注册会计师《审计》试题及答案卷十二.docx
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注册会计师《审计》试题及答案卷十二
2020年注册会计师《审计》试题及答案（卷十二）
一、单项选择题
1、注册会计师在营销专业服务时，以下行为没有违反职业道德基本原则的是（ ）。
A、夸大宣传提供的服务、拥有的资质
B、无根据地比较其他注册会计师的工作
C、利用媒体刊登名称变更的信息
D、暗示有能力影响有关主管部门或类似机构
2、甲公司为一家珠宝企业，ABC会计师事务所承接了其2011年度财务报表审计业务，但是据了解，ABC会计师事务所从没有审计过珠宝行业，也没有熟悉珠宝行业的人员，则以下说法中正确的是（ ）。
A、这种情况构成了欺诈，应解除业务约定
B、ABC会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面的专家
C、ABC会计师事务所应当与甲公司管理层讨论
D、ABC会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证，确定珠宝的价值
3、如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
下列防范措施中不恰当的是（ ）。
A、征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通
B、在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师发表专业意见的局限性
C、向前任注册会计师提供第二次意见的副本
D、直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本
4、下列不属于会计师事务所层面的防范措施的是（ ）。
A、对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议
B、制定有关政策和程序，识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系
C、制定有关政策和程序，实施项目质量控制复核，监督业务质量
D、制定有关政策和程序，识别对职业道德基本原则的不利影响，评价不利影响的严重程度，采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
5、下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的是（ ）。
A、注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力
B、会计师事务所推介审计客户的股份将产生外在压力导致的不利影响
C、注册会计师在与前任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意
D、如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定
6、A公司目前是上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司2011年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙人。
下列说法中，不正确的是（ ）。
A、A公司存在的道德问题可能对甲注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响
B、如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力，将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响
C、如果甲注册会计师担任A公司重大诉讼案件的辩护人，则因密切关系产生对独立性的不利影响
D、在与前任注册会计师沟通前，应征得客户的同意
7、下列事项中，可能不会导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形是（ ）。
A、A公司准备参与并购企业活动，要求对财务报表进行审计，注册会计师甲的审计收费分两部分，前期审计费用10万元，另外5万元视是否并购成功而支付
B、注册会计师乙目前接受委托对B公司管理活动进行咨询服务，最近B公司发生法律纠纷，注册会计师又将担任该B公司的辩护人，并签订了业务约定书
C、注册会计师丙的弟弟是C公司的一名普通会计人员，注册会计师考虑到其弟并非C公司会计主管，仍然担任C公司审计的项目合伙人
D、注册会计师丁上一年度在D公司从事会计工作，本年度加入会计师事务所并参加D公司的年报审计工作，但非该项目合伙人
二、多项选择题
1、下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（ ）。
A、会计师事务所没有降低收费方式招揽业务
B、会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传
C、会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务
D、会计师事务所没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师
2、Y会计师事务所负责对庚公司（上市公司）2012年度财务报表进行审计，下列各项中，会计师事务所的行为不构成违反注册会计师职业道德规范的有（ ）。
A、就会计调整分录的建议与审计客户管理层进行沟通
B、Y会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义执行业务
C、Y会计师事务所为争取更多的客户对其能力作了广告宣传，但没有诋毁同行
D、Y会计师事务所以降低收费方式招揽业务，但遵守了准则并保证了审计质量
3、A会计师事务所的丙注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。
下列有关职业道德基本原则的表述中，正确的有（ ）。
A、丙注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连，但出具了恰当报告的除外
B、独立性通常是对注册会计师提出的要求，而非非执业会员
C、如果某一情形或关系导致偏见或者对职业判断产生不当影响，会员不应提供相关专业服务
