营业税复习思考.docx

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营业税复习思考

营业税复习思考题

复习思考题

1.简述营业税的概念的特征。

2.简述营业税与增值税的关系。

3.简述营业税的税目及税率。

强化训练题

一、单项选择题

1.下列各项业务所取得的收入中，在2014年应按“服务业”征收营业税的是（）。

A.装卸搬运业务B.会计鉴证业务C.软件维护服务D.旅店住宿服务

『正确答案』D

『答案解析』选项ABC都属于营改增项目。

2.下列各项经营行为所取得的收入中，不征或免征营业税的是（　）。

　　A.境内某旅游公司从境内组团到境外旅游取得的收入

　　B.美国某银行从中国某企业取得的利息收

地使用权

『正确答案』D

『答案解析』本题考核营业税的征税范围。

保险公司为境外标的物提供保险，不属于我国的营业税征税范围；境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内建筑公司承接海外某国医院建设工程，免征营业税。

因此，正确选项为D。

　4.下列各项中，属于营业税应税劳务的是（　）。

　　A.修理机器B.修缮房屋　C.修复古董D.裁剪服装

『正确答案』B

『答案解析』修缮房屋属于建筑业劳务，征收营业税。

5.某单位在合并重组中，将10年前购置的办公楼一并转让，正确的税务处理方法是（　）。

　　A.按照办公楼评估价格缴纳营业税　B.按照办公楼评估价格扣除购置原价缴纳营业税

　　C.不缴纳营业税D.由税务机关核定征收营业税或增值税

『正确答案』C

『答案解析』纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税；涉及的不动产转让，不征收营业税。

6.按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有（　）。

　　A.运输公司运输货物并提供仓储服务B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物

　　C.商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务

　　D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务

『正确答案』B

『答案解析』选项A，营改增后，运输公司按照11%计算缴纳增值税，仓储服务按6%计算缴纳增值税。

选项C，属于增值税的兼营。

选项D，包工包料，有从属关系，属于营业税的混合销售。

　　7.下列关于营业税计税依据说法中，正确的是（　）。

　　A.教育部考试中心以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额

　　B.个人销售购置的房屋，一律以全部收入减去购置原价后的余额计缴营业税

　　C.旅行社取得的全部收入计缴营业税

　　D.物业管理企业应以收取的物业费及代收的水电费、维修基金等计缴营业税

『正确答案』A

『答案解析』选项B，个人销售购置的房屋，是否缴纳营业税、计税营业额确定要根据销售的房屋购置时间、房屋性质决定，不能一概而论；选项C，旅行社取得的全部收入可以扣减替旅客支付的交通费、住宿费、门票费的余额计缴营业税；选项D，代收水电费、维修基金等不缴纳营业税，只是以代理业务的手续费计征营业税。

　8.根据营业税相关规定，下列说法正确的是（）。

A.计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用、政府性基金

B.计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用、行政事业性收费

C.纳税人如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除

D.纳税人的营业额计算缴纳营业税后发生退款的，应直接减除当期营业额

【正确答案】C

『答案解析』政府性基金、行政事业性收费都不包括在计税营业额中；纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已经缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。

　　9.张先生2013年6月份销售一套普通住房取得销售收入120万元。

该住房系张先生于2009年12月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为90万元。

张先生销售住房应缴纳的营业税为（　）。

　　A.1.5万元　　B.2.7万元　　C.4.5万元　　D.6万元

『正确答案』D

『答案解析』张先生销售住房应缴纳的营业税＝120×5%＝6（万元）

　10.某保险公司2014年4月以境内标的物为保险标的取得保费收入1000万元，其中分给境外再保险人的分保费用200万元。

另外取得摊回分保费用50万元，取得追偿款30万元。

则该公司4月应缴纳的营业税为（　）。

　　A.36万元　　B.37.5万元　　C.40万元　　D.50万元

『正确答案』C

『答案解析』中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。

保险公司的摊回分保费用不征营业税。

保险企业取得的追偿款不征收营业税。

　　应缴纳的营业税=（1000-200）×5%=40（万元）

11.某物业管理公司负责某商场的物业管理，该公司2014年7月份共向商场收取费用100万元，其中：

清洁费45万元、绿化费25万元、代商场支付电费20万元、水费10万元。

该物业公司7月份应交营业税（　）。

　　A.2.5万元　　B.2.75万元　　C.3.5万元　　D.5万元

『正确答案』C

『答案解析』物业公司代商场支付的水电费是免交营业税的，所以物业公司应交的营业税是（45＋25）×5%＝3.5（万元）。

12.下列关于营业税纳税地点的说法中，不正确的是（　）。

　　A.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　B.某培训公司培训劳务，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　C.纳税人出租房屋，应向其房屋所在地申报纳税

