中级审计理论与实务审计理论与方法一.docx

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中级审计理论与实务审计理论与方法一

中级审计理论与实务-审计理论与方法

（一）

（总分：

58.00，做题时间：

90分钟）

一、{{B}}单项选择题{{/B}}（总题数：

24，分数：

24.00）

1.下列行为中，超出国家审计机关权限的是（）。

（分数：

1.00）

 A.要求被审计单位提供财务报表

 B.要求被审计单位提供社会审计组织出具的审计报告

 C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为

 D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定 √

解析：

[大纲要求]掌握[真题解析]本题考查重点是对“国家审计机关的权限”的掌握。

根据审计法的规定，审计机关的权限包括：

①审计机关有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报；②审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝；③审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。

有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料；④审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产；⑤审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正，有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理；⑥审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果；⑦审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助。

本题中，只有选项D不属于国家审计机关权限。

因此，本题的正确答案为D。

2.《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是（）。

（分数：

1.00）

 A.1994年1月1日

 B.1995年1月1日 √

 C.1996年5月1日

 D.2000年1月1日

解析：

[大纲要求]掌握[真题解析]本题考查重点是对“《中华人民共和国审计法》正式实施的时间”的掌握。

总结十余年审计实践和理论建设的经验，为适应社会主义市场经济对国家审计监督的要求，1994年8月31日第八届全国人大常委会第九次会议上通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。

因此，本题的正确答案为B。

3.下列关于审计准则的表述中，错误的是（）。

（分数：

1.00）

 A.审计准则是确定和解脱审计责任的依据

 B.审计准则是衡量审计质量的尺度

 C.审计准则是评价被审计单位的标准 √

 D.审计准则是审计人员必须遵守的行为规范

解析：

[大纲要求]掌握[真题解析]本题考查重点是对“审计准则的作用”的掌握。

审计准则的作用包括：

①审计准则是衡量审计质量的尺度；②审计准则是确定和解脱审计责任的依据；③审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介；④审计准则是完善审计组织内部管理的基础。

所以，审计准则是审计人员必须遵守的行为规范。

因此，本题的正确答案为C。

4.对于《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任，正确的说法是（）。

（分数：

1.00）

 A.它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任

 B.它是因实施审计监督产生的审计机关的法律责任

 C.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任 √

 D.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任

解析：

[大纲要求]掌握[真题解析]本题考查重点是对“《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任”的掌握。

《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任。

所以，选项A、B的说法不正确。

《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任。

也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。

所以，选项C的说法正确，选项D的说法不正确。

因此，本题的正确答案为C。

5.国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，体现了审计的（）。

（分数：

1.00）

 A.经济监督职能 √

 B.经济鉴证职能

 C.经济评价职能

 D.经济服务职能

解析：

[大纲要求]掌握[真题解析]本题考查重点是对“审计的职能”的掌握。

审计的职能包括：

①经济监督职能。

它主要是通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。

在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能；②经济评价职能。

是指审计人对被审计人的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实做出分析和判断，肯定成绩，揭露矛盾，总结经验，从而改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径；③经济鉴证职能。

是指审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告，为审计授权人或委托人提供确切的信息，以取信于社会公众。

因此，本题的正确答案为A。

6.既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则的是（）。

（分数：

1.00）

 A.审计法

 B.审计法实施条例

 C.审计准则 √

 D.审计工作方案

解析：

[大纲要求]掌握[真题解析]本题考查重点是对“审计准则的涵义”的掌握。

审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据，是确定和解脱审计责任的依据。

因此，本题的正确答案为C。

7.下列有关效益审计的提法中，正确的是（）。

（分数：

1.00）

 A.效益审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的审计 √

 B.效益审计是指对企业经济效益情况进行的审计

 C.效益审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同

 D.效益审计是财会部门进行的资金使用绩效评价

解析：

[大纲要求]掌握[真题解析]本题考查重点是对“效益审计的内容”的掌握。

效益审计是指对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。

所以，选项A的说法正确，选项B、D的说法不正确。

效益审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活动分析与检查，在性质上是截然不同的，前者是一种具有独立性的经济监督、评价活动，而后者则是有关部门结合各自业务工作所进行的一种管理活动，二者在目的和程序上也都存在着明显的区别。

