资产减值准备办法doc.docx
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资产减值准备办法doc
资产减值准备办法
第一章总则
第一条为了加强中钞特种防伪科技有限公司（以下简称“公司”）的各项资产的安全、及时控制并降低公司财务风险，根据国家及地方有关财务法律、法规、中国印钞造币总公司（以下简称“总公司”）的有关规定，特制定本办法。
第二条本办法对短期投资、委托贷款、存货、应收账款、长期投资、固定资产、无形资产等资产计提减值准备相关内容进行了规范。
第三条本办法适用于公司各部门。
第二章资产减值准备办法
第四条公司于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。
公司应当合理地计提各项资产减值准备，但不得计提秘密准备，否则将作为重大会计差错予以更正，并在会计报表附注中说明事项的性质、调整金额，以及对公司财务状况、经营成果的影响。
第五条短期投资
规划财务部作为公司短期投资的归口管理部门，负责在期末对各项短期投资进行全面检查。
短期投资按成本与市价孰低计量，市价低于成本的部分，计提短期投资跌价准备。
短期投资的市价按其在会计期内最后一个交易日的收盘价计算。
公司采用按单项投资计提跌价准备。
第六条委托贷款
公司规划财务部负责对委托贷款本金进行定期检查，并在期末按委托贷款本金与可收回金额孰低计量，可收回金额低于委托贷款本金的差额，需计提减值准备。
在资产负债表上，委托贷款的本金和应收利息减去计提的减值准备后的净额，并入长期债权投资项目。
规划财务部在对委托贷款计提减值准备时，具体按如下原则计算：
（一）委托贷款的对象为行业内企业的，委托贷款原则上不计提减值准备；
（二）委托贷款对象为非行业内企业的，根据逾期情况计提减值准备。
具体标准如下：
1．未到期委托贷款，按5%计提；
2．展期一次的委托贷款，按50%计提；
3．展期二次及以上的委托贷款，按100%计提。
本制度所称的可收回金额，是指资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。
其中，销售净价是指资产的销售价格减去所发生的资产处置费用后的余额。
对于长期投资而言，可收回金额是指投资的出售净价与预期从该资产的持有和投资到期处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中较高者。
其中，出售净价是指出售投资所得价款减去所发生的相关税费后的余额。
第七条应收款项
（一）公司规划财务部负责及时了解主业品的销售回款情况并及时催款；营销部负责及时了解非主业品的销售回款情况并及时催款，若发现客户出现无法按时回款的可能性时，及时通知规划财务部。
（二）规划财务部负责在期末分析各项应收款项的可回收性，并预计可能产生的坏账损失。
对预计可能发生的坏账损失，计提坏账推备。
坏账准备计提政策，按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于公司。
坏账准备计提方法一经确定，不随意变更。
需变更时，将在会计报表附注中予以说明。
（三）根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息，公司坏账准备采用账龄分析法计提。
具体按下述标准计算：
1．对被行业内企业之间产生的应收款项原则上不计提坏账准备。
本制度所称行业内企业为中国印钞造币总公司及其所属主要印钞、造币、造纸、制卡企业，印研所、其投资控股/实际控制的子公司。
2．对本行业外企业的应收款项按如下比例计提：
账龄
比例（%）
1年以内
5
1-2年
10
2-3年
30
3-4年
50
4-5年
80
5年以上
100
（四）除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大外（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿还债务等，以及3年以上的应收款项），下列各种情况不能全额计提坏账准备：
1．当年发生的应收款项；
2．计划对应收款项进行重组；、
3．与关联方发生的应收款项；
4．其他已逾期、但无确凿证据表明不能收回的应收款项。
（五）公司的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。
（六）公司持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。
第八条存货
（一）公司在期末由物资部组织规划财务部及其他部门有关人员进行存货全面清查。
如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时、生产计划调整后不需用、或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，按可变现净值低于存货的部分，计提存货跌价准备。
