税法习题集答案.docx

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税法习题集答案

练习题一答案

四、简答：

1、答：

（1）定义：

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律

规范的总称。

（2）税收的特征：

（1）强制性

（2）无偿性（3）固定性

（3）税收法律关系的内容：

权利主体：

税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。

权利客体：

征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象

税收法律关系的内容：

权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，是

税法的灵魂。

具体表现为：

（1）国家税务管理机关的权利、义务；

（2）纳税义务人的权利、义务；

2、答：

（1）税法与宪法的关系①宪法是我国的根本大法，是制定所有法律法规的依据。

②税法要服从宪法

③税法是国家法律的组成部分。

（2）税法与民法的关系

民法：

是调整平等主体之间（公民之间、法人之间、公民与法人之间）财产关系和人身关系的法律关系。

税法：

是调整国家与纳税人之间征纳关系的法律规范的总称。

联系是：

当税法的某些规范与民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款；当涉及到税收征纳关系

的问题时，一般应以税法的规范为准则。

区别是：

民法的特点是平等、等价和有偿。

而税法则具有强制性、无偿性和固定性。

（3）税法与刑法的关系

区别是：

刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。

税法则是调整税收征纳关系的法律规范。

违法不一定犯罪，犯罪一定违法。

联系是：

税法和《刑法》对违反税法的行为都规定了处罚条款，区别情节轻重，轻者行政处罚，重者刑事

处罚。

《刑法》中有关涉税犯罪的规定，是税法顺利执行的有利保证。

3.【答】

（1）属地原则。

是指一个国家以地域的概念作为

其行使征税权力所遵循的原则。

属地原则可称为来源地国原则，

按此原则确定的税收管辖权，称作税收地域管辖权或收入来源地管辖权。

它依据纳税人的

所得是否来源于本国境内，来确定其纳税义务，而不考虑其是否为本国公民或居民。

（2）属人原则。

是指一国政府以人的概念作为其行使征税权力所遵循的原则。

属人原则

可称为居住国原则，按此原则确立的税收管辖权，称作居民税收管辖权和公民税收管辖权。

它依据纳税人与本国政治法律的联系以及居住的联系，来确定其纳税义务，而不考虑其

所得是否来源于本国领土疆域之内。

4、答：

税收制定与法律级次

第一级次：

税收法律

①全国人大及其常务委员会立法：

仅次于宪法，税法中最高级次

②全国人大及其常务委员会授权立法：

有法律性质地位，但未经立法程序

第二级次：

税收法规

①税收行政法规：

国务院

②税收地方法规：

地方人大（海南省、民族自治区）

第三级次：

税收规章

①税收部门规章：

财政部、税务总局、海关总署

②税收地方规章：

地方政府

4、答：

我国现行的税法体系包括税收实体法和税收征管法，我国税收实体法是由24个税收法律、

法规组成。

按其性质和作用，我们可以将其大致分为七类：

1、流转税类。

包括增值税、消费税和营业税。

2、资源税类。

包括资源税和城镇土地使用税。

3、所得税类。

包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。

4、特定目的税类。

包括固定资产投资方向调节税（已停征）、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、

耕地占用税、车辆购置税。

5、财产和行为税类。

包括房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税。

6、农业税类。

包括农业税、牧业税。

7、关税。

农业税、牧业税、耕地占用税、契税这四个税种部分省市还是由财政部门负责征收。

税收征管法律制度的适用：

凡由税务机关负责征收的税种适用《税收征收管理法》；

海关机关负责征收的税种适用《海关法》、《进出口关税条例》；

农业税、牧业税、耕地占用税、契税的税收征收管理由国务院另行制定办法。

总结：

税收实体法和税收征管法律制度构成了我国现行税法体系。

5、答：

我国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。

（1）中央政府固定收入包括：

国内消费税，车辆购置税，关税，海关代征进口环节增值税、消费税。

（2）地方政府固定收入包括：

城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，

车船使用税，车船使用牌照税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其地方附加等。

（3）中央政府与地方政府共享收入包括：

①国内增值税：

中央75%，地方25%

②营业税：

集中交纳的部分归中央，其余归地方

③企业所得税：

铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余中央和地方共享，

比例：

中央60%，地方40%。

个人所得税除储蓄存款利息所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。

④资源税：

海洋石油企业归中央，其余归地方

⑤城市维护建设税：

铁道、银行、保险公司上缴的归中央，其余归地方

⑥印花税：

证券交易94%收入归中央，其余6%和其他印花税归地方

练习题二答案

1.

