浅析ERP环境下企业会计信息系统内部控制的建立和完善.docx
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浅析ERP环境下企业会计信息系统内部控制的建立和完善
湖北大学知行学院
本科毕业论文（设计）
题目浅析ERP环境下企业会计信息系统内部控制的建立和完善
会计学与财务管理系会计学专业
学号1*********
学生姓名
指导教师
起讫日期2016.10.20～2017.4.15
工作地点湖北大学知行学院
附录A.........................................................（9）
浅析ERP环境下企业会计信息系统内部控制的建立和完善
摘要
内部控制制度是现代企业管理中的一个重要内容,也是我们研究的重要课题。
近十年来,随着国内企业ERP系统的广泛应用,会计信息系统已经嵌入融合到ERP系统当中。
环境下,伴随着业务流程的改变,ERP系统的开放性、信息的分散性、数据的共享性,都极大的改变了以往企业封闭、集中的运行环境,从而改变了传统的风险控制内容和方法。
会计信息系统内部控制的建立具有重要的作用，因此课题对ERP环境下企业会计信息系统内部控制的建立和完善进行研究，课题在研究的过程中对课题进行了简单的介绍，重点研究了会计信息系统对内部控制的影响，并且分析了企业会计信息系统内部控制过程中出现的问题，并针对具体的问题，提出有针对性的措施，从而加快企业会计信息系统内部控制的建立，促进企业的发展。
[关键词]会计信息系统内部控制对策
EnterpriseERPenvironmentisanalysedtoestablishandperfectinternalcontrolofaccountinginformationsystem
Abstract
Internalcontrolsystemisanimportantcontentofmodernenterprisemanagement,isaimportantsubjectinourresearch.Innearlyadecade,withthewidelyapplicationofthedomesticenterpriseERPsystem,theaccountinginformationsystemhasbeenembeddedintoERPsystem.Environment,alongwiththechangeofbusinessprocess,theopennessoftheERPsystem,thedispersion,datasharingofinformation,hasgreatlychangedthepastenterprisesclosed,centralizedoperationenvironment,whichchangesthetraditionalriskcontrolcontentandmethod.Theestablishmentoftheaccountinginformationsysteminternalcontrolplaysanimportantrole,sothesubjectenterpriseaccountinginformationsystemundertheERPenvironmentthroughtheresearchoftheestablishmentandperfectionoftheinternalcontrolissuesintheprocessofresearchonthetopicofsimpleintroduction,mainlystudiestheinfluenceofaccountinginformationsystemofinternalcontrol,andanalyzedtheenterpriseaccountinginformationsysteminternalcontrolproblemsintheprocess,andaccordingtothespecificproblem,proposedtargetedmeasures,soastoacceleratetheconstructionofenterpriseaccountinginformationsysteminternalcontrol,promotethedevelopmentofenterprises.
【keywords】theaccountinginformationsystemInternalcontrolcountermeasures
绪论
（一）研究背景与意义