可变现净值，是指公司在正常经营过程中，以估计售价减去估计完工成本及销售所必须的估计费用后的价值。
（二）存货跌价准备应按单个存货项目的成本与可变现净值计量，如果某些存货具有类似用途并与在同一地区生产和销售的产品系列相关，且实际上难以将其与该产品系列的其他项目区别开进行估价的存货，可以合并计量成本与可变现净值；对于数量繁多、单价较低的存货，可以按存货类别计量成本与可变规净值。
公司应尽可能地按单个存货项目计提存货跌价准备，对不能按单个项目计提跌价准备的存货，应说明原因，经总公司同意后，可以采用分类计提的办法，但公司不能随意扩大按分类计提存货跌价准备的存货范围。
对于象纸张、防伪油墨、外购三级棉、棉短绒、重要化工材料、铜、铝、镍、钢带、锌等公司外购重要原材料，必须按单个项目计提存货跌价准备。
（三）当存在以下一项或若干项情况时，应当将存货账面价值全部转入当期损益：
1．已霉烂变质的存货；
2．已过期且无转让价值的存货；
3．由于生产计划和产品结构调整，在生产中已不再需要的专用防伪材料和印版等专用辅助材料；其他在生产中不再需要又无使用价值和转让价值的存货；
4．其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。
（四）公司物资部负责向规划财务部提供市场价格变化信息（定期提供，如每月）、不适应新产品需要的库存原材料情况（不定期提供）、不适应新机器设备使用的备品备件情况（不定期提供）；营销部负责定期向规划财务部提供非主业品销售价格表。
当存在下列情况之一时，规划财务部应当计提存货跌价准备：
1．市价下跌；
2．公司使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；
3．公司因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；
4．其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。
（五）公司在计提存货跌价准备时，应按照下述原则计算：
1．下述存货原则上不计提跌价准备：
（1）公司在行业内采购的防伪专用材料和局管材料，在公司中正在使用或仍能使用的；
（2）任务品的半成品、产成品；
（3）按订单生产的营业品成品。
2．外购的通用原材料及不按订单生产的营业品，根据其存放时间、货品的质量及市场行情来分析确定其跌价准备的计提比例，参考比例如下：
存放时间
货品质量
市场行情
计提比例
1年以内
合格
跌价5%
5%
1-2年
合格
滞销
10%
2-3年
合格
滞销
30%
3年以上
合格
滞销
50%
3．外购备品备件：
（1）由于机器设备更新换代，造成备品备件已经不需使用的，按下述标准计提：
存放时间
计提比例
1年以内
50%
1年以上
100%
（2）对于仍在使用的备品备件，根据其储存量与年使用量情况计提，具体标准如下：
类别
计提比例
1年内可使用的部分
0%
1年以后，2年内可使用的部分
20%
2年以后，3年内可使用的部分
30%
3年以后，4年内可使用的部分
50%
4年以后，5年内可使用的部分
70%
5年以后可使用的部分
100%
第九条长期投资
（一）规划财务部负责在期末对长期投资进行检查，如需计提减值准备，按单项项目计提。
（二）对有市价的长期投资，根据下列迹象判断其是否应当计提减值准备：
1．市价持续2年低于账面价值；
2．该项投资暂停交易1年或1年以上；
3．被投资单位当年发生严重亏损；
4．被投资单位持续2年发生亏损；
5．被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。
（三）对无市价的长期投资根据下列迹象判断是否应当计提减值准备：
1．影响被投资单位经营的政治或法律环境发生变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损；
2．被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化；
3．被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等；
4．有证据表明该项投资实质上已经不能再给公司带来经济利益的其他情形。
5．一项长期股权投资，如果投资单位与被投资单位均执行本会计制度，投资单位按权益法核算该长期投资，且连续两年有平均不低于同期银行存款利率的投资收益，则投资单位可不计提长期投资减值准备。
如果投资持有期间连续两年及以上没有正常投资收益，且资产负债率偏高，均应计提减值准备，并作说明。
计提比例（权益法核算的基础上）如下：
投资年限
资产负债率（%）
计提比例（%）
2-3年
75
10
3-4年
85
20
4-5年
90以内
50
5年以上
90以上
80
第一十条固定资产