答案:

1、答案：

（1）当期进项税额＝（800×50＋600×100）×17%＋11900－

80×200÷（l＋17%）×17%＝26575.21（元）

（2）当期销项税额＝160000÷（1＋17%）×17%＋20000÷（1＋17%）×17%＋

2400÷（1＋17%）×80×17%＋（15000÷5%）÷（1＋17%）×17%＋

175500÷（1＋17%）×17%＝123141.03（元）

（3）当期应纳增值税税额＝123141.03－26575.21－6000＝90565.82（元）

2.

【正确答案】 

（1）销售甲产品的销项税额：

100×17%+11.7÷（1+17）×17%=18.7（万元）     

（2）销售乙产品的销售税额：

29.25÷（1+17％）×17%=4.25（万元）             

（3）自用新产品的销项税额：

20×（1+10%）×17%=3.74（万元）                

（4）销售使用过的摩托车应纳税额：

1.04÷（1+4%）×4%×50%×5=0.1（万元）    

（5）外购货物应抵扣的进项税额：

 10.2+6×7%=10.62（万元）             

（6）外购免税农产品应抵扣的进项税额：

（40×13%+5×7%）×60%=3.33（万元）

（7）当月应纳增值税=18.7+4.25+3.74+0.1-10.62-3.33-0.5=12.34（万元）

3、答案：

解：

（1）免征出口环节的增值税

（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额

=1508.2（17%-15%）=24.6（万元）

（3）当期应纳税额

=82017%-（320+0.47%-24.6）-23=-179.028（万元）

（4）当期免抵退税额=1508.215%=184.5（万元）

因为184.5大于179.028,所以当期的退税额为179.028万元。

当期免抵税额＝184.5-179.028=5.472万元

4.

【正确答案】 

（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝（100+10+12）×（17%－9%）＝9.76（万元）

（2）免抵退税不得免征和抵扣税额=180×8.3×（17%-9%）－9.76=109.76（万元）

（3）当期应纳税额=600×17%-（500＋10×7%－109.76）－32=-320.94（万元）

（4）免抵退税额抵减额=（100+10+12）×9%＝10.98（万元）

（5）免抵退税额=180×8.3×9%－10.98=123.48（万元）

（6）比较320.94>123.48，则：

①当期应退税额=123.48（万元）；②当期免抵税额=0；③结转下期留抵=320.94-123.48=197.46（万元）

练习题三答案

四、计算题。

1.【正确答案】 

（1）企业计算的当月应纳增值税额是错误的。

①企业价外收取的包装费和售后服务费应计算销售收入及销项税额。

②没有收到代销货物清单不应开具相应的专用发票。

③开具了30辆摩托车的专用发票应按发票销售额计算销项税额。

④代垫运费不应计算进项税额。

⑤不应向使用单位开具专用发票。

⑥销售本厂使用过的摩托车售价不超过原值的，可以免征增值税。

⑦未取得专用发票的购进办公用品不得计算抵扣进项税额。

（2）计算该企业当月应纳增值税

销项税额＝（30×3+30×0.2÷1.17+10×3.3）×17%＝21.78（万元）

进项税额＝2.8+16.5＝19.3万元

当期应纳增值税＝21.78-19.3=2.48（万元）

（3）当期应纳消费税＝（30×3+30×0.2÷1.17+10×3.3）×10%＝12.81（万元）

2.【正确答案】 

（1）计算应纳关税

关税完税价格=1410+50+15-10+35=1500（万元）

关税=1500×20%=300（万元）

（2）计算应纳消费税

组成计税价格=（1500+300）/（1-10%）=2000（万元）

消费税=2000×10%=200（万元）

（3）计算应纳增值税

组成计税价格=1500+300+200=2000（万元）增值税=2000×17%=340（万元）

3.【正确答案】 

（1）外地烟丝厂应代扣代缴的消费税:

