从资资格考试《初级财政税收》考前练习第39套.docx
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从资资格考试《初级财政税收》考前练习第39套
2020年从资资格考试《初级财政税收》考前练习
考试须知：
1、考试时间：
180分钟。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、请仔细阅读各种题目的回答要求，在规定的位置填写您的答案。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
5、答案与解析在最后。
姓名:
___________
考号:
___________
一、单选题（共70题）
1.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政，税务主管部门另有规定外，不超过当年（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
A.销售收入15%
B.本年利润15%
C.净利润20%
D.应纳税所得额20%
2.对一些无完整考核依据的纳税人，一般采用的税款征收方式是（）。
A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.定期定额征收
3.根据印花税暂行条例，下列合同中，应按1‰的税率缴纳印花税的是（）。
A.技术咨询合同
B.股票转让合同
C.货物运输合同
D.财产保险合同
4.按所有制结构划分，增值税下有国有企业增值税、集体企业增值税；按部门结构划分，如行政事业性收费收入下的公安行政事业性收费、文化行政事业性收费等。
这是按收入的（）分类的。
A.性质
B.形式
C.来源
D.功能
5.关于增值税纳税义务发生时间，下列说法中不正确的是（）。
A.销售货物为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天
B.销售应税劳务，先开具发票的，为开具发票的当天
C.采取直接收款方式销售货物，为货物发出当天
D.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
6.某运输公司拥有并使用以下车辆：
自重6吨的载货卡车10辆；自重吨位为4.5的汽车挂车5辆。
中型载客汽车10辆，其中包括2辆电车。
当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨，载客汽车的税额是500元/年。
该公司当年应纳车船税为（）元。
A.9750
B.9570
C.9150
D.9275
7.收入预算要留有余地，预算要先保证基本工资，离退休费和日常办公经费等基本支出，体现的部门预算的原则是（）。
A.合法性原则
B.稳妥性原则
C.完整性原则
D.科学性原则
8.要正确处理国家、集体、个人三者之间以及中央政府和地方政府之间的物质利益关系，体现了组织财政收入的（）原则。
A.从发展经济入手，增加财政收入
B.利益兼顾
C.合理负担
D.公平与效率兼顾
9.（）是指经法定程序审核批准的，具有法律效力的，综合反映国民经济和社会发展情况的政府财政收支计划，是政府筹集、分配和管理财政资金的重要工具，也是调节、控制和管理社会政治经济活动的重要手段。
A.公共财政
B.政府预算
C.政府购买
D.财政支出
10.关于印花税的纳税人，下列说法中错误的是（）。
A.国有企业是印花税的纳税人
B.个人工商户需要缴纳印花税
C.中外合资经营企业应缴纳印花税
D.由于我国实行外资优惠政策，所以外国公司企业暂不缴纳印花税
11.发行价格低于证券票面标明的价格是指（）。
A.折价发行
B.平价发行
C.溢价发行
D.竞价发行
12.（）决定了市场在提供公共产品方面是失灵的，它必须由政府提供。
A.公共产品的特征
B.公共产品的取得方式
C.公共产品效用的不可分割性
D.公共产品提供目的的非盈利性
13.按支出的用途划分，文教科学卫生支出包括人员经费支出和公用经费支出，其中人员经费支出中最主要的内容是（）。
A.工资
B.职工福利费
C.离退休人员费用
D.奖学金
14.由于政府为取得财政收入而向纳税人征税，导致纳税人的收入水平下降，从而降低了纳税人对商品的购买量和消费水平，这是财政收入对纳税人经济的行为产生的（）。
A.替代效应
B.财政效应
C.收入效应
D.均衡效应
15.下列属于契税的征税对象是（）。
A.无形资产
B.房屋
C.开征范围的土地
D.所有权发生转移的土地和房屋
16.公债分为固定利率公债、市场利率公债和保值公债，其划分依据是（）。
A.以公债发行的区域为标准
B.以利率情况为标准
C.按照借款的方法不同
D.以债券是否流通为标准
17.下列各项中，不属于车船税征税范围的是（）。
A.三轮汽车
B.火车
C.摩托车
D.养殖渔船