　　D.纳税人在境内进行网络培训等业务，应向其机构所在地申报纳税

『正确答案』A

『答案解析』纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。

　　　　二、多项选择题

1.下列各项中，应当缴纳营业税的有（　）。

　　A.航空培训　　B.邮政报刊发行

　　C.以货币资金投资但收取的固定利润　　D.社保基金管理活动取得的收入

『正确答案』CD

『答案解析』航空培训，属于营改增的现代服务-物流辅助服务-航空服务；邮政报刊发行属于营改增项目。

2.下列有关营业税税目的说法中，正确的有（）。

A.出租土地使用权属于“服务业——租赁业”税目

B.单独出租包装物，收取的租金适用“服务业——租赁业”税目

C.转让土地使用权适用“转让无形资产”税目

D.经营游览场所适用“娱乐业”税目

【正确答案】AC

『答案解析』出租包装物属于有形动产租赁，属于营改增项目；经营游览场所适用“文化体育业”税目

3.根据营业税法律制度的规定，下列各项涉及不动产的业务中，应当缴纳营业税的有（　）。

　　A.销售房产　　B.转让土地使用权　　C.以房产投资入股　　D.出租场地

『正确答案』ABD

『答案解析』以房产、土地使用权投资入股不征收营业税。

4.下列各项中，应按“服务业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有（　）。

A.在旅游景点经营索道取得收入　　

B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入

　　C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入

　　D.歌舞厅经营收入

『正确答案』AB

『答案解析』图书馆借阅属于文化体育业；歌舞厅经营属于娱乐业。

5.下列收入中，应按金融保险业税目计算缴纳营业税的有（　）。

　　A.银行取得的逾期贷款罚息收入

　　B.银行取得的同业拆借利息收入

　　C.企业委托银行贷款取得的利息收入

　　D.银行经办委托贷款业务取得的手续费收入

『正确答案』ACD

『答案解析』金融机构往来业务暂不征收营业税。

金融机构往来是指金融企业联行、金融企业与中国人民银行及同业之间的资金往来业务取得的利息收入，不包括相互之间提供的服务。

6.下列各项业务所取得的收入中，应按“服务业”征收营业税的有（　）。

　　A.搬家公司从事的搬家业务收入

　　B.房屋中介公司从事的中介业务收入

　　C.公园中的观光车业务收入

　　D.游览场所的门票收入

『正确答案』BC

『答案解析』选项A为增值税范围；选项D属于“文化体育业”。

7.某境内公司发生如下业务所取得的收入中，应缴纳营业税的有（　）。

　　A.为境内某公司人员提供培训服务

　　B.将一项商标权转让给境内其他公司

　　C.将位于境外的不动产转让给境内另一公司

　　D.将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处

『正确答案』AD

『答案解析』选项BC，不属于营业税的征税范围。

8.下列关于金融保险业的营业税计税依据的表述，正确的有（　）。

　　A.典当业销售死当物品的全部收入额为营业额

　　B.融资租赁业务，以向承租人收取的全部价款和价外费用为营业额

　　C.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额

　　D.我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额

『正确答案』CD

『答案解析』典当业销售死当物品应缴纳增值税，不缴纳营业税；融资租赁业务，属于交增值税项目。

9.下列各项中，应计入营业税计税依据的有（　）。

　　A.总承包额中的分包额

　　B.通讯线路工程所使用的发包方提供电缆、电线等设备价款

　　C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款

　　D.建筑工程所使用的建筑材料价款

『正确答案』CD

『答案解析』选项A、B的价款可以从计税营业额中扣除。

10.按照现行营业税制度规定，纳税人取得下列收入，不属于营业税免税范围的有（　）。

　　A.非营利医疗机构的非医疗服务收入　　B.军队空余房产出租收入

　　C.个人出售普通住宅的收入　　D.自建住房销售给本单位职工取得的收入

『正确答案』ACD

『答案解析』非营利医疗机构的医疗服务收入免税，非医疗服务收入要缴税；个人出售购买5年内的普通住宅的收入，按收入全额征收营业税；自建住房销售给本单位职工取得的收入，按照销售不动产征收营业税。

