注册税务师《财务与会计》真题.docx

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注册税务师《财务与会计》真题

2008年注册税务师考试真题财务与会计

一、单项选择题（共40题，每题1分．每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1．甲企业拟新增一投资项目，年初一次性投资500万元，可使用年限为3年，当前市场利率为9%，每年年末能得到200万元的收益．则该项目的净现值为（）万元．

A一100.OOB.一6.26C．6.26D.100.00

2．乙公司投资一个新项目，经测算其标准离差率为45%，如果该公司以前投资相似项目的投资报酬率为15%，标淮离差率为40%，无风险报酬率为5％并一直保持不变，则该公司投资这一新项目的预计投资报酬率为（）%.

A.6.32B.15.00C.16.25D.20.0O

3．下列关于企业财务指标作用的表述中，正确的是（）.

A．现金比率越高，说明企业短期偿债能力越强，获利能力较高

B．产权比率越高，说明企业获得财务杠杆利益越多，偿还长期债务的能力较强

C．净资产利润率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强，每股收益较高

D．存货周转天数越多，说明企业存货周转速度越慢，存货管理水平较低

4．某公司当年实现净利润为100万元，将净利润调节为经营活动现金流量的调整项目分别为：

计提固定资产减值准备10万元，计提固定资产折旧20万元，处置固定资产发生净收益3万元，确认交易性金融资产公允价值变动收益5万元，存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加10万元、8万元和6万元．则该公司当年的盈余现金保障倍数为（）.

A.0.90B.0.98C.1.10D.1.62

5．下列关于企业预算内容的表述中，正确的是（）.

A．资本支出预算是全面预算的起点，销售预算是全面预算的基础

B．财务预算是全面预算的核心，包括预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等内容

C．生产预算需要根据销售预算来确定，包括直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等项目的预算

D．现金预算是财务预算的核心，其编制基础包括成本费用预算、预计现金流量表和增量预算等内容

6．某公司现金收支平稳，预计全年（按360天计算）现金需要量为250000元，有价证券转换成现金的成本为每次500元，有价证券报酬率为10%．则该公司的最佳现金持有量为（）元．

A.10000B.25000C50000D.100000

7．某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为20000万元和8000万元，资金成本分别为16％和9%．本年度拟发行长期债券2000万元，年利率为9.016%，筹资费用率为2%；预计债券发行后企业的股票价格为每股18元，每股股利2.7元，股利增长率为3％．若企业适用的企业所得税税率为25%，则债券发行后企业的综合资金成本为（）%.

A.9.01B.13.52C.14.86D.15.01

8．丁公司拟投资8000万元，经测算，该项投资的经营期为4年，每年年末的现金净流量均为3000万元，则该投资项目的内含报酬率为（）%.

（已知PVA（17%，4）=2.7432,PVA（20%，4）=2.5887）

A.17.47B.18．49C.19.53D.19．88

9．某公司年初资产负债率为45%，年末资产负债率为40％，年初所有者权益总额为8800万元，年末所有者权益总额比年初增加2000万元；当年实现净利润2550万元．则该公司当年度的资产净利润率为（）%.

A.14.47B.15.00C.15.94D.26.02

10．下列股利分配政策中，容易造成公司的股利支付与其实现的盈余相脱节的是（）.

A．剩余股利政策B．固定股利支付率政策C．低正常股利加额外股利政策D．固定股利政策

11．如果企业资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，则其所采用的会计计量属性为（）.

A．可变现净值B．重置成本C．现值D．公允价值

12．对下列经济业务进行会计处理后，不可能引起企业资产和所有者权益同时变动的是（）

A．确认可供出售金融资产公允价值超过账面余额的差额

B．以银行存款返还已确认的国家拨入的具有专项用途的资本性投入款

C．财产清查中发现的固定资产盘盈

D．同一控制下的企业合并，确认长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额

13．甲公司将销售商品收到的面值为117000元不带息银行承兑汇票向某商业银行办理贴现，实际收到贴现款114660元．则甲公司应作的会计分录为（）.