18.增值税税负具有逐环节（）的特点。
A.向前推移
B.向后推移
C.税额减少
D.税额增加
19.下列属于购买性支出的是（）。
A.政府各部门的行政管理费支出
B.失业救济金
C.养老保险
D.债务利息
20.既是增值税纳税人纳税的依据，又是纳税人据以扣税的凭证的是（）。
A.增值税专用发票
B.普通发票
C.收款凭证
D.记账凭证
21.李先生的应税收入为5000元，税法规定的起征点为3000元，适用税率为5%，则李先生的应纳税额为（）。
A.150
B.100
C.250
D.50
22.提供交通运输业服务，邮政业服务的增值税税率为（）。
A.16%
B.9%
C.6%
D.4%
23.印花税的比例税率分为四档，其中借款合同的税率为（）。
A.1‰
B.0.5％
C.0.05‰
D.0.5‰
24.税收三性中，（）是税收本质的体现，反映了一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系。
A.无偿性
B.强制性
C.固定性
D.以上都对
25.企业取得的下列收入中，属于免税收入的是（）。
A.财政拨款
B.地方政府债券利息收入
C.行政事业性收费
D.政府性基金
26.预算收支的对比关系应在一定的经济周期内保持平衡，指的是（）。
A.年度平衡预算
B.年度平衡决算
C.跨年度平衡预算
D.跨年度平衡决算
27.政府发行公债的担保物是（）。
A.国有企业资产
B.国有自然资源
C.政府税收
D.政府信誉
28.从事生产、经营的纳税人应当自其领取营业执照之日起（）内按照规定设置账簿。
A.15日
B.30日
C.45日
D.50日
29.公债发行的核心是（）。
A.确定公债的发行价格
B.确定公债的发行方式
C.确定公债的票面利率
D.确定公债的期限
30.在定额税率中，当价格上涨时，固定数量征税对象的税额（）。
A.保持不变
B.增加
C.减少
D.视价格上涨的幅度而定
31.某单位转让一幢已经使用的楼房，原价为500万元，已提折旧300万元，经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，转让时缴纳各种税金共30万元，则评估价格为（）万元。
A.200
B.400
C.230
D.430
32.根据增值税暂行条例，纳税人收取的下列款项中，属于价外费用的是（）。
A.符合法定条件的代垫运费
B.向购货方收取的增值税销项税额
C.向购买方收取的包装物租金
D.受委托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
33.下列关于公债的衡量指标，不属于绝对规模的是（）。
A.公债依存度
B.历年累积债务的总规模
C.当年发行公债的总额
D.当年到期需还本付息的债务总额
34.发达国家社会保障的资金来源主要是（）。
A.社会保障税
B.社会保障收费
C.一般税收
D.企业收入和公债收入
35.下列项目中，不属于房地产开发成本的是（）。
A.土地出让金
B.耕地占用税
C.前期工程费
D.开发间接费用
36.甲企业进口气缸容量250毫升的摩托车一批，海关核定的关税完税价格为40000元，关税税率为20%，消费税税率为3%，则该批摩托车进口环节应缴纳消费税税额为（）元。
A.1200.00
B.1398.06
C.1440.00
D.1484.54
37.行政事业性收费走上了法制化轨道的时间是（）。
A.1988年
B.1990年
C.1992年
D.1994年
38.下列应税消费品中，适合复合计税的是（）。
A.粮食白酒
B.酒精
C.果酒
D.啤酒
39.政府财政通过税收能够影响居民的储蓄倾向和全社会的储蓄率。
个人收入水平越高，边际储蓄倾向（）；储蓄利率越高，居民的储蓄意愿（）。
A.越高；越弱
B.越高；越强
C.越低；越强
D.越低；越弱
40.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额在（）万元以下的，视为小规模纳税人。
A.30
B.40
C.500
D.60
41.由于减免税等因素的存在，实际税率常常（）名义税率。
A.低于
B.高于
C.等于
D.以上均有可能
42.反映具体的征税范围，代表征税广度的是（）。
A.计税依据
B.税目
C.税基
D.税率
43.税制诸要素中的基础性要素是（）。
A.征税对象
B.税率
C.纳税人
D.征收范围
44.纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的（）确定征收消费税的类别和适用税率。
A.最高销售价格
B.最低销售价格
C.加权平均销售价格
D.每月15日的加权平均销售价格
45.纳税人销售旧货，其增值税税率为（）。
A.一般纳税人4%
B.小规模纳税人3%
C.3%征收率减按2%
D.适用税率