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）=（16+5）÷（1-30%）=30（万元）

应代扣代缴消费税额=30×30%=9（万元）

（2）该厂当月应纳的消费税和增值税:

（3）当月进项税额=（200+5）×17%+16×13％=36.93（万元）

（4）当月销项税额=（500×250×70+400×250×40）×17%=1275×17%=216.75（万元）

（5）当月应纳增值税额=216.75-36.93=179.82（万元）

（6）当月卷烟应纳消费税额

=（500+400）×150+（500×250×70）×45%+（400×250×40）×30%=527.25（万元）

当月应抵扣的消费税额=（250+200-120）×30%+9=108（万元）

当月实际应纳消费税额=527.25-108=419.25（万元）

4.答案：

（1）每箱关税完税价格＝（1000＋100＋100＋50）×8＝10000（元）

关税＝10000×10×20％＝20000（元）

（2）消费税

①消费税适用比例税率的价格＝（10000×10＋20000＋10×150）÷（1－30％）÷10（箱）÷

250（条）＝69.43（元）/条

②69.43元/条>50元/条，适用税率45％

③进口卷烟组成计税价格＝（10000×10＋20000＋10×150）÷（1－45％）＝220909.09（元）

④应交消费税＝220909.09×45％＋10×150＝100909.09（元）

（3）应交增值税＝（10000×10＋20000＋100909.09）×17％＝37554.55（元）

练习题四答案

一、单项选择题。

1. B2. C3. A4. C5. A6. B7. C8. C9. C10.B

二、多项选择题。

1. BD2. ACD3. AD4. ACD5. ABD6.BCD7. BCD

三、判断题。

1. 错2. 对3. 错4. 错5. 错6. 错7.  错8. 对

四、计算题。

1.

【正确答案】 ⑴单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征税。

      应纳营业税＝518181×（1+10%）÷（1-5%）×5%=3（万元）

⑵按照税法规定，单位以不动产或无形资产对外投资，共同承担风险免于征收营收税。

⑶该公司在借款期间按照应支付的利息作为财产租赁收入征收营业税；贷款期满后，因该房产的所有权发生转让，故应按“销售不动产”税目征收营业税。

　　应纳营业税＝150×8%×3×5%+320×5%=17.8（万元）

⑷税法规定，以“还本”方式销售建筑物，应按向购买者收取的全部价款和价外费用征收营业税，不得减除所谓“还本”支出。

应纳营业税＝20×15×5%=15（万元）

　　应纳营业税＝3+17.8+15=35.8（万元）

2.

【正确答案】 该公司当月应纳营业税税额为：

[（40-20）+（50-30）]×5%=2（万）

3.答案:

应纳营业税=（500-50-40-20-1-6）×3%=11.49（万元）

或=（283+100-50+50）×3%=11.49（万元）

（1）在境外转运，支付境外运输企业的50万元可以从收入中减除；

（2）从境外载运客货入境的收入不在我国缴纳营业税；（3）销售货物并运输所售货物

的收入缴纳增值税，不缴纳营业税；（4）组织员工赴境外提供劳务，不缴纳营业税；

（5）搬家公司搬家业务收入应该按交通运输业缴纳营业税

4.

1、标准答案：

（1）代购货物符合代购条件的，手续费为代理报酬，按服务业纳营业税。

该公司本月应纳营业税=（40+6.8）×4%×5%=936（元）

（2）代销货物的手续费，属于代理行为，按服务业纳营业税。

该公司本月应纳营业税=（0.1×200×5%）×5%=500（元）

（3）出租车辆取得的租金，按服务业纳营业税。

应纳营业税=0.3×3×5%=450（元）

该公司本月应纳营业税=936+500+450=1886（元）

（4）销项税额=0.1×200×17%+0.8÷（1+17%）×17%=35162（元）

进项税额=0.1×200×17%=34000（元）

该公司本月应纳增值税=35162-34000=1162（元）

5.

