会计信息的披露及其制度分析.doc

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兰州商学院长青学院

本科生毕业论文（设计）

论文（设计）题目：

会计信息披露及其制度分析

系别：

会计学系

专业（方向）：

会计学

年级、班：

2008级会计（四）班

学生姓名：

王霄

指导教师：

沈萍

年月日

会计信息的披露及其制度分析

摘要

“会计信息是具有一定的经济后果的”,即会计报告对企业,政府和债权人的决策制定行为的影响，会计信息披露是否真实可靠,是否充分及时,披露的对象之间是否公平等问题受到社会各界的广泛关注。

上市公司会计信息披露制度是证券市场上的上市公司在证券的发行,上市和交易等一系列环节中,依照法律,证券主管机关或证券交易所的规定,以一定的方式向社会公众公开与证券有关的会计信息而形成的一整套行为惯例和活动准则。

本文运用相关经济理论,通过对上市公司会计信息披露制度的问题分析,试对我国现阶段上市公司会计信息披露制度的建设进行思考与探讨。

[关键词]会计信息披露

ABSTRACT

"Theaccountinginformationisacertaineconomicconsequences",thatis,totheenterpriseaccountingreport,thegovernmentandthecreditorsofthedecision-makingbehavior,theeffectsoftheaccountinginformationdisclosureistrue,reliable,andtimelyadequately,thedisclosureofwhichobjectwhetherproblemsbetweenfairbywideattentionofallsocialsectors.Thepubliccompanyaccountinginformationdisclosuresystemisthestockmarketinthelistedcompanyintheissuanceofsecurities,listingsandtradingandaseriesoflink,inaccordancewiththelaw,securitiesauthorityorstockexchangerules,withacertainwaytothesocietyandpublicsecuritiesrelatedtotheaccountinginformationandformacompletesetofbehaviorpracticeandactivitycriteria.Inthispaper,therelatedeconomictheory,thepubliccompanyaccountinginformationdisclosuresystemanalysis,trytoourcountrypresentstagepubliccompanyaccountinginformationdisclosuresystemconstructionofthinkinganddiscussion.

[Keywords]AccountinginformationDisclosure

目录

一、会计信息披露理论

（1）

（一）会计信息披露概念的界定

（1）

（二）会计信息披露的原则

（1）

（三）上市公司会计信息披露的意义

（2）

1、能有效地约束上市公司和有关人员的行为

（2）

2、有利于保护投资者的合法权益（3）

3、有利于上市公司筹集资金、加强管理（3）

4、有助于缓解市场参与者的信息不对称和促进资源的有效配置（4）

二、我国上市公司会计信息披露存在的问题及分析（4）

（一）我国上市公司会计信息披露存在的主要问题（4）

1、有关法规、制度不完善（5）

2、会计信息披露不规范（5）

3、上市公司会计行为不规范（5）

4、审计执业不规范（7）

（二）我国上市公司会计信息披露问题的成因分析（8）

1、利益驱动是产生上市公司不良会计行为的内在原因（8）

2、会计准则制度的不完全为不公正会计信息的产生提供了可能（8）

3、证券市场相关制度的不完善是上市公司粉饰会计信息的外在诱因（9）

4、社会审计机构的“独立性”困扰（10）

5、证券监管力度不足（11）

三、解决我国上市公司会计信息披露问题的对策建议（11）

（一）健全法制，制定科学、配套的法规体系（11）

（二）构建政府监管、行业自律和社会监督的三位一体的立体监管框架（12）

（三）加强社会中介机构对上市公司信息披露的评价机制（13）

参考文献（15）

会计信息的披露及其制度分析

一、会计信息披露理论

市场交易存在买卖双方。

买方与卖方对其交易对象的信息的掌握情况，无论在数量上还是在质量上，都有很大差别。

正是由于这种"信息不对称"的存在，使得市场上需要一种媒介沟通买方与卖方，使其双方掌握的信息趋于“对称”。

会计信息披露正扮演着这个媒介的角色。

（一）会计信息披露概念的界定

上市公司会计信息披露是指股票发行公司按照国家和证券交易所规定，公开企业重要信息，以有益于投资者进行判断的一种行为。

凡影响股东、债权人或潜在投资者等信息使用者对公司的目前和将来做出理性判断的，进而影响其决策行为的信息，都应按着规范的标准公布于众。

（二）会计信息披露的原则

1、可靠原则

可靠性要求企业应以实际发生的交易为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

2、充分原则

充分性要求披露的会计信息在保证了"质"的前提下，进一步满足使用者对"量"的要求。

从这个目的出发，充分披露原则应当至少包含如下几个方面:

（1）全面性。

披露的会计信息应当全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

（2）适当性。

会计信息的披露要“适度”，要考虑成本效益原则。

（3）重要性。

对于重要的项目，应从详披露，并加以重点说明;对于次要项目则应从略披露，做到主次分明，轻重有别。

（4）有效性。

会计信息披露要易于使用者理解和掌握，可理解性是决策者和决策有用的联结点，只有被理解了才能谈及有用。

3、准确原则

准确原则在信息披露是最根本的，会计信息准确性是其生命所在。

准确性要求会计信息必须准确如实反映经济事实的内容事项，其具体体现在如下几个方面:

（1）客观性。

会计披露应以实际发生的交易或事项为依据。

（2）中立性。

真实的会计信息应当保持中立。

（3）相关性。

企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要，增加使用者对市场信息的了解，降低投资决策的盲目性和风险。

（4）可靠性。

披露的信息必须可靠，不能错误引导信息使用者的判断，不能进行虚假的误导性陈述，也不得有重大遗漏。

4、及时原则

及时性要求企业在经济业务发生后，及时收集会计信息、及时处理会计信息、及时传递会计信息，以便于使用者及时使用和决策。

（三）上市公司会计信息披露的意义

1、能有效地约束上市公司和有关人员的行为

一方面，上市公司会计信息披露要求证券发行人必须如实地公开自己的真实情况，不得弄虚作假、欺骗公众；要求制作信息披露资料的证券商及对其正确性和合法性进行鉴证审计的其他中介机构履行勤勉尽职的义务，否则，均需承担相应的法律责任。

这种严格的法律责任从正面起到了促使证券发行人和其他相关人员加强自我约束和自我管理的作用；另一方面，在现代公司中普遍存在的公司所有权和管理权分离的情况下，通过信息披露不仅可以使股东了解到公司的业绩和其他重大信息，也可据此反映公司管理层的经营能力，为股东在股东大会以投票手段间接参与公司管理的方式决定是否拥护现有管理层提供了切实可行的参考依据。

这一机制从反面促使公司管理人员尽心尽责，充分发挥社会资源优化配置的作用，提高企业的经济效益，从而促使企业走股东价值最大化的道路。

2、有利于保护投资者的合法权益

投资者是证券市场的支撑者，也是证券市场赖以存在的前提。

当然，投资者涉足证券市场均以取得某种权利或收益为目