D、诚信原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断
4、下列情形中，会员有义务和权利披露且法律法规未予禁止的包括（ ）。
A、在没有被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息
B、在法律诉讼程序中维护自身的职业利益无需被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿
C、接受后任注册会计师查阅审计工作底稿时无需被审计单位授权
D、接受注册会计师协会质量检查时无需被审计单位授权
5、在运用职业道德概念框架时，如果某些不利影响是重大的，或者合理的防范措施不可行或无法实施，会员可能面临不能消除不利影响或将其降至可接受水平的情形。
如果无法采取适当的防范措施，注册会计师可以采取的措施有（ ）。
A、利用专家的工作
B、必要时与客户解除合约关系
C、拒绝或终止所从事的特定专业服务
D、向其工作单位辞职
6、ABC会计师事务所在2012年1月10日承接了丁公司2011年财务报表审计业务，因为双方合作愉快，丁公司答应为ABC会计师事务所介绍客户，ABC会计师事务所承接后会给丁公司支付一定的介绍费，这种情况下（ ）。
A、会对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响
B、ABC会计师事务所应当采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平
C、不会对职业道德基本原则的遵循产生不利影响
D、这种影响非常重大，没有防范措施可以消除不利影响或将其降至可接受水平
7、当可能存在与客户利益冲突的情形时，注册会计师可能（ ）。
A、告知客户
B、向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引
C、由未参与客户业务的高级职员定期复核防范措施的运用情况
D、解除一个或多个存在冲突的业务合约
8、下列情形中属于产生过度推介导致的不利影响的有（ ）。
A、会计师事务所推介审计客户的股份
B、会计师事务所过分依赖某一客户的收费
C、审计项目合伙人与鉴证客户存在重要的密切商业关系
D、注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人
9、根据职业道德基本原则及审计准则要求，注册会计师接受客户关系前应考虑的事项包括（ ）。
A、客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信
B、客户是否涉足非法活动（如洗钱）
C、客户是否存在可疑的财务报告问题
D、如果应客户要求接替前任注册会计师，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由
10、注册会计师经常在遵循职业道德基本原则时遇到冲突，在确定如何解决道德冲突时，应当考虑（ ）。
A、涉及的道德问题
B、与所涉事项相关的职业道德基本原则
C、制定相关的内部程序
D、可供选择的措施
参考答案：
一、单项选择题
1、
【正确答案】C
【答案解析】注册会计师可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。
2、
【正确答案】A
【答案解析】甲公司为一珠宝企业，ABC会计师事务所没有熟悉珠宝行业的人员就不应当承接该业务，如果承接了，会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供该专业服务，就构成了一种欺诈。
3、
【正确答案】D
【答案解析】选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通。
4、
【正确答案】A
【答案解析】选项A属于具体业务层面的防范措施。
5、
【正确答案】C
【答案解析】选项A，注册会计师具有专业知识、技能和经验才能称之为具备专业胜任能力，而不是单纯的具有注册会计师证书;选项B，该情形属于产生过度推介导致的不利影响;选项D，如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。
6、
【正确答案】C
【答案解析】在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人，会因过度推介导致不利影响。
7、
【正确答案】B
【答案解析】选项A属于或有收费，会因自身利益产生对独立性的不利影响;选项C会因密切关系产生对独立性的不利影响;选项D会因自我评价产生对独立性的不利影响;选项B由于注册会计师从事的不是鉴证业务，担任辩护人不会对职业道德产生不利影响。
二、多项选择题
1、
【正确答案】AD
【答案解析】依据职业道德的要求，会计师事务所及注册会计师不能对其能力进行广告宣传（包括如实的宣传），不能选B;不能允许其他单位或个人借用本所名义从事审计业务，不能选C。
2、
【正确答案】AD
【答案解析】依据职业道德的要求，会计师事务所及注册会计师不能对其能力进行广告宣传（包括如实的宣传），也不得诋毁同行;不允许其他单位借用本所名义从事审计业务。
3、
【正确答案】ABC
【答案解析】客观和公正原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断。
4、
【正确答案】ABD
【答案解析】选项C中向后任注册会计师提供审计工作底稿时必须要经过被审计单位的授权。
5、
【正确答案】BCD
【答案解析】利用专家的工作并不能消除或降低不利影响。
6、
【正确答案】AD
【答案解析】注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
7、
【正确答案】ABCD
【答案解析】注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
（1）如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务;
（2）如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并征得他们同意的情况下执行业务;（3）如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
（1）分派不同的项目组为相关客户提供服务;