46.（）是根据事业单位收支情况，并按照相应标准确定总的补助数额，如对高等院校实行生均定额补助等。
A.定额补助
B.定项补助
C.定时补助
D.定点补助
47.下列不属于非税收入的是（）。
A.住房公积金
B.收费收入
C.政府性基金
D.国有资产收益收入
48.下列不属于财政支出过程中遇到的矛盾的是（）。
A.财政支出与财政收入的矛盾
B.财政支出中各项支出之间的矛盾
C.财政支出和支出效益之间的矛盾
D.财政支出中各项收入之间的矛盾
49.下列行为中，属于视同销售货物应当征收增值税的是（）。
A.某商店为服装厂代销儿童服装
B.某企业工会将外购的防暑日用品发放给职工
C.某生产企业将外购的水泥用于生产车间的改造工程
D.房地产开发企业将自行开发的商品房用于对外出租
50.根据国际通用的控制指标，公债依存度一般以（）为宜。
A.小于20%
B.10%左右
C.15%～20%
D.5%～8%
51.下列关于耕地占用税的表述错误的是（）。
A.征税对象是占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人
B.计税依据是实际占用耕地面积
C.按照规定税额每年征收
D.属于对特定土地资源占用课税
52.下列税款征收方式中，（）是对经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人采用的一种征收方法。
A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.定期定额征收
53.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
A.2.5%
B.8%
C.5‰
D.5.5%
54.纳税人销售应税消费品的，其纳税义务发生时间是（）。
A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的货物交付日期的当天
B.采用预收货款结算方式的，为收款日当天
C.采用托收承付和委托银行收款方式的，为收讫销售款当天
D.采用以上三项以外的结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
55.地方总预算草案由地方各级政府财政部门具体编制，经本级政府审定后，提请（）审查批准。
A.本级人民代表大会
B.上一级人民代表大会
C.国务院
D.本级人民政府
56.企业所得税的计税依据是（）。
A.应纳税所得额
B.应纳税收入额
C.应纳税利润总额
D.应纳税净利润额
57.如果一个国家是以累进所得税为主体的税收制度，纳税人使用的税率会随着名义收入的增长而提高，即出现所谓（），从而使财政在价格再分配中所得的份额有所增加。
A.通货膨胀税
B.收入效应
C.替代效应
D.“档次爬升”效应
58.下列各项中，征收资源税的是（）。
A.开采原油过程中用于加热的原油
B.开采原油过程中用于修井的原油
C.黑色金属矿原矿
D.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油
59.英国首次将“非赞同毋纳税”和“无代表权不纳税”等预算原则以法律形式确立下来，从而标志着英国政府预算制度（）的开始。
A.早期萌芽阶段
B.早期形成阶段
C.中期发展阶段
D.后期成熟阶段
60.政府部门为全社会提供的公共服务的消耗性和免费或以较低价格向居民住户提供的商品和劳务的净支出，指的是（）。
A.投资性支出
B.财政补贴支出
C.社会保障支出
D.政府消费性支出
61.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。
A.5%
B.2.5%
C.12%
D.14%
62.下列关于财政的产生的说法，错误的是（）。
A.财政不是从来就有的
B.财政是伴随着国家的产生而产生的
C.财政是伴随着社会的产生而产生的
D.财政是社会生产力和生产关系发展到一定历史阶段的产物
63.下列印花税的应税凭证中，适用定额税率的是（）。
A.权利、许可证照
B.营业账簿中记载资金的账簿
C.借款合同
D.产权转移书据
64.组织财政收入的原则中，要坚持（）原则，就必须以促进经济的发展为出发点，将发展经济摆在首位。
A.从发展经济入手，增加财政收入
B.利益兼顾
C.合理负担
D.公平与效率兼顾
65.财政收入从总体上看，主要来源于物质生产领域创造的新价值，即（）。
A.生产资料
B.职工工资
C.国民收入的分配和再分配
D.国民收入的再分配
66.（）会让某种债券已全部或绝大部分被政府所持有，从而债券的偿还实际上变成一个政府内部的账目处理问题。
A.以新替旧偿还法
B.市场购销偿还法
C.抽签轮次偿还法
D.分期逐步偿还法
67.根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，销售应税劳务的，起征点为月销售额（）。
