张智浅谈教育系统的综合财务管理.docx
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张智浅谈教育系统的综合财务管理
浅谈教育系统的综合财务管理
——析芜湖市新芜区教委的财务核算中心制
张智
02秋会计学（本科）
内容摘要：
建立财务核算中心制可以使会计人员独立于其服务单位，可以公正地行使会计监督职能，能有效防止企事业单位的乱收费、乱开支等行为的发生，防止国有资产的流失，从而保证国有资产的保值和增值；防止弄虚作假，虚设会计资料，侵害国家、集体和投资者的行为，能较好地保证会计信息的真实性。
芜湖市新芜区教委根据1998年1月22日闭幕的中纪委2次全体会议提出的改革精神和市教委改革要求精神自2000年元月一日起进行财务集中核算制试点工作，试点工作取得的成绩是多方面的、巨大的，但黑点，即存在问题和阻力也不少。
本文从方法步骤、建立采购中心、强化会计监督职能、个人素质、存在的问题、采取的对策等方面对新芜区教委财务核算中心进行了探讨。
关键词：
财务核算中心制问题对策
一、财务核算中心制及其作用
（一）财务核算中心制又叫会计中心制。
会计中心制是指把企事业单位会计从内部分离出去，统一在结算中心或会计中心办公，会计人员编制根据所服务的企事业单位规模大小来确定。
会计中心的人员由主管部门向社会上招聘的人员组成，其岗位分工和规模按照内部控制原则和核算需要，本着精简、高效的原则来确定，与原有单位的会计人员没有必然的联系。
会计工作是经济管理工作的基础，在国民经济中发挥着重要的作用。
随着社会主义市场经济的发展和依法治国方略的实施，对会计工作的要求越来越高。
但目前由于会计管理体制和监督制约机制不健全等原因，在经济管理中仍存在许多问题。
如一些行政事业单位预算内、外资金管理失控，账外设账、私设“小金库”；一些单位领导干扰会计人员依法履行职权，授意、指使、强令篡改会计数据，转移国家资产，偷逃税收，甚至贪污贿赂，侵吞公款，会计人员“站得住的顶不住，顶得住的站不住”的现象仍然存在；一些会计人员不坚持原则，不正确履行职责，为违纪违法行为提供方便，有的甚至与单位领导串通一气，合谋作案。
这些问题严重影响了会计监督职能的发挥，降低了会计信息质量，干扰了社会经济秩序，损害了国家和人民群众的利益，是腐败现象滋生蔓延的重要源头之一。
所以，我们要采取有力措施，切实加强会计人员的监督和管理，改革会计管理体制，健全会计监督机制，规范会计核算工作。
（二）财务核算中心制的作用。
１．从源头上遏制了腐败。
实行会计中心制后，各单位对资金的所有权和使用权虽然不变，但由于所有财务收支都集中在会计核算中心，一切业务都在财政部门的监控之中，在一定程度上减少了部分单位及其领导使用国家资金的随意性，给贪污犯罪和挥霍浪费行为亮起了红灯。
２．有利于提高会计信息质量，减少会计信息失真的现象。
由于会计核算中心隶属于财政部门，实现了单位行政领导权与会计监督权的分离，确保会计人员在工作中不受外来因素的影响，依法行使会计监督职权。
加上财政部门对会计人员的工作业绩要进行考核，一个单位财务收支若存在违反财经法规的行为，经办的所有会计人员都负有责任。
这就促使会计人员对违规的会计事项不予受理，在处理不合法支出时，能自觉进行抵制，即使抵制无效，也会在账上如实反映，从而避免或减少会计信息失真的现象。
３．有利于提高资金使用效益，强化财政资金的管理和监督。
实行财会集中核算，改变了原来资金层层下拨的拨款方式，款项通过会计核算中心直接划拨到使用款项的部门和单位，减少了中间环节，有利于提高资金使用效益。
同时，通过实行财会集中核算，能够全方位、全过程掌握和监督各单位每笔资金的流向，从根本上杜绝预算执行中克扣、截留、挪用财政资金等现象。
4．确保采购中心和“收支两条线”管理工作的顺利实施
