内部控制预算管理制度.docx

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内部控制预算管理制度

内部控制预算管理制度

　　全面预算是企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等做出的计划安排。

全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与的管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，成为促进实现企业发展战略的重要抓手。

正如美国著名管理学家戴维奥利所指出的：

全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。

因此，探讨全面预算与内部控制的关系，把全面预算管理纳入内部控制体系建设之中，对于推动内部控制建设，并提高全面预算执行力具有重要意义。

　　一、全面预算与内部控制的关系

（一）全面预算是提高内部控制执行力的手段

　　由我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定，并于2008年6月28日联合发布的《企业内部控制基本规范》将内部控制方法概括为不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

全面预算是内部控制的手段之一。

从全面预算与控制的关系来看，全面预算制度本来就包含有控制原理，如全面预算从编制、审批、下达、执行过程中的审批制度和职责分工制度，以及对预算执行结果的绩效考评等，均贯彻了内部控制的基本原理。

由此可见，全面预算本身就属于内部控制范畴。

全面预算的制定和执行过程，是企业不断用量化的工具，使自身所处的经营环境与拥有的资源和企业目标保持动态平衡的过程，也是企业在此过程中所面临的各种风险的识别、预测、评估与控制过程。

　　与具体的管理制度不同，内部控制主要表现为一种机制，其目标是保证企业的规则和制度得以执行和遵守，从而保证企业战略目标的实现，以及保证企业财务报告的真实性、资产的安全性，并提高企业管理效率和效果。

也就是说，内部控制作用的发挥，需要以具体的管理制度平台，并将自己融于管理制度之中，从而发挥其在企业管理中的控制作用。

　　预算属于管理职能之一，具有事前控制的特征。

全面预算是企业实现发展战略和年度经营目标的有效方法和工具。

企业战略制定得再好，如果得不到有效实施，终不能将美好的“愿景”转变为现实。

通过实施全面预算，将根据发展战略制定的年度经营目标进行分解、落实，可以使企业的长期战略规划和年度具体行动方案紧密结合，从而“化战略为行动”，确保企业发展目标的实现。

全面预算通过战略与内部控制结合。

（二）内部控制是约束预算风险的重要保证

　　全面预算是企业加强内部控制、实现发展战略的重要工具和手段。

与此同时，全面预算也是企业一项具体的管理活动，基本流程包括预算编制、预算执行和预算考核三个主要环节，各环节均存在风险，因而全面预算也是内部控制的对象。

例如，在预算编制环节，可能存在由于业务部门参与度较低，导致预算编制不合理，预算数据不准确的风险：

在预算执行环节，可能存在预算执行中的越权审批、缺乏有效监控，预算执行不力的风险;在预算考核环节，可能存在预算考核不严格、不合理、不到位，预算管理流于形式的风险等。

　　在内部控制建设中之所以强调全面预算制度，目的是通过内部控制机制，提高全面预算的执行力，内部控制必然要求健全预算管理制度。

反过来讲，预算管理制度也需要借助于内部控制中的职责分工、授权批准等控制程序，以提高全面预算的执行力，遏制全面预算编制、执行和考核过程中面临的各种风险。

　　二、按照内部控制的要求构建全面预算体系

（一）全面预算的执行力依赖于内部控制环境

　　企业内部环境是内部控制运行的制度基础和组织保证，它一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

例如，通过机构设置，形成科学有效的职责分工和制衡机制;通过授权批准控制，用预算约束企业的各项经营管理活动等。

全面预算的有效性受内部控制环境的制约，需要预算组织架构和业绩考核制度等给以支持。

　　全面预算组织架构包括预算管理决策机构、工作机构和执行单位三个层次的基本架构。

预算管理决策机构指预算管理委员会，为了增强预算管理委员会的权威性，保证其在预算编制和执行中的协调能力.预算管理委员会应当直接向董事会报告工作，其成员应当由企业负责人及内部各业务部门负责人组成。

为了加强对预算的日常监管，企业还应当在预算管理委员会下设工作机构，由其履行预算管理委员会的日常管理职责，包括预算的考核和分析等。

由于预算指标主要由财务指标组成，预算工作机构可以设在财会部门，其主任一般由总会计师（或财务总监、分管财会工作的副总经理）兼任，工作人员除了财务部门人员外，还应有计划、人力资源、生产、销售、研发等业务部门人员参加。

为了落实预算责任，企业内部预算责任单位可以分为投资中心、利润中心、成本中心、费用中心等，借助于利润指标、或本和费用指标，分别对企业所属子公司、分公司以及内部生产单位和管理职能部门预算的执行情况进行监督，对其预算管理绩效进行考核。