【正确答案】 

（1）应纳增值税为：

8000÷（1+17%）×17%－600=1162．39－600=562．39（万元）

（2）应纳消费税为：

8000÷（1+17%）×8%=6837．61×8%=547．01（万元）

（3）汽车租赁业务应纳营业税为：

20×5%=1（万元）

（4）运输业务应纳营业税为：

50×3%=1．5（万元）

（5）应纳城市维护建设税为：

（562．39+547．01+1+1．5）×7%=77．83（万元）

练习题五答案:

一、选择题：

1.D2、B3、C4、B5、B6、D7、C8、C

二、多选题：

1、BD2、ACD3、BC4、ABCD5、ABCD6、BCD7、ABC8、ABD

二、判断题：

1. 错2、错3、对4、错5、错6、错7、对8、对9、错10、错

四、计算题：

1.答案:

城建税和教育费附加按实际缴纳的“三税”税额计算，且进口不征、出口不退，出口

免抵增值税也要计算缴纳城建税。

应缴城建税=（10＋30＋2＋4）×5%=2.3（万元）

应缴教育费附加=（10+30+2+4）×3%=1.38（万元）

2.

（1）小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：

①进口小轿车的货价=15×30=450（万元）

②进口小轿车的运输费=450×2%=9（万元）

③进口小轿车的保险费=（450+9）×3‰=1.38（万元）

④进口小轿车应缴纳的关税：

关税的完税价格=450+9+1.38=460.38（万元）

460.38×60%=276.23（万元）

⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税：

消费税组成计税价格=（460.38+276.23）÷（1－8%）=800.66（万元）

应缴纳消费税=800.66×8%=64.05（万元）

⑥进口环节小轿车应缴纳增值税：

应缴纳增值税=（460.38+276.23+64.05）×17%=136.11（万元）

或800.66×17%=136.11（万元）

（2）货物进口环节:

应交纳关税=（20+3）×20%=4.6万元

应交纳增值税=（20+3+4.6）×17%=4.692万元

（3）销售环节:

应纳增值税=24×40.95/（1+17%）×17%-（136.11-136.11/30×2）-9×7%-4.692=10.442万元

练习题六答案

一、单项选择题。

1.A2、C3、A4、A5、A6、D7、D8、C9、B

二、多选题：

1、ABCD2、BCD3、BD4、AC5、ACD6、ACED7、ABCD8、ABC

三、判断题。

1. 错2. 错3. 错4. 对5. 对6. 对7. 错8. 错9. 错10. 对

四、计算题。

1.【正确答案】 资源税课税数量为2000+750+（100+80）÷60%=3050吨

应纳资源税税额为3050×0.5=1525元

增值税销项税额为2000×500×13%+（100+80）×1200×13%+500×650×13％=200330元

增值税进项税额为125000元

应纳增值税税额为200330-125000=75330元

2.【正确答案】 自产液体盐销售应纳资源税为10×3=30万元

自产液体盐加工固体盐应纳资源税为20×12=240万元

外购液体盐加工固体盐应纳资源税为5×12-6×3=42万元

该盐场当年应纳资源税共计30+240+42=312万元

2.【正确答案】 

（1）实现收入总额：

800万元

（2）扣除项目金额：

①支付地价款：

120万元

②支付开发成本：

350万元

③计提的三项费用：

（102+350）×10%＝47（万元）

④扣除的税金800×5%×（1+7%+3%）＝44（万元）

印花税不再扣除。

⑤加计扣除费用：

（120+350）×20%＝94（万元）

⑥扣除费用的总额：

120+350+47+44+94＝655（万元）

（3）确定增值额：

800-655＝145（万元）

（4）确定增值比率：

145÷655≈22%

（5）计算应纳税额：

145×30%＝43.5（万元）

练习题七答案

一、单项选择题。

1. C2、A3、B4、A5、D6、C

二、多项选择题。

1. BC2、AB3、ABC4、BC5、AC6、BC

三、判断题。

1. 错2、 对3、 错4、错 5、对6、错7、对8、对9、错

13、错

四、计算题。

1.