实行财会集中核算后，采购资金可以由会计核算中心统一支付，资金直达供应商，减少了中间环节，杜绝了回扣等问题，加快了资金周转，既保证了专款专用，又提高了资金使用效益。
在“收支两条线”管理方面，由于事业单位撤销了所有银行账户，各项行政事业性收费及罚没收入均由会计核算中心统一核算，实现了收缴分离、罚缴分离，防止执收执罚单位隐瞒收入、应缴不缴、坐支挪用等现象的发生。
二、芜湖市新芜区教委财务核算中心制介绍
根据1998年1月22日闭幕的中纪委2次全体会议提出的改革精神，随着我市教育改革的不断深入，如何加强财务管理，增收节支，管好用活有限的教育经费，发挥经费使用效益，不仅能改善办学条件，提高办学效益，而且对培养人才、提高教育质量具有极其重要的现实意义。
往年新芜区教委下属小学和幼儿园的经费收支帐户分校管理，管理不够严密、不够规范，需要加以改革、优化管理。
新芜区教委根据市教委精神自2000年元月一日起进行财务集中核算制试点工作，取消各校（园）会计，取消单位在银行设立的收支帐户，加强并培训了区教委的财会人员，实施预算统编、会计统配、资金统付、采购统办。
建立了以综合预算编制和管理改革为突破口，以统一帐户制为改革重点的新芜区教委财务核算中心。
下面对上述做法做进一步的详述：
（一）机构及人员组成
新芜区教委财务核算中心的平均年龄为33岁，其中35岁以下青年5人，占全体职工的71%；中共党员3人，占全体职工的43%；全部是大专学历，中级技术职称3人，具有会计专业技术职称7人。
新芜区教委财务核算中心的人员构成表
姓名
性别
年龄
职称或职务
政治面貌
夏春英
女
52
科长、会计核算中心主任（兼）
中共党员
章启莉
女
51
会计员
陈枫
女
27
助理会计师
曹红
女
29
助理会计师
王静
女
25
助理统计师
中共党员
张智
男
26
会计员、计算机操作员
共青团员
徐珊珊
女
26
会计师
中共党员
（二）职责及人员分工
会计核算中心为了明确责任和工作重点，有条不紊地开展工作，优化人员配置和合理分工。
具体分工如下：
职责及人员分工表
姓名
职称或职务
岗位
服务对象或职能
夏春英
科长
主任（兼）
主持中心的全面工作
章启莉
会计员
统管会计
教委机关、工会等
陈枫
助理会计师
主管会计
总帐
曹红
助理会计师
统管会计
基建、东风、狮小
王静
助理统计师
统管会计
育幼、三优、官幼、解幼
张智
会计员、计
算机操作员
统管会计
官小、庆小、王小、中和、
三园、吉小、范小、石小
棠桥、解小、计算机工作
徐珊珊
会计师
资金会计
全部教育单位的银行结算业务
会计核算中心的工作人员合理分工，明确各自的职责。
（三）业务范围及工作流程
1．主任职责
（1）贯彻党和国家的教育方针、财务政策、组织、督促会计核算中心的工作人员按照《会计法》完成各项财务工作，执行会计基础工作规范、财务规则和会计制度，实施财务监督。
（2）建立健全会计核算中心的内部制约机制和各项规章制度；协调财政、税务、物价等部门及学校和机关各科室的内外关系；确保会计核算中心规范、有序、健康地发展。
（3）主持会计核算中心的全面工作，组织政治和业务学习，提高全体工作人员的综合素质，做好会计人员的岗位责任考核，带领会计核算中心完成本职及教委领导交办的其他工作。
2．主管会计职责
（1）按照《预算法》和财政部门的有关规定，汇总各单位的综合预算编制和批复情况，负责统管和执行各单位的综合预算收支。
（2）定期对审核中发现的问题进行总结，提出处理意见和建议，完善规章制度，促使统管单位的财务工作规范运行。
（3）组织统管会计、资金会计做好资金结算、帐务处理和其他各项会计基础工作。
（4）审核统管会计编制的单位会计报表，汇总和编制总会计报表，进行财务分析，保证会计信息的准确性、完整性、可靠性，并按规定向财政等有关部门及时报送。
（5）负责会计核算中心会计档案的管理工作。
（6）完成会计核算中心主任交办的其他工作。
3．统管会计职责
