税收票证自查报告与税收计划财务管理合集.docx

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税收票证自查报告与税收计划财务管理合集

税收票证自查报告与税收计划财务管理合集

税收票证自查报告

纳税服务中心20**年度税收票证自查报告按照市局关于20**年度税收票证检查的工作部署，结合我纳税服务中心票证管理的实际情况，抽出吕善彪、孟祥臻、陈霞三名工作人员组成检查小组，对20**年度管票、用票情况进行了认真全面地检查，现将自查情况报告如下：

一、存在问题

（一）未装订汇总凭证单。

20**年1–6月份除车购税票有税收（汇总专用）缴款书订装外，税收小额完税证、税收罚款收据、行政性收费专用收据等都没有装订汇总凭证单。

没有汇总凭证单不能一目了然了解每旬税款报解的数字，只能通过每张税票相加掌握相关收入进度。

20**年7月27–29日，省局收入核算处黄雄副处长带队来我局，对20**年度税收票证和税收报解入库进行专项检查。

在对我纳税服务中心20**年1–6月份税收票证的检查中，也指出了税票未装订汇总凭证单这一问题。

（二）未按规定填开税票。

20**年1月份情况：

（1）1月份彭瑾开具税收小额完税证10套，增值税税种，用税收百位小额完税证征收千位税款，超面额开票，税票号码为：

07220252457、07220257461、07220257466、07220257530、07220257559、07220257608、07220257620、07220257622、07220257624、07220257637；

（2）20**年1月4日彭瑾开具税收小额完税证1套，增值税税种，销售收入栏和实缴金额栏有涂改现象，应作废但未作废，税票号码为：

07220257468；

（3）20**年1月25日彭瑾开具税收小额完税证1套，增值税税种，税票面字体重叠变粗，应作废未作废。

20**年2月份情况：

（1）2月份彭瑾开具税收小额完税证9套，增值税税种，用百位小额完税证开具千位税款，超面额征收，税票号码为：

07220257759、07220257754、（*）、07220257733、07220257768、07220257826、07220257850、07220257895、07220257903；

（2）20**年2月1日彭瑾开具税收小额完税凭证1套，增值税税种，税票面字体重叠变粗，应作废未作废。

二、整改要求

（一）在税收票证领发以及保管方面，要严格执行领发制度，做到交接手续齐全、严密，票证使用人员及代征、代扣单位在领取票证时，必须由领、发双方共同清点领、发数量和号码，双方清点无误后，领、发双方交换“票款结报手册”互为对方登记领、发票证种类、数量、字轨号码及领发时间，然后在手册上双方共同签章。

（二）在票证使用方面，严格执行票证填开“十不准”规定，做到专票专用，先领先用，顺序填开。

多联式票证要一次全份复写或打印，各栏目要填写齐全，字迹端正清晰，不能漏填、简写、省略、涂改、挖补。

各种章戳加盖齐全。

（三）在票证审核方面，要始终坚持“三级”审核制度，做到了按月、按季进行票证盘点、盘库以及票证日常检查。

能按票证装订程序及时将各类票证整理归档，按要求及时装订归档，并要装订汇总凭证单。

各类票证报表报送及时。

（四）在税款缴库的及时性和安全性方面，必须认真执行国家税务总局制定的各项税收票证管理办法和规定，不得逾期结报、延期缴库，不得违规开设税款过度帐户或将税款存入其他帐户，尤其要加强税收票证结报缴销环节的审核，保证结报的税款和实际征收的税款相一致，登记销号的税票和实际结报的税票吻合，保证填用的税收票证符合税收票证填用要求和税收会计原始凭证填制要求。

二○一*年七月六日

篇二：

办税服务厅自查报告。

办税服务厅自查报告按照市地税局关于办税机构自查工作的通知精神，延川县地税局积极开展自查工作。

认真实践“政风行风”建设的要求，坚持以服务地方经济发展为中心，本着为纳税人提供完善的纳税服务举措和优质、高效、便捷的纳税服务质量为目的，延川县办税服务厅依照通知精神逐一自查，现将自查结果上报如下：

一、自查现状

（一）规章制度方面1、今年初机构改革，办税服务厅从原来隶属于直属分局独立了出来，办税服务厅人员也有较大变动，原大厅办税人员因工作需求调入其他部门，同时办税服务厅组建了新的管理机构，由主任亲自主抓各项工作，负责主任岗、综合管理岗；另由一位税务人员负责发票（票证）管理岗、发票发售岗、税收会计岗；还有一位税务人员负责申报征收岗。