所以，选项C的说法不正确。

因此，本题的正确答案为A。

8.下列关于社会审计人员职业道德的说法中，正确的是（）。

（分数：

1.00）

 A.审计人员应按有关规定接受继续教育 √

 B.审计人员应以服务成果的大小决定收费标准的高低

 C.审计人员可以采取任何手段争揽业务

 D.审计人员可以个人名义承接业务

解析：

[大纲要求]掌握[真题解析]本题考查重点是对“社会审计人员的专业胜任能力和技术规范”的掌握。

社会审计人员的专业胜任能力和技术规范包括：

①社会审计组织不能承接本所不能胜任的业务，不得委派审计人员承办其专业能力不能胜任的工作，审计人员不得承办其专业能力不能胜任的工作；②审计人员执行业务时，应当保持合理的职业谨慎。

职业谨慎是指审计人员在执行审计业务时应具备执业所要求的职业胜任能力，要严格遵循审计准则和职业道德规范开展审计工作；③审计人员在执行业务时，应当做出合理的计划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查；④审计人员应按有关规定，接受继续教育，保持和更新专业知识，充实和发展专业技能；⑤审计人员对有关业务形成审计结论或提出建议时，应当以具有充分证明力的审计证据为依据，不得以其职业身份对未经审计或其他未经验证的事项表达意见；⑥审计人员不得对未来事项的可实现程度做出保证，但不限制审计人员可以接受委托审核预测财务资料并出具审核报告，也可以发挥专业优势参与或代理企业管理当局编制预测财务资料的咨询业务；⑦审计人员在提供专业服务时，不得代行被审计单位的管理职能，避免承担管理决策的责任；⑧审计人员对审计过程中发现的违反会计准则及国家其他相关技术规范的事项，应当按照中国注册会计师执业准则的要求进行适当处理。

因此，本题的正确答案为A。

9.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是（）。

（分数：

1.00）

 A.国家审计基本准则 √

 B.通用审计准则

 C.专业审计准则

 D.审计指南

解析：

[大纲要求]熟悉[真题解析]本题考查重点是对“国家审计基本准则的涵义”的熟悉。

国家审计基本准则是规范审计机关及其审计人员依法办理审计事项时应当遵循的行为规范，是衡量审计质量的基本尺度。

因此，本题的正确答案为A。

10.对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是（）。

（分数：

1.00）

 A.财政审计

 B.财务审计

 C.财经法纪审计

 D.效益审计 √

解析：

[大纲要求]掌握[真题解析]本题考查重点是对“效益审计的涵义”的掌握。

效益审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。

选项A，财政审计是指由国家审计机关对本级财政预算的执行情况和下级政府财政预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况的真实性、合法性所进行的审计监督。

选项B，财务审计是指由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织对各级政府部门、金融机构、企业事业单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。

选项C，财经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计。

因此，本题的正确答案为D。

11.下列各项中，属于国家审计人员的法律责任是（）。

（分数：

1.00）

 A.行政责任和民事责任

 B.行政责任和刑事责任 √

 C.刑事责任和民事责任

 D.行政责任、民事责任和刑事责任

解析：

[大纲要求]掌握[真题解析]本题考查重点是对“国家审计人员的法律责任”的掌握。

审计法对国家审计人员法律责任的具体规定具有以下特点：

①它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任；②它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员；③它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。

由此可知，国家审计人员的法律责任包括行政责任和刑事责任，不包括民事责任。

因此，本题的正确答案为B。

12.根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是（）。

（分数：

1.00）

 A.本单位的财务经理

 B.本单位的财务部门

 C.本单位的监事会

 D.本单位主要负责人或者权力机构 √

解析：

[大纲要求]掌握[真题解析]本题考查重点是对“内部审计的涵义”的掌握。

内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计。

它是由专职审计机构和人员，独立于财务部门之外，直接受部门或企事业单位负责人领导，依法对本部门或本单位及其下属单位的财务收支及有关经济活动进行审计工作。

所以，领导内部审计机构开展工作的应当是本单位主要负责人或者权力机构。

因此，本题的正确答案为D。

13.200年2月28日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定，其具体施行时间是（）。

（分数：

1.00）

 A.2006年2月28日

 B.2006年6月1日 √

 C.2007年1月1日

 D.2007年6月1日

解析：

[大纲要求]掌握[真题解析]本题考查重点是对“审计法的实施时间”的掌握。

2006年2月28日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议审议通过了关于修改审计法的决定，自2006年6月1日起施行。

