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最新审计考前复习资料
审计考前复习资料
单项选择题
1.下列各项中，不能作为审计存在原因的是（A）。
A.管理部门和审计师之间存在利益冲突B.财产所有权和财产管理权分离
C.信息不对称D.财务报表的复杂性，需要专业知识才能判断
2.在审计监督体系中，政府审计的独立性表现为（B）。
A.独立于审计委托人，但不独立于被审计单位B.独立于被审计单位，但不独立于委托者
C.与审计委托者和被审计单位均不独立D.与审计委托者和被审计单位均独立
3.关于独立审计的下述提法，不正确的是（C）。
A.独立审计是随着商品经济的发展而发展的B.独立审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计
C.独立审计的产生早于政府审计D.独立审计独立于政府和任何企业或经济组织
4.下列各类审计中，起源、发展最早的应当是（B）。
A.内部审计B.政府审计C.注册会计师审计D.国际审计
5.在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到社会公众是在（C）。
A.详细审计阶段B.资产负债表审计阶段C.财务报表审计阶段D.抽样审计阶段
6.甲会计师事务所拟承接大华公司2009年的财务报表，按照《中国注册会计师协会会员职业道德守则》的规定，下列判断不违反注册会计师独立性原则的是（D）。
A.大华公司的财务经理是甲会计师事务所的主要注册会计师
B.大华公司的独立董事是甲会计师事务所的主要注册会计师
C.大华公司的总裁是甲会计师事务所的主要注册会计师
D.大华公司的机房维护员是甲会计师事务所的主要注册会计师
7.注册会计师应努力达到形式上的独立，这是因为（B）。
A.注册会计师要遵守职业准则B.注册会计师要努力保持公众对注册会计师行业的信任
C.形式上的独立是实质上的独立的前提条件D.保持公正、无偏见
8.注册会计师在执行审计业务时，如果未能采取有效的防范措施降低威胁至可接受水平，则应当采取以下（B）应对办法。
A.消除产生的威胁B.拒绝接受委托或解除业务约定
C.与审计客户管理层沟通威胁的可能影响D.与审计客户治理层讨论独立性威胁
9.下列描述中，属于或有收费的是（D）。
A.以未审财务报表总资产为基准确定收费
B.会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额
C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能
D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用
10.以下对独立性的要求中说法正确的是（B）。
A.独立原则不仅制约注册会计师，而且也对非执业会员有严格的要求
B.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性
C.注册会计师在执行鉴证业务时，不必在意形式上的独立，但是必须要保持实质上的独立
D.XYZ会计师事务所的X注册会计师为ABC公司独立董事，XYZ会计师事务所拟承接ABC公司2009年度财务报表审计业务
11.注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。
行政处罚对于注册会计师个人来说，并不包括（A）。
A.没收违法所得B.警告C.暂停执业D.吊销注册会计师证书
12.因违约和过失可能使注册会计师承担的责任是（C）。
A.民事责任B.行政责任和刑事责任C.民事责任和行政责任D.民事责任和刑事责任
13.如果财务报表存在多处错误事项，每一处都不算重大，但报表作为整体是就可能导致严重失实，注册会计师执行审计准则规定的程序未能将错误事项查处来，该注册会计师会被认定为（A）。
A.普通过失B.欺诈C.重大过失D.没有过失
14.注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（D）。
A．过失责任B．行政责任C．民事责任D．法律责任
15.一般认为，注册会计师审计的目标的层次为（C）。
A.三个B.一个C.两个D.四个
16.下列认定中与利润表组成要素无关的是（C）。
A.发生B.完整性C.权利和义务D.准确性
17.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。
则被审计单位违反的“认定”是（C）。
A.存在B.完整性C.计价与分摊D.权利与义务
18.甲公司将2010年度的主营业务收入列入2009年度的会计报表，则其2009年度会计报表存在错误的认定是（C）。
A.存在B.估价和分摊C.发生D.完整性
19.被审计单位下列事项中，属于准确性认定的是（C）。
A.向甲公司拆借的款项未列入账中B.将经营租入设备列入企业固定资产
C.将应收账款乙公司一笔货款50万元记为100万元D.预付账款列示于应付账款中
20.注册会计师为发现被审计单位财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是（C）。
A.检查文件记录B.重新计算C.分析程序D.重新执行
21.实物证据通常证明（A）。
A.实物资产是否存在B.实物资产的所有权C.实物资产的计价准确D.有关会计记录是否正确
22.注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最弱的是（D）。
A.应收账款函证回函B.销售发票C.购货发票D.入库单
23.下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（B）。
A.经营场所B.存货的所有权C.实物资产的存在D.内部控制的执行情况
24.下列关于审计程序的说法中，不正确的是（D）。
A.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系
B.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
C.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点D.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据
25.总体审计策略的详略程度取决于（D）。
A.初步业务活动的结果B.审计业务的特征
C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验D.被审计单位规模及该项审计业务的复杂程度
26.注册会计师在制定总体审计策略和具体审计计划中，与治理层和管理层沟通的说法正确的是（C）。
A.注册会计师可以就总体审计策略的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通
B.注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通
C.注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通
D.注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层而非管理层沟通
27.如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为50000元，而资产负债表可接受的重要性水平为100000元，则会计报表层的重要性水平应为（B）元。
A.100000B.50000C.75000D.25000
2.重要性是注册会计师职业判断的结果。
在确定上市公司财务报表重要性水平时，不同的注册会计师可以采用不同的方法，但以下（A）方法是不恰当的。
A.根据对重要股东的函证或询问结果综合确定B.根据所属会计师事务所的惯例确定
C.选择判断基础乘以固定的百分比，得出重要性水平D.根据自己的从业经验确定
28.下列有关审计重要性的表述中，错误的是（C）。
A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
D.重要性的确定离不开职业判断
29.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。
下列做法正确的是（C）。
A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险
C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对该公司及其环境的了解
D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果
30.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（D）。
A．在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D．注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
2.F注册会计师负责对巳公司2009年度财务报表进行审计。
在实施进一步审计程序时，F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
（1）在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素中错误的是（D）。
