上海继续教育《企业所得税新申报表填报技巧和案例分析》全.docx
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上海继续教育《企业所得税新申报表填报技巧和案例分析》全
第1部分判断题
╳1. “补充申报”是指申报期内，由于纳税人自查、主管税务机关评估等发现以前年度申报有误而更改申报。
解析：
申报期后，由于纳税人自查、主管税务机关评估等发现以前年度申报有误而更改申报为“补充申报”。
√2. 纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。
╳3. 企业“从业人数”是指与企业建立劳动关系的职工人数，不包含企业接受的劳务派遣用工人数。
解析：
从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
√4. 《一般企业收入明细表》只反映“会计口径”信息，属于利润表细化，与税收政策无关，会计未确认收入的视同销售收入本表不再填列。
╳5. 税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，即使企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，也不允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。
解析：
税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。
√6. 发生政策性搬迁的企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除。
╳7. A106000《企业所得税弥补亏损明细表》中的“纳税调整后所得”直接引自主表中第19行“纳税调整后所得”。
解析：
主表中第19行“纳税调整后所得”后面不是第22行“弥补以前年度亏损”，还有第20行“所得减免”以及第21行“抵扣应纳税所得额”两个数据项；因此，A106000《企业所得税弥补亏损明细表》中的“纳税调整后所得”是一个计算分析值，不能直接引自主表。
√8. 《企业所得税实施条例》规定，企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
√9. 《企业所得税实施条例》规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧摊销扣除。
√10. 报告年度或以前年度销售的商品，在资产负债表日后至年度财务报告批准报出前折让、退回的，应作为资产负债表日后事项的调整事项处理、调整报告年度的收入、成本等。
╳11. 依据国税函【2008】875号规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，通常应当在发生当期冲减当期销售商品收入，资产负债表日后事项除外。
解析：
国税函【2008】875号规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
√12. 依据企业所得税法相关规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费用扣除限额时，其销售（营业收入）额应包括视同销售（营业收入）。
√13. 企业一个纳税年度内只从事免税项目业务，发生的业务招待费等支出属于免税项目相关的支出，其超过税法规定扣除限额的支出部分不再作纳税调增处理。
╳14. 《企业所得税实施条例》规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，准予税前扣除。
解析：
《企业所得税实施条例》38条规定：
企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
①非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；②非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
╳15. 《企业所得税实施条例》规定，以分期收款方式销售货物的，应当在发出货物时一次确认收入的实现，并按照公允价值确认收入金额。
解析：
《企业所得税实施条例》规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期分期确认收入的实现，并按照合同或协议约定的金额确认收入金额。
√16. 在计算境外应纳税所得额时，企业为取得境内、外所得而在境内、境外发生的共同支出，与取得境外应税所得有关的、合理的部分，应在境内、境外应税所得之间，按照合理比例进行分摊后扣除。
√17. 企业会计准则规定，无论是成本法还是权益法，被投资单位分派的股票股利，投资企业不作账务处理，但应于除权日注明所增加的股数，以反映股份的变化情况。
╳18. 企业对外投资发生持有期间投资收益（包括减资），并按税法规定为减免税收入的，在《投资收益纳税调整明细表》（A105030）中调整。
解析：
发生持有期间投资收益（包括减资），并按税法规定为减免税收入的，在《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）中调整。
╳19. 企业处置投资项目按税法规定确认为损失的在《投资收益纳税调整明细表》（A105030）中调整。
解析：
处置投资项目按税法规定确认为损失的在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）进行纳税调整。
√20. 依据企业所得税法相关规定，企业取得被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积转增股本的部分视同股息所得的收益，作为企业增加股权投资计税基础。
√21. 如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《企业所得税实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可正确上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
√22. 企业计提资产减值准备的资产、在终止确认时如果发生损失，计提资产减值准备调整的在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）中进行。
╳23. 依据企业所得税法相关规定，对于视同销售业务，属于企业自制的资产，应按企业生产成本确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