随着国家经济的发展，企业的数量在不断的增加，企业之间的竞争也是不断的加剧。
因此很多企业为了提高工作效率，在企业发展过程中使用了会计信息系统，会计信息系统的建立可以有效的提高企业的工作效率，降低企业的经营成本，从而促进企业的发展。
ERP系统是企业资源计划（EnterpriseResourcePlanning）的简称，是指建立在信息技术基础上，以系统化的管理思想，为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台。
ERP环境下会计信息系统的内部控制过程中还存在着很多的问题，严重制约着企业会计信息系统的内部控制，因此本文对ERP环境下企业信息系统的的内部控制进行研究。
当前关于课题的研究还比较少，因此本文的研究具有一定的理论意义和现实意义，在理论意义上，通过课题的研究，可以丰富有关会计信息系统的相关研究理论。
在现实意义上，通过课题的研究，分析企业会计信息系统内部控制中存在的问题，并提出解决措施，从而加快企业会计信息系统的内部控制的建立，从而促进企业的发展。
（二）国内外研究现状
程欣（2016）认为在ERP环境下，会计信息系统会对企业的内部控制产生一定的影响，会计信息系统对企业内部控制的影响主要集中在以下几个方面：
首先企业的内部控制操作会收掉影响；其次内控的监督会受到影响；企业的会计风险会受到信息系统的影响。
企业在对会计信息系统进行内部控制可以通过企业措施来提高内控的质量。
首先来说：
企业要建立相应的企业文化，从而为内部控制提供一个良好的外部环境；其次在进行内部控制的过程中要加强培训，不断的提高内部控制人员的整体素质。
最后企业在发展的过程中要降低控制风险。
施文君在《ERP环境下企业会计信息系统内部控制浅谈》一文中认为ERP是企业内部控制的重要支撑、对企业的内部监督会造成一定的影响。
文中提出了具体的加快内部控制建立的措施：
应树立ERP环境下企业内部控制的意识、加强内部审计力度，降低内部控制风险、应加强会计信息系统档案管理工作以及应进一步完善企业内部控制环境，铜鼓这些措施的采用可以有效的提高企业内部控制的建立。
Muehlen内部控制三大目标重新解释为戏险管理的四大目标战略目标、经营目标、报告目标和遵循目标将内部控制的五大要素扩展为风险管理的八大要素内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。
风险管理框架将控制环境更加准确的定位为内部环境,增加的目标设定、事项识别和风险应对三大要素集中体现了内部控制的新目标和风险管理的要求。
事项识别、风险评估、风险应对组成了风险管理的预警、判定和防范的完整系统。
（三）研究方法与内容
本文主要的研究方法为归纳总结法以及文献研究法
文献总结法，通过学校图书馆资源以及互联网资源的利用，收集与课题相关的资料文献。
通过对相关文献资料的阅读理解，加深了对课题的理解，同时在写作过程中借鉴前人优秀的研究成果，使得文章结构更合理、更严谨。
归纳总结法，通过数据的收集整理，归纳总结出企业会计信息系统内部控制建立过程中存在的问题，并针对具体的问题，提出有针对性的措施，从而促进企业信息系统内部控制的建立，进而促进企业的发展。
本文首先介绍了课题的研究背景与研究意义，分析了当前国内外关于课题的研究现状，其次对课题的相关概念进行了概述。
重点分析恶劣ERP环境下会计信息系统对企业内部控制的影响：
执行情况受到影响、监督受到影响、会计风险受到影响以及控制行为也会收到影响。
研究了企业会计信息系统建立过程中存在的问题，并针对具体的问题，提出有针对性的措施，从而促进企业会计信息系统内部控制的建立，促进企业的发展。
一、课题相关概述
（一）ERP
ERP是企业资源规划，是企业在发展过程中通过对自身拥有的资源进行合理的规划，从而提高资源的使用效率，促进企业的发展。
ERP是一种管理思想。
①即系统的核心管理思想是实现整个供应链资源的一体化管理。
在知识经济时代仅靠自己企业的信息资源已不可能有效地参与市场竞争,还必须把经营过程中的有关各方,如供应商、制造工厂、分销网络客户等的信息资源纳入一个紧密的供应链中,才能有效地安排企业的产、供、销活动,满足企业利用全社会一切市场资源快速高效地进行生产经营的需求,以期进一步提高效率和在市场上获得竞争优势。
客户、生产者和原料供应商在整个供应链或价值链中获得一体化的信息。
②是体现精益生产、同步工程和敏捷制造思想的管理理念。
企业按大批量生产方式组织生产时,反映客户、销售代理商、供应商、协作单位纳入生产体系,企业同其销售代理、客户和供应商的关系,已不再简单地是企业往来关系,而是利益共享的合作伙伴关系,这种合作伙伴关系组成了企业的供应链,这即是精益生产的核心思想③是企业经营中实现事先计划与事中控制的思想。