11.下列各项中，不征或免征收营业税的有（　）。

　　A.住房专项维修基金

　　B.境内建筑公司在境外提供建筑业取得的收入

　　C.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得手续费收入

　　D.个人转让股票取得的收入

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，按照服务业-代理业缴纳营业税。

12.某餐饮中心2013年12月取得餐饮收入50万元、啤酒消费15万元，其中现场酿制啤酒12.5吨，价值10万元；当月购进啤酒取得的增值税专用发票注明的价款为3万元。

该啤酒消费税税率为220元/吨，下列关于餐饮中心税务处理的表述中，正确的有（　）。

　　A.应缴纳增值税3400元　　B.应缴纳消费税2750元

　　C.应缴纳营业税32500元　　D.应缴纳城市维护建设税2275元

『正确答案』BC

『答案解析』该餐饮中心属于营业税的征税范围，不缴纳增值税。

应缴纳的营业税=（50+15）×5%×10000=32500（元），应缴纳的消费税=12.5×220=2750（元）。

13.（2012年）下列各项中，属于金融企业买卖债券营业税计税依据影响因素的有（　）。

　　A.债券买入价及卖出价　　B.债券买卖时支付的税费

　　C.债券持有期间取得的利息　　D.债券持有期间应收未收的利息

『正确答案』AC

『答案解析』外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

即营业额＝卖出价－买入价。

卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。

买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金，但买入价应依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入。