（1）依照《行政事业单位会计制度》、《行政事业单位财务规则》，指导和帮助各单位的财务报帐员编制部门综合预算及用款计划，办理统管单位的会计核算，实施会计监督。
（2）审核各单位财务报帐员报送的收、支原始凭证，对合规、合法的原始凭证加盖审核章，及时编制会计凭证；对不合规、不合法的原始凭证及时退回，并予以指导和帮助。
（3）根据资金会计复核签章后的记帐凭证，及时、规范地做好统管单位的各种明细分类帐、总分类帐的登记工作。
按要求编制会计报表及财务报告，并按规定时间向主管会计和统管单位报送会计报表。
（4）及时向会计核算中心主任和主管会计汇报、向被统管单位通报单位的债权债务，督促偿还和清欠，维护被统管单位的合法权益。
（5）及时将会计凭证、会计帐簿、各种报表等会计资料装订成册并归档。
（6）完成会计核算中心主任交办的其他工作。
4．资金会计职责
（1）按照《行政事业单位会计制度》、《行政事业单位财务规则》，监督被统管单位预算内、预算外资金的收支工作。
（2）负责办理各单位在银行存款余额内的现金、转帐、汇兑等资金收支结算业务及登记银行存款分户帐、总帐，确保统管资金的安全与完整。
（3）及时登记银行存款日记总帐和分单位的银行存款日记明细帐，将各单位的记帐凭证及时传递给统管会计。
（4）定期与主管会计、统管会计核对有关帐目，做好会计凭证的传递工作。
定期与银行对帐，做好《银行存款余额调节表》，确保帐帐相符、帐款相符。
（5）完成会计核算中心主任交办的其他工作。
5．计算机系统维护人员职责
（1）负责会计核算中心网络系统的安装和调试。
（2）负责硬件设备的维修与软件故障的清除。
（3）负责会计软件的日常运行管理和维护。
（4）完成会计核算中心主任交办的其他工作。
新芜区教委财务核算中心工作流程
会计核算中心主任终审并批报
主管会计
1、审核凭证、汇总报表
2、审核凭证、汇总报表
3、审核凭证、汇总报表
统管会计
1、审核原始凭证、填制记帐凭证
2、登记明细帐、往来帐
3、编制会计报表、财务简析
资金会计
1、复核记帐凭证
2、办理支付手续、登记银行存款帐
3、定期与银行和统管会计核对存款帐
所服务单位报帐员
三、芜湖市新芜区教委财务核算中心制的特点
（一）由核算中心统一做好预算，及时办理资金结算，会计核算，合理有效地发挥教育经费使用效益。
其方法步骤是：
1．在新芜区教委计财科内设财务核算中心。
新芜区教委计划财务科科长兼任会计核算中心主任，通过公开选拔、考核等方式，择优选取了6名会计，共计7人，将原先分布在教委机关、12所小学、4所幼儿园，共计17个单位、由37名会计从事的财会工作改为由现在的1名主管会计、5名统管会计、1名资金会计，按照统一要求，规范操作，分工合作，协同完成；分别办理财务审核、会计核算和资金结算等业务，达到了精简、优质的目的。
区属各小学、幼儿园不再设会计机构和配备会计人员，只需指定专人或报帐员与核算中心联络，根据各单位业务量的大小核定备用金，用于单位出差、购买零星物品等费用，定期到会计核算中心报帐，具体会计业务由核算中心负责。
2．采取“四统一”，即：
统一帐户，各单位预算外收入直达财政专户，代管款项直达会计核算中心；统一结算，会计核算中心统一办理各单位的资金结算、会计核算业务；统一编制综合预算；统一管理会计档案。
3．做到“三取消”，即取消各单位在银行开设的一切帐户；取消各单位的会计人员；取消各单位的自行采购。
从源头上治理了乱收费、乱罚款和私设“小金库”等现象。
4．采取三个集中：
一是集中办理资金结算，各校（园）、区教委各部门的现金、转帐、汇兑等资金结算、经费的拨付、往来代收代支等由各单位各部门指定人员到核算中心办理。
财政的预算内拨款入核算中心帐户，分校管理。
各校（园）预算外收入（收费许可证核定的项目）先入财政指定的财政专户，再按规定划转到单位在核算中心的帐户。
单位各项支出由核算中心核付，不得透支。