系统中的计划体系主要包括主生产计划、物料需求计划、能力计划、财务预算和人力资源计划等,而且这些计划功能与价值控制功能已完全集成到整个供应链系统中。
即系统通过定义与事务处理相关的会计核算科目与核算方式,以便在事务处理发生的同时自动生成会计核算分录,保证了资金流与物流的同步记录和数据的一致性,从而实现了根据财务资金现状,可以追溯资金的来龙去脉,并进一步追溯所发生的相关业务活动,改变了传统企业资金信息滞后于物料信息的状况,便于实现事中控制和实时做出决策。
（二）会计信息系统
会计信息是企事业单位最重要的经济信息，它连续、系统、全面、综合的反映和监督企业经营状况，并为管理、经营决策提供重要依据。
因此有一种会计理论把会计理解为信息系统，而在现代科学技术的背景下，这样的信息系统无疑就是计算机管理信息系统。
计算机会计信息系统以计算机为主要工具，对各种会计数据进行收集、记录、存储、处理与输出，并完成对会计信息的分析，向使用者提供所需会计信息，辅助他们管理、预测和决策，提高企业管理水平与经济效益。
会计信息系统，是企事业单位最重要的经济信息，它连续、系统、全面、综合的反映和监督企业经营状况，并为管理、经营决策提供重要依据。
（三）内部控制
内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。
企业的内部控制包含的因素有很多，主要包括企业的内部环境、企业经营过程中的风险评估、企业的监督活动，内部控制具有以下几种特点，首先内部控制具有全局性，内部控制是对企业的经济活动进行全方位的监督，从而保证企业经营活动的顺利进行。
其次内部控制具有相互性，任何控制活动的发生都不是单独存在的，一种控制活动会对其他的控制活动产生影响，从而引发连锁反应，因此内部控制具有相互性。
最后内部控制具有经常性。
内部控制是对企业的经济活动进行经常监督，不是临时起意的行为，只有对企业的活动进行经常的监督，从而保证企业经营活动的顺利开展。
二、ERP环境下对会计信息系统内部控制的影响
（一）执行情况受到影响
对企业进行内部控制的重要原因之一就是最大程度的使得财务工作者所提供的会计信息的真实性和完整性能够被保证，可以说会计信息的完整性以及真实性将会直接对企业资金的安全性造成影响。
随着ERP的不断推进与完善，会计信息系统也发生了一系列的变化，这在一定程度上使得内部控制的执行情况被影响。
譬如通过ERP系统对财务信息进行处理的过程中，通过相关软件或者技术的应用能够使得会计信息的安全性得以提升，这对于内部控制执行的实现有着一定的积极意义。
因此可以说ERP环境的的构建对于企业内部控制的执行情况有着一定的影响，相关企业必须加强对其的重视。
（二）会计风险会被影响
ERP的实施会对企业的会计风险造成一定的影响，可以有效的降低企业经营发展过程中的风险，从而避免企业在发展过程中出现损失，从而促进企业发展。
企业在进行内部控制措施的采取过程中要尽可能的对企业经营中所存在的风险因素进行识别，并及时的采取相关措施对风险因素进行控制，这对于企业正常运转的实现有着极为重要的影响。
ERP环境的营造会使得整个企业的会计业务处理的自动化程度得以提升，但是其对企业内部控制目标的影响并不是很大，随着会计业务处理方式的改变，许多潜在的风险也随之而来，这在一定程度上为会计信息系统作用的发挥造成了阻碍。
在这种情况下，需要不断加强会计信息系统的安全性，从而保证企业内部控制的顺利实施，企业在进行内部控制的过程中需要清晰的辨别出风险，通过使用先进的信息技术，降低企业内部控制中的风险。
（三）对内部监督的影响
ERP环境下企业会计信息系统内部控制管理模式采用的是人机交互控制管理，以计算机为载体，通过人为操作在会计信息系统中输入内部控制的指标、方法、程序、内容等信息命令，可以对企业的会计信息进行有效的监督和控制，从而保证企业会计信息系统的正常运行，同时通过监督控制，可以提高信息系统的准确性，可有效提高会计信息系统的可靠性和规范性，充分发挥企业内部监督职能和作用。
想要确保ERP环境下会计信息系统内部控制的实效性，应加强监督控制程序和方法，根据企业实际经营情况，及时改变、调整控制程序和命令。
（四）对控制活动的影响
最后，ERP环境下，也会对企业会计信息系统内部控制的控制活动产生一定的影响。
控制活动是企业在发展的过程中为了提供经营效率，对企业的经营活动进行控制，从而保证计划能够顺利的实施和完成。
ERP对控制活动的影响主要集中在以下几个方面，首先来说，ERP的实施，丰富了企业控制活动的手段，可以发挥出控制活动对于企业发展的促进作用，同时通过控制手段的丰富，增强了内部控制预防、检查和纠正的功能。