因此，本题的正确答案为B。

14.下列关于审计作用的表述中，错误的是（）。

（分数：

1.00）

 A.因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同

 B.国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行

 C.内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益

 D.社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠 √

解析：

[大纲要求]掌握[真题解析]本题考查重点是对“审计的作用”的掌握。

审计的具体作用，因国家审计、内部审计和社会审计在监督经济活动中所处的位置和检查范围不同而有所不同。

所以，选项A的说法正确。

国家审计的作用包括：

①为宏观政策的制定提供决策依据；②维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行；③追踪反馈宏观调控政策的运行效果。

所以，选项B的说法正确。

内部审计的作用包括：

①开展常规审计，促进企业合法经营；②开展内部控制的评审，增强科学管理意识；③开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力。

所以，选项C的说法正确。

社会审计的作用包括：

①提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序，保证市场经济健康运行；②促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平；③为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进一步发展。

由上述可知，选项D不属于社会审计的内容。

因此，本题的正确答案为D。

15.根据实施审计的范围不同，可以将审计划分为（）。

（分数：

1.00）

 A.详细审计和抽样审计

 B.全部审计和局部审计 √

 C.内部审计和外部审计

 D.委托审计和授权审计

解析：

[大纲要求]掌握[真题解析]本题考查重点是对“审计分类——按审计范围分类”的掌握。

根据审计范围不同，可将审计分为全部审计和局部审计。

因此，本题的正确答案为B。

16.下列属于审计质量控制措施的是（）。

（分数：

1.00）

 A.对所有审计事项均采用详查法

 B.对所有审计项目都要实施后续审计

 C.审计工作底稿的复核制度 √

 D.在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计

解析：

[大纲要求]掌握[真题解析]本题考查重点是对“审计质量控制的措施”的掌握。

审计质量控制的措施包括：

①对人员素质的控制；②对审计作业过程的控制；③对审计报告、审计决定进行复核。

因此，本题的正确答案为C。

17.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（）。

（分数：

1.00）

 A.及时性

 B.广泛性

 C.独立性 √

 D.科学性

解析：

[大纲要求]掌握[真题解析]本题考查重点是对“审计监督与其他经济监督的区别”的掌握。

审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。

因此，本题的正确答案为C。

18.为确保抗震救灾资金和物资按要求及时到位、严格管理和合理使用，审计机关对救灾款物进行审计，体现的审计职能是（）。

（分数：

1.00）

 A.经济监督职能 √

 B.经济评价职能

 C.经济鉴证职能

 D.经济调控职能

解析：

[大纲要求]掌握[真题解析]本题考查重点是对“审计的经济监督职能”的掌握。

审计的经济监督职能主要是通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。

本题中，审计机关对救灾款物进行审计，主要是为了监督抗震救灾资金和物资按要求及时到位、严格管理和合理使用。

因此，本题的正确答案为A。

19.为加强和规范内部审计工作，2003年3月4日审计署发布了（）。

（分数：

1.00）

 A.《内部审计工作条例》

 B.《内部审计基本准则》

 C.《审计署关于内部审计工作的规定》 √

 D.《审计署关于内部审计若干问题的暂行规定》

解析：

[大纲要求]了解[真题解析]本题考查重点是对“《审计署关于内部审计工作的规定》发布的时间”的了解。

2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令2003年第4号），原1995年7月14日发布的《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令1995年第1号）同时废止。

因此，本题的正确答案为C。

20.按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列属于内部审计机构权限的是（）。

（分数：

1.00）

 A.对所在单位主要负责人进行经济责任审计

 B.召开与审计事项有关的会议 √

 C.追究违法违规的单位和人员的责任

 D.向社会公布审计结果

解析：

[大纲要求]掌握[真题解析]本题考查重点是对“内部审计机构的权限”的掌握。

内部审计机构的权限包括：

①要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报表和其他有关文件、资料；②参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议；③参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行；④检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物；⑤检查有关的计算机系统及其电子数据和资料；⑥对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料；⑦对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，做出临时制止决定；⑧对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存；⑨提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议；⑩对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。

因此，本题的正确答案为B。

21.被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是（）。

（分数：

1.00）

 A.就地审计

 B.报送审计 √

 C.定期审计

 D.详细审计

解析：

[大纲要求]掌握[真题解析]本题考查重点是对“报送审计的涵义”的掌握。

报送审计也称送达审计，是指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料，按时送交审计机关所进行的审计。