A．借：

银行存款114660

财务费用2340

贷：

短期借款117000

B．借：

银行存款114660

贷：

短期借款114660

c．借：

银行存款114660

财务费用2340

贷：

应收票据117000

D．借：

银行存款114660

贷：

贝占现负债114660

14．丁公司坏账核算采用备抵法，并按应收款项余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例假设均为年末应收款项余额的8％.20X6年初“坏账准备”账户的贷方余额为68000元；20x6年客户甲单位所欠20000元按规定确认为坏账，应收款项年末余额为950000元；20X7年客户乙单位破产，所欠款项中有6000元无法收回，确认为坏账，年末应收款项余额为900000元，20X8年已冲销的甲单位所欠20000元账款又收回15000元，年末应收款项余额为1000000元．则该公司在上述3年内对应收款项计提坏账准备累计计入资产减值损失的金额为（）元．

A.4000B.12000C.23000D.30000

15．甲公司同意乙公司以银行存款10万元和其持有的某项股权投资偿还所欠的300万元货款，该股权投资中包括已宣告但尚未发放的现金股利5万元，市场价格280万元．甲公司应收乙公司账款的账面余额为300万元，已计提坏账准备10万元．甲公司取得该项股权投资时，支付相关税费2万元．若甲公司将取得的该项股权投资作为交易性金融资产，则其入账成本为（）万元．

A．265B.270C．275D.280

16．甲公司的记账本位币为人民币．20X7年12月18日，甲公司以每股5美元的价格购入丁公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=7.2元人民币．20x7年12月31日，丁公司股票收盘价为每股6.5美元，当日即期汇率为l美元＝7.1元人民币．假定不考虑相关税费，则20X7年12月31日甲公司应确认（）.

A．公允价值变动损益101500元

B．财务费用（汇兑收益）一101500元

c．公允价值变动损益105000元，财务费用（汇兑损失）6500元

D．投资收益106500元，财务费用〔汇兑损失）5000元

17．20X7年12月31日，丁公司计提存货跌价准备500万元，固定资产减值准备2000万元，可供出售股权投资减值准备1200万元．在20x7年末计提上述资产、减值准备之前，20x7年已发生存货跌价准备转回100万元，可供出售股权投资减值准备转回300万元．假定不考虑其他因素，则丁公司对上述资产价值变动应（）.

A．确认管理费用500万元、营业外支出2000万元、投资收益一1200万元

B．确认管理费用400万元、资产减值损失2000万元、资本公积一1200万元

c．确认管理费用400万元、资产减值损失2900万元

D．确认资产减值损失3600万元

18．东方公司采用计划成本法对材料进行日常核算．20X7年12月，月初结存材料的计划成本为200万元，材料成本差异账户贷方余额为3万元。

本月入库材料的计划成本为1000万元，材料成本差异账户借方发生额为6万元；本月发出材料的计划成本为800万元．则该公司本月发出材料的实际成本为（）万元．

A．794B．798C．802D.806

19．20又7年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费总计200万元，购入后即达到预定可使用状态．该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为16万元，按照年限平均法计提折旧．20X8年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为70万元．假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变，则20X9年该生产设备应计提的折旧为〔）万元．

A.6.35B.8.00C.8.50D.11.06

20．下列各项固定资产中，企业应当计提折旧且将所计提的折旧额计入“管理费用”科目的是（）.