　　为了提高预算的严肃性，企业还应当建立严格的预算考核制度，将预算目标执行情况纳入考核和奖惩范围，科学设计预算考核指标体系，实施预算奖惩，不能只奖不惩。

（二）梳理预算业务流程

　　即使不考虑内部控制，预算管理流程中本身也包含控制原理。

但是，与内部控制标准相比，预算流程中可能存在风险，梳理预算业务流程的目的是查找预算管理的风险点，弥补预算控制中所存在的缺陷，为全面预算过程中不相容职务的识别和风险的识别提供依据。

　　XXXx年以来，结合个人金融业务特点，我部着重在相关业务品种的业务流程整合，相关制度建设，业务和政策学习等地方加强了管理，并召开了主任办公会和部门全体会议，就相关内控工作做出了部署。

现将我部近期内控工作报告如下：

　　一）XXX业务。

我部对信用卡业务开展了检查，客户档案，密码信封，库存XXX及成品XXX的帐实相符。

　　二）加强了内控合规建设。

对内控合规员开展了调整和落实，根据个人金融部现实情况，规定==副主任牵头，==等几位同志为个人金融部的内控合规员。

并计划部门内每季度召开一次案件形势分析会，强化全辖风险及自身风险的认识。

此外规定合规员在每季度的案件形势分析会上提出建设性意见，在会议上评估。

　　三）强调业务学习和规章制度学习的重要性。

每月至少部署2天时间开展部门全体员工集中学习业务知识，政策法规和规章制度，营造良好的学习氛围。

加强对员工的思想教育工作，培养员工正确的人生观，价值观和道德观。

　　四）对外围系统的柜员开展全面清理。

因近期全辖业务人员变动较大，为加强内控，我部对全辖信用卡系统和零售信贷系统的操作和管理柜员及时开展了清理和更新，并将清理和更新情况登记备案。

近日，工商银行临沂分行为进一步提升全行的内控管理水平，保持各项业务的健康持续发展，采取三项措施，强化全行的内控管理工作。

　　1，加强内控精细规范化管理。

在认真总结经验，查找工作不足和内控管理漏洞的基础上，由内控合规部牵头制定了《临沂分行加强内控精细规范管理的实施方案》，并在全行进行实施。

方案要求全行内控管理工作必须从基础工作做起，并严格按照上级行的内控管理，操作规范标准，细化控制管理环节，规范监督检查程序，完善内控管理中发现问题的整改，处罚措施，力求做好内控管理的每一项工作，实现科学管理目标。

依此方案各专业部室结合自身实际也制定了内控精细规范管理的工作计划。

　　2，加大对市行部室内控管理考核挂钩的力度。

为了强化市行部室落实内控管理职责，从今年起，把上级行及外部监管部门的各类检查发现的问题及整改情况，以倒扣分方式计入各部室经营绩效考评得分。

考核时，根据发现问题的性质严重程度将问题分为一般问题，较严重问题，严重问题，重大违规问题四个层次及检查发现问题整改率进行考核，按项目分别统计，累计扣分。

　　3，加大对信贷业务，银行卡业务，电子银行等重点业务的检查力度，进一步规范操作程序，特别是力求信贷业务管理工作有一个新的突破，全面扭转管理粗放的被动局面，提高风险防控能力，并实现全年无案件，无事故的总体目标，确保信贷业务和其他各项业务全面，健康，稳定，持续发展。

　　为了进一步提高全乡行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，确保财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内控规范》）在我乡的贯彻实施和有序推进，特制定本实施方案：

　　一、统一思想

　　《内控规范》将内部控制的基本原理与我国行政事业单位的实际情况相结合，重点强化机制建设，将制衡机制嵌入到内部管理制度中，是指导行政事业单位加强内部管理的重要规范性文件。

实施《内控规范》对提高单位管理水平，规范财经秩序，落实中央八项规定和《党政机关厉行节约反对浪费条例》，建设服务型政府具有重要意义。

　　二、实施时间及范围

　　根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》的规定，从2016年1月1日起，全乡行政事业单位全面实施《内控规范》工作。

　　三、总体目标

　　通过《内控规范》的贯彻实施，夯实全乡行政事业单位各项基础工作，保证经济活动合法合规、资产安全和有效使用、财务信息真实完整，达到进一步推进财政规范化科学化信息化管理、提高行政事业单位内部管理水平、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果的总体目标。

　　四、组织领导

　　为做好《内控规范》的贯彻实施工作，官亭乡成立由乡长杨龙青同志为组长、纪委书记邓春辉同志为副组长，张健国、何承国、李兵、李林军、李绍元、王先林、吴泽锐、于欠武、谢建枫、王金舫同志为成员的工作领导小组，共同参与实施的工作联络机制，对全乡行政事业单位《内控规范》的组织实施工作负总责，制定贯彻实施《内控规范》的工作方案，明确目标任务、工作措施和时限要求，负责全乡《内控规范》的实施、运行和评价工作。