解析：
国税函【2008】828号：
属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
√24. 金融企业计提的贷款损失准备、理赔费用准备金等特殊行业准备金，应在《特殊行业准备金纳税调整明细表》（A105120）中调整。
╳25. 适用符合企业所得税视同销售条件，会计核算已确认收入、成本且与税收确认金额一致，也需要在《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）中填报。
解析：
适用符合企业所得税视同销售条件，若会计已进行处理，且与税收确认金额一致，不需要在《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）中填报。
√26. 企业不论是否存在纳税调整，只要发生资产折旧、摊销的，都需在《资产折旧摊销情况及纳税调整明细表》进行列示填报。
╳27. 《企业所得税实施条例》规定，企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，不需要计入当期收入。
解析：
《企业所得税实施条例》规定，企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
╳28. 企业政策性搬迁期间发生的购置资产支出，可以从搬迁收入中扣除，并应按税法有关规定，计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。
解析：
企业搬迁期间新购置的各类资产，应按税法有关规定，计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限；但企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。
╳29. 企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入应该缴纳企业所得税。
解析：
企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免征企业所得税。
√30. 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
第2部分单选题
（B）31. 企业所得税纳税人在申报期内对已申报内容进行更正申报的称为（）。
A、正常申报
B、更正申报
C、补充申报
D、纠正申报
解析：
正常申报：
申报期内，纳税人第一次年度申报为“正常申报”；更正申报：
申报期内，纳税人对已申报内容进行更正申报的为“更正申报”；补充申报：
申报期后，由于纳税人自查、主管税务机关评估等发现以前年度申报有误而更改申报为“补充申报”。
（D）32. 下列关于会计处理与税务处理的叙述不正确的是（）。
A、企业在财务、会计处理办法与税法规定不一致时，应当按照税法规定计算应纳税所得额
B、税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算应纳税所得额
C、企业会计核算应当以财政部颁布的全国统一财务会计制度为准
D、计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应当按照会计规定计算
解析：
企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应当按照税法规定计算。
（B）33. 下列关于A105030《投资收益纳税调整明细表》的填报说明不正确的是（）。
A、本表适用于发生投资收益纳税调整项目的纳税人填报
B、发生持有期间投资收益，并按税法规定为减免税收入的本表进行调整
C、处置投资项目按税法规定确认为损失的本表不作调整
D、处置投资项目按税法规定确认为损失的在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》进行纳税调整
解析：
发生持有期间投资收益，并按税法规定为减免税收入的本表不作调整。
（A）34. 下列不属于“小型微利工业企业”认定条件的是（）。
A、收入总额不超过2亿元
B、年度应纳税所得额不超过30万元
C、从业人数不超过100人
D、资产总额不超过3000万元
解析：
符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业的企业，并符合：
工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
（B）35. 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）年。
A、3
B、5
C、10
D、20
解析：
《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
（A）36. 权益法核算的长期股权投资，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，调整长期股权投资的成本，同时应当计入（）。
A、营业外收入
B、投资收益
C、管理费用
D、公允价值变动损益
解析：
权益法核算的长期股权投资，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资的成本。
（B）37. 对于“以公允价值计量且其变动计入当期损益”的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入（）。
A、交易性金融资产
B、投资收益
C、财务费用
D、管理费用
解析：
对于“以公允价值计量且其变动计入当期损益”的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益）。
（A）38. 企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是（）。
A、将资产用于股息分配
B、将资产用于生产另一产品
C、将资产从总机构转移至分支机构
D、将资产用途由自用转为经营性租赁
解析：
选项A，所有权转移视同销售；选项B、C、D所有权未转移，不视同销售。
（C）39. 下列各项中，不能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（）。
A、转让无形资产使用权的收入
B、视同销售收入
C、转让无形资产所有权的收入
D、出租固定资产的收入
解析：
业务招待费税前扣除限额计提依据为销售（营业）收入，它包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括营业外收入。
