税务师财务与会计第十章 非流动资产一.docx
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税务师财务与会计第十章非流动资产一
税务师
财务与会计
第十章非流动资产
（一）
分类：
财会经济税务师
主题：
2022年税务师（全套五科）考试题库ID:
505
科目：
财务与会计
类型：
章节练习
一、单选题
1、甲公司2020年3月1日开始自营建造一条生产线购进工程物资总额为60万元，领用工程物资50万元、库存商品10万元，工程负担职工薪酬15万元，建设期间发生工程物资盘亏2万元，发生负荷联合试车费用5万元，试车形成的库存商品为0.5万元。
不考虑增值税等影响，该生产线的总成本是（）万元。
A.72.5
B.81.5
C.73.5
D.78.5
【参考答案】：
B
【试题解析】：
该生产线的总成本=50+10+15+2+5-0.5=81.5（万元）。
2、甲公司有货车1辆，采用工作量法计提折旧。
原值为200000元，预计使用10年，每年行驶里程60000千米，预计净残值率为5%，当月行驶里程4000千米，该运输车的当月折旧额为（）元。
A.1266.67
B.12666.67
C.1333.33
D.3000
【参考答案】：
A
【试题解析】：
该运输车当月的折旧额=200000×（1-5%）×4000÷（10×60000）=1266.67（元）。
3、下列有关资产盘盈盘亏或报废毁损的处理，正确的是（）。
A.在建工程建设期间发生的工程物资盘亏净损失计入在建工程成本
B.在建工程建设期间发生的单项工程毁损净损失应计人在建工程成本
C.存货盘盈应计入营业外收入
D.因自然灾害发生的存货停工损失计入产品成本
【参考答案】：
A
【试题解析】：
选项B，正常原因造成的单项工程毁损净损失应计入在建工程成本，非正常原因造成的单项工程毁损净损失应计入营业外支出；选项C，存货盘盈应冲减管理费用；选项D，应计入营业外支出。
4、甲公司2×11年1月1日以300万元的价格对外转让一项无形资产。
该项无形资产系甲公司2×06年1月1日以540万元的价格购入的购入时该项无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。
甲公司对该无形资产采用直线法摊销。
该无形资产曾于2×07年末计提减值准备72万元，减值后摊销年限、摊销方法等均没有发生变化。
假定不考虑其他相关税费。
甲公司转让该无形资产所获得的净收益为（）万元。
A.15
B.30
C.45
D.75
【参考答案】：
D
【试题解析】：
2×07年末无形资产未减值之前的账面价值=540-540/10×2=432（万元），高于可收回金额，发生减值，减值之后的账面价值=432-72=360（万元），转让时该项无形资产的账面价值=360-360/8×3=225（万元），因此转让该项无形资产所获得的净收益=300-225=75（万元）。
5、甲公司2018年1月1日以银行存款400万元从乙公司购入一项特许权，并作为无形资产核算。
合同规定该特许权的使用年限为8年。
合同期满甲公司支付少量续约成本后，可以再使用2年。
甲公司预计合同期满时将支付续约成本。
甲公司2018年年末预计该项无形资产的可收回金额为340万元。
假设不考虑其他因素，该项元形资产2018年年末应计提减值准备的金额为（）万元。
A.10
B.20
C.0
D.30
【参考答案】：
B
【试题解析】：
2018年该项无形资产的摊销额=400/（8+2）=40（万元），减值前的账面价值=400-40=360（万元），因此应计提减值准备的金额=360-340=20（万元）。
6、下列关于固定资产诚值的表述中符合会计准则规定的是（）。
A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量
B.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值
C.在确定固定资产未来现金流量现值时，应当考虑将来可能发生与改良有关的预计现金流量的影响
D.单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额
【参考答案】：
D
【试题解析】：
选项A，不需要考虑与所得税收付相关的现金流量；选项B，公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值中存在一个大于账面价值的，则不应该计提减值；选项C，不需要考虑与改良有关的预计现金流量。
7、乙公司拥有一项账面原价为100万元、已使用2年、累计已摊销32万元、累计已确认减值损失16万元的专利权。
现乙公司将其对外转让，取得转让价款74.2万元（含税金额），适用的增值税税率为6%，不考虑其他相关税费。
则乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加（）万元。
A.7.5
B.14.5
C.13.5
D.18
【参考答案】：
D
【试题解析】：
乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加的金额=74.2/（1+6%）-（100-32-16）=18（万元）。
