税务师《税法二》试题及答案卷二.docx
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税务师《税法二》试题及答案卷二
2019年税务师《税法二》试题及答案（卷二）
一、单项选择题
1.下列选项中，属于划分居民企业和非居民企业两者标准是（ ）。
A.注册地、实际管理机构所在地
B.注册资金、从业人员人数
C.注册地、注册资金
D.管理机构、从业人员人数
2.某公司将设备租赁给他人使用，合同约定租期从2016年9月1日到2019年8月31日，每年不含税租金480万元，2016年8月15日一次性收取3年租金1440万元。
下列关于该租赁业务收入确认的说法，正确的是（ ）。
A.2016年增值税应确认的计税收入为480万元
B.2016年增值税应确认的计税收入为160万元
C.2016年应确认企业所得税收入1440万元
D.2016年可确认企业所得税收入160万元
3.关于企业所得税收入的确认说法正确的是（ ）。
A.销售商品采取预收款方式的，按实际收到货款的日期确定收入的实现
B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额
C.企业转让股权收入，应于转让协议生效或完成股权变更手续时，确认收入的实现
D.被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础
4.2016年12月，某超市（一般纳税人）推出“买一赠一”的促销方式，买一套某品牌化妆品赠送同一品牌的洗面奶一瓶，每套化妆品进价为200元，售价300元，每瓶洗面奶进价20元，售价30元，当月销售化妆品1000套，已知上述价格均为含税价，计算企业所得税时该超市当月应确认的洗面奶的销售收入为（ ）元。
A.0
B.23310.02
C.25641.03
D.30000
5.下列关于企业所得税税收优惠的表述中，不正确的是（ ）。
A.企业从事环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，“两免三减半”
B.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，“三免三减半”
C.国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率计算缴纳企业所得税
D.我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，“两免三减半”
6.2016年甲居民企业（经认定为高新技术企业）从境外取得应纳税所得额100万元，企业申报已在境外缴纳的所得税税款为20万元，因客观原因无法进行核实。
后经企业申请，税务机关核准采用简易方法计算境外所得税抵免限额。
该抵免限额为（ ）万元。
A.12.5
B.15
C.20
D.25
7.根据企业所得税法的规定，下列表述中不正确的是（ ）。
A.股息红利等权益性投资收益，除另有规定外，应以被投资企业股东会或股东大会做出利润分配或转股决定的日起确认收入的实现
B.从事股权投资业务的企业，其股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额
C.烟草企业的广告费，一律不得税前扣除
D.航空企业实际发生的飞行训练费，可以作为航空企业运输成本在税前扣除
8.美国微软公司在中国设立分支机构，2016年处置在中国的一栋房产，取得收入2000万元，该房产与分支机构没有联系，分支机构从境外公司分得股息20万元，应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.200
B.505
C.202
D.205
9.经认定的高新技术企业，对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，按照（ ）的优惠税率计算境内外应纳税总额。
A.12.5%
B.10%
C.25%
D.15%
10.2016年1月1日甲企业与乙企业签订设备租赁合同，合同约定：
租赁期限为2016年1月1日至2018年12月31日，每年租金5万元，并于2016年1月5日一次性支付3年租金费用给甲企业。
此业务确认收入的日期和金额分别是（ ）。
A.2016年1月1日;5万元
B.2016年1月5日;5万元
C.2016年1月5日;15万元
D.2016年12月31日;5万元
11.某工业企业2016年度实现会计利润200万元，当年发生营业外支出30万，其中通过当地民政部门向灾区捐赠10万元;企业直接向海啸灾区捐赠6万元;通过四川当地某关联企业向灾区捐赠5万元;直接向某地受灾群众捐赠3万元。
假设除此之外没有其他纳税调整事项。
该企业2016年企业所得税税前可以扣除的捐赠支出为（ ）万元。
A.10
B.0
C.24
D.15
12.甲企业2016年3月1日向乙公司借入经营性资金500万元，借款期1年，当年支付利息费用28万元。
假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%，不考虑其他纳税调整事项，该甲企业在计算2016年应纳税所得额时，纳税调整的金额为（ ）万元。
A.25
B.5
C.10
D.3
二、多项选择题
1.下列关于企业重组的所得税处理的表述中，正确的有（ ）。
A.企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定
B.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失
C.适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补
D.资产收购，所得税要适用特殊性处理规定，其一是受让企业收购的资产必须不低于转让企业全部资产的50%
E.重组交易中，适用特殊性规定时，双方均不计算所得或损失
2.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（ ）。
A.会议费及差旅费
B.软件生产企业的职工培训费用
C.固定资产的减值准备
D.子公司支付的母公司以管理费形式提取的费用
E.航空企业空勤训练费
3.根据企业所得税法的规定，下列关于境外所得抵免限额表述正确的有（ ）。
A.超过抵免限额的部分，可以在当年的次年起连续5个年度内抵免
B.居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额，可在抵免限额内抵免