（A）40. 对于企业不符合不征税收入条件的政府补助产生的纳税调整，应该填报（）。
A、《未按权责发生制确认收入调整明细表》（A105020）
B、《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）
C、《资产折旧、摊销情况及纳税调整表》（A105080）
D、《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）
解析：
不符合不征税收入条件的政府补助，需填报《未按权责发生制确认收入调整明细表》（A105020）。
（C）41. 不征税收入用于支出所形成的资产，应该填报（）。
A、《未按权责发生制确认收入调整明细表》（A105020）
B、《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）
C、《资产折旧、摊销情况及纳税调整表》（A105080）
D、《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）
解析：
不征税收入用于支出所形成的资产，在《资产折旧、摊销情况及纳税调整表》（A105080）中相关表格中填报调整。
（A）42. 《企业会计准则》规定，企业发生的业务招待费，不论是哪个部门发生的，统一在（）科目核算。
A、管理费用
B、销售费用
C、营业外支出
D、管理费用或销售费用
解析：
《企业会计准则》规定，企业发生的业务招待费，不论是哪个部门发生的，统一在“管理费用”科目核算。
（B）43. 税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业做出的特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的（）起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。
A、次年1月1日
B、次年6月1日
C、次年5月1日
D、次年1月16日
解析：
《所得税法实施条例》第121条规定：
税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业做出的特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，且不得在计算应纳税所得额时扣除。
（A）44. 《企业会计准则》规定，提取的安全生产费应当计入成本或当期损益，同时计入（）科目。
A、专项储备
B、专项应付款
C、长期应付款
D、利润分配
解析：
《企业会计准则》规定，提取的安全生产费应当计入成本或当期损益，同时计入“专项储备”科目。
（C）45. 依据企业所得税法相关规定，企业在计算股权转让所得时，可以从转让股权收入扣除的是（）。
A、盈余公积
B、未分配利润
C、投资成本
D、资本公积
解析：
国税函【2010】79号规定，转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。
（B）46. 企业对外投资，其初始投资产生差异的调整应在（）进行。
A、《投资收益纳税调整明细表》（A105030）
B、《纳税调整项目明细表》（A105000）
C、《未按权责发生制确认收入调整明细表》（A105020）
D、《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）
解析：
初始投资产生差异的调整在《纳税调整项目明细表》（A105000）设置。
（C）47. 《企业所得税法实施条例》规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当按照（）确认收入的实现。
A、被投资方董事会作出利润分配决定的日期
B、被投资方经理层作出利润分配决定的日期
C、被投资方股东会或股东大会作出利润分配决定的日期
D、被投资方上级主管部门作出利润分配决定的日期
解析：
《企业所得税法实施条例》第17条规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方股东会或股东大会作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
（B）48. 企业以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理后，在（）年内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入本年应税收入的金额。
A、1
B、5
C、10
D、3
解析：
企业以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入本年应税收入的金额。
（A）49. 某服装厂2014年由于管理不善毁损一批库存布料，账面成本为24.65万元（含运费4.65万元），取得保险公司赔款8万，企业所得税前允许扣除的损失是（）万元。
A、20.56
B、16.65
C、20.4
D、20.84
解析：
进项税额转出=（24.65-4.65）×17%+4.65×11%=3.91。
企业可在税前扣除的损失＝24.65+3.91-8＝20.56（万元）
（D）50. 依据企业会计准则规定，企业取得的政策性搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为（）处理。
A、营业外收入
B、专项应付款
C、专项储备
D、资本公积
解析：
企业取得的政策性搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。
（A）51. 企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款应作为（）处理。
A、专项应付款
B、递延收益
C、营业外收入
D、资本公积
解析：
企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。
（C）52. 企业购买的国债，在持有期间会计上一般按照权责发生制确认利息收入，而税法上在持有期间不确认收入，企业在年度申报时通过（）进行纳税调整。
A、A105030《投资收益纳税调整明细表》
B、A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》
C、A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》
D、A105010《视同销售纳税调整明细表》
解析：