分工合作各负其责，使独立后的办税服务厅工作有声有色。

2、我们以提高工作质量和效率为出发点，密切联系实际工作，健全规范管理制度，先后完善了“服务制度”、“服务承诺”、“主任值班制度”、“岗位工作职责”、“考勤制度”等相关制度。

使大厅的工作有章可循，有章可依。

以完善的规章制度指导工作，规范办税人员行为，明确的岗位职责和完善的日常考核，落实了各项工作，实现了创建星级办税服务厅的高效运转。

（二）办税流程方面1、为全心全意为纳税人服务，我们以优化窗口服务为切入点，分设综合管理区、申办征收区、发票管理区及综合服务区，分工明确的办税区域为纳税人提供了便捷高效的服务。

2、因为办税服务厅独立不久，很多办税程序还不独立和完善，比如纳税人前来申报纳税，需要先到二楼的管理科找到对应的管理员进行审表，然后再到办税服务厅办理纳税事宜，申报完后的纳税资料还要纳税人再送回管理科，这样的多跑趟办税，给纳税人带来了诸多不便。

（三）纳税服务制度和承诺1、按照“便民、高效、廉洁、规范”的宗旨，本着“以人为本、亲民化服务”的原则，我们建立了办税服务制度，限时服务、延时服务、预约服务、提醒服务等各种服务措施保证了向纳税人提供优质高效的服务。

同时公布监督举报电话，真诚欢迎纳税人及广大群众给予监督，并提宝贵意见和建议。

2、为全心全意为纳税人服务，营造依法纳税、诚信纳税的税收环境，我们特向社会公开我们的服务承诺。

包括信息服务承诺、咨询服务承诺、办税服务承诺、发票办理服务承诺、服务态度承诺、政务公开承诺及信息保密承诺。

各项承诺是我们坚持“以纳税人为中心”的服务理念，也是我们提高服务水平的决心。

（四）基本建设方面1、大厅独立以来，我们以完善大厅便民服务设施以便提高办事效率着手，狠抓大厅硬件设施建设，厅里分设了综合业务、申报纳税、发票管理和综合服务区作为服务项目。

由于我办税厅面积小，一些制度不能一一上墙。

2、在办税服务厅门口公布了各季节的办公时间。

并设立意见举报箱。

必要的办公用品齐全，增设了饮水机，空调、资料取阅架等便民服务设施。

但是我们的设施还不到位，比如还未安装触摸屏。

（五）文明服务方面办税服务厅全体人员严格遵守“爱国守法、明礼诚信、团结友善、勤俭自强、敬业奉献”的宗旨，对前来办税或咨询的每一位纳税人热情周到，礼貌用语，耐心讲解。

在规定的时间按时上下班，工作时间坚决不串岗、不离岗、不打游戏、不看电影，不干与工作无关的事情。

服务厅人员都能熟练掌握各项工作流程，为优质服务纳税人提供强有力保证。

让每一位纳税人都感受到纳税服务承诺和首问责任就在我们身上落实。

不足之处是不能长期坚持着统一制服上班。

二、自查中存在问题

（一）服务程序繁琐，效率低下比如纳税人前来申报纳税，需要先到二楼的管理科找到对应的管理员进行审表，然后再到办税服务厅办理纳税事宜，申报完后的纳税资料还要纳税人亲自送回管理科，这样的多跑趟办税，给纳税人带来了诸多不便。

（二）办税服务厅规范化建设不到位由于我办税厅面积小，一些制度不能一一上墙，触摸屏等办税设施也没有安装到位。

（三）税务人员不能按规定统一着制服办公三、自查整改措施。

（一）针对上述问题一，我们采取如下措施加强整改，对于前来申报纳税的纳税人，先到二楼的管理科找对应的管理员进行审表，然后到办税服务厅办理纳税事宜，申报完后的纳税资料不需要纳税人亲自送回管理科，而是由大厅的办税人员整理收集，一个工作日结束后转交给管理员。

这样就避免了纳税人多趟跑了，也给纳税人带来了方便。

（二）源于办税服务厅条件限制，我们的公告制度不能一一上墙，通过整改，我们将需要上墙的公告制度通过电子显示屏、资料取阅架触摸屏等设施公开税收政策、办税程序、服务承诺、税收行政收费项目、税务违法处罚标准、办理时限、办理时间、咨询和投诉举报电话等应公开事项。