控制的重点从人的控制转移到人机共同控制上来。
第二,的使用可以克服人与资源缺少的问题,并可以简化控制程序,能够很好的实现内部会计控制的目标。
第三,信息技术平台上使用,加大了计算机犯罪的几率,并使得其犯罪有很大的隐蔽性和危害性。
因此也加大了内部控制的难度。
三、企业会计信息系统内部控制建立中存在的问题
（一）管理人员对会计信息系统不重视
企业任何工作的开展都离不开管理人员的支持以及鼓励，会计信息系统内部控制的建立也不例外。
然而很多企业管理人员对于会计信息系统的管理却不够重视，直接导致信息系统内部控制的工作不能顺利的完成，管理人员不够重视的主要原因是由于管理人员对于会计信息系统的认识程度不够，通过资料的收集与整理，制作了管理人员对会计信息系统的认识统计图，统计结果如下
图1管理人员对会计信息系统的认识统计图
数据来源：
根据互联网整理所得
从图1中的数据可以看出，在企业的管理人员中，5%的管理人员了解会计信息系统，15%的管理人员对会计信息系统比较了解，35%的管理人员对会计信息系统的了解程度一般，高达45%的管理人员对于会计信息系统不了解。
从数据对比中可以看出80%的管理人员对于会计信息系统的了解不够深入，由于管理人员对会计信息系统管理不够了解，直接导致管理人员无法充分认识到会计信息系统对于企业发展的重要作用。
管理人员对会计信息系统不了解，导致很多企业并没有建立企业内部的会计信息系统内部控制。
这样就造成企业在发展的过程中无法运用会计信息系统来提高自身的经营发展效率。
对会计信息系统不够重视，导致企业在发展的过程中没有建立内部控制部门，会计信息系统内部控制开展过程中遇到了很多的困难，严重制约着会计信息系统内部控制工作的开展，不利于企业的平稳快速发展。
（二）会计工作人员的素质比较低
会计工作人员的素质对于会计信息系统的建立具有重要的作用。
会计人员的素质高，会计信息系统能够充分发挥出对企业的促进作用，反之如果会计人员的素质比较低，就会对会计信息系统的建立产生负面作用。
通过资料的收集与整理，制作了企业会计人员的学历统计图，统计结果如下
图2企业会计人员的学历统计统计图
数据来源：
根据互联网资料整理所得
从图2中的数据可以看出在企业会计工作人员中，有46%的会计工作人员的学历为高中及以下学历，38%的会计工作人员的学历为专科学历，10%的会计工作人员的学历为本科学历，而只有6%的会计工作人员的学历为研究生及以上学历，从这些数据中可以看出，企业会计人员的学历水平比较低，大多数企业的会计人员的学历水平在专科及以下水平。
这样就导致会计工作人员的综合素质比较低，使得很多先进的营运资金管理方法无法在工作开展过程中自如的运用，造成会计工作的实施效果低下。
同时由于会计工作人员的综合素质比较低，无法清晰的认识到企业经营管理过程中存在的风险，风险意识比较淡薄，这样就很容易造成无法及时的意识到会计工作中出现的风险，从而导致风险很高，很容易对企业造成损失。
会计工作人员是企业会计工作开展的主体，会计工作人员的能力直接影响着会计信息系统建立的效果。
企业会计工作人员的素质比较低，严重制约着企业会计信息系统内部控制的建立。
（三）缺乏信息分析系统的有效支持
实现电子化管理是现代企业管理的主要内容，通过这个平台，才可以将系统资料尽心详细的分析和整理。
很多企业没有建立完善的会计核算系统、采购管理系统、销售运营系统，不能够将数据共享，在预算的数据和预算的分析要把数据导出后，使用EXCEL进行汇总，从而使得工作量加大，并且没有办法进行深入的分析。
信息系统和软件系统不能够将企业报表的各个模块进行整理使用，年前的预算指标没有归纳到系统中，日常工作不能进行相应的比较。
企业营业系统和会计核算系统脱离，营业收入要通过电脑中存入的数据导出，在进行分析时，需要有关部门提供数据，其他部门也要进行分析，不仅准确率差，也降低了企业的效率。
数据和报表没有形成档案化，经常发生数据不全或者是丢失的现象，对于预算的分析有很深的影响。
缺少高效率的信息系统，导致无法适应ERP环境下的发展，制约着企业会计信息系统内部控制的建立。
（四）内部控制制度不完善
企业会计信息系统内部控制建立的过程中还存在内部控制制度不完善的问题，很多企业内部并没有建立起合适的内部控制制度，因此导致企业的管理效率比较低，内部控制制度的建立对于企业的发展具有重要的作用。
没有建立内部控制制度，导致很多企业在工作开展的过程中并没有以财务管理为中心。
财务管理效率比较低下。
企业在对人员的行为监督力度比较小，导致很多财务员工在工作的过程中存在徇私舞弊的行为。
很多中小企业在进行内部控制时，没有对机构进行优化配置，导致权力集中在一个人手中，很容易造成会计信息化的危险性。
