中央电大会计学专科《中级财务会计二》历年期末考试单项业务题计算题和综合题题库doc.docx
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中央电大会计学专科《中级财务会计二》历年期末考试单项业务题计算题和综合题题库doc
中央电大会计学专科《中级财务会计
（二）》历年期末考试
单项业务题、计算题和综合题题库
2016年1月试题及答案
四、单项业务题
18.Z公司2014年12月发生部分经济业务如下：
（1）以银行存款支付广告费50000元。
（2）对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元，成本18万元，增值税税率17%。
该项交易具有商业实质。
（3）试销新产品一批，售价20万元，成本12万元。
合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货,目前公司尚不能合理估计退货率。
发票已开并发货，货款尚未收到。
（4）按面值1500万元发行债券一批，期限2年、利率5%,款项已收妥并存人银行。
发行费用略。
（5）用银行存款支付职工薪酬15万元，同时代扣个人所得税2万元。
（6）用银行存款支付诉讼费35000元。
（7）委托某证券公司发行普通股股票600000股，按协议证券公司从发行收入中收取2%的手续费。
股票每股面值1元，发行价格为每股2元。
（8）预提经营业务发生的长期借款利息18万元，明年6月初支付。
（9）结转本年实现的净利润500万元。
耍求对上述业务编制会计分录（不需写明细账户）。
五、计算题
19.2014年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。
该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用）,债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。
公司于每年的6月末、12月末计提利息,同时分摊折价款。
要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数）：
（1）发行债券的折价；
（2）各期的应付利息；
（3）第1期分摊的折价；
（4）2014年6月30日的摊余成本;
（5）到期应偿付的金额。
六、综合题
20.2014年1月6F1A公司向B公司赊购材料一•批，价款100000元，增值税17000元。
2015年9月1口，A公司发生财务困难，无法按合同规定偿还货款，双方协商进行债务重组，B公司同意A公司以一台设备清偿该项债务。
设备的公允价值40000元，原价200000元、累计折III120000元，已计提减值准备30000元，适用增值税税率17%。
B公司对该项债权已计提坏账准备34000元。
不考虑其他相关税费。
要求：
（1）计算A公司的债务重组收益（列示计算过程）；
（2）编制A公司以设备抵债的有关会计分录。
（3）编制B公司收到抵债设备的会计分录。
18.19.20题答案：
四、单项业务题（本题共33分）
50000
18.
（1）借：
销售费用
贷:
银行存款
（2）借:
长期股权投资
贷：
主营业务收入
应交税费
同时:
借：
主营业务成本
贷:
库存商品
（3）①对销项增值税：
借:
应收账款
贷:
应交税费
②对发出商品：
借:
发出商品
贷:
库存商品
（4）借:
银行存款
贷:
应付债券
（5）借:
应付职工薪酬
贷:
银行存款
应交税费
（6）借：
管理费用
贷:
银行存款
（7）借:
银行存款
贷:
股本
资本公积
（8）借：
财务费用
贷:
应付利息
（9）借:
利润分配
贷:
本年利润
评分参考:
每笔会计分录3分。
借、贷方向
TF确者.酌情给分-
50000
351000
300000
51000
180000
180000
34000
34000
120000
120000
15000000
15000000
170000
150000
20000
35000
35000
1176000
600000
576000
180000
180000
50000000
5000000
科目及金额全部正确，才可给满分；其中部分
19.