A.1000～3000
B.5000～20000
C.2000～6000
D.2500～6000
68.根据分阶段平衡的原则调整缴费率，缴费率在保险举办初期较低，以后随着支出的提高分阶段提高，从长期看，缴费率呈阶梯式的上升趋势，该特点描述的是（）。
A.现收现付制
B.完全基金制
C.部分基金制
D.完全积累制
69.收费的可行性，是由政府提供的部分服务具有（）决定的。
A.私人物品性质
B.公共物品的性质
C.特殊物品的性质
D.专项物品的性质
70.转让房地产获得的收入未超过扣除项目金额50％的，其增值额适用税率为（）。
A.30%
B.40%
C.50%
D.60%
单选题答案：
1：
A2：
D3：
D4：
C5：
C6：
D7：
B
8：
B9：
B10：
D11：
A12：
A13：
A14：
C
15：
D16：
B17：
B18：
A19：
A20：
A21：
C
22：
B23：
C24：
A25：
B26：
C27：
D28：
A
29：
B30：
A31：
B32：
C33：
A34：
A35：
A
36：
D37：
C38：
A39：
B40：
C41：
A42：
B
43：
A44：
C45：
C46：
A47：
A48：
D49：
A
50：
C51：
C52：
C53：
B54：
D55：
A56：
A
57：
D58：
C59：
B60：
D61：
D62：
C63：
A
64：
A65：
C66：
B67：
B68：
C69：
A70：
A
单选题相关解析：
1：
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2：
定期定额征收是指税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。
对一些无完整考核依据的纳税人，一般采用定期定额征收方式。
3：
本题考查印花税的税率。
财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的税率为1‰。
4：
按收入的来源分类：
有的按所有制结构划分，如增值税下的国有企业增值税、集体企业增值税；按部门结构划分，如行政事业性收费收入下的公安行政事业性收费、文化行政事业性收费，罚没收入下的公安罚没收入、工商罚没收入等。
5：
本题考查增值税的纳税义务发生时间。
采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
6：
本题考查车船税的计算。
（1）卡车应纳税额＝6×60×10＝3600元；
（2）汽车挂车按照货车税额的50%计算，应纳税额＝4.5×60×5×50%＝675元；（3）载客汽车应纳税额＝10×500＝5000元；该运输公司应纳车船税＝3600＋675＋5000＝9275元。
7：
稳妥性原则：
部门预算要做到稳妥可靠，量入为出，收支平衡，不得编制赤字预算。
收入预算要留有余地，预算要先保证基本工资、离退休费和日常办公经费等基本支出。
8：
本题考查组织财政收入的原则。
筹集财政收入必须遵守的一条重要原则，即利益兼顾原则，就是要兼顾和处理好国家与有关各方面的物质利益，即我们通常所说的，要正确处理国家、集体、个人三者之间以及中央政府和地方政府之间的物质利益关系。
9：
本题考查政府预算的概念。
政府预算是指经法定程序审核批准的，具有法律效力的、综合反映国民经济和社会发展情况的政府财政收支计划，是政府筹集、分配和管理财政资金的重要工具，也是调节、控制和管理社会政治经济活动的重要手段。
10：
本题考查印花税的纳税人。
D项错误，凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列应税经济凭证的单位和个人，都是印花税的纳税人。
所称单位和个人，包括各类企业、事业、机关、团体、军队，以及中外合资经营企业、合作经营企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。
11：
本题考查公债的发行价格。
折价发行是发行价格低于证券票面标明的价格。
12：
公共物品的特征决定了市场在提供公共产品方面是失灵的，它必须由政府提供。
13：
人员经费支出主要用于文教科学卫生等单位的工资、补助工资、职工福利费、离退休人员费用、奖学金等开支项目。
其中，工资是人员经费支出中最主要的内容。
14：
收入效应是指由于政府为取得财政收入而向纳税人征税，导致纳税人的收入水平下降，从而降低了纳税人对商品的购买量和消费水平。
15：
本题考查契税的征税范围。
契税的征税对象为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。
16：
本题考查公债的分类。
按照利率情况为标准，可以将公债分为固定利率公债、市场利率公债和保值公债。
17：
养殖渔船属于征税范围，但是享受免税优惠。
