财务管理财务报表财务会计报表练习题.docx
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财务管理财务报表财务会计报表练习题
{财务管理财务报表}财务会计报表练习题
商誉
0
减：
库存股
0
长期待摊费用
0
盈余公积
100000
递延所得税资产
0
未分配利润
50000
其他非流动资产
200000
股东权益合计
非流动资产合计
资产总计
负债和股东权益总计
表2科目余额表
2007年12月31日单位：
元
科目名称
借方余额
科目名称
贷方余额
库存现金
2000
短期借款
50000
银行存款
786135
应付票据
100000
其他货币资金
7300
应付账款
953800
交易性金融资产
0
其他应付款
50000
应收票据
66000
应付职工薪酬
180000
应收账款
600000
应交税费
226731
坏账准备
－1800
应付利息
0
预付账款
100000
应付股利
32215.85
其他应收款
5000
一年内到期的非流动负债
0
材料采购
275000
长期借款
原材料
45000
股本
周转材料
38050
盈余公积
124770.40
库存商品
利润分配（未分配利润）
190717.75
材料成本差异
4250
其他流动资产
90000
长期股权投资
250000
固定资产
累计折旧
－170000
固定资产减值准备
－30000
工程物资
150000
在建工程
578000
无形资产
600000
累计摊销
－60000
递延所得税资产
9900
其他非流动资产
200000
合计
合计
根据上述资料，编制甲股份有限公司2007年12月31日的资产负债表，见表3。
表3资产负债表
会企01表
编制单位：
甲股份有限公司2007年12月31日单位：
元
资产
期末余额
年初余额
负债和股东权益
期末余额
年初余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
795435
短期借款
50000
300000
交易性金融资产
0
15000
交易性金融负债
0
0
应收票据
66000
246000
应付票据
100000
200000
应收账款
598200
299100
应付账款
953800
953800
预付款项
100000
100000
预收款项
0
0
应收利息
0
0
应付职工薪酬
180000
110000
应收股利
0
0
应交税费
226731
36600
其他应收款
5000
5000
应付利息
0
1000
存货
应付股利
32215.85
0
一年内到期的非流动资产
0
0
其他应付款
50000
50000
其他流动资产
90000
100000
一年内到期的非流动负债
0
流动资产合计
其他流动负债
0
0
非流动资产：
流动负债合计
.85
可供出售金融资产
0
0
非流动负债：
持有至到期投资
0
0
长期借款
600000
长期应收款
0
0
应付债券
0
0
长期股权投资
250000
250000
长期应付款
0
0
投资性房地产
0
0
专项应付款
0
0
固定资产
预计负债
0
0
在建工程
578000
递延所得税负债
0
0
工程物资
150000
0
其他非流动负债
0
0
固定资产清理
0
0
非流动负债合计
600000
生产性生物资产
0
0
负债合计
.85
油气资产
0
0
股东权益：
无形资产
540000
600000
实收资本（或股本）
开发支出
0
0
资本公积
0
0
商誉
0
0
减：
库存股
0
0
长期待摊费用
0
0
盈余公积
124770.40
100000
递延所得税资产
9900
0
未分配利润
190717.75
50000
其他非流动资产
200000
200000
股东权益合计
.15
非流动资产合计
资产总计
负债和股东权益总计
相关项目的计算：
货币资金＝2000＋786135＋7300＝795435（元）
应收账款＝600000－1800＝598200（元）
存货＝275000＋45000＋38050＋＋4250＝（元）
关于材料成本差异的处理：
“材料成本差异”科目用来核算企业材料实际成本与计划成本之间的差异，月末借方（以正数表示）余额，表示库存各种材料的实际成本大于计划成本的差异（超支差），贷方（以负数表示）余额表示实际成本小于计划成本的差异（节约差）。
本题“材料成本差异”科目为借方余额，表示实际成本大于计划成本，故计算存货项目的金额时应加上“材料成本差异”账户的借方余额。
固定资产＝－170000－30000＝（元）
甲股份有限公司2007年度有关损益类科目本年累计发生净额见表4：
表4损益类科目2007年度累计发生净额单位：
元
科目名称
借方余额
贷方余额
主营业务收入
主营业务成本
750000
营业税金及附加
2000
销售费用
20000
管理费用
157100
财务费用
41500
资产减值损失
30900
投资收益
31500
营业外收入
50000
营业外支出
19700
所得税费用
112596
根据上述资料，编制甲股份有限公司2007年度利润表，见表5：
表5利润表
会企02表
编制单位：
甲股份有限公司2007年单位：
元
项目
本期金额
上期金额（略）
一、营业收入
减：
营业成本
750000
营业税金及附加
2000
销售费用
20000
管理费用
157100
财务费用
41500
资产减值损失
30900
加：
公允价值变动收益（损失以“一”号填列）
0
投资收益（损失以“一”号填列）
31500
其中：
对联营企业和合营企业的投资收益
0
二、营业利润（亏损以“一”号填列）
280000
加：
营业外收入
50000
减：
营业外支出
19700
其中：
非流动资产处置损失
（略）
三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）
310300
减：
所得税费用
112596
四、净利润（净亏损以“一”号填列）
197704
五、每股收益：
（略）
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
甲股份有限公司其他相关资料如下：
1.（资料一）2007年度利润表（表5）有关项目的明细资料如下：
（1）管理费用的组成：
职工薪酬17100元，无形资产摊销60000元，摊销印花税10000元，折旧费20000元，支付其他费用50000元。
（2）财务费用的组成：
计提借款利息21500元，支付应收票据贴现利息20000元。
（不附追索权）
（3）资产减值损失的组成：
计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30000元。