A．计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，F注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广
B．评估的重大错报风险越高，F注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广。
C．确定的重要性水平越低，F注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
D．确定的重要性水平越高，F注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
（2）F注册会计师在期中实施进一步审计程序也有在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的有（B）。
A．在期中实施进一步审计程序，可能有助于F注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项：
或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案
B．如果在期中实施了进一步审计程序，F注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据
C．巳公司管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进—步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改F注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化
D．即使F注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项（包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项），从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响。
31.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。
下列表述正确的是（A）。
A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多
B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多
32.关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是（C）。
A.审计风险是预先设定的B.重大错报风险是评估的
C.审计风险是注册会计师审计前面临的D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的
33.下列有关检查风险的观点不能认同的是（D）。
A．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
B．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系
C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险
D．检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系
34.注册会计师在执行财务报表审计时，首先应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估（D）。
A.可接受的检查风险B.审计风险水平C.控制风险水平D.财务报表重大错报风险
35.了解被审计单位及其环境一般（D）。
A.在承接客户和续约时进行B.在进行审计计划时进行
C.在进行期中审计时进行D.贯穿于整个审计过程的始终
36.注册会计师应当了解被审计单位会计政策的选择和运用，是否符合适用的会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况。
在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，不属于注册会计师应当予以特别关注的事项是（B）。
A.重要项目的会计政策和行业惯例B.常规交易的会计处理方法
C.在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响D.会计政策的变更
4.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（C）。
A.为了进行风险评估程序B.收集充分适当的审计证据
C.为了识别和评估财务报表重大错报风险D.控制检查风险
37.在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策和行业惯例，重要的会计政策不包括（B）。
A.收入确认、存货的计价方法B.固定资产预计净残值的估计
C.长期股权投资的成本法和权益法D.借款费用是资本化还是费用化
38.了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（D）。
A.了解被审计单位的业绩趋势B.确定被审计单位的业绩是否达到预算
C.将被审计单位的业绩与同行业作比较D.考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力
6.注册会计师在实施风险评估程序时可以通过向相关人员询问来获得对被审计单位及其环境的了解。
下列对相关人员的询问不恰当的是（C）。
A.询问治理层有助于注册会计师了解财务报表编制的环境
B.询问内部审计人员有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作
C.询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工有助于注册会计师评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施
D.询问内部法律顾问有助注册会计师了解有关法律法规的遵循情况
39.内部控制的目标不包括（B）。
A.财务报告的可靠性B.审计风险处在低水平
C.经营的效率和效果D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求
40.关于内部控制，下列表述不正确的是（B）。
A.内部控制的设计与运行受制于成本效益原则B.内部控制是针对所有业务活动而设计的
C.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败
D.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效
41.下列选项中不正确的是（B）。
A.内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证
B.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计
C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D.在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据
42.控制环境的说法不正确的是（D）。
A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
B.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。
良好的控制环境是实施有效内部控制的基础
C.在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制
D.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价
5.职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。
下列职责分离做法中正确的是（B）。
A.交易授权、交易执行、交易付款分离B.交易授权、交易记录、资产保管分离
C.资产保管、交易执行、交易报告分离D.交易授权、交易付款、交易记录分离
6.在了解内部控制时，注册会计师最应当关注的是（B）
A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊
C.内部控制是否明确区分控制要素D.内部控制是否没有因串通而失效
43.在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是（D）。
A．计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广
B．评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广
C．确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
D．确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广单项选择题
