会计学毕业论文《中小企业短期资产管理问题研究》.docx

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会计学毕业论文《中小企业短期资产管理问题研究》

中小企业短期资产管理问题研究

摘要

在日益激烈的市场竞争中，为了保证企业在市场上的份额，获得足够的利润，在合理范围内对其短期资产进行管理是非常重要的，短期资产是企业一种很重要的资产形式，它是企业开展正常的生产经营活动的保障，也是企业短期偿债能力的最重要体现。

一般来讲，短期资产主要由存货、应收账款、货币资金等组成。

我国对短期资产研究较少，本文以中小企业为例进行分析。

关键词：

货币资金应收账款存货

1.绪论

1.1研究背景

短期资产管理是企业用于构建竞争优势的重要策略，在企业发展战略中皆处于极其重要的地位，近年来相继成为重要领域。

目前我国关于短期资产的控制是不全面的，国内企业能建立一个完整的短期资产控制制度的这是非常少见的。

可以看到更多的是各种财务管理制度。

1.2研究方法

（1）文献研究法

本文查阅了与短期资产管理相关的期刊论文、学位论文、专题研究、统计资料，并对其进行了归纳整理，学习和借鉴己有的成功经验，试图建立科学的短期资产管理研究方法。

（2）调查法

调查法是有目的、有计划、有系统地搜集有关短期资产管理的现实状况以及历史状况的材料的方法。

调查方法是科学研究中常用的基本研究方法，对短期资产管理的现状，短期资产管理存在问题进行调查。

（3）定性分析法

定性分析法就是对短期资产管理进行“质”的方面的分析。

具体地说是运用归纳和演绎、分析与综合以及抽象与概括等方法，对获得的各种短期资产管理相关材料进行加工，揭示短期资产管理发展的内在规律。

（4）描述性研究法

描述性研究法是将短期资产管理已有的现象和理论通过自己的理解和验证，给予叙述并解释出来。

并进行有带揭示性对短期资产管理多种情况的调查；描述短期资产管理的现状，对实际问题的说明等。

前人的研究基础对本文研究有重大的借鉴意义，在进行系统研究之前需要系统梳理前人的研究文献，找出其研究不足与可借鉴之处；任何研究都是建立在一定的理论指导之上的，因此也回顾了本研究需要借鉴的相关理论。

作为研究样本点的短期资产管理发展状况是本研究的现实基础，本研究收集和整理了相关的数据资料。

用以简要说明样本点具有研究的价值。

在此基础上，借鉴相关文献成果，选择出研究短期资产管理所需要的的材料。

从短期资产管理的根本目的入手，分析短期资产管理的基本目标，收集相关问题，首先考虑官方数据，引起具有相对权威性，同时比较容易取得；官方数据不能满足指标需要的数据，有笔者其他方法予以收集。

对数据进行描述性统计分析和实证研究，得出基本的数据输出，即实证研究结果，再对结果基础理论分析，形成研究结论，在此基础上提出解决问题的对策。

2.短期资产管理相关理论

短期资产是企业一种很重要的资产形式，它是企业开展正常的生产经营活动的保障，也是企业短期偿债能力的最重要体现。

一般来讲，短期资产主要由存货、应收账款、货币资金等组成。

反映企业短期资产营运能力的财务指标主要有：

存货周转率、应收账款周转率、营业周期、流动资产周转率。

3.中小企业短期资产现状

3.1货币资金现状

主要从以下方面介绍中小企业内部控制管理：

岗位设置、现金管理、银行存款管理、票据、印鉴管理。

1．岗位设置

（1）公司财务部根据不相容岗位相互分离、相互制约的原则，分别设置会计、出纳等岗位，明确各岗位的职责和权限，做到账款分离。

（2）出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；会计人员不得兼任出纳等货币资金收付的工作。

（3）货币资金收入业务的开票与收款，货币资金支付的银行票据与使用印鉴必须由两人以上经手，不得由一人办理货币资金收付业务的全过程。

（4）公司财务部配备合格的会计人员办理货币资金业务。

办理货币资金业务的人员具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正。

（5）货币资金支付的审批程序及权限适用于《资金支付审批流程》。

2．现金管理

公司财务部要求原则上不允许直接收支现金，均需通过银行办理转账结算，特殊情况时须报公司财务部长审批。

3．银行存款管理

（1）公司财务部严格按照《银行账户管理制度》办理开立、变更、注销银行账户的手续，依法办理存款、取款和结算业务，不违反规定擅自开立和使用银行账户。

（2）公司财务部须严格遵守银行结算纪律，不签发无资金保证的空头支票，不签发远期支票，不出租、出借银行账户，不签发、取得和转让没有实际交易的票据。

（3）公司要求财务部出纳人员要按照工作程序审核办理各种银行结算业务，必须按照发票和购货合同上的印章单位签发支票，经办人不得无故变更收款人名称，如经办人提供的收款人名称不符，出纳人员有权拒绝办理。

（4）公司原则上不允许办理空白支票业务，如遇无法预计确切金额或者无法确定收款单位等特殊情况，确需使用空白转账支票的，报公司财务部长审批。

（5）出纳人员在签发空白支票时，必须填写日期、用途和限额，并在小写金额处用人民币符号封顶，加盖印鉴。

空白支票领用人应在3日内将支票存根交出纳人员，并在“空白支票登记簿”上进行注销。

（6）公司财务部每月核对银行账，编制银行存款余额调节表。

银行账户的管理、核对不能由一人员操作。

银行存款余额不符时，应及时查明原因，及时处理。

（7）公司财务部应及时清理“未达账项”，特别是银行已付我方未付的“未达账项”，要及时到银行查询。

超过一个月的“未达账项”，要督促有关人员尽快查明原因，进行正确处理。

4．票据及印鉴管理

（1）公司财务部负责银行票据的购买、领用和保管，银行票据包括支票、电汇单、进账单、现金交款单，银行汇票等。

公司所需银行票据由银行出