最后企业缺乏内部控制制度建立，对中心信息系统管理力度比较小，造成中心信息系统无法充分的发挥出在企业发展过程中的重要额作用，制约着企业的发展。
因此在ERP环境下，企业在建立会计信息系统内部控制的过程中还需要完善内部控制制度。
四、EEP环境下企业会计信息系统内部控制建立与完善对策
（一）加强管理人员对会计信息系统的重视
企业管理人员在企业发展过程中发挥着重要的作用，企业经济活动的开展离不开管理人员的支持与帮助，ERP环境下，很多企业管理人员在发展的过程中没有认识到会计信息系统对企业发展的重要作用，因此对于会计信息系统的内部控制不够重视，导致会计信息系统内部控制的过程中遇到了很多的困难，因此ERP环境下，需要加强企业管理人员对会计信息系统的重视。
加强企业管理人员的重视程度，首先需要加深管理人员对会计信息系统的认识，只有充分认识到信息系统的重要性，才会对信息系统重视。
因此企业可以在内部举办一些讲座活动，邀请会计信息系统相关的专家学者来企业进行讲座，向企业管理人员讲述一些有关会计信息系统的相关理论知识，从而加深管理人员对会计信息系统的认识。
在讲座活动举办过程中，管理人员可以对存在的问题及时与专家学者进行沟通，及时解决认识上的错误，从而增强理解。
这样可以有效的提高管理人员的重视。
企业在建立和完善内部控制时，还需要成立专门的控制部门，通过内部控制部门的建立，可以保持内部控制部门工作的独立性，不受其他部门的干预。
其次通过内部控制部门的建立可以扩大内部控制在公司的影响力，从而保证内部管理工作能够顺利的开展。
可以有效的促进企业会计信息系统内部控制的建立和完善，促进企业的长久快速发展。
（二）重视会计人才的引进和培养
会计信息化背景下，需要企业财务管理人员有较高的综合素质，加强企业财务管理的建设，对企业的规范化、有效化管理具有重要影响。
会计信息系统的建设需要高技术、高素质人才的支持，因此高素质人才对企业的发展有重要作用，通过引进、培养、开发人才，增加企业人才的管理知识，加强企业人才信息化技术的掌握和运用。
通过打造、壮大企业人才力量，建立合理化、完善化的薪酬制度和激励考核制度，为财务信息化的有效实施提供依据和保障。
企业的内部会计控制员工除了能够熟练运用计算机，懂得会计、金融等方面的知识，还要具备风险防范意识和控制能力，只有这样才能更好的完成会计信息化条件下的内部控制工作。
企业要定期举办知识、技能培训，加强提高财务管理人员的工作能力，尤其是对会计信息系统的应用能力，提高财务管理人员对会计信息化条件下的企业财务管理的适应能力，加快企业财务信息质量的改进速度，将企业财务管理的效率提高。
会计人才的引进和培养可以通过以下的方式进行，首先可以对已有的会计工作人员进行培训活动，在培训过程中普及会计的相关理论，加深会计工作人员对于会计工作的认识，同时可以在培训的过程中传授会计工作人员先进的工作理方法的运用，可以提高会计工作的效率，从而加快企业会计信息系统内部控制的建立。
充分发挥会计信息系统对于企业的促进作用。
同时提高营会计工作人员的素质不仅可以开展培训活动，还可以聘请专业的会计工作人员，随着国家经济的发展，以及会计在经济发展中的重要作用，很多高校都开设了会计的相关专业，每年都会有大量的毕业生进入社会，大学生在大学中掌握了很多会计工作的相关理论和方法，因此通过聘请这些优秀的毕业大学生来提高会计工作人员的综合素质。
聘请毕业大学生可以采取校招的方式进行，这样一方面可以提高公司的影响力，另一方面可以解决国家的就业压力。
通过聘请专业的会计工作人员和开展培训活动可以有效的提高会计工作人员的综合素质，从而加快企业会计信息系统内部控制的建立与完善，从而促进企业的发展。
（三）提高信息系统的支持效率
信息系统在企业经营过程中发挥着重要的作用，信息系统的建立可以提高企业的经营效率，促进企业的发展。
通过信息系统的应用可以提高企业管理的效率和准确性。
在利用信息系统的过程中企业可以通过将以往的财务数据以及会计资料录入到系统中，并对这些数据进行综合分析，在企业进行营运资金管理的过程中可以参考以往企业的发展情况，通过信息系统，可以迅速将过去的数据导出，从而节省了大量的人力以及物力，降低了企业管理的成本，同时通过信息系统的建立可以对数据进行很好的保留，从而避免了数据丢失情况的发生。
通过提高信息系统的支持效率可以提高企业管理的工作效率，从而促进企业的发展。
（四）加强内部控制制度建设，提升管理效率
在会计信息化背景下，建立企业内部控制制度，有效地管理企业，这对企业
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