C.居民企业以间接持股方式持有外国企业10%以上股份，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额
D.抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证
E.抵免限额是指来源于境外的所得根据我国企业所得税法规定计算的应纳税额
4.下列属于企业所得税征税范围的有（ ）。
A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的所得
B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所有来源于中国境内的所得
C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得
D.居民企业来源于中国境内的所得
E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的与机构、场所没有实际联系所得
5.下列关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理的表述中，不正确的有（ ）。
A.总机构和具有主体生产经营职能的三级分支机构就地分摊缴纳企业所得税
B.总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后15日内就地申报预缴
C.上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税
D.汇总纳税企业可以核定征收企业所得税
E.新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税
6.下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除规定的表述，正确的有（ ）。
A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额
B.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额
C.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在税前扣除
D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除
E.企业可以将手续费及佣金计入进场费等费用扣除
7.根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有（ ）。
A.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳
B.扣缴义务人未代扣代缴税款的，同时企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款
C.扣缴义务人对外支付的款项为人民币以外的外币，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算缴纳所得税额
D.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人
E.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表
8.下列属于房地产开发企业计税成本对象的确定原则的有（ ）。
A.分类归集原则
B.可否销售原则
C.权益区分原则
D.平均受益原则
E.成本差异原则
9.根据企业所得税相关规定，下列表述中不正确的有（ ）。
A.由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，不得税前扣除
B.企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费
C.投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，不确认为投资收回
D.被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补
E.企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，企业每一计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额
三、计算题
1、某工业企业，从业人员80人，资产总额为2500万元，2016年度相关生产经营业务如下：
（1）当年销售产品收入700万元，对外提供培训收入120万元。
国债利息收入250万元、取得对境内居民企业的投资收益100万元。
（2）全年产品销售成本为550万元。
（3）全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息。
（4）管理费用共计98万元，销售费用共计50万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。
（5）营业外支出通过政府部门向贫困地区捐款40万元，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元。
（6）税金及附加20万元。
（7）上年广告宣传费超支20万元。
要求：
根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。
（1）企业应税收入为（ ）万元。
A.820
B.956.8
C.966.8
D.1170
（2）企业税前可扣除的财务费用和销售费用合计为（ ）万元。
A.100
B.120
C.110
D.90
（3）企业税前可扣除的营业外支出（ ）万元。
A.23.72
B.40
C.15
D.13.72
（4）企业应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A.0
B.2
C.0.4
D.0.2
四、综合分析题
1.某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。
2016年生产经营业务如下：
（1）全年直接销售彩电取得的销售收入8000万元（不含换取原材料部分）,全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款850万元（已通过主管税务机关认证）。
（2）2月，企业将自产的一批彩电换取A公司原材料，市场价值为200万元，成本为130万元。