14.下列各项中，以收到预收款的当天为营业税纳税义务发生时间的有（　）。

　　A.转让土地使用权　　B.销售不动产　　C.提供建筑业劳务　　D.出租有形动产

『正确答案』ABC

『答案解析』在营业税中，采取预收款方式发生营业税行为，以收到预收款的当天为纳税义务发生时间的除本题选项中的三项外，还有出租不动产。

15.下列有关营业税税目的说法中，正确的是（）

A.出租土地使用权属于“服务业——租赁业”税目

B.单独出租包装物，收取的租金适用“服务业——租赁业”税目

C.转让土地使用权属于“转让无形资产”税目

D.经营游览场所适用“娱乐业”税目

『正确答案』AC

16.下列关于营业税起征点的表述中，正确的有（）。

A.起征点的适用范围仅限于个人

B.起征点的适用范围包括企业、事业单位及个人

C.营业额未达到起征点的，免征营业税，达到或超过起征点的，全额计算缴纳营业税

D.营业额未达到起征点的，免征营业税，达到或超过起征点的，就其超过部分的营业额计算缴纳营业税

『正确答案』AC

17.根据现行营业税政策，应计入建筑业计税营业额的有（　）。

A.建设单位提供的设备价款B.向建设单位取得的材料差价款

C.从建设单位收取的施工机构迁移费D.从建设单位取得的提前竣工奖

『正确答案』BCD

18.根据营业税的有关规定，以差额为营业额计征营业税的有（）。

A.金融商品转让B.出租不动产

C.转让抵债所得的土地使用权D.一般贷款业务

『正确答案』AC

　三、计算题

　　1.某服务公司主要从事人力资源中介服务，2013年2月份发生以下业务：

（1）接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。

其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。

（2）提供人力资源咨询服务取得收入40万元。

　　（3）提供人力资源培训，取得收入20万元，印制培训资料支出2万元。

　　（4）借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。

　　（5）转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。

抵债时该房产作价500万元。

　　要求：

根据上述资料，按照下列序号计算回答问题：

（1）计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。

『正确答案』应缴纳的营业税＝（50－40－2）×5%＝0.4（万元）

（2）计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。

『正确答案』应缴纳的营业税＝40×5%＝2（万元）

（3）计算培训业务应缴纳的营业税。

『正确答案』营业税＝20×3%＝0.6（万元）

（4）计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。

『正确答案』应缴纳的营业税＝10×5%＝0.5（万元）

（5）计算转让房产应缴纳的营业税。

『正确答案』应缴纳的营业税＝（800－500）×5%＝15（万元）

2.某市区一公司从事多业经营，具有建筑资质，2014年9月份发生如下经济业务：

（1）自建10栋住宅楼后销售，每栋楼造价为300万元，税务机关核定成本利润率为10﹪，出售时共取得价款5000万元；

（2）自营一家饭店当月取得下列收入：

客房收入80万元；写字间收入10万元；饭店所属餐厅收入120万元，代办费收入2万元；饭店所属歌厅营业收入共60万元；停车费收入3万元。

要求：

计算该公司应纳营业税额。

『正确答案』

（1）计税价格＝300×（1＋10﹪）÷（1－3﹪）×10＝3402.06（万元）

自建行为缴纳的营业税＝3402.06×3﹪＝102.07（万元）

出售住宅楼缴纳的营业税＝5000×5﹪＝250（万元）

（2）饭店应纳营业税额=（800000+100000+1200000+20000+30000）×5%+600000×20%=22.75（万元）

该企业共缴纳的营业税＝102.07＋250+22.75＝374.82（万元）

　3.某餐饮企业6月发生如下业务：

（1）实现营业收入800万元，其中包括顾客现场消费餐饮营业收入500万元、熟食外卖收入30万元、内设卡拉OK厅营业收入270万元。

（2）因该企业位置优越，某广告公司在其临街墙壁上悬挂广告牌，从广告公司取得收入10万元。

　　（3）该企业曾投资500万元参与设立一家公司，约定每年收取固定收益40万元、半年结算一次，当月收到20万元。

　　（4）转让一栋房产，该房产是若干年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是650万元。

此次售价800万元，包含购置房屋后安装的空调设备折合10万元。

空调设备与房屋单独核算。

　　（5）授权境外某中餐馆使用其字号，当月取得特许权使用费收入20万元。

　　（其他相关资料：

当地政府规定的娱乐业营业税税率为20%。

）

　　根据上述资料，回答问题：

（1）计算业务

（1）营业收入应缴纳的营业税。

（2）计算业务

（2）取得的收入应缴纳的营业税。

　　（3）计算业务（3）取得的固定收益应缴纳的营业税。

　　（4）计算业务（4）转让房产应缴纳的营业税。

　　（5）计算业务（5）取得的特许权使用费应缴纳的营业税（现在营改增）。

『正确答案』

（1）应缴纳的营业税=500×5%+270×20%=25+54=79（万元）

（2）应缴纳的营业税=10×5%=0.5（万元）

　　（3）应缴纳的营业税=20×5%=1（万元）

　　（4）应缴纳的营业税=（800-10-650）×5%=7（万元）

　　（5）取得的特许权使用费应缴纳的营业税（现在营改增），没有纳税义务或应纳税额=0

　4.东方公司位于市区，2014年5月发生如下业务：

（1）下属建筑公司自建6栋规格相同的商品房，其中向本单位职工销售3栋，取得销售收入共计720万元，将2栋作为本单位的单身职工宿舍，将1栋捐赠给希望工程基金会。

上述自建商品房的建造成本为200万元/栋，成本利润率10%。

（2）下属酒店餐厅收入15万元；客房收入20万元；OK厅门票收入1万元,酒水饮料收入1万元。

假定娱乐业税率20%。

要求：

（1）计算建筑公司应纳的营业税。

（2）计算酒店应纳的营业税。

（3）计算东方公司应纳的营业税。

『正确答案』

（1）商品房按建筑业营业税为：

200×4×（1＋10%）÷（1－3%）×3%＝27.22（万元）

商品房按销售不动产营业税＝720÷3×4×5%＝48（万元）

该企业应缴纳的营业税=27.22+48=75.22（万元）

（2）餐厅、客房属于服务行业，应按5%缴纳营业税；OK厅属于娱乐业，应按20%缴纳营业税。

OK厅门票和酒水饮料合计营业税计税：

服务业的营业税额=（15+20）×5%=1.75（万元）

娱乐业的营业额=（1+1）×20%=0.4（万元）

共缴纳营业税=1.75+0.4=2.15（万元）

（3）东方公司应纳的营业税=75.22+2.15=77.37（万元）