【正确答案】 居民张某的房屋应分摊计税：

个人营业用的房屋，年应纳税额=50000×（1—20%）×1.2%=480（元）

对外出租的房屋，年应纳税额=5000×12×12%=7200（元）

所以居民王某当年应纳房产税税额7680元。

2.【正确答案】 

（1）实收资本增加应纳印花税＝100万元×0.05%＝500（元）

账簿应纳印花税=6×5=30（元）

（2）融资租赁合同应纳印花税＝300万元×0.005%＝150（元）

（3）（350万元＋450万元）×0.03%＝2400（元）

（4）受托加工：

加工承揽合同应纳印花税＝20万元×0.05%＝100（元）

购销合同应纳印花税=（80＋15）万元×0.03%=285（元）

（5）技术合同应纳印花税，先按5元计税

（6）货运合同应纳印花税＝（8万元－0.5万元）×0.05%＝37.5（元）

（7）铁路运输合同应纳印花税＝20万元×1‰＝200（元）

练习题八答案:

一、单项选择题。

1.A 2、B3、C4、B5、B6、D7、C8、D9.C10、D

二、多项选择题。

1.CD2、ABC3、ABCD4、ABCD5、 AB6、 ABD7、ABD8、 ABCD9、ABC10、AB

11.AB12.ACD13.AC

三、判断题。

1.错2、对3、错4、 对5、对6、错7、对 8、对9、错10、 错

四、计算题

1.

【正确答案】

（1）2008年应缴纳的增值税：

①销项税额＝6000×17%＝1020（万元）

②进项税额＝408-30×17%＝402.9（万元）

③应缴纳增值税额＝1020-402.9＝617.1（万元）

（2）2008年应缴纳的消费税：

6000×30%＝1800（万元）

2008年应缴纳的营业税：

100×5%＝5（万元）

所得税前可以的税金及附加＝1800+5＝1805（万元）

（3）广告费用和业务宣传费用扣除限额＝（6000+100）×15％＝915（万元）

实际发生广告费和业务宣传费用＝800+150＝950（万元），准予扣除915万元。

（4）2008年应纳税所得额＝（6000+100）-2000-（1020-950+915）

-270-940-1800-5-（30+30×17%-5）＝69.9（万元）

从居民企业投资取得的投资收益，免征企业所得税。

（5）该企业2007年前适用15％税率，根据过渡性优惠，该企业2008年适用税率为18％。

另外该企业

2004年获利，2004～2005年免税，2006～2008年减半，2008年处于减半期，所以减半后税率为9％。

2008年应纳企业所得税＝69.9×9%＝6.29（万元）

2、【正确答案】

（1）调整后的应纳税所得额（不含境外所得）＝1000+40+65+20+0.2+（10－10÷10×

12×100％＝1119.2（万元）

2008年度境内所得应缴纳的所得税税额＝1119.2×25％＝279.8（万元）

向残疾人支付的工资可以加计100％扣除。

（2）境外收入应纳税所得额＝20÷（1－20％）＝25（万元）

 境外收入按照我国税法规定应缴纳的所得税（抵扣限额）＝25×25％＝6.25（万元）

 境外所得已缴纳的所得税额＝20÷（1－20％）×20％＝5（万元）

 境外所得应补缴所得税额＝6.25－5＝1.25（万元）

（3）该企业2008年应补交的所得税额＝282.8+1.25-250＝31.05（万元）

练习题九答案:

一、单项选择题。

1. D2、 D3、 A4、B5、C6、 B7、 D8、C9、 C10、 B

二、多项选择题。

1. BCD2、ACD3、 AC4、ABD5、 ABC6 AB7、 AD8、ACD9、 AC10、ACD

三、判断题。

1. 错2、错3、 错4、错5、 错6、 错7、 对8、 错9、 错10、 错

四、计算题。

1.答案:

（1）雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额＝［（15000－1600）×20%－375］×2+[（15000—2000*20%—375）]*10＝26860（元）

（2）派遣单位每月支付工资、薪金应纳税额＝（2000×10%－25）×12＝2100（元）

（3）李某应纳税额＝［（15000＋2000－1600）×20%－375］×2+[（15000+2000-2000）*20%—375]*10＝31660（元）

（4）保险赔款免税。

（5）特许权使用费应在中国补纳税额＝18000×（1－20%）×20%－1800＝1080（元）

（6）个人中奖应纳税额＝20000×20%＝4000（元）

（7）劳务费收入应纳税额＝40000×（1－20%）×30%－2000＝7600（元）

（8）