A．以经营租赁方式出租的机器设备B．研发部门用于技术开发的机器设备

C．生产车间闲置的机器设备D．持有待售的机器设备

21．黄河公司于20X7年8月对一条生产线进行改造．该生产线的账面原价为1500万元，累计折旧为500万元，已提减值谁备100万元．在改造过程中被替换部分的账面原价为300万元，发生相关支出共计500万元，在试运行中取得试运行净收入30万元．该生产线于20X8年1月改造完工并投入使用，经测定预计可收回金额为1270万元，则改造后的生产线的入账价值为（）万元．

A.1070B.1170C.1200D.1270

22．乙公司于20X6年1月购入一项无形资产并投入使用，初始入账价值为32万元，预计摊销期限为10年，采用直线法摊销．该项无形资产在20X6年12月31日预计可收回金额为27万元，在20X7年12月31日预计可收回金额为28万元．假设该项无形资产在计提减值准备后原预计摊销期限和摊销方法不变，则20X8年6月30日该项无形资产的账面价值为（）万元．

A.22.50B.24.00C.24.30D.26.25

23．下列有关金融资产重分类的表述中，错误的是（）.

A．金融资产初始分类为持有至到期投资后不能重分类为可供出售金融资产

B．金融资产初始分类为可供出售金融资产后不能重分类为交易性金融资产

c．金融资产初始分类为交易性金融资产后不能重分类为贷款和应收款项

D．金融资产初始分类为贷款和应收款项后不能重分类为持有至到期投资

24.20X7年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股30元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元）的价格购入乙公司发行的股票100万股，占乙公司有表决权股份的5%，对乙公司无重大影响，作为可供出售金融资产．20X7年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年度现金股利40万元．20X7年12月31日，该股票的市场价格为每股26元，甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的．则甲公司20X7年12月31日此项可供出售金融资产的账面价值为（）万元。

A.2600B.2920C.2960D.3000

25．甲公司向乙公司某大股东发行普通股l000万股（每股面值l元，公允价值4元），同时承担该股东对第三方的债务1000万元（来来现金流量的现值），以换取该股东拥有的30％乙公司股权．增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续费共计50万元．取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得现金股利240万元．甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元．

A.3710B.4710C.4760D.4950

26．甲公司20X7年年初“应交税费一一应交增值税”账户的借方余额为250万元，“应交税费一一未交增值税”账户的贷方余额为100万元．全年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额1051万元（均通过税务机关的认证、审核），销售货物共收取增值税销项税额4462.5万元，12月31日“应交税费一一应交增值税”和“应交税费一一未交增值税”账户的余额均为O，全年无增值税其他事项．全年公司用银行存款向税务机关缴纳城建税和教育费附加310万元，缴纳房产税、印花税和车船税150万元，缴纳企业所得税1254万元，缴纳代扣的个人所得税200万元．则甲公司20X7年度现金流量表中“支付的各项税费”项目应填列的金额为（）万元．

A.4875.5B.4975.5C.5175.5D.5425.5

27．下列缴纳的印花税中，应计入管理费用的是（）.

A．承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税

B．债权人在债务重组过程中因取得债务人的普通股股票而缴纳的印花税

C．企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税

D．公司因在证券交易市场购买另一公司的普通股股票而缴纳的即花税

28.20X6年12月10日，丁公司董事会批准了一项股份支付协议．协议规定，20X7年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，并可自20X9年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金．丁公司20X7年有20名管理人员离开，12月31日股票增值权的公允价值为每股14元．若丁公司估计20X8年至20X9年还将有15名管理人员离开，20X8年12月31日和20X9年12月31日股票增值权的公允价值分别为每股15元和18元，财丁公司在20X7年12月31日，应确认应付职工薪酬为（）元．

A.77000B.84000C.108000D.231000

29.下列各项应付、预付款项中，应在“其他应付款”科目中核算的是（）.