企业已做销售账务处理，换取的原材料价值200万元，双方均开具了专用发票。
（3）企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用，进项税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。
（4）1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取不含税租金120万元。
（5）企业全年彩电销售成本4800万元（不含换取原材料的部分）;发生的销售费用为1800万元（其中广告费1500万元），管理费用为800万元（其中业务招待费为90万元，新产品开发费为120万元）;财务费用为350万元（其中向自然人借款的利息超标10万元）。
（6）已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元（属于合理限度的范围），实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。
（7）对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入700万元。
向配比的成本、费用为100万元（收入、成本、费用均独立核算）。
（8）6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元。
进项税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。
（9）全年发生的营业外支出包括：
通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商处罚6万元。
（10）税前准予扣除的税金及附加为49.1万元。
根据上述租金收入不考虑房产税和印花税。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）2016年度企业计算应纳税所得额时应确认收入总额为（）万元。
A.8000
B.9137
C.8200
D.8320
（2）2016年度该企业实现的会计利润总额是（）万元。
A.754.90
B.771.90
C.822.90
D.971.90
（3）关于2016年度该企业的应纳税所得额的计算，正确的有（）。
A.广告费用应调增应纳税所得额252万元
B.捐赠支出应调增应纳税所得额13.37万元
C.先进技术转让应调减应纳税所得额500万元
D.新产品开发费用应调减应纳税所得额120万元
（4）关于2016年度该企业的利息、三项经费、罚款支出的处理，正确的有（）。
A.向自然人贷款利息应调增所得额10万元
B.职工工会经费应调减应纳税所得额2万元
C.职工教育经费应调增应纳税所得额5万元
D.职工福利费应调增应纳税所得额4万元
（5）计算应纳税所得额时，安全设备折旧费应调整的金额是（）万元。
A.18.40
B.33.25
C.36.80
D.43.01
（6）2016年该企业应缴纳的企业所得税是（）万元
A.139.77
B.179.77
C.192.77
D.219.77
解析
一、单项选择题
1.
【答案】A
【解析】注册地、实际管理机构所在地是划分居民企业和非居民企业的标准。
【知识点】企业所得税纳税人
2.
【答案】D
【解析】租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度、且租金提前一次性支付的，根据规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入，所以2016年可确认企业所得税收入160万元。
增值税中，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，所以2016年增值税应确认的计税收入为1440万元。
【知识点】租金收入
3.
【答案】D
【解析】选项A，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入;选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除;选项C，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
【知识点】一般收入的确认
4.
【答案】B
【解析】企业以买一赠一方式销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
总销售额=1000×300÷（1+17%）=256410.26（元）
洗面奶销售收入=256410.26×30/（300+30）=23310.02（元）
【知识点】相关收入实现的确认
5.
【答案】A
【解析】企业从事环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，“三免三减半”。
【知识点】企业所得税税收优惠综合
6.
【答案】A
【解析】因客观原因无法真实、准确地确认应缴纳并以实际缴纳的境外所得额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税款在所得来源国的实际税率低于法定税率50%以上的除外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。
高新技术企业，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算，这里15%的税率没有低于法定税率50%以上，所以计算抵免限额=100×12.5%=12.5（万元）。
【知识点】境外所得抵扣税额的计算
7.
【答案】C
【解析】烟草企业的烟草广告费，一律不得税前扣除，但是烟草广告费之外的其他广告费允许按照规定的比例计算扣除限额，在限额内扣除。
【知识点】企业所得税综合
8.
【答案】D
【解析】处置房产收入属于来源于境内的与机构场所没有实际联系的所得，按照10%征税，分得的股息属于来源于境外的与机构场所有实际联系的所得，按照25%税率缴税。
应缴纳企业所得税=2000×10%+20×25%=205（万元）
【知识点】股息、红利等权益性投资收益
9.
【答案】D
【解析】自2010年1月1日起，以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。
【知识点】高新技术企业税收优惠
10.
【答案】B
【解析】租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。
【知识点】租金收入
11.