更加科学便利的为纳税人服务。

（三）经过整改，加强了税务人员的服务意识，培养了遵守工作纪律的习惯。

现在，全体工作人员都统一制服按时上下班，并且做到办公时间不脱岗，不串岗，不打游戏看电影，不炒股等从事其他与工作无关的事项。

通过一系列的整改，办税服务厅的整体服务质量有了质的飞跃，办税人员的服务意识和业务水平有了大幅度的提高，在以后的工作中，我们会定期不定期的自查，进一步提高我们的服务质量和办事效率，争取“百尺竿头更进一步”，把对纳税人的服务做的尽善尽美。

篇三：

税收票证管理表证单书。

附件税收票证管理表证单书一、税收票证领发单税收票证领发单编号：

发放单位：

领取单位（人）：

领发日期：

单位：

份说明：

《税收票证领发单》：

各级税务机关及税务机关税收票证开具人员、扣缴义务人、代征代售人等办理税收票证的领发、交回等业务时，填制本单。

一、领发税收票证需填制《税收票证领发单》。

《税收票证领发单》一式两联，领发双方各执一联，互相签字（章）确认。

二、印制税收票证税务机关依据一联作为记账凭证，登记《税收票证分类出纳账》。

三、领用税务机关依据一联登记《税收票证分类出纳账》，发放税收票证的上级或所属税务机关依据一联登记《税收票证分类出纳账》。

四、领用税收票证的税务机关税收票证开具人员、扣缴义务人、代征代售人等领用单位（人），据以登记《税收票证结报缴销手册》，发放税收票证的基层税务机关税收票证管理人员据以登记《税收票证结报缴销手册》和《税收票证分类出纳账》。

五、因以下原因造成税收票证交回的，也应使用《税收票证领发单》作为记账凭证：

1.因税收票证全包全本印制质量不合格上交；

2.因停用上交；

3.在领发过程中出现税收票证种类、票证号码的错误：

4.扣缴义务人和代征代售人终止税款征收业务；

5.纳税人停止自行填开税收票证；

6.其他原因需交回的。

六、表中有关栏目的填写说明：

1.税收票证名称、领发数量、字轨、起始号码、终止号码按本次领发、交回业务内容填写。

2.如有交回业务发生，应在备注栏按上述原因分项说明。

二、税收票款结报缴销单税收票款结报缴销单编号:

结报缴销单位（人）:

说明：

《税收票款结报缴销单》：

税务机关税收票证开具人员、扣缴义务人和代征代售人等税收票证领用单位（人）与基层税务机关办理税收票款结报缴销，以及基层税务机关向上级或所属税务机关办理缴销票证业务时，填制本单。

一、《税收票款结报缴销单》一式二联，一联作为结报缴销单位（人）记账（留存），一联作为发放税务机关记账凭证，与结报缴销的税收票证一起归档备查，互相签字（章）确认。

二、税务机关税收票证开具人员、扣缴义务人和代征代售人等税收票证领用单位（人）按照结报缴销管理要求填制《税收票款结报缴销单》，一联作为结报缴销单位（人）记账（留存）并依据登记《税收票证结报缴销手册》，另一联连同所附的相关税收票证交发放税收票证的基层税务机关归档备查，基层税务机关依据此联登记《税收票证结报缴销手册》和《税收票证分类出纳账》。

三、基层税务机关按照缴销税收票证数量填制《税收票款结报缴销单》，一联由基层税务机关记账（留存）并依据登记《税收票证分类出纳账》，另一联连同所附的相关税收票证交发放税收票证的上级或所属税务机关归档备查，上级或所属税务机关依据此联登记《税收票证分类出纳账》。

四、表中有关栏目的填写说明：

（一）结报缴销期间：

填写本次税收票证结报缴销的起止日期。

（二）结报缴销日期：

填写本次结报税收票证的日期。

（三）结报缴销单位（人）:

填写税务机关税收票证开具人员、扣缴义务人和代征代售人等税收票证领用单位（人）的全称以及作为结报缴销单位（人）的基层税务机关名称。

（四）开具数：

填写结报缴销票证的开具数量（不包括开具作废的数量）。

（五）实征税款（元）：

填写结报缴销票证所征收税款的税额（不包括开具作废税收票证的所载金额）。

基层税务机关向上级或所属税务机关缴销税收票证时可不填写此项。

（六）开具作废数：

填写结报缴销票证中开具作废的数量。

（七）税收票证管理员（签章）：

受理结报缴销业务的税务机关税收票证管理员签字或盖章。

（八）结报缴销人（签章）：

办理结报缴销的人员签字或盖章。

三、税收票证结报缴销手册税收票证结报缴销手册领取单位（人）：

第页说明：

一、《税收票证结报缴销手册》为订本式账册，每册内分别按照税收票证种类设立账页。

税务机关税收票证开具人员、扣缴义务人、代征代售人等税收票证领用单位（人）每人设立一册，基层税务机关税收票证管理人员按领用单位（人）分别设册。

二、税务机关税收票证开具人员、扣缴义务人、代征代售人等税收票证领用单位（人）向基层税务机关领取、结报缴销、核销经批准核销的损失税收票证时，双方依据《税收票证领发单》、《税收票款结报缴销单》、《税收票证损失核销报告审批单》各自登记《税收票证结报缴销手册》。

三、表中有关栏目的填写说明：

（一）领取数：

填写《税收票证领发单》记载的向基层税务机关票证管理人员领取的税收票证入库数。

（二）开除数_开具数：

填写《税收票款结报缴销单》中开具税收票证的数量（不包括开具作废数）。

（三）开除数_开具作废数：

填写《税收票款结报缴销单》中开具作废的数量。

（四）损失核销数：

填写上级税务机关已批准《税收票证损失核销报告审批单》中的税收票证数量。

（五）结存数：

填写未结报（包含未开具、开具未结、未核准损失的待处理状态）税收票证的结存数量。

四、编制方法：

（一）年初启用时，应进行上年度结转。

税收票证管理员：

结报缴销人：

（二）本期“结存数”＝上期“结存数”＋本期“领取数”－本期“开除数_合计”-本期“损失核销数”。

（三）本期“开除数_合计”=“开除数_开具数”+“开除数_开具作废数”

篇四：

税收票证表样。

附件1税收票证式样一、《税收缴款书（银行经收专用）》第一至六联下端各栏式样依次为：

《税收缴款书（银行经收专用）》一式六联。

各联用途为：

第一联（收据）国库（银行）收款盖章后退缴款单位（人）作完税凭证，用于汇总缴库的，作基层税务机关税收会计凭证（代征代售人、扣缴义务人开具的，此联结报缴销给基层税务机关）。

本联次套印国家税务总局统一制发的税收票证监制章（白纸黑油墨）；第二联（付款凭证）缴款单位（人）的支付凭证，开户银行作借方传票（白纸蓝油墨）；第三联（收款凭证）收款国库作贷方传票（白纸红油墨）；第四联（回执）国库收款盖章后退税务机关作税收会计凭证（白纸紫油墨）第五联（报查）国库（银行）收款盖章后退基层税务机关作税收会计凭证，用于汇总缴库的，退基层税务机关定期上报县级税务机关备查（白纸绿油墨）；第六联（存根）基层税务机关留存。

自行开票的，由缴款单位（人）送基层税务机关（白纸紫油墨）。

二、《税收缴款书（税务收现专用）》《税收缴款书（税务收现专用）》一式三联。

各联用途为：

第一联（收据）交纳税人作完税凭证，本联次套印国家税务总局统一制发的税收票证监制章（白纸黑油墨）；第二联（报查）定期上报县级税务机关备查（白纸绿油墨）;第三联（存根）基层税务机关留存作税收会计凭证（白纸紫油墨）。

三、《税收缴款书（代扣代收专用）》《税收缴款书（代扣代收专用）》一式三联。

各联用途为：

第一联（收据）交纳税人作完税凭证，本联次套印国家税务总局统一制发的税收票证监制章（白纸黑油墨）；第二联（报查）报税务机关作税收会计凭证（白纸绿油墨）;第三联（存根）扣缴义务人留存（白纸紫油墨）。

四、《税收电子缴款书》《税收电子缴款书》基本电子信息要素应当包括：

数据电文税收票证号码、填发日期、缴款单位（人）识别号、缴款单位（人）名称、开户银行、账号、税款限缴日期、收款国库、预算科目编码、预算级次、品目、税率或单位税额、税款所属时期、实缴金额、征收机关、填票人等。