8、甲公司某项固定资产的原值为500万元，预计使用年限为10年，已计提折旧200万元。
甲公司现对该固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计55万元，符合会计准则规定的固定资产确认条件，被更换部分的原值为80万元，则该固定资产更换部件后的人账价值是（）万元。
A.320
B.310
C.317
D.307
【参考答案】：
D
【试题解析】：
该固定资产更换部件后的入账价值=500-200+55-（80-200/500×80）=307（万元）。
9、受新冠肺炎疫情影响，甲公司2020年1月31日决定将账面原值为70万元，已计提累计折旧20万元（采用年限平均法计提折旧、每月计提折旧额1万元）的乙设备对外出售，划分为持有待售的非流动资产。
随着国内疫情形势好转，甲公司2020年5月31日决定不再出售该设备，此时该设备的可收回金额为50万元。
假设该设备一直没有计提减值准备，则2020年5月31日该设备作为固定资产的入账价值是（）万元。
A.44
B.46
C.48
D.50
【参考答案】：
B
【试题解析】：
乙设备按假设不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧或减值等进行调整后的金额=70-20-1×4=46（万元），小于此时的可收回金额50万元，因此固定资产的入账价值为46万元。
10、长江公司以其拥有的专利权与华山公司交换生产设备一台，该交换具有商业实质。
专利权的账面价值为300万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为420万元，适用的增值税税率6%。
设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，己计提减值准备30万元，公允价值和计税基础均为400万元，适用增值税税率13%。
在资产交换过程中，华山公司收到长江公司支付的银行存款6.8万元。
假设该交换具有商业实质，华山公司和长江公司分别向对方开具增值税专用发票。
则华山公司换人的专利权人账价值为（）万元。
A.420
B.436
C.425
D.441
【参考答案】：
A
【试题解析】：
华山公司换入的专利权入账价值=400×（1+13%）-420×6%-6.8=420（万元）。
11、2x18年10月，甲公司以一台设备与乙公司的一项专利技术交换。
设备的账面原值为10万元，已计提折旧2万元，已提减值准备1万元，公允价值为8万元，设备适用的增值税税率为13%。
甲公司另向乙公司支付银行存款1万元。
假设该交换具有商业实质，甲公司换人资产和换出资产分别满足确认和终止确认条件。
甲公司应确认的当期损益为（）万元。
A.1
B.-2
C.-1
D.2
【参考答案】：
A
【试题解析】：
甲公司应确认的当期损益=8-（10-2-1）=1（万元）。
12、甲公司为增值税一般纳税人其存货和动产设备适用的增值税税率均为139奋。
因技术进步，2018年9月30日起，甲公司对其一条生产线进行停工改造，当前，该生产线的原价为2500万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，己使用3.5年，按直线法计提折旧。
至2019年3月31日该生产线改造完成，在改造过程中共发生以下支出：
领用成本为200万元的自产产品一批其市场价格为300万元；领用成本为120万元的原材料，市场价格为150万元；支付工人工资500万元。
改造完成后，甲公司预计该生产线的生产能力将大大提高，甲公司将该生产线的折旧方法由直线法改为双倍余额递减法，预计尚可使用年限为6年，预计净残值为45万元。
不考虑其他因素，甲公司2019年应计提的折旧金额为（）万元。
A.611.25
B.750.00
C.600.00
D.300.00
【参考答案】：
A
【试题解析】：
更新改造完成后，该生产线的账面价值=2500-2500/10×3.5+200+120+500=2445（万元）；2019年，甲公司应计提的折旧=2445×2/6/12×9=611.25（万元）。
13、下列关于资产的可收回金额的表述中，正确的是（）。
A.当资产的可收回金额大于该项资产的账面价值时，原计提的资产减值准备应当转回
B.资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定
C.资产的可收回金额估计时元须遵循重要性原则
D.对资产未来现金流量的预计应以经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据为基础，时间至少5年
【参考答案】：
B
【试题解析】：
选项A，固定资产、无形资产等资产一旦计提减值，已计提的减值准备金额不得转回；选项C，在估计资产可收回金额时，应当遵循重要性原则；选项D，建立在预算或者预测基础上的预计现金流量最多涵盖5年，企业管理层如能证明更长的期间是合理的，可以涵盖更长的时间。
14、下列各项中，企业不应计入自行建造固定资产成本的是（）。
A.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金
B.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本