选项A，就地审计是指由审计机构派出审计小组或审计人员到被审计单位所在地进行的审计。

选项C，定期审计是指审计机构按照预先规定的周期（如1年、2年、5年）进行的审计。

选项D，详细审计是指对审计项目涉及的所有凭证、账册、报表等资料进行逐一审查。

因此，本题的正确答案为B。

22.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是（）。

（分数：

1.00）

 A.国家审计的法律责任 √

 B.社会审计的法律责任

 C.内部审计的法律责任

 D.国家审计、内部审计和社会审计的法律责任

解析：

[大纲要求]掌握[真题解析]本题考查重点是对“审计的法律责任”的掌握。

为进一步完善审计监督制度，加强对国家财政收支和国有资产有关的财务收支的审计监督，维护国家财政经济秩序，提高经济效益，促进廉政建设，保障国民经济健康发展，1994年8月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起正式实施。

由制定《中华人民共和国审计法》的目的可知，《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任。

因此，本题的正确答案为A。

23.按照《中华人民共和国审计法》的规定，审计署每年对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出（）。

（分数：

1.00）

 A.审计工作报告

 B.审计结果报告 √

 C.审计过程报告

 D.审计报告

解析：

[大纲要求]掌握[真题解析]本题考查重点是对“审计署的职责”的掌握。

审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。

因此，本题的正确答案为B。

24.在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是（）。

（分数：

1.00）

 A.监事会或审计委员会领导体制

 B.总经理领导体制

 C.财务副总经理领导体制 √

 D.董事会领导体制

解析：

[大纲要求]掌握[真题解析]本题考查重点是对“内部审计机构的设置”的掌握。

世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可分为下列体制：

①董事会领导体制；②监事会或审计委员会领导体制；③总经理领导体制；④财务副总经理领导体制。

其中，财务副总经理领导体制的独立性最弱。

因此，本题的正确答案为C。

二、{{B}}多项选择题{{/B}}（总题数：

17，分数：

34.00）

25.下列关于审计质量控制的表述巾，正确的有（）。

（分数：

2.00）

 A.是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制 √

 B.是其他组织对审计的制约与控制

 C.包括上级审计机关对下级审计机关工作质量的控制 √

 D.包括对审计作业过程的控制 √

 E.包括对审计人员素质的控制 √

解析：

[大纲要求]熟悉[真题解析]本题考查重点是对“审计质量控制的涵义”的掌握。

审计质量控制是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制，它不同于法律和其他组织对审计的制约与控制。

所以，选项A的说法正确，选项B的说法不正确。

审计质量控制包括：

①对人员素质的控制；②对审计作业过程的控制；③对审计报告、审计决定进行复核。

除此之外，审计质量控制还包括上级审计机关对下级审计机关工作质量的控制。

所以，选项C、D、E的说法正确。

因此，本题的正确答案为ACDE。

26.下列要求中，属于国家审计人员应该遵守的职业道德有（）。

（分数：

2.00）

 A.客观公正、实事求是 √

 B.不得采用强迫、利诱等方式招揽业务

 C.不得以服务成果大小决定收费高低

 D.保持专业胜任能力 √

 E.保守秘密、合理谨慎 √

解析：

[大纲要求]掌握[真题解析]本题考查重点是对“国家审计人员的职业道德”的掌握。

2001年8月1日审计署颁布的《审计机关审计人员职业道德准则》对于国家审计人员职业道德的要求包括：

①在办理审计事项时，客观公正、实事求是、合理谨慎、职业胜任、保守秘密、廉洁奉公、恪尽职守；②在执行任务时，保持应有的独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉；③办理审计事项时，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，按照有关规定回避；④在执行任务时，忠诚老实，不得隐瞒或者曲解事实；⑤在执行职务特别是做出审计评价、提出处理处罚意见时，做到依法办事，实事求是，客观公正，不得偏袒任何一方；⑥合理运用审计知识、技能和经验，保持职业谨慎，不得对没有证据支持的、未核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见；⑦具有符合规定的学历，通过岗位任职资格考试，具备与从事的审计工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验，并保持和提高职业胜任能力，不得从事不能胜任的业务；⑧遵守审计机关的继续教育和培训制度，参加审计机关举办或者认可的继续教育、岗位培训活动，学习会计、审计、法律、经济等方面的新知识，掌握与从事审计工作相适应的计算机、外语等技能；⑨参加继续教育、岗位培训，达到审计机关规定的时间和质量要求；⑩对其执行职务时知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务，在执行职务中取得的资料和审计工作记录，未经批准不得对外提供和披露，不得用于与审计工作无关的目的；遵守国家的法律