A.预付经营租入固定资产租金

B.应付产品质量保证金

C.应付未决诉讼损失

D.应付交易性金融负债按票面利率计算的利息

30．20X7年1月1日，甲公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额4150万元，其中20X7年年末应付租金1500万元．假定在20x7年1月1日最低租赁付款额的现值为3500万元，租赁资产公允价值为4000万元，租赁内含利率（即实际利率）为10%.20X7年12月31日，甲公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款金额为（）万元．

A.2000D.2350C.2650D.2日50

31．20X7年12月11日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉．至20X7年12月31日，该诉讼尚未判决，甲公司在征求律师意见后估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿100万元的可能性为6%，需要赔偿50万元的可能性为40％，甲公司基本确定能够从直接责任人处追回的金额为30万元．则甲公司在20X7年12月31日对该起诉讼应确认的预计负债为（）万元．

A.50B.70C.8OD.100

32．债权人接受债务人以非现金资产抵偿债务时，不影响债权人债务重组损失的项目是（）

A．债权人计提的坏账谁备

B．债权人取得的可抵扣增值税进项税额

c．债权人接受的非现金资产的账面价值

D．债权人为取得受让资产而支付的税费

33．甲公司为上市公司，20X5年1月1日向其200名管理人员每人授予了100股股票期权，并可自20X7年12月31日起按每股20元行权．甲公司股票的面值为1元，每股市价在20X5年1月1日和20X7年12月31日分别为15元和30元．假设20X7年12月31日，公司在职的15O名管理人员同时行权，则公司增加的“资本公积一一股本溢价”为（）元．

A.165000B.375000C．495000D.510000

34．乙公司于20X7年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1000万元，分5年于每年年末收取．假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，销售价格中均不含增值税．若实际利率为7．93%，则乙公司20X8年度因该项销售业务应冲减的财务费用为（）万元．

A.52.61B.68.47C.69.73D.84.33

35．下列各项费用支出中，应在“销售费用”科目核算的是（）.

A．专门用于运送销售商品的运输设备的日常修理费

B．随同产品出售单独计价包装物的成本

c．筹建期间发生的产品广告费

D．产品销售延期交货致使购货方提起诉讼，按法院判决应交纳的诉讼费

36．企业收到的与资产相关的政府补助款，应借记“银行存款”科目，贷记“（）”科目．

A.营业外收入B.资本公积C.专项应付款D.递延收益

37．甲公司20X7年利润总额为200万元，适用企业所得税税率为33%，自20X8年1月1日起适用的企业所得税税率变更为25%．20X7年发生的会计事项中，会计与税收规定之间存在的差异包括．

（1）确认持有至到期国债投资利息收入30万元，

（2）持有的交易性金融资产在年末的公允价值上升150万元，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计人应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（3）计提存货跌价准备70万元．假定甲公司20X7年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异．甲公司20X7年度所得税费用为（）万元．

A.3.3B.9.7C.49.7D.56.1

38．乙公司于20X6年末购入一台设备并投入企业管理部门使用，入账价值为463500元，预计使用年限为5年，预计净残值为13500元，自20X7年1月1日起按年限平均法计提折旧．20X8日年初，由于技术进步等原因，公司将该设备的折旧方法改为年数总和法，预计剩余使用年限为3年，净残值不变．则该项变化将导致20X8年度公司的利润总额减少（）元．

A.30000B.54000C.60000D.9000O

39.某公司20X8年5月发现20x6年7月购入的甲专利权在计算摊销金额上有错误．甲专利权20X6年和20X7年应摊销金额分别为120万元和240万元，而实际摊销金额均为240万元，企业所得税申报的金额亦均为240万元．该公司适用的企业所得税税率为25%，按净利润的15％提取盈余公积．该公司对上述事项进行处理后，其20X8年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初数的调整额为（）万元．

A.38.25B.76.50C.90.00D.120.00

40．某公司20X7年1月1日发行在外普通股16000万股；5月1日按平均市价增发普通股3000万股；11月1日回购普通股1200万股，以备将来奖励职工之用．该公司20X7年度净利润为7476万元．则该公司20X7年度基本每股收益为（）元．

A.0.370B.0.415C.0.420D.O.445

二、多项选择题（共30题，每题2分．每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项．错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分）

41．在不考虑其他影响因素的情况下，（）反映企业偿还债务能力较弱．

A．资产负债率较高B．产权比率较高

C．应收账款周转次数较少D．基本获利率较低

E．已获利息倍数较高

42．下列关于市盈率指标作用的表述中，正确的有（）.