C.达到预定可使用状态前分担的间接费用
D.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用
【参考答案】：
A
【试题解析】：
选项A，应确认为无形资产。
15、甲公司2014年12月1日购入一台设备，原值为200万元，预计可用5年，预计净残值率为4%，采用年数总和法计提折旧。
2016年12月31日，甲公司对该设备账面价值进行检查时发现存在减值迹象。
根据当日市场情况判断，如果将该设备予以出售，预计市场价格为85万元，清理费用为3万元；如果继续使用该设备，预计未来3年现金流量现值为80万元。
假设不考虑相关税费，则2016年年末该设备应计提诚值准备为（）万元。
A.35.6
B.4.8
C.2.8
D.0
【参考答案】：
C
【试题解析】：
可收回金额按照预计售价减去处置费用后的净额（85-3=82）与预计未来现金流量现值（80）两者中较高者确定，即可收回金额为82万元，计提减值准备前的账面价值=200-200×（1-4%）×（5+4）/15=84.8（万元），应计提减值准备=84.8-82=2.8（万元）。
16、甲公司2019年1月1日以银行存款600万元从乙公司购入一项无形资产，摊销年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。
2019年6月30日和2019年12月31日该项无形资产的可收回金额分别为513万元和432万元。
假设减值测试后，该元形资产的摊销年限、预计净残值、摊销方法等均不变。
不考虑其他因素，该无形资产2020年1月应计提的摊销额为（）万元。
A.5.0
B.4.0
C.4.8
D.4.5
【参考答案】：
B
【试题解析】：
2019年6月30日计提减值前的账面价值=600-600/10×6/12=570（万元），可收回金额为513万元，发生减值，计提减值后的账面价值=513（万元）；2019年12月31日计提减值前的账面价值=513-513/（10×12-6）×6=486（万元），可收回金额为432万元，发生减值，计提减值后的账面价值=432（万元）；2020年1月应计提的摊销额=432/9×1/12=4（万元）。
17、下列各项固定资产中，应计提折旧的是（）。
A.未交付使用但已达到预定可使用状态的固定资产
B.划分为持有待售的固定资产
C.按规定单独估价作为固定资产入账的土地使用权
D.未提足折旧提前报废的设备
【参考答案】：
A
【试题解析】：
对已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，应当按照暂估价值确认为固定资产，并计提折旧。
18、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。
A.自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前无须考虑减值
B.非同一控制下企业合并中，购买方应确认被购买方在该项交易前未确认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产
C.使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销也不考虑减值
D.同一控制下企业合并中合并方应确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产
【参考答案】：
B
【试题解析】：
选项A，对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试；选项C，使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应当摊销，但需要至少在每年年末进行减值测试；选项D，不需要确认新的资产。
19、A公司2020年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用10万元，开发阶段发生开发人员工资100万元，福利费20万元，支付租金30万元，共计150万元。
其中满足资本化条件的是120万元。
2020年7月16日，A公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费2万元，律师费3万元，但使用寿命不能合理确定。
2021年12月31日该项专利权的可收回金额为80万元，假定不考虑其他因素的影响，A公司应就该专利权计提的减值准备为（）万元。
A.0
B.40
C.45
D.34
【参考答案】：
C
【试题解析】：
因使用寿命不确定，所以不需要摊销，A公司应计提的减值准备=120+2+3-80=45（万元）。
20、下列各项中，不会直接影响固定资产处置净损益的是（）。
A.已计提的固定资产减值准备
B.已计提的固定资产累计折旧
C.固定资产的弃置费用
D.固定资产的原价
【参考答案】：
C
【试题解析】：
固定资产的弃置费用计入预计负债，不会直接影响固定资产的处置净损益。
21、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。
