中级会计实务模拟考试含答案6291.docx

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中级会计实务模拟考试含答案6291

2018-2019年中级会计实务模拟考试含答案

多选题

1、下列事项中属于会计估计变更的有（）。

A．固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法

B．出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产

C．低值易耗品核算方法的改变

D．建造合同收入确认方法的改变

E．坏账准备计提比例的改变

单选题

2、

（二）

甲公司为股份有限公司，企业所得税采用资产负债表债务法核算。

该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。

不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。

甲公司2011年度财务报告于2012年5月31日经董事会批准对外报出。

甲公司2011年实现利润总额6000万元，2011年年初递延所得税资产余额为80万元，递延所得税负债的余额为60万元，预计从2012年开始转回。

2012年4月15日，甲公司完成2011年度企业所得税汇税清缴。

以下是甲公司发生的纳税调整及资产负债表日后事项：

（1）甲公司2011年发生研发支出240万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段支出160万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。

按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除。

形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。

公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。

（2）2011年10月5日，甲公司以4800万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。

至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为5200万元。

税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计入应纳税所得额。

（3）2011年年初甲公司购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为5600万元，采用成本法核算。

2011年11月10日，甲公司从乙公司分得现金股利400万元，计入投资收益。

2011年12月31日，该项投资未发生减值。

甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。

税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。

（4）2011年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费9600万元，至年末尚未支付。

甲公司当年实现销售收入60000万元。

税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%部分准予税前扣除；超过部分准予结转以后年度税前扣除。

（5）其他相关资料

1）除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。

2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用企业所得税税率不会发生变化。

3）甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。

（6）甲公司2012年2月2日收到丙公司应收货款220万元，已确认坏账损失。

甲公司已在2011年12月31日得知丙公司宣告破产，并计提了20万元的坏账准备。

按税法规定，该项损失允许在2011年税前扣除。

（7）2012年3月22日，甲公司收到丁公司退回的2011年12月6日购入的一批商品，并向甲公司开具了红字增值税专用发票。

该批商品的销售价格为1000万元（不含增值税），结转的销售成本为900万元。

该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的10%计提了坏账销售准备。

按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。

根据上述资料，回答下列问题。

若甲公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元，则其期末余额应为（）万元。

A．430.39

B．642.89

C．690.25

D．760.2

简答题

3、AA公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。

该公司有关资料如下：

（1）该公司以2004年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。

假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。

2007年1月1日，AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼2007年1月1日的公允价值为4800万元。

2007年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。

假定2007年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。

（2）AA公司2004年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。

由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。

AA公司于2007年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为日年，预计净残值为10万元。

要求：

（1）根据资料

（1）；

①编制AA公司2007年1月1日会计政策变更的会计分录。

②将2007年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表（调增数以“+”表示，调减数以“-”表示）。

项目金额（万元）

投资性房地产累计折旧

投资性房地产

递延所得税资产

递延所得税负债

盈余公积

未分配利润

③编制2007年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。

④计算2007年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额（注明借贷方）。

（2）根据资料

（2）：

①计算上述设备2005年和2006年计提的折旧额。

②计算上述设备2007年计提的折旧额。

③计算上述会计估计变更对2007年净利润的影响。

单选题

4、如果将进口的技术作为“无形资产”进行核算，在初始成本确定后，在其后使用该项技术期间内（）。

A．应以成本减去累计摊销额和累计减值损失后的余额计量

B．应以成本减去摊销额和减值损失后的余额计量

C．应以成本减去累计摊销额的余额计量

D．应以成本减去累计减值损失后的余额计量

单选题

5、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，不正确的是（）。

A．以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，准予按照租赁期限均匀扣除

B．企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除

C．企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除

D．未经核定的准备金支出，不得扣除

单选题

6、下列各项中，不应计入管理费用的是（）。

A．发生的排污费

B．发生的矿产资源补偿费

C．管理部门固定资产报废净损失

D．发生的业务招待费

多选题

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

8、《企业会计准则――资产减值》涉及的企业资产有（）。

A．对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资

B．存货

C．采用公允价值后续计量的投资性房地产

D．固定资产

多选题

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

11、资产负债表日后非调整事项是指（）。

A．资产负债表日已经存在，日后获得进一步的证据证明该事项对资产负债表日存在状况的有关金额影响不是很大

B．资产负债表日尚不存在，日后才发生或存在的所有事项

C．资产负债表日尚不存在，日后发生的情况将对企业的财务状况、经营成果产生重大影响的事项

D．资产负债表日的或有事项，日后确定下来并成为资产负债表日后事项

多选题

12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

13、

振华公司对20×8年1月8日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为（）。

A．借：

应付账款936000应交税费——应交增值税（进项税额）[*]贷：

原材料800000

B．借：

存货跌价准备80000贷：

资产减值损失80000

C．借：

存货跌价准备80000贷：

利润分配——未分配利润60000递延所得税资产20000

D．借：

利润分配——未分配利润6000贷：

盈余公积6000

多选题

14、下列各项中，不应计入发生当期损益的有（）。

A．开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出

B．以公允价值计量的投资性房地产持有期间公允价值的变动

C．经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额

D．对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额

单选题

15、甲企业以融资租赁方式租入M设备，该设备的公允价值为500万元，最低租赁付款额为680万元，最低租赁付款额的现值为530万元，甲企业在租赁谈判和签汀租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。

甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。

A．502

B．532

C．500

D．530

单选题

16、关于投资性房地产的计量模式，下列说法中不正确的是（）。

A．采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销

B．企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更

C．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

D．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

单选题

17、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。

2008年12月25日甲公司销售一批产品，折扣条件是2/10，1/20，n/30。

购货方于次年1月2日付款，取得现金折扣600元。

甲公司正确的处理是（）。

A．作为资产负债表日后事项的调整事项

B．作为资产负债表日后事项的非调整事项

C．直接反映在2009年当期会计报表中

D．在2008年报表附注中说明

多选题

18、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．对外提供重大担保

B．发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回

C．公司董事会提出股票股利分配方案

D．因发生地震，造成公司重大损失

多选题

19、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。

A．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

B．长期股权投资在采用权益法核算时形成的资本公积

C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积

多选题

20、2007年甲公司为乙公司的500万元债务提供70%的担保。

乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，2008年2月6H甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。

以下甲公司正确的处理有（）。

A．2007年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债

B．2007年12月31日对此预计负债做出披露

C．2007年12月31日对此或有负债做出披露

D．2008年2月6日按照资产负债表口后“调整事项”处理，调整会计报表相关项目

E．2008午2月6日按照资产负债表口后“非调整事项”处理，做出说明

单选题

21、C企业2002年1月1日借款5000万元用于固定资产建造，借款利率为12%，借款时发生的辅助费用为50万元（金额较大）。

2002年2月1日支出1000万元，5月