（2）实施必要的保密程序，防止XX接触信息;（3）向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引;（4）要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议;（5）由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
8、
【正确答案】AD
【答案解析】选项A和D属于产生过度推介导致的不利影响;选项B和C属于产生自身利益导致的不利影响。
9、
【正确答案】ABCD
【答案解析】在接受客户关系前，注册会计师应当确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响。
注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动（如洗钱）或存在可疑的财务报告问题等。
注册会计师应当遵循专业胜任能力和应有的关注原则，仅向客户提供能够胜任的专业服务。
在承接某一客户业务前，注册会计师应当确定承接该业务是否对职业道德基本原则产生不利影响。
10、
【正确答案】ABCD
一、单项选择题
1、下列有关治理层的有关表述中，错误的是（ ）。
A、治理层，是指对实体的战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织
B、治理层的责任包括对财务报告过程的监督
C、注册会计师应当根据职业判断，定期就可能影响独立性的关系和其他事项与治理层沟通，对于因外在压力和密切关系产生的不利影响，这种沟通尤其有效
D、注册会计师应当根据职业判断，定期就可能影响独立性的关系和其他事项与治理层沟通，对于因外在压力和密切关系产生的不利影响，就不用再跟治理层沟通
2、XYZ会计师事务所在对甲公司审计过程中，项目组成员存在以下情况，其中不对独立性产生不利影响的是（ ）。
A、项目组成员A的父亲在项目组成员A不知情的情况下购买了甲公司少量的股票
B、项目组成员B的父亲是甲公司的工程师，其主打产品由其设计，公司根据销售数量给予一定的奖励
C、项目合伙人C的妻子原在甲公司从事会计工作，但非会计主管，且五年前已经离职
D、甲公司是F1赛事中国站的赞助商，将剩余的5贵宾票赠送给项目经理C，项目经理C将票发放给了项目组成员
3、甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户。
在2012年财务报表审计期间，ABC会计师事务所发现审计项目组前任成员A加入了甲公司担任总经理，但与ABC会计师事务所已经没有重要交往，则ABC会计师事务所可以采取的防范措施不包括（ ）。
A、修改审计计划
B、聘请专家协助甲公司2012年财务报表审计
C、请审计项目组以外的其他注册会计师复核A已做的工作
D、向审计项目组委派经验更丰富的人员
4、A公司目前是上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司2011年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙。
由于时间和人手的限制，A公司拟将编制纳税申报表的业务交由ABC会计师事务所，并且A公司管理层承诺承担对纳税申报表的责任，则下列说法中正确的是（ ）。
A、编制纳税申报表会对财务报表审计业务产生影响
B、ABC会计师事务所不应承接该项服务业务
C、ABC会计师事务所可以承接该服务业务
D、接受编制纳税申报表会对独立性产生不利影响
5、下列情况中，不会影响会计师事务所独立性的是（ ）。
A、会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的
B、会计师事务所就对会计准则或财务报表披露要求的运用与审计客户的管理层进行沟通
C、会计师事务所的一名注册会计师是审计客户的独立董事
D、会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表
6、下列事项中，与注册会计师审计客户A公司形成间接经济利益的是（ ）。
A、注册会计师的父亲持有A公司2000元股票
B、注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了A公司，中介公司代为管理并收取5%的管理费
C、注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了A公司
D、注册会计师持有A公司价值1000元的股票
7、如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，则下列说法正确的是（ ）。
A、可以采取适当的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受的水平
B、可以承接业务
C、没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
D、可以请项目组外成员复核其工作
8、ABC会计师事务所的A注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，A注册会计师从2010年12月份开始连续对甲公司财务报表进行审计（第一年承接的是2010年财务报表审计业务），假设不考虑其他因素影响，A注册会计师能够审计甲公司的财务报表最长至（ ）。
A、2011年
B、2012年
C、2013年
D、2014年
9、会计师事务所承接了甲银行2012年度财务报表审计业务，但会计师事务所为该项目委派的项目组成员A在甲银行按照正常的商业条件开立了存款账户，此时（ ）。
A、该事项不对独立性产生不利影响
B、该事项会对独立性产生不利影响，应将A调离项目组
C、该事项会对独立性产生不利影响，ABC会计师事务所应当解除业务约定
D、该事项会对独立性产生不利影响，应由项目组以外的注册会计师复核已执行的相关审计工作
二、多项选择题
1、以下关于独立性的说法中正确的有（ ）。
A、如果审计客户长期未支付应付的审计费用，尤其是相当部分的审计费用在出具下一年度审计报告前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响
B、对于逾期收费，注册会计师可以采取由未参与执行审计业务的注册会计师提供建议或复核已执行的工作等方法进行防范不利影响
C、会计师事务所在提供审计服务时，以直接或间接形式取得或有收费，将因自身利益产生不利影响，注册会计师应当采取措施将不利影响将至可接受的水平