车船税的征收范围是车辆和船舶，不包括火车、飞机。
18：
本题考查增值税的特点。
增值税税负具有逐环节向前推移的特点，作为纳税人的生产经营者并不是增值税的真正承担者，只有最终消费者才是全部税款的承担者。
19：
财政购买性支出是指政府在一定时期内购买商品和劳务的支出。
主要包括：
行政管理支出（选项A）、国防支出、文教科学卫生支出、财政投资性支出。
20：
对增值税纳税人进行分类的目的是为了配合增值税专用发票的管理。
专用发票既是增值税纳税人纳税的依据，又是纳税人据以扣税的凭证，而且增值税实施面广、情况复杂、纳税人多且核算水平差距很大，为保证对专用发票的正确使用和安全管理，有必要对增值税纳税人进行分类。
21：
李先生的收入超过起征点，所以应全额征税。
应纳税额=5000*5%=250（元）。
请注意3000是“起征点”，不是“免征额”。
22：
自2019
年4
月1
日起，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%
23：
本题考查印花税的税率。
借款合同的税率为0.05‰。
24：
本题考查税收的特征。
税收的无偿性是税收本质的体现，它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。
25：
B选项为免税收入，ACD属于不征税收入。
26：
跨年度平衡预算指预算收支的对比关系应在一定的经济周期内保持平衡，而不是在某一个特定的财政年度内保持平衡。
27：
本题考查公债的概念。
公债的担保物并不是财产或收益，而是政府的信誉，在—般情况下，公债比私债要可靠得多，通常被称为“金边债券”。
28：
本题考查税收管理制度。
从事生产、经营的纳税人应当自其领取营业执照之日起15日内按照规定设置账簿。
所称账簿是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。
29：
本题考查公债的发行。
公债的发行是指公债售出或被个人和企业认购的过程。
它是公债运行的起点和基础环节，核心是确定公债发行的方式。
30：
按定额税率征税，税额的多少只同征税对象的数量有关，同价格无关。
当价格普遍上涨或下跌时，仍按固定税额计税。
31：
本题考查土地增值税的扣除项目及其金额。
旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。
该楼房的评估价格＝800×0.5＝400（万元）。
32：
本题考查销项税额。
价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
33：
本题考查公债绝对规模的衡量指标。
公债绝对规模的衡量指标主要由以下几种：
①历年累积债务的总规模；②当年发行公债的总额；③当年到期需还本付息的债务总额。
公债依存度是公债相对规模的衡量指标。
34：
从世界各国的社会保障的资金来源看，主要来自于两个方面：
一是由取得工资收入的职工和职工的雇主各交纳一半的社会保障税；二是财政支出的转移性支出资金。
从总体看，世界各国多采用第一种方式。
35：
本题考查土地增值税的扣除项目。
房地产开发的成本是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地征用及拆迁补偿费（包括土地征用费、耕地占用税等）、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。
36：
本题考查消费税的计算。
应缴纳的消费税为：
40000×（1+20%）/（1-3%）×3%=1484.54（元）。
37：
1992年以财政部为主起草了《行政事业性收费管理条例》，从而使行政事业性收费走上了法制化轨道，将预算外资金规范管理工作向前推进了一大步。
38：
卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。
39：
本题考查财政收入效应。
个人收入水平越高，边际储蓄倾向越高；储蓄利率越高，居民的储蓄意愿越强，政府财政通过税收能够影响居民的储蓄倾向和全社会的储蓄率。
40：
自2018
年5
月1
日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500
万元及以下。
41：
由于减免税等因素的存在，实际税率常常低于名义税率。
42：
税目是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。
43：
本题考查征税对象。
征税对象是税制诸要素中的基础性要素。
44：
纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率。
但销售的卷烟有下列情况之一者
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