（1）发行债券的折价=实际发行价15366680-面值20000000=4633320（元）
（2）各期（半年）的应付利息=面值20000000X票面利率4%十2=400000（元）
（3）第1期分摊的折价=本期实际利息费用一本期应付利息
=384167-400000=15833（元）
（4）2014年6月30日的摊余成本=期初摊余成本+本期摊销折价
=15366680+15833=15382513（元）
（5）到期应偿付的金额=债券到期面值+最后一期应付利息=20400000（元）
评分参考：
每个指标2分，计算过程与结果各1分。
六、综合题（本题12分）
20.（DA公司的债务重组收益=117000-（40000+40000X17%）=70200（元）
（2分）
（2）A公司的会计分录:
①结转偿债设备的账面价值:
借：
固定资产清理
50000
累计折旧
120000
固定资产减值准备
30000
贷：
固定资产
200000
（2分）
②用设备抵债:
借:
应付账款
117000
贷：
固定资产清理
40000
应交税费
6800
营业外收入
70200
（3分）
③结转偿债设备的处置损失:
10000
借：
营业外支出
贷：
固定资产清理
10000
（2分:
（3）B公司的会计分录:
借：
固定资产40000
应交税费6800
坏账准备34000
营业外支出36200
贷:
应收账款117000（3分）
评分参考：
同四、五题。
四、单项业务题
18.对T公司6月份发生的下列经济业务编制会计分录：
（1）用银行存款交纳上月应交的所得税20万元。
（2）预收销货款50万元存入银行。
（3）发现去年第三季度公司行政办公大楼折旧费少计8万元，经确认属于非重大会计差错。
（4）以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款5万元。
（5）出售一项专利，收入28万元已存入银行。
该项专利账面价值12万元，未计提减值与摊销；营业税率5%o
（6）4月贴现的商业承兑汇票下月8FI到期，到期值80万元。
现得知付款企业因涉及一宗诉讼，银行存款全部被冻结，估计到时无法偿付本项汇票款。
（7）本月应付职工薪酬150000元，其中销售人员薪酬80000元，公司管理人员薪酬70000元。
（8）销售商品一批，价款50000元、增值税8500元。
已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款，但为了减少库存，同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系，最终将商品销售给了对方并开出了专用发票。
该批商品成本为35000兀。
（9）经批准回购本公司发行在外的普通股股票10万股，每股回购价20元。
（10）本月主营业务应交城市维护建设税5000元。
五、计算题
19.2012年度Z公司的相关会计核算资料如下：
（1）年初购入存货一批，成本60万元，年末提取减值损失3万元。
（2）年初购人一项商标自用，成本150万元，会计上无法确定商标的使用寿命；税法则要求按10年并采用直线法摊销商标价值。
（3）本年确认罚款支出5万元，尚未支付。
要求根据上述资料：
%1计算确定上述各项资产或负债本年末的账面价值与计税基础；
%1逐笔分析是否产生与所得税核算有关的暂时性差异；如有，请确定各项暂时性差异的金额及类型。
六、综合题
20.2011年1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为105000元。
2012年7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿上项账款。
该产品市价为80000元，增值税率为17%,产品成本为70000元。
A公司为该笔应收账款计提的坏账准备为5000元，B公司对抵债存货已计提跌价准备5000元，产品已于7月1日运往A企业。
要求：
（1）计算债务人B公司获得的债务重组收益；
（2）分别编制A公司及B公司与上面债务重组事项有关的会计分录。
18、19、20题答案：
18.T公司6月份发生的部分经济业务的会计分录如卜一：
（1）
200000
200000
500000
500000
80000
000
50000
000
80
（4）借：
营业外支出
贷：
银行存款50
借：
应交税费
贷：
银行存款
（2）借：
银行存款
贷：
预收账款
（3）借：
管理费用
贷：
累计折旧
（5）借:
银行存款
280000
贷:
无形资产
120000
应交税费
14000
营业外收入
146000
（6）借:
应收账款
800000
贷:
预计负债
800000
（7）借:
销售费用
80000
管理费用
70000
贷:
应付职工薪酬
150000
（8）对发出商品：
借:
发出商品
35000
贷:
库存商品
35000
对销项税额：
借:
应收账款
8500
贷:
应交税费
8500
（9）借:
库存股
2000000
贷:
银行存款
2000000
（10）借：
营业税金及附加
5000
贷:
应交税费
5000
（3分）
（3分）
（1分）
（1分）
（1分）
（1分）
（1分）
（1分）
评分标准:
第8小题6分，其余每小题3分。
部分正确的，酌情给分。
五、计算题（本题11分）
19.
（1）2012年末，存货的账面价值=60-3=57万元（1分），计税基础为60万元
2012年末，商标账面价值=150万元（1分），计税基础=150-150/10=135万元2012年末，其他应付款的账面价值为5万元（1分），计税基础=5-0=5万元
（2）第一笔业务产生可抵扣暂时性差异（1分），暂时性差异=57—60=—3万元第二笔业务产生应纳税暂时性差异（1分），暂时性差异=150-135=15万元
第三笔业务，由于该项负债的账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。
20.
（1）债务人B公司重组债务的账面价值=105000（元）
抵债产品视同销售应交的增值税=80000X17%=13600（元）
r
债务人B公司获得的债务重组收益=105000-80000-13600=11400（元）
（2分）
（2）会计分录如下：
债务人B公司：
借:
应付账款
105000
贷:
主营业务收入
80000
应交税费
13600
营业外收入
11400
〈3分）
同时：
借:
存货跌价准备
5000
主营业务成本
65000
贷:
库存商品
70000
（3分）
债权人A公司:
借:
在途物资
80000
应交税费
13600
坏账准备
5000
营业外支出
6400
贷:
应收账款
105000
（3分）
评分标准：
同第四、五题。
四、单项业务题
18.Z公司（增值税一般纳税人、经营产品适用17%的增值税）2010年12月发生部分业务如卜《要求编
制会计分录（写出总账科目即可）：
（1）交纳上月应交未交的增值税12万元。
（2）对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。
该项交易具有商业实质。
（3）出售自用厂房一栋，按规定应交营业税80万元。
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