（一）公司设备一/二部在期末组织规划财务部及其他部门有关人员对固定资产进行盘查；设备一/二部在固定资产发生由于技术进步而在可预见的未来不会再使用、或已经生产了大量不合格品、或遭到毁损等情况时，及时将信息传递至规划财务部，由规划财务部负责判断是否计提固定资产减值准备。
固定资产如需计提减值准备，按单项项目计提。
（二）公司大部分设备为专用设备，专用设备能用的，如无明显的市价变化，不计提减值准备。
如公司的固定资产实质上已经发生了减值，需计提减值准备。
对存在下列情况之一的固定资产，需全额计提减值准备：
1．长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；
2．由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；
3．虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；
4．已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；
5．其他实质上已经不能再给公司带来经济利益的固定资产。
（三）已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。
第一十一条无形资产
（一）规划财务部负责无形资产的管理工作。
规划财务部负责收集无形资产的使用信息以及其他相关信息。
无形资产如需计提减值准备，按单项项目计提。
（二）当存在下列一项或若干项情况时，需将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益：
1．某项无形资产已被其他新技术等所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值；
2．某项无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为公司带来经济利益；
3．其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。
对本行业的特殊无形资产——储备技术的减值准备按3年平均计提。
在用的专有技术不计提。
（三）当存在下列一项或若干项情况时，应当计提无形资产的减值准备：
1．某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为公司创造经济利益的能力受到重大不利影响；
2．某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年现内预期不会恢复；
3．某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；
4．其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。
（四）公司在计提无形资产减值准备时，应按下述原则计提：
1．购入或自主研发的印钞、造币、造纸等专用防伪技术，在该项技术已经被某一个人民币品种采用时，原则上不计提减值准备；
2．公司拥有的专用防伪技术，如未被人民币产品使用，应根据拥有年限计提减值准备，具体如下：
拥有时间
计提比例
0-1年
20%
1-2年
50%
2-3年
100%
第一十二条公司计算的当期应计提的资产减值准备金额如果高于已提资产减值准备的账面余额，应按其差额补提减值准备；如果低于已提资产减值准备的账面余额，应按其差额冲回多提的资产减值准备，但冲减的资产减值难备，仅限于已计提的资产减值准备的账面余额。
实际发生的资产损失，冲减已提的减值准备。
已确认并转销的资产损失，如果以后又收回，相应调整已计提的资产减值准备。
公司不允许滥用会计估计，如果发生，则作为重大会计差错，按照重大会计差错更正的方法进行会计处理，将多提的资产减值准备，在转回的当期，遵循原渠道冲回的原则（如原追溯调整的，当期转回时仍然追溯调整至以前各期；原从上期利润中计提的，当期转回时仍然调整上期利润），不得作为增加当期的利润处理。
第一十三条处置已经计提减值准备的各项资产，以及债务重组、非货币性交易、以应收款项进行交换等，应当同时结转已计提的减值准备。
第一十四条公司对于不能收回的应收款项、长期投资等应当查明原因，追究责任。
对有确凿证据表明确实无法应收款项、长期投资等，如债务单位或被投资单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，经股东大会或董事会，批准作为资产损失，冲销已计提的相关资产减值准备。
第一十五条公司在建工程预计发生减值时，如长期停建并且预计在近年内不会重新开工的在建工程，也需根据上述原则计提资产减值准备。
参考计提比例如下：
预计不能开工的年限
计提比例（%）
1
30
2
50
3
100
第三章附则
第一十六条本办法由规划财务部负责解释。
第一十七条本办法自公布之日起实施。
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1、走过春的田野，趟过夏的激流，来到秋天就是安静祥和的世界。