本年年末坏账准备余额为1800元。
（4）投资收益的组成：
收到股息收入30000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元，自公允价值变动损益结转投资收益1000元。
（5）营业外收入的组成：
处置固定资产净收益50000元（其所处置固定资产原价为400000元，累计折旧为150000元，收到处置收入300000元）。
假定不考虑与固定资产处置有关的税费。
（6）营业外支出的组成：
报废固定资产净损失19700元（其所报废固定资产原价为200000元，累计折旧180000元，支付清理费用500元，收到残值收入800元）。
（7）所得税费用的组成：
当期所得税费用为122496元，递延所得税收益9900元。
除上述项目外，利润表中的销售费用至期末均已支付。
2.（资料二）资产负债表（表3）有关项目的明细资料如下：
（1）本期收回交易性股票投资本金15000元、公允价值变动1000元，同时实现投资收益500元。
（2）存货中生产成本、制造费用的组成：
职工薪酬324900元，折旧费80000元。
（3）应交税费的组成：
本期增值税进项税额42466元，增值税销项税额212500元，已交增值税100000元；应交所得税期末余额为20097元，应交所得税期初余额为0。
应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100000元。
（4）应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200000元。
应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28000元。
（5）应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11500元，支付利息12500元。
（6）本期用现金购买固定资产101000元，购买工程物资150000元。
（7）本期用现金偿还短期借款250000元，偿还一年内到期的长期借款元；借入长期借款400000元。
根据以上资料，采用分析填列的方法，编制甲股份有限公司2007年度的现金流量表。
表6现金流量表
会企03表
编制单位：
甲股份有限公司2007年单位：
元
项目
本期金额
上期金额
一、经营活动产生的现金流量：
略
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
0
收到其他与经营活动有关的现金
0
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
392266
支付给职工以及为职工支付的现金
300000
支付的各项税费
204399
支付其他与经营活动有关的现金
70000
经营活动现金流出小计
966665
经营活动产生的现金流量净额
355835
二、投资活动产生的现金流量
收回投资收到的现金
16500
取得投资收益收到的现金
30000
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
300300
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
0
收到其他与投资活动有关的现金
0
投资活动现金流入小计
346800
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
451000
投资支付的现金
0
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
0
支付其他与投资活动有关的现金
0
投资活动现金流出小计
451000
投资活动产生的现金流量净额
－104200
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
0
取得借款收到的现金
400000
收到其他与筹资活动有关的现金
0
筹资活动现金流入小计
400000
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
12500
支付其他与筹资活动有关的现金
0
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
－862500
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
0
五、现金及现金等价物净增加额
－610865
加：
期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额
795435
表7现金流量表补充资料
补充资料
本期金额
上期金额
1.将净利润调节为经营活动现金流量：
略
净利润
197704
加：
资产减值准备
30900
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
100000
无形资产摊销
60000
长期待摊费用摊销
0
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”号填列）
－50000
固定资产报废损失（收益以“－”号填列）
19700
公允价值变动损失（收益以“－”号填列）
0
财务费用（收益以“－”号填列）
21500
投资损失（收益以“－”号填列）
－31500
递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）
－9900
递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）
0
存货的减少（增加以“－”号填列）
95300
经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）
－120000
经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）
32131
其他
10000
经营活动产生的现金流量净额
355835
2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：
债务转为资本
0
一年内到期的可转换公司债券
0
融资租入固定资产
0
3.现金及现金等价物净变动情况：
现金的期末余额
795435
减：
现金的期初余额
加：
现金等价物的期末余额
0
减：
现金等价物的期初余额
0
现金及现金等价物净增加额
－610865
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