2019年开始建造某生产线，购入一台设备，购买价格为1000万元，增值税为130万元，支付保险、装卸费用50万元。
该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人工资等费用10万元。
此外为达到预定用途发生测试费20万元，外聘专业人员服务费20万元，均以银行存款支付。
假定该生产线已达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。
A.1163
B.1343
C.1330
D.1200
【参考答案】：
D
【试题解析】：
为建造生产线购入动产设备，其增值税进项税额可以抵扣，不计入设备入账成本，所以入账价值=1000+50+100+10+20+20=1200（万元）。
22、某套设备由A、B、C三个可独立使用的部件组成，已知A、B、C三个部件各自的入账价值和相应的预计使用年限同时己知该设备的整体预计使用年限和税法规定的折旧年限，则下列表述中正确的是（）。
A.按照A、B、C各部件的预计使用年限分别作为相应的折旧年限
B.按照整体预计使用年限和A、B、C各部件的预计使用年限四者孰低作为设备的折旧年限
C.按照整体预计使用年限作为设备的折旧年限
D.按照整体预计使用年限与税法规定的折旧年限两者孰低作为设备的折旧年限
【参考答案】：
A
【试题解析】：
由于各个设备可以独立使用，所以应按照A、B、C各部件的预计使用年限分别作为相应的折旧年限。
23、下列与固定资产相关的费用，不会增加固定资产入账价值的是（）。
A.安装费用
B.预计的报废清理费用
C.符合资本化条件的借款费用
D.预计的弃置费用
【参考答案】：
B
【试题解析】：
固定资产入账价值包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态的运输费、安装费等。
如果是自营建造的固定资产，其入账价值还应包括符合资本化条件的借款费用。
此外还应当考虑预计弃置费用的因素。
24、下列关于内部研发无形资产会计处理的表述中，错误的是（）。
A.研究阶段发生的支出应全部费用化
B.研究阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本
C.开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本
D.开发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益
【参考答案】：
B
【试题解析】：
企业内部研究开发项目发生的支出，按下列规定处理：
①企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）（选项B错误）。
②开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）。
③无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，应当将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。
25、2x17年6月20日甲公司以银行存款1500万元外购一条生产线并立即投入使用，预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
2x18年12月31日，该生产线出现诚值迹象，估计该生产线可收回金额为1209万元，减值后预计尚可使用年限为13年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。
不考虑其他因素，以19年末该资产的账面价值为（）万元。
A.1407
B.1209
C.1250
D.1116
【参考答案】：
D
【试题解析】：
2×18年末生产线计提减值前的账面价值=1500-1500/15×1.5=1350（万元），可收回金额为1209万元，资产的账面价值大于可收回金额，发生减值。
计提减值后2×18年末生产线的账面价值应为1209万元。
固定资产发生减值后，应视为一项新的固定资产，按新的折旧指标计提折旧，所以2×19年末该资产的账面价值=1209-1209/13=1116（万元）。
26、丁公司自行建造某项生产用设备，建造过程中发生外购材料和设备成本183万元（不考虑增值税），人工费用30万元，资本化的借款费用48万元，安装费用28.5万元。
为达到正常运转发生的测试费18万元，外聘专业人员服务费9万元，试车形成可对外出售的产品价值6.5万元。
假定该设备2xl8年末达到预定可使用状态并投入使用。
该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
则设备每年应计提折旧额为（）万元。
A.30.45
B.32
C.31
D.31.65
【参考答案】：
C
【试题解析】：
该生产设备的入账价值=183+30+48+28.5+18+9-6.5=310（万元），每年应计提折旧额=310/10=31（万元）。
（一）、【题干】：
东大股份有限公司为增值税一般纳税人，其购建设备的有关资料如下：
（1）
2019年
1月
1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为
800万元，增值税额为