44.注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是（B）。
A．往往难以获取有关期中以前的充分、适当的审计证据
B．如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间再获取审计证据
C．被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改
D．剩余为审计期间还往往会发生对所审期间的财务报表具有重大影响的业务
3.如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于是（D）。
A．风险应对方案B．控制测试方案C．综合性方案D．实质性方案
4.如果注册会计师权衡成本效益，通常情况下应采用的进一步审计程序方案是（上述选项）（B）
45.注册会计师实施程序以确定控制是否得到一贯执行，其实质是在测试控制的（A）。
A.有效性B.存在性C.正在使用情况D.完整性
46.下列审计程序不用于控制测试和了解内部控制的是（D）。
A.询问B.观察C.检查D.函证
47.下列情况应当实施控制测试的是（B）。
A.在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是无效的
B.在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的
C.注册会计师在了解内控时发现控制很薄弱
D.即使现有控制得到执行也不足以防止财务报表发生重大错报
48.即使注册会计师已获取了控制在期中有效运行的审计证据，仍然需要（A）。
A.考虑如何将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末B.重新考虑重要性水平
C.重新评估财务报表层次重大错报风险D.重新评估认定层次重大错报风险
49.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，则（D）。
A.注册会计师可以部分地利用以前年度所执行的控制测试B.注册会计师可以利用以前审计获取的审计证据
C.注册会计师可以每隔一年进行一次控制测试D.注册会计师应当每次审计时都测试这类控制
50.下列关于细节测试的表述不正确的是（D）。
A.细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试
B.测试的目的是直接识别财务报表认定是否存在错报
C.测试的设计和实施应针对认定层次的重大错报风险
D.实施细节测试需要大量使用分析手段研究数据间的关系
51.实质性测试的类型包括（C）。
A.控制测试和细节测试B.控制测试和实质性测试
C.细节测试险和实质性分析程序D.控制测试和实质性分析程序
52.如果针对剩余期间还需要大量的审计投入才能降低在期末未能发现重大错报的风险，则CPA应当（B）。
A.在期中实施实质性程序B.不在期中实施实质性程序
C.利用在期中获取的审计证据D.重新评估重大错报风险
53.有关审计抽样的下列表述中，正确的是（A）。
A.注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据
B.审计抽样适用于控制测试和实质性测试中的所有审计程序
C.统计抽样方法和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择
D.信赖过度风险和误受风险影响审计效率
54.下列关于审计抽样的说法中，不正确的是（D）。
A．审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B．在审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会
C．审计抽样的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征
D．选取特定项目进行测试属于审计抽样
55.从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，抽样间隔数为（B）。
A.10B.20C.30D.40
56.注册会计师应当特别关注的，可能导致不正确审计结论的两种风险是（D）。
A.信赖不足风险与误拒风险B.信赖不足风险与误受风险
C.信赖过度风险与误拒风险D.信赖过度风险与误受风险
57.注册会计师负责对丁公司2009年度财务报表进行审计。
在运用审计抽样时，注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
注册会计师希望从2000张编号为0001至2000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采用系统抽样法下，抽取到的第四个样本号为（B）。
A.2015B.0015C.2005D.1995B
【解析】间距＝N/n＝2000/100＝20，前四个样本号应为：
1955、1975、1995、0015，所以第四个样本号应为0015
58.在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查（D）上是否有审批人的签字。
A.订货单B.发运单C.销售发票D.销售单
59.销售与收款循环的业务起点是（A）。
A.接受客户订单B.向顾客提供商品或劳务C.商品或劳务转化为应收账款D.收入货币资金
60.下列凭证中，不属于销售与收款循环的是（D）。
A.销售单B.发运单C.销售发票D.存货盘点表
61.为了确保所有发出的货物均已开出发票，注册会计师应该从被审计年度的（B）抽取样本与相关的发票进行核对。
A.主营业务收入明细B.发货单C.销售单D.应收账款明细账
5.注册会计师了解被审计单位销售业务后认为以下事项处理进行了适当的职责分离的是（C
A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表
B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票
C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判
D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计人员专门负责
6.注册会计师需要了解被审计单位销售交易内部控制流程评估错报风险领域。
下列各项中最能预防员工贪污、挪用销货款的方法是（C）
A.请客户将货款直接汇入公司所指定的银行账户B.收取客户支票与收取客户现金由不同人员担任
C.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳D.公司收到客户支票后立即寄送收据给客户
62.注册会计师核对销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，主要是为了进行（D）测试。
A.真实性B.完整性C.列报D.截止
63.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（D）。
A.只审查销售日记账B.由日记账追查至有关原始凭证
C.只审查有关原始凭证D.由有关原始凭证追查至销售日记账
64.注册会计师对被审计单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查（C）。
A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销货折扣
C.销货业务的入账时间是否正确D.销货退回是否已经核准
65.检查发货单、销售发票是否事先编号并按编号的先后顺序使用是为了验证主营业务收入的（B）认定。
A.发生B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊
66.审计人员为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（A）。
A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试
C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D.向债务人函证
67.收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否（D）。
A．在同一天B．相差不超过15天C．相差不超过30天D．在同一适当会计期间
68.对于未函证的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是（B）。
A.重新测试相关的内部控制制度B.抽查有关原始凭证
C.实施分析程序D.审查资产负债表日后的收款情况
69.审计人员审计应收账款的目的，不包括（C）。
A.确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性
C.确定应收账款的回收期D.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性
70.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（B）。
A.函证很可能无效的应收款项B.交易频繁但期末余额较小的应收账款
C.执行其他审计程序可以确
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