五、税收收入退还书第一至五联下端各栏式样依次为：

税收计划财务管理

税收与企业财务管理——如何利用税务筹划降低增值税对税负的影响

【摘要】：

本文以增值税为例，简要介绍企业如何利用财务管理中的税务筹划活动，降低增值税对企业的税负影响。

全文采用论述的方式，对增值税纳税环节的各个方面逐层分析，阐述如何操作可以达到节税的目的。

【关键词】：

企业财务管理、税务筹划、税收

【正文】：

在市场经济体制下，企业之间的竞争日趋激烈，只有不断扩大市场份额，取得竞争优势，才可以使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

为实现这一个经营目标，采用事前税务筹划，降低税收支出，追求税后净利润最大化的管理策略逐渐受到重视。

本文仅以增值税为例，讨论如何通过对增值税的税务筹划而改变企业的税负水平，从而使企业获得更多的流动资金，用于企业经营。

一、概念解析

（一）、什么是企业财务管理，其目标和内容是什么。

企业财务管理（也称企业理财），简单来说就是管理企业的财务（FinancialManagement或ManagerialFinance）,所谓“财务（Finance）”,是指有关资金的收、支、运用、分配等方面的事务。

财务管理就是对资金的收、支、运用、分配等方面的事务进行安排、计划、协调、监督等的实务。

企业财务管理的目标又称理财目标，是指企业进行财务活动所要达到的根本目的，它决定着企业财务管理的基本方向。

财务管理作为企业经营管理的一个重要组成部分，其管理目标取决于企业生存和发展的目的，企业应履行的社会责任及企业其他关系的利益要求。

企业财务管理的内容实际上规定了企业财务管理发挥其职能、作用、企业财务管理人员行使其职责的范围。

企业财务管理是对企业的财务活动及其财务关系进行的管理，主要包括：

资金筹集管理（简称筹资管理）、资金使用和耗费管理（简称投资管理）、资金收回和分配管理（简称分配管理）以及在这些方面所涉及的企业与有关各方面的财务管理。

（二）、什么是税收、税负水平，如何理解税务筹划的作用。

所谓税收，是指国家为了满足社会公共需要，根据其社会职能，凭借政治权利，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配，从而取得财政收入的一种形式。

税收的目的是满足社会公共需要，这是市场经济条件下国家税收的共性，既是税收的始发目的，也是税收的最终目的。

税收所带来的影响表现在三个方面：

一是，国家取得财政收入；二是，对纳税人的经济利益和经济行为产生影响；三是，反映和监督纳税人生产经营运行中的某些情况。

从这三方面的影响可以看出，税收与纳税人之间的关系密不可分。

所谓税收负担，是指因国家征税而使纳税人承受的经济负担，简称“税负”。

税收负担的最终表现形式是纳税人或负税人所损失的经济利益。

这种经济利益损失用绝对数表示叫“税收负担额”，用相对数来表示叫“税收负担率”，又称“税负水平”，其计算方法为，纳税人或征税对象的应纳税额占同期课税对象数额的比例。

很显然，税收负担实际是纳税人或负税人的一项支出，支出越高，税负水平就会越高。

企业进行财务分析时，可以以税负水平这一指标与同行业的其他企业对比，或是与本企业以前年度的税负水平对比，观察现阶段自身的税负是否过高或过低。

所谓税务筹划亦称税收筹划、纳税筹划（taxplanning）。

在西方发达国家税务筹划对纳税人来说是耳熟能详的，而在我国，则处于初始阶段，人们虽然对此有极大的兴趣和需求，但又似乎心有所忌。

一方面，人才的匮乏。

能够根据本企业实际情况运用税务筹划理论，制定出适合自身的税务筹划方案以达到节税的成功案例并不很多；另一方面，企业对税务筹划理论的认识不足。

对能否降低应纳税额持怀疑态度。

税务筹划作为企业财务管理活动的一项重要组成部分，直接参与对资金的支出、运用的管理，它的作用不容忽视。

通过税务筹划，既可以提高企业的纳税意识，提高财务、会计的管理水平，又可以实现纳税人的财务利益的最大化，有助于优化产业结构和资源的合理配置，最终提高企业的竞争力。

因此，企业若要降低税负水平，首要方法就是进行税务筹划二、目前企业中导致税负过重的情形由于很多企业的管理者或是财务人员对税收的了解还很浅显，仍仅停留在按时纳税，不少缴一分钱。