秋天，虽没有玫瑰的芳香，却有秋菊的淡雅，没有繁花似锦，却有硕果累累。
秋天，没有夏日的激情，却有浪漫的温情，没有春的奔放，却有收获的喜悦。
清风落叶舞秋韵，枝头硕果醉秋容。
秋天是甘美的酒，秋天是壮丽的诗，秋天是动人的歌。
2、人的一生就是一个储蓄的过程，在奋斗的时候储存了希望；在耕耘的时候储存了一粒种子；在旅行的时候储存了风景；在微笑的时候储存了快乐。
聪明的人善于储蓄，在漫长而短暂的人生旅途中，学会储蓄每一个闪光的瞬间，然后用它们酿成一杯美好的回忆，在四季的变幻与交替之间，散发浓香，珍藏一生！
3、春天来了，我要把心灵放回萦绕柔肠的远方。
让心灵长出北归大雁的翅膀，乘着吹动彩云的熏风，捧着湿润江南的霡霂，唱着荡漾晨舟的渔歌，沾着充盈夜窗的芬芳，回到久别的家乡。
我翻开解冻的泥土，挖出埋藏在这里的梦，让她沐浴灿烂的阳光，期待她慢慢长出枝蔓，结下向往已久的真爱的果实。
4、好好享受生活吧，每个人都是幸福的。
人生山一程，水一程，轻握一份懂得，将牵挂折叠，将幸福尽收，带着明媚，温暖前行，只要心是温润的，再遥远的路也会走的安然，回眸处，愿阳光时时明媚，愿生活处处晴好。
5、漂然月色，时光随风远逝，悄然又到雨季，花，依旧美；心，依旧静。
月的柔情，夜懂；心的清澈，雨懂；你的深情，我懂。
人生没有绝美，曾经习惯漂浮的你我，曾几何时，向往一种平实的安定，风雨共度，淡然在心，凡尘远路，彼此守护着心的旅程。
沧桑不是自然，而是经历；幸福不是状态，而是感受。
6、疏疏篱落，酒意消，惆怅多。
阑珊灯火，映照旧阁。
红粉朱唇，腔板欲与谁歌？
画脸粉色，凝眸着世间因果；未央歌舞，轮回着缘起缘落。
舞袖舒广青衣薄，何似院落寂寞。
风起，谁人轻叩我柴扉小门，执我之手，听我戏说？
7、经年，未染流殇漠漠清殇。
流年为祭。
琴瑟曲中倦红妆，霓裳舞中残娇靥。
冗长红尘中，一曲浅吟轻诵描绘半世薄凉寂寞，清殇如水。
寂寞琉璃，荒城繁心。
流逝的痕迹深深印骨。
如烟流年中，一抹曼妙娇羞舞尽半世清冷傲然，花祭唯美。
邂逅的情劫，淡淡刻心。
那些碎时光，用来祭奠流年，可好？
8、缘分不是擦肩而过，而是彼此拥抱。
你踮起脚尖，彼此的心就会贴得更近。
生活总不完美，总有辛酸的泪，总有失足的悔，总有幽深的怨，总有抱憾的恨。
生活亦很完美，总让我们泪中带笑，悔中顿悟，怨中藏喜，恨中生爱。
9、海浪在沙滩上一层一层地漫涌上来，又一层一层地徐徐退去。
我与你一起在海水中尽情的戏嬉，海浪翻滚，碧海蓝天，一同感受海的胸怀，一同去领略海的温情。
这无边的海，就如同我们俩无尽的爱，重重的将我们包裹。
10、寂寞的严冬里，到处是单调的枯黄色。
四处一片萧瑟，连往日明净的小河也失去了光彩，黯然无神地躲在冰面下恹恹欲睡。
有母女俩，在散发着丝丝暖意的阳光下，母亲在为女儿梳头。
她温和的把头发理顺。
又轻柔的一缕缕编织着麻花辫。
她脸上写满笑意，似乎满心的慈爱永远装不下，溢到嘴边。
流到眼角，纺织进长长的。
麻花辫。
阳光亲吻着长发，像散上了金粉，闪着飘忽的光辉。
女儿乖巧地依偎在母亲怀里，不停地说着什么，不时把母亲逗出会心的微笑，甜美的亲情融化了冬的寒冷，使萧索的冬景旋转出春天的美丽。
11、太阳终于伸出纤纤玉指，将青山的柔纱轻轻褪去。
青山那坚实的肌胸，挺拔的脊梁坦露在人们的面前，沉静而坚毅。
不时有云雾从它的怀中涌起，散开，成为最美丽的语言。
那阳光下显得凝重的松柏，那苍茫中显现出的点点殷红，那散落在群山峰顶神秘的吻痕，却又增添了青山另外的神秘。
12、原野里那郁郁葱葱的植物，叫我们丝毫感受不到秋天的萧索，勃勃生机与活力仍在田间高山涌动。
谷子的叶是墨绿的，长而大的谷穗沉甸甸地压弯了昨日挺拔的脊梁；高粱仍旧那么苗条，满头漂亮的红缨挥洒出秋的风韵；那纵横原野的林带，编织着深绿浅黄的锦绣，抒写出比之春夏更加丰富的生命色彩。
13、终于，心痛，心碎，心成灰。
终于选择，在月光下，被遗忘。
百转千回，早已物是人非；欲说还休，终于咫尺天涯；此去经年，你我终成陌路。
爱你，终是一朵花开至荼糜的悲伤，一只娥飞奔扑火的悲哀。
14、世界这么大，能遇见，不容易。
心若向阳，何惧忧伤。
人只要生活在这个世界上，就有很多烦恼，痛苦或是快乐，取决于你的内心。
人不是战胜痛苦的强者，便是屈服于痛苦的弱者。
再重的担子，笑着也是挑，哭着也是挑。
再不顺的生活，微笑着撑过去了，就是胜利。
15、孤独与喧嚣无关，摩肩接踵的人群，演绎着身外的花开花谢，没谁陪你挥别走远的流年。
孤独与忙碌迥异，滚滚红尘湮没了心境，可少了终点的奔波，人生终究一样的苍白。
当一个人成长以后，在他已经了解了世界不是由鲜花和掌声构成之后，还能坚持自己的梦想，多么可贵。
16、生活除却一份过往和爱情外，还是需要几多的遐思。
人生并不是单单的由过往和爱情符号所组成的，过往是人生对所有走过岁月的见证；因为简单，才深悟生命之轻，轻若飞花，轻似落霞，轻如雨丝；因为简单，才洞悉心灵之静，静若夜空，静似幽谷，静如小溪。
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