　　五、实施步骤　　全乡《内控规范》实施工作具体分为以下三个阶段：

（一）组织发动（2016年4月）　　2016年4月，召开全乡行政事业单位内部控制规范实施动员和培训大会，组织学习财政部通知精神，系统培训《行政事业单位内部控制规范（试行）》的意义、内容、实质和精髓，为全面实施内控规范营造良好氛围和奠定基础。

（二）内控规范建设（2016年4月--10月）

　　按照《内控规范》要求，结合实际建立健全内部控制体系并有效组织实施。

具体要求如下：

　　1.准备阶段（2016年4月底前完成）　　一是做好内部控制规范实施的宣传发动工作，培育良好的内部控制文化，形成良好的内部控制规范实施氛围。

二是按照要求，制定单位内部控制规范实施工作方案，尽早启动此项工作，并在2016年4月底前将单位的内部控制规范实施工作方案报送县财政局备案。

　　2.建设阶段（2016年10月底前完成）

　　以《内控规范》为依据：

以单位现有管理体系为基础开展内部控制体系建设工作，具体工作步骤如下：

（1）流程梳理：

以本单位的经济活动为基础，按照《内控规范》要求，对单位层面和业务层面的现有工作制度和业务内容进行全面梳理，在此基础上依据相关法律法规、监管要求进一步完善本单位的经济业务流程，形成本单位规范的经济业务流程目录;同时，对本单位的各项经济支出进行系统梳理，形成本单位的经济支出分类目录。

（2）风险评估：

在流程梳理的基础上，结合本单位管理现状，开展经济活动的风险评估工作，识别潜藏的经济活动风险点，形成符合本单位实际情况的风险清单。

　　（3）内控诊断：

依据相关的法律法规、《内控规范》，对本单位现有的内部控制体系进行诊断，查找本单位现有内部控制体系对相关法律法规、监管要求的遵循程度和现有内部控制体系的控制措施对风险的防控能力，诊断出本单位现有内控体系的缺陷，形成诊断报告，编制缺陷清单。

　　（4）管控设计：

在内控诊断的基础上，依据相关的法律法规和监管要求，综合运用不相容岗位相互分离、内部授权审批、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等八类控制方法，设计控制措施。

　　（5）制度建设：

根据本单位设计的控制措施，利用文字图表等形式，搭建本单位的单位层面、业务层面内部控制制度框架。

　　单位层面制度建设主要包括：

加强内控组织建设、机制建设、制度建设和信息化建设，为内控工作提供机制保障。

　　业务层面制度建设包括：

建立健全经济活动工作流程和管理制度，进一步加强预算、收支、采购、资产、项目以及合同的管理和控制。

按照《会计法》、《预算法》及相关法律、法规、规章的要求，建立健全预算编制、审批、执行、决算与考评等内部管理制度;按照国家财政政策和财务制度规定，建立健全收入和支出内部管理制度;按照《政府采购法》和财政部门政府采购管理要求，建立健全政府采购内部管理制度;按照财政部有关国有资产管理规定和财务管理要求，建立健全资产内部管理制度;按照国家有关规定和我县投资评审工作要求，建立健全项目内部管理制度;按照《合同法》有关要求，建立健全经济合同内部管理制度。

在内部控制制度框架的指导下，按照不同层面的内控要求，将管控措施、权责、流程融入内部控制制度，并编制本单位的管控手册。

　　（6）组织实施：

根据本单位内部控制制度，全面组织内控制度的实施。

　　（7）信息化落地：

根据本单位的内部管理需要，逐步构建本单位的内部控制信息系统，将内部控制的基本要求固化在信息系统之中，达到内部控制标准对单位各项经济业务约束的机控“自动’’生成，实现内部控制在本单位的信息化落地。

　　（三）总结（2016年11月～l2月）

　　全乡行政事业单位完成内部控制体系建设工作后，对《内控规范》实施工作进行总结、归纳、提炼，并及时撰写内部控制体系建设总结报告，经单位负责人签字后于2016年10月底前报送县财政局备案。

　　六、工作要求

（一）认真学习

　　各单位要组织全员学习《内控规范》，采取多种形式，实现单位决策层、执行层、监督层了解掌握《内控规范》、本单位管理制度应遵循的原则、基本要求、控制重点、监督程序和方法等。

要把认真学习《内控规范》、本单位管理制度贯穿于施行《内控规范》的全过程。

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