下设办公室，吴学斌同志（兼）任办公室主任，负责综合协调审计日常工作，办公地点设在镇财经所。

审计时间：

5月16日至6月16日。

二、工作程序：

1、审计组5月17日制定了《审计人员时间安排表》及《金牛镇财务审计整改通知书》，并由镇纪委及时下发给各被审计村（社区）。

2、相关村（社区）接到整改通知后，财会人员整理了相关会计凭证帐本及其财务资料。

在指定的时间里，单位负责人、财务人员及民主理财小组成员在镇财经所配合审计人员进行了审计。

3、在审计过程中，对于有些有手续不合理的票据，进行现场更正、完善。

对于一些不符合财会制度的行为，要求及时更正。

三、审计中发现的问题和存在的不足：

此次审计工作中审计组发现全镇35个村（社区）财务管理工作正逐步走上制度化、规范化的轨道。

但还是存在着诸多问题，主要表现在以下几方面：

（一）三签两审不到位、内部监督机构形同虚设。

三签两审具体概括为：

经手人签字、证明人签字、审批人签字；村（居）主理财小组审核关、主职干部审核关（农村会计服务中心审核关）。

农村集体资产管理条例和村级财务制度明文规定，帐、款要分管。

可是有的村干部包揽了所有职责，直接经手现金的收支，手拿支票跑银行，取了钱进商场，买了东西开了票，回去告诉会计入哪帐。

导致会计成了记帐员，出纳成了“票据保管员”，民主理财小组章就在村干部手中，这就直接导致内部监督机构形同虚设。

另外有的村只是在有关部门的督促下偶然间断性地将村务作部分公开，再加上有的村（社区）理财代表缺乏财经法规知识，不懂得看帐和算帐，依然起不到监督的作用，这也造成了民主理财，民主监督名存实亡。

（二）入账不及时，部分过大金额的发票无明细、无事由。

在审计中发现，村里报账员因各种原因，现金不及时交镇“双代管，而直接用于费用开支，同时大量内部借支现象严重，因此村里账面现金余额很大。

这种现象既违反了《现金管理条例》和“收支两条线”管理原则，又逃避了镇政府对村里收支的监管，使核算中心失去了应有的监管作用。

同时村（社区）存在支出大额办公、食品发票时无明细清单；招待费发票无事由、无菜单记录；工程发票内容为材料、工时等，但无具体明细清单；差旅费报销不注明事由等现象。

（三）存在发票连号，白条入帐现象。

审计组在审计各村（社区）帐本时发现，全镇35个村（社区）均不同程度存在发票连号，白条入帐现象。

个别村整个记帐凭证里白条“满天飞”，更有甚者是“三无”白条（无收款人、无审批人、无事由）。

有的是能够取得合法凭证的，也用白条来报销。

不光招待费是如此，工程结算也是如此，有的村几万的工程款支出都不开正式发票，更有甚者，近十万余元工程款也用白条支付报账。

从实际情况来看,村里有的费用支出确实无法取得正式发票,但大宗的工程支出一定要签订合同并要求对方提供正式税务发票方能付款,同时项目工程必须经审计方能最后结算。

（四）普遍存在村级工程没有进入产权交易中心进行招投标。

近年来，国家加大了对农村基础设施建设的投入，我们的各个村委会抓紧时机，千方百计地向上级争取到资金，用于自身的各项服务群众生活的建设，这是件好事。

但好事更要好办，要规范和符合程序。

从审计情况来看，全镇35个村（社区），-所有工程建设类项目几乎都没有经过工程预（决）算，没有一家进入产权交易中心进行招投标。

有的连预（决）算、会议记录等材料也没有；有的工程事先没有签协议或合同，也无办理预算编报手续，事后却凭所谓“口头决算”付款；有的项目采用陆续付款的方式，很少正式办理工程预（决）算手续，工程总额心中没有数；有的收取费用后，私自保管挪用，长期不报帐；这样就逃避了审计监督，为挤占挪用专项资金、虚报工程支出提供了方便。

（五）挥霍公款现象存在。

非生产性开支过大的现象依然存在。

有的村一年集体收入很少，甚至

连正常的开支都难以维持，但村干部在花钱时，从不考虑这项支出是否必要。

有的村（社区）用公款吃喝玩乐，年招待费达十几万元；还有的用公款购买土特产、烟酒副食等礼品送人和应酬相关人员的婚丧嫁娶等，甚至个别村用公款报销个人党费。

（六）制定村级干部工资和奖金分配缺少依据。

村级干部一年应拿多少工资、奖金如何分配，如何领取，没有标准，也缺少依据。

部分村的村干部及管理人员多年