D、对于公众利益实体的审计客户，会计师事务所不得提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务
2、如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，会计师事务所可采取的防范措施包括（ ）。
A、不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员
B、必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作
C、由其他会计师事务所评价非鉴证服务的结果
D、由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任
3、注册会计师为审计客户提供的下列服务不影响独立性的情形包括（ ）。
A、在会计师事务所承担审计客户管理层职责的情况下提供特定技术支持
B、非审计项目组成员向非公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作
C、沟通审计相关的事项
D、非审计项目组成员向公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作（接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性且服务所涉及的事项从总体上对分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性）
4、有关网络与网络事务所的下列说法中，正确的有（ ）。
A、如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立
B、如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络
C、在判断一个组织结构是否构成网络时，注册会计师应当考虑一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，是否很可能认为这些实体构成网络
D、如果联合体之间分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络
5、如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响，确定不利影响的严重程度时需应考虑（ ）。
A、客户的行业性质
B、会计师事务所的业务类型及收入结构
C、会计师事务所成立时间的长短
D、该客户对事务所是否重要
6、审计项目组成员韩晓的岳父在被审计单位担任监事，以下有关说法中正确的有（ ）。
A、韩晓的岳父与韩晓不是近亲属关系，不对独立性产生影响
B、虽然韩晓的岳父与韩晓不是近亲属关系，也将对独立性产生不利影响
C、会计师事务所应当将韩晓调离审计项目组
D、会计师事务所应当解除与被审计单位之间的业务委托
7、审计客户为2012年初首次公开发行证券的公司，下列关于关键审计合伙人任职期间的说法，不正确的有（ ）。
A、关键审计合伙人可以审计其2012年报表
B、关键审计合伙人不可以审计其2013年报表
C、关键审计合伙人可以审计其2014年报表
D、关键审计合伙人不可以审计其2015年报表
8、会计师事务所长期委派同一名合伙人或高级员工执行某一客户的审计业务，将因密切关系和自身利益产生不利影响，不利影响的严重程度主要取决于（ ）。
A、该人员加入审计项目组的时间长短
B、该人员在审计项目组中的角色
C、会计师事务所的组织结构
D、会计师事务所获取的资质
9、鉴证小组的一名员工发现自己的近亲属持有某单位的股票，该员工可能采取的措施有（ ）。
A、退出项目组
B、与会计师事务所高级管理人员讨论该事项
C、与客户管理层讨论该事项
D、要求亲属处理该股票
10、下列情况中，将产生重大的自身利益不利影响、以至于没有任何防范措施可以将这种不利影响降低至可接受水平的有（ ）。
A、审计项目组成员的主要近亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有重大间接经济利益，该审计客户对于该实体重要
B、如果项目合伙人所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有直接经济利益
C、会计师事务所的前任合伙人加入了审计客户，担任审计客户董事，由于会计师事务所股权更替，该合伙人与事务所无实质性联系
D、会计师事务所合伙人兼任审计客户的独立董事
11、下列实体可认定为公众利益实体的有（ ）。
A、上市公司
B、保险公司
C、银行
D、电信公司
12、甲公司委托ABC会计师事务所审计其2012年度财务报表，经了解，甲公司董事是事务所合伙人赵雪的哥哥，鉴于上述关系，事务所未将赵雪纳入审计项目组，但是赵雪经常作为业务顾问协助各个项目组解决业务执行过程中遇到的问题，以下有关说法中正确的有（ ）。
A、该事项可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响
B、ABC会计师事务所应合理安排赵雪的职责，使其减少对甲公司审计项目组可能产生的影响
C、由审计项目组以外的注册会计师复核赵雪已执行的相关审计工作
D、ABC会计师事务所应尽快与甲公司解除业务约定
13、独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法，用以指导注册会计师（ ）。
A、识别对独立性的不利影响
B、评价不利影响的严重程度
C、必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
D、保持客观公正
参考答案：
一、单项选择题
1、
【正确答案】D
【答案解析】选项C，正确，故对比分析，选项D错误。
2、
【正确答案】C
【答案解析】选项A，项目组成员A的父亲持有股票，属其主要近亲属在某一实体拥有直接经济利益，无论多少都会对自身利益产生不利影响;选项B，项目组成员B的父亲的利益与财务报表中的收入相关，存在直接经济利益;选项C，项目合伙人C的妻子，五年前已经离职审计客户，审计一般不会涉及其一编制的财务报表，非会计主管，现在不能对该实体产生重大影响，则可认为独立性不会受到影响;选项D，如果客户向注册会计师（或其近
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