A．市盈率越高，说明企业的市场价值越高

B．市盈率越低，说明在每股市场价格一定的情况下企业的每股收益越高

c．市盈率越高，说明投资企业的长期股权投资的风险越小

D．市盈率越低，说明投资企业的交易性金融资产的获利越大

E．市盈率越高，说明大多数投资者对企业未来的预期良好

43．与发行债券筹集资金方式相比，上市公司利用增发普通股股票筹集资金的优点有（）.

A．没有固定的利息负担，财务风险低B．能增强公司的综合实力

C．资金成本较低D．能保障公司原股东对公司的控制权

E．筹集资金的速度快

44．下列各项中，影响固定资产投资项目现值指数高低的有（）.

A．投资项目的预计使用年限

E．投资项目形成固定资产的折旧方法

c．投资项目生产产品的市场销售价格

D．投资人适用的企业所得税税率

E．投资人在投资项目使用年限内每年确定的现金股利分配额

45．下列各项中，不属于企业信用政策组成内容的有（）

A．收账政策B．销售政策C.信用条件

D．最佳现金余额E.周转信用协议

46．与分配股票股利相比，公司分配现金股利的优点有（）

A．改善公司长短期资金结构B.增强公司股东的投资能力

C．增加公司股票的流动性D.提高公司的偿债能力

E．提高公司的收款速度以弥补现金股利支出后的现金缺口

47．下列各项经济业务的会计处理，体现了“实质重于形式”这一会计信息质量要求的有（）.

A．以预付货款采购原材料

B．具有融资性质的分期付款购入固定资产

c．融资租入固定资产

D．售后回购方式销售商品

E．对子公司的长期股权投资采用成本法核算

48．下列各项存款中，应在“其他货币资金”科目中核算的有（）.

A．信用证保证金存款B.银行汇票存款

c．外埠存款D.外币贷款抵押存款

E．三年期定期银行存款

49．下列有关金融资产利息收入的表述中，正确的有（）.

A．交易性金融债券持有期间取得的利息收入应当冲减该债券已确认的公允价值变动

B．持有至到期债券投资发生减值后应按摊余成本和原实际利率计算确认利息收入

C．具有融资性质的长期应收款项应按实际利率计算确认利息收入

D．可供出售外币债券持有期间形成的利息收入应计入当期损益

E.一年期以内的对外贷款应按商业银行同期同类型贷款利率计算应收利息并冲减财务费用，超过同期同类型贷款利率部分的应收利息应确认为投资收益

50．下列有关存货可变现净值计算基础的表述中，正确的有（）.

A．没有销售合同约定的存货，应当以产成品或商品的市场销售价格作为其可变现净值的计算基础

B．用于出售的材料，应当以市场销售价格作为其可变现净值的计算基础

C．为执行销售合同而持有的存货，应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础

D．持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货仍应以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础

E．持有的专门用于生产销售合同所规定的商品的原材料，如果用其生产的商品的市场销售价格高于合同价格的，则应以其生产的商品的市场销售价格作为其可变净现值的计算基础

51．下列各项存货中，应在“周转材料一一包装物”或“包装物”科目核算的有（）.

A．用于包装产品的各种包装材料

B．出租给购货单位使用的包装物

C．生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物

D．用于存储和保管产品而不对外出售的包装物

E．随同产品出售不单独计价的包装物

52．下列有关固定资产入账价值的表述中，正确的有（）.

A．外购一次性付款的固定资产应以购买价款为计量基础

B．自行建造的固定资产应以同类型固定资产的公允价值为计量基

c．非货币性资产交换取得的固定资产应以换出资产的公允价值为基础

D．投资者投入的固定资产应以投资合同或协议约定的价值为计量基础

E．盘盈的固定