持有期间，会计上一般按照权责发生制确认利息收入，而税法上在持有期间不确认收入，在年度申报时，企业通过A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》第3行、将会计上确定的利息收入调减。
（D）53. 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的（）在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。
A、100%
B、50%
C、10%
D、70%
解析：
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。
（B）54. 执行西部大开发优惠政策的企业，在定期减免税的减半期内，可以按照企业（）计算的应纳税额减半征税。
A、法定税率
B、适用税率
C、10%
D、20%
解析：
执行国发【2007】39号规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业，在定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。
（C）55. 企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免。
A、30%
B、70%
C、10%
D、25%
解析：
企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。
（C）56. 企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（）。
A、饲养家禽
B、远洋捕捞
C、海水养殖
D、种植中药材
解析：
企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
（2）海水养殖、内陆养殖。
所以选项C是正确的，选项A、B、D，属于免征企业所得税的项目。
（B）57. 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（）缴纳企业所得税。
A、合并计算
B、汇总计算
C、单独计算
D、不需要
解析：
居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
（C）58. 参与跨地区汇总纳税的分支机构，其分摊基数的计算是按照（）分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算。
A、本年度
B、上上年度
C、上年度
D、上半年用上上年度、下半年用上年度
解析：
分摊基数的计算是按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算。
（C）59. 企业计算“本年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例”时，“企业总收入”是指（）。
A、会计规定的“企业总收入”
B、会计规定的“营业收入”
C、税法规定的“收入总额”
D、会计规定的“主营业务收入”
解析：
“本年企业总收入”,填报纳税人本年以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为税法第六条规定的收入总额。
包括：
销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。
（A）60. 依据企业所得税法相关规定，纳税人本年购置并实际使用的“本年允许抵免节能节水的专用设备投资额”包括（）。
A、发票价税合计价格
B、允许抵扣的增值税进项税额
C、按有关规定退还的增值税税款
D、设备运输、安装和调试等费用
解析：
“本年允许抵免节能节水的专用设备投资额”：
填报纳税人本年购置并实际使用《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的节能节水等专用设备的发票价税合计价格，但不包括允许抵扣的增值税进项税额、按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。
第3部分多选题
（ABCD）61. 下列关于《基础信息表》的作用叙述正确的有（）。
A、纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台
B、为税务机关后续管理提供企业重要基本情况
C、为企业纳税人减负
D、可与CTAIS已有信息进行比对，提高税务登记信息质量
解析：
上述叙述均是正确的。
基础信息表的作用：
1.纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台；2.为税务机关后续管理提供企业重要基本情况；3.为纳税人减负，如可替代小型微利企业年度备案资料；4.可与CTAIS已有信息进行比对，提高税务登记信息质量（行业分析、纳税评估、风险管理）。
（ABC）62. 计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。
A、税收滞纳金
B、罚金、罚款和被没收财务的损失
C、赞助支出
D、准备金支出
解析：
《企业所得税法》第10条规定，计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除
（1）向投资者支付的利息、红利等权益性投资收益款项；
（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财务的损失；（5）本法第九条规定以外的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出。
（ABC）63. 下列关于企业发生的维简费和安全生产费税务处理的叙述正确的有（）。
A、计提维简费和安全生产费不得税前扣除
B、实际发生的维简费和安全生产费用支出，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除
C、实际发生的维简费和安全生产费用支出，属于资本性支出的计入资产成本，计提折旧税前扣除
D、实际发生的维简费和安全生产费用支出一律不得税前扣除
解析：
总局2011年第26号和2013年67号公告规定：
计提维简费和安全生产费不得税前扣除；实际发生的维简费和安全生产费用支出，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除。
属于资本性支出的计入资产成本，计提折旧税前
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