104万元，价款及增值税已由银行存款支付。
购买该设备支付的运费为
30万元
（不含增值税）。
（2）该设备安装期间领用工程物资
24万元
（不含增值税额）；领用生产用原材料一批，实际成本
3万元；支付安装人员工资
13万元；发生其他直接费用
10万元。
2019年
3月
31日，该设备安装完成并交付使用。
该设备预计使用年限为5年预计净残值为
2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
（3）
2020年底，因为有替代产品上市，该设备生产的产品滞销。
经估计，该设备的未来现金流量现值为
300万元，公允价值为
308万元，预计的处置费用为
10万元。
（4）
2021年
3月
31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款
260万元，并存入银行。
另外，用银行存款支付清理费用
0.4万元。
假定不考虑与该设备出售有关的税费。
根据上述资料，回答以下问题：
1、该设备2020年底应计提的诚值准备金额为（）万元。
A.300.00
B.69.60
C.95.60
D.63.20
【参考答案】：
B
【试题解析】：
2020年12月31日，该设备的账面价值=880-264-246.4=369.6（万元）；因为该设备的未来现金流量现值为300万元，公允价值-预计处置费用=308-10=298（万元），所以该设备的可收回金额为300万元；则该设备2020年12月31日应计提的减值准备=369.6-300=69.6（万元）。
2、如果减值后东大公司对该设备折旧改为直线法，尚可使用年限为3年，净残值为3万元，则设备的出售损益为（）万元。
A.200.80
B.-20.20
C.-15.65
D.59.00
【参考答案】：
C
【试题解析】：
减值后该设备的账面价值为300万元，2021年的折旧额=（300-3）/3×3/12=24.75（万元）。
处置时的会计处理为：
借：
固定资产清理275.25累计折旧535.15固定资产减值准备69.6贷：
固定资产880借：
固定资产清理0.4贷：
银行存款0.4借：
银行存款260贷：
固定资产清理260借：
资产处置损益15.65贷：
固定资产清理15.65
3、该设备2020年应计提的折旧为（）万元。
A.246.40
B.206.40
C.344.00
D.172.00
【参考答案】：
A
【试题解析】：
因为采用的是双倍余额递减法，折旧率=2/5=40%；2019年应计提的折旧额=880×40%×9/12=264（万元）；2020年应计提的折旧额=880×40%×3/12+（880-880×40%）×40%×9/12=246.4（万元）（属于折旧年度和会计年度不一致的情况）。
4、2019年3月东大公司该设备的人账价值为（）万元。
A.880
B.870
C.857
D.850
【参考答案】：
A
【试题解析】：
该设备的入账价值=800+30+24+3+13+10=880（万元）。
（二）、【题干】：
甲公司系增值税一般纳税人，设备适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为
25%，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵诚可抵扣暂时性差异。
相关资料如下：
资料一：
2x12年
12月
10日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为
495万元，增值税税额为
64.35万元。
甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬
5万元。
2x12年
12月
31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。
资料二：
甲公司预计该设备可使用10年，预计净残值为
20万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为
48万元。
该设备取得时的成本与计税基础一致。
资料三：
2x15年
12月
31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为
250万元。
甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用
5年，预计净残值为
10万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧，所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为
48万元。
资料四：
2x16年
12月
31日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为
100万元，增值税税额为
13万元，款项当日收
i乞并存入银行，甲公司另以银行存款支付清理费用
1万元
（不考虑增值税）。
假定不考虑其他因素。
根据上述资料，回答下列问题。
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