二是集中进行会计核算，核算中心审核各单位原始凭证，填制记帐凭证、登记会计帐簿、编制会计报表，为开户单位按月提供会计报表，随时提供有关会计信息资料。
三是集中管理会计档案，各单位会计档案全部集中在核算中心统一保管，专人负责。
新芜区教委财务核算中心根据各校（园）的预算情况作出全区预算，并严格按财务管理程序运作。
对各校（园）编制综合预算的要求是实行不分预算内外的管理模式，取消原来的全额预算、差额预算、自收自支三种管理模式。
编制预算坚持“先收后支、量入为出、收支平衡、略有结余”的原则。
收入实事求是，根据收入项目、范围、标准合理预算，不隐瞒或少报。
支出预算贯彻执行勤俭节约的方针，从严控制经费支出，统筹兼顾，确保重点，因为，编制出一个完善、明细、切实可行的预算，是开源节流，加强财务监督、加强财务管理的有力措施。
财务核算中心指导各校（园）作好收入、支出预算。
各校（园）在返还的的预算外收入中，40%统筹使用，其余的60%在提取了修购基金后，由各校（园）安排使用。
在年初预算中要考虑全年收入款项，算出每月使用限额。
例如杂费，我委下属某学校全年学生480人，每生每年136.00元，计65280.00元，统筹40%为26112.00元。
60%为39168.00元，提5%修购基金后，余额为37209.60元由该校（园）掌握使用。
全年按12个月计算，每月只能使用3100.80元，加上教育经费拨款中所拨公用经费约1200.00元，那么该校（园）每月公务费业务费为4300.80元。
诸如此类，待作出每项收入的预算后，再加上对上年收支情况的考虑，这时才能作全年支出预算。
因为单位所有财政性支出均通过统一帐户集中支付，所以支出预算一定要根据预算内外的收入来安排支出。
又如某校，支出预算情况如下：
全年收入49209.60元，每月为4100.80元。
其分配详见下表：
支出项目
比例（%）
全年
每月
办公费
30
14762.88
1230.24
体育
8
3936.768
328.064
卫生
6
2952.576
246.048
文娱
6
2952.576
246.048
图书
15
7381.44
615.12
绿化
5
2460.48
205.04
机动
30
14762.88
1230.24
合计
0
0
办公费中又分若干具体项目，如办公用品、业务费、水电费等等，这些费用的总和要与预算相平衡，如有不足在机动经费中适当调控。
收入与支出都要力求平衡，年终要略有结余。
平时具体操作时核算中心与各校（园）总务处及时联系，每项支出都要按预算安排，如有特殊情况，及时与核算中心联系。
年终要根据实际支出情况与年初预算同上年情况相比较，作出财务分析，为第二年作预算打好基础。
核算中心改变了往年对各校（园）的情况不明，管理不严，超支给予补助的局面。
现在核算中心对各校（园）经费的使用一目了然，进行了适当调控，充分发挥了经费使用的效益，使办学条件得到明显改善。
新芜区教委核算中心成立以来，由于各级领导的关爱指导和服务单位的配合、支持以及全体员工的自身努力，与往年相比取得的成效为：
1．有效遏止了部分学校的乱收费行为
教育收费涉及千家万户的切身利益，是全社会广为关注的热点。
过去，尽管多方采取措施，但收效甚微；中心成立后，通过对收入户的有效监控及票据管理，变事后查处为过程监控，从源头上遏止了乱收费行为。
2．有效发挥了会计的监督职能
核算中心的会计充分履行会计的监督职能，依据有关法律法规以及财务制度、会计制度办理各种事务而无后顾之忧。
堵塞了财务管理方面的漏洞，认真清理“小金库”，狠狠刹住吃喝风，有效防止以权谋私等腐败现象，大大促进了教育系统的廉政建设。
3．规范了学校的支出行为，提高资金的利用效率
会计核算中心的建立和运行规范了学校的支出行为，使得非发展性支出大量减少，大幅度提高了教育资金的使用效益，为学校的可持续性发展提供了财力保证。
财务管理改革也使校长们增强了科学理财意识，明显减少了铺张浪费等现象。
4．规范了会计的基础工作