【答案】A
【解析】允许税前扣除的捐赠支出，除了满足规定限额外，还必须是公益性的、通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行的捐赠。
该企业的各项捐赠支出中只有通过当地民政部门向灾区捐赠的10万元属于公益性捐赠支出，捐赠扣除限额=200×12%=24（万元）>10万元，则该企业当年税前可扣除的捐赠支出为10万元。
【知识点】公益性捐赠支出扣除标准
12.
【答案】D
【解析】可以扣除的利息费用=500×6%×10/12=25（万元），
利息费用调增应纳税所得额=28-25=3（万元）。
【知识点】借款费用和利息费用扣除标准
二、多项选择题
1.
【答案】ABCD
【解析】重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。
非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）
【知识点】债务重组的特殊性税务处理
2.
【答案】ABE
【解析】选项C，固定资产的减值准备，不得在税前扣除;选项D，母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣。
【知识点】企业所得税前不得扣除项目
3.
【答案】ABDE
【解析】居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份，构成间接控制。
外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额。
【知识点】境外所得抵扣税额的相关规定
4.
【答案】ABD
【解析】居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。
选项E，设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的所得，如果与所设机构、场所没有实际联系，则不是企业所得税的征税范围。
【知识点】企业所得税的征税对象
5.
【答案】AD
【解析】选项A，总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地分摊缴纳企业所得税;选项D，汇总纳税企业不得核定征收企业所得税。
【知识点】跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法
6.
【答案】ABCD
【解析】企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。
【知识点】手续费及佣金支出扣除标准
7.
【答案】ACD
【解析】选项B，对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。
企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款。
选项E，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
【知识点】扣缴义务人和扣缴方法
8.
【答案】ABCE
【解析】计税成本对象的确定原则包括：
可否销售原则、分类归集原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则、权益区分原则。
【知识点】计税成本的核算方法
9.
【答案】AC
【解析】选项A，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出给予税前扣除;选项C，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回。
【知识点】投资企业撤回或减少投资
三、计算题
（1）
【答案】A
【解析】收入总额=700+120=820（万元）
【知识点】企业所得税综合
（2）
【答案】C
【解析】资本化的利息，通过摊销方式扣除，不直接在财务费用中反映。
可扣除的财务费用=50-10=40（万元）
营业收入=700+120=820（万元）
广告宣传费扣除限额=820×15%=123（万元），实际列支30万，上年超支20万元可结转在本年企业所得税税前扣除。
税前可扣除的销售费用=50+20=70（万元）
税前可扣除的财务费用和销售费用合计=110（万元）
【知识点】企业所得税综合
（3）
【答案】B
【解析】利润总额=1170（收入）-20（税金及附加）-550（成本）-（50-10）（财务费用）-98（管理费用）-50（销售费用）-（40+5+2.73）（营业外支出）=364.27（万元）
捐赠限额=364.27×12%=43.71（万元），实际捐赠为40万，可据实扣除。
可扣除的营业外支出=40（万元）
【知识点】企业所得税综合
（4）
【答案】D
【解析】应纳税所得额=1170（收入总额）-（250+100）（免税收入）-20（税金）-550（成本）-40（财务费用）-98（管理费用）-70（销售费用）-40（捐赠）=2（万元）
该工业企业，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元，应纳税所得额不超过30万元，符合小型微利企业标准。
自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于30万元（含30万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
企业2016年的应纳所得税额=2×50%×20%=0.2（万元）
【知识点】企业所得税综合
四、综合分析题
（1）
【答案】B
【解析】收入总额=8000+200+117（接受捐赠的货物价值及进项税）+120+700=9137（万元）
【知识点】企业所得税综合
（2）
【答案】D
【解析】会计利润=9137-100-49.1-4800-130（交换成本）-1800-800-350-130-6=971.9（万元）
【知识点】企业所得税综合
（3）
【答案】AB
【解析】广告宣传费的计算基数=8000+200+120=83
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