而是不是多缴了，是否运用了正确的税率，缴税期限是否合理这些问题却被忽视了。

国家税法制订的目的是对应缴纳税额的部分强制执行纳税人缴纳，对于不该缴纳的税额，或可以享受税法优惠政策的就应该按政策执行，只有这样才是对税法真正的理解。

但现有企业中仍然存在着很多情形致使企业税负不合理的加重。

（一）、盲目经营，追求现实利益税务筹划是企业的一种事前筹划活动，具有超前性。

在没用筹划的前提下经营，对应秉持什么样的纳税人资格没有了解，致使多纳税。

例如：

在设立经营初期选择什么样的经营规模对确立纳税人身份有着重要的影响，但很多企业只为追求获得进项税发票可以抵减销项税这一税法规定，而忽略掉由于自身的生产经营能力有限，不能作到税款转嫁的目的，导致税负反而高于小规模纳税人。

（二）、财务混乱，不能根据不同税率单独核算许多涉及到混合销售行为的企业，由于财务人员对税法不熟悉，不能准确分清不同税率的商品的销售额，致使要根据税法规定，混合销售从高适用税率的规定。

（三）、未进行资信调查，盲目订立大额销货合同。

在未进行资信调查的情况下订立大额销售合同所承担的风险，其一，可能形成坏账，不能收回货款，影响资金周转；其二，若合同中未注明分期付款条款，要在货物发出并开出增值税专用发票后，确认销售收入，同时计算增值税销项税额，因为不能及时收回货款，形成企业预先垫付增值税款的现象，使企业的纳税时间提前，造成企业损失掉流动资金的资金时间价值。

三、如何进行税务筹划以达到降低税负的作用从财务管理目标来分析，“现阶段我国国有企业财务管理的目标应该是：

维持良好的财务状况，争取最大的资产报酬率或净资产收益率。

从长远的观点看，财务管理的最终目标是保持企业的可持续发展能力，实现企业财富的不断增长。

”（《财务管理学》主审（主审？

）/沈小凤，主编/张家伦）由此可以看出，财务管理活动的主要任务就是追求“企业财富最大化”，从前文的税负水平计算方法可以看出，税负水平=当期应纳税额/同期课税对象数额（即当期应纳税销售额），因此，与税负水平相关的两个因素是应纳税额和销售额，企业降低税负水平的途径一方面降低应纳税额，另一方面提高销售额。

而这些都与企业的财务管理目标相一致，使企业最大限度的获得收益额。

因此，进行税务筹划，改变税负对企业的影响是企业财务管理活动（工作还是活动？

）的重要组成部分。

（一）税率对企业税负的影响税率是影响税负程度的一个主要因素。

根据我国《税法》的规定，不同纳税人适用不同的税率，采用不同的计算方法，企业在选择应适用何种税率时，首先要遵循《税法》的规定，其次还要根据本企业的经营决策，从而正确选择适用税率。

1、利用两类纳税人身份的差异进行税务筹划，以达到降低企业税负的作用。

我国的《增值税暂行条例》参照国际惯例，将纳税人划分为小规模纳税人（征收率6%或4%）和一般纳税人（适用税率17%或13%）。

小规模纳税人的应纳税额以当期不含税销售额乘以征收率，同时规定不可以抵扣购进商品时随商品价款一并支付给销售方的增值税。

一般纳税人的应纳税额计算以当期不含税销售额乘以适用税率，同时可以抵减购进商品时取得的增值税专用发票上注明的进项税额，以其抵减后的差额纳税，若其差额为负值，则当期不缴税。

根据两类纳税人的这一不同特性，计算增值税税负平衡点，从而确认企业在经营初期应该选择哪一种纳税人资格设立企业。

增值税税负平衡点的计算原理是当一般纳税人的增值率等于小规模纳税人的增值率时，达到税负平衡点，即此时两类纳税人的税负相等。

公式如下：

增值率=（销售商品的价款-购进商品的价款）/销售商品的价款=（销项税额—进项税额）/销项税额。

平衡点=增值率=征收率/适用税率*100%点增值率时，小规模纳税人与一般纳税人税负相同；当实际增值率小于平衡点增值率时，小规模纳税人税负高于一般纳税人；相反，高于平衡点增值率时，一般纳税人税负高于小规