未成立会计中心前，各单位的帐务处理五花八门，许多单位都未能按照会计制度进行核算，造成会计信息失真和各种数据的不可比性，甚至导致领导决策失误。
中心成立后，严格按照财政部门和中小学会计制度的要求设置会计科目，整个会计核算中心同一口径，统一步调，规范了会计的基础工作，确保了会计信息的真实性、严肃性和完整性。
5．增强了教育经费的宏观调控能力
会计核算中心集中资金、分校核算、统一帐户、统一结算；集中的资金有利于更好的支持教育，缓解了财政对教育投入不足的矛盾。
在教育经费不足或财政资金不能及时到位的情况下，利用会计核算中心的资金解决诸多急难。
（二）、建立了区教委采购中心，制定了采购管理办法，即取消单位采购，实行采购统办和基础设施维修工程招、投标办法。
1．建立采购中心，实行基础设施维修工程招、投标办法是合理使用经费，保证所购物品质量，确保工程质量、促进廉政建设，提高投资效益的有效举措。
我委采购物品及基础设施维修工程遵循“公开、公平、公正”的原则，确保所购物品价格合理，质量可靠，可缩短工期、确保工程质量、降低工程造价、提高投资效益等极为有利。
所采购物品单价在二千元以上，或同类物品一次性采购在五千元以上，应按采购工作程序采购；基础设施维修工程总造价达五千元以上，实行招标制。
2．同时我委成立了采购物品、基础设施维修工程招标领导小组，下设采购办公室及招标办公室。
领导小组根据采购、招标办公室所确定的采购物品、维修项目及其提供的各项资料和市场调查分析报告进行评审，确定中标单位。
采购、招标办公室负责收集、汇总各部门、各校（园）要求采购物品及基础设施维修的工程，搜集相关资料，开展市场调查；整理资料提交领导小组评审；与中标单位签定合同；会同单位进行验收等等。
（三）、强化了会计的监督职能，还必须同时强化会计管理工作，遵循四个原则，强化四个意识。
1．进行管理兼顾服务原则，强化“两条腿走路”的意识，管理只是手段，服务才是目的，这就要求会计管理人员要强化服务意识，进行管理兼顾服务，寓管理于服务，以服务促管理。
2．做到为各校（园）服务不厌烦，财务监督中克服理财自傲的不良意识，以理服人、以心感人。
加强协作，齐抓共管原则，强化“众人划桨”意识，会计管理不能单靠财务部门来完成，而必须要加强协作，齐抓共管。
首先必须与财政部门处好关系，互相配合，其次还要与审计、物价、税务、工商等部门加强协作。
3．务实与务虚相结合原则，强化“两手抓”意识，在经济体制改革不断深入的新时期，会计管理出现了许多新情况、新问题，会计理论研究就更显重要。
比如传统的收付记帐法已无法再适应资金日益复杂的新情况和市场经济体制下预算资金管理和单位内部财务管理的需要，只有对这些新情况、新问题加强研究，探索新的理论和方法。
4．以改革促进发展原则，强化发展是硬道理的意识。
当前各项改革正向纵深推进，尤其是经济改革正处于攻坚阶段，会计工作管理作为经济管理的重要组成部分，也要抓住契机，正确处理改革与发展的关系，不断推进并深化改革。
（四）、强化了会计的监督职能，必须对财会人员的个人素质提出要求，使财会人员的职业道德与核算中心的管理与服务相适应，财会人员应明确四点：
1．要敬业尽职。
财会人员要正确地认识自己，把握自己“权大不忘责任重，位尊不移公仆心”，“干一行爱一行，爱一行专一行。
”财务中心要关心、支持、帮助、指导报帐员做好各项工作，兢兢业业、踏踏实实地做好本职工作。
2．要精打细算。
财会工作是一项专业性、政策性很强的工作，既要管钱，又要管物；既要管收，又要管支。
古人云：
“吃不穷，穿不穷，不会算计一世穷。
”“积少成多，聚沙成塔”等等，因此理财者必须坚持原则，精打细算，要想办法增收节支，不能有丝毫马虎，更不允许有弄虚作假行为，否则就会导致会计信息失真，造成领导判断决策失误。
3．要节欲清心。
因为财会人员经管的就是资金流动，同时财会人员不是生活在真空社会，同样会面临着各种物质利益的诱惑，因此必须把握住自己，正确处理好与各校（园）负责人、报帐员的工作关系，不谋私利，耐得起清贫，能抵制各种诱惑，在经济利益上要绝对做到公私分明，始终保持思想道德的纯洁性。
4．要自尊自律。
要宣传国家财经法规，依据《预算法》、《会计法》及各项财经法规理财，自尊自律。
确保了会计信息的真实性，作好单位领导的参谋。
四、芜湖市新芜区教委财务核算中心制存在的问题及其对策
新芜区教委集中核算工作的亮点，即取得的成绩是多方面的、巨大的，但黑点，即存在问题和阻力也不少。
二年来，新芜区教委在集中核算工作中碰到了不少的问题，遇到了不少的阻力，有的已经解决，有的却依然存在。
这些问题归纳起来主要的有三个方面：
（一）部分单位思想认识仍有偏差。
会计集中核算改革涉及到多方面、深层次的利益调整，许多单位对这项改革的认识不够到位。
据了解，只有52%的单位认为实行会计集中核算改革利大于弊，40%单位认为利弊相当，8%的单位认为弊大于利。
单位认识的不到位，使中心在加强财政支出的监督上遇到了不少阻力。
（二）法律上没有解决集中核算这一组织形式及相关的管理问题。
集中核算这一组织形式只是停留在党委和政府的文件中，在法律上并未得到承认，相关问题没有明确，核算中心的工作难做。
在实践中，碰到以下问题：
1．会计核算中心的法律地位和作用问题。
有些地方将其作为计财科的一个职能科室；有的认为是临时部门等等。
至于它的作用，一种观点认为应与财政职能进行划分，财政管财务，核算中心管会计，即会计管理部门；另一种观点认为它仅是财政与单位之间的一个纽带，起联系作用，执行财政政策，向财政反馈信息；还有一种观点，认为核算中心仅仅是各单位会计的集中，即单位会计。
地位和作用问题直接影响着核算中心工作的开展。
2．核算中心的职能和责任问题。
按照三权不变原则，单位的会计主体不变，其法律责任也不变，按此推断，核算中心对单位会计业务的完整性、真实性、合法性不承担任何法律责任，只对资金安全承担保管责任。
但是如果认为核算中心是单位会计的集中，则单位会计应承担的责任，核算中心也应承担。
这样的话，单位会计凭证经单位领导签字审批后，核算中心仍然要进行把关审核，即如果原始凭证在完整性、真实性、合法性上出现问题，核算中心有权退回或不予受理，或要求更正。
现实当中，这方面经常发生矛盾，以致核算中心不敢大胆地开展工作，而单位却经常对核算中心有意见。
（三）财务经办人的业务素质偏低。
行政事业单位不象企业要追求直接的经济利润，实现价值最大化，因而单位领导对财力的重视不如企业，一定程度上造成行政事业单位领导安排的财会人员的业务素质总体不是很高，单位之间财务主办的业务素质参差不齐。
实行会计集中核算，单位会计岗位取消后，不少单位的财务主办转由非财务专业人员担任，个别单位甚至由没会计任职资格的教师来兼任，单位财务人员素质的降低，弱化了单位财务管理，直接影响了财会工作质量。
应该看到，完善会计集中核算工作需要一个不断探索与实践的过程，需要各部门、单位的配合和支持。
结合新芜区教委会计集中核算运行中存在的问题，当前应从以下几方面着手解决：
（一）形成共识，争取学校领导的支持。
加强对会计集中核算改革的宣传和解释工作，使单位领导和财务主办认识到，推行会计集中核算改革是政府加强财政管理的行为，是会计工作重点的转移，而不是削弱单位的财务管理权，单位会计法律责任主体仍是单位负责人，单位仍有义务和责任搞好内部财务管理工作，确保会计信息的真实、准确、完整。
会计核算中心工作人员如没有按照财经纪律和财务制度进行监督，则也应相应承担监督不力的责任。
（二）要尽快研究制定集中核算法律规范。
要尽快在法律上解决集中核算这一组织形式及相关的管理问题。
1．关于核算中心的法律地位和作用问题。
法律上应该承认集中核算这一会计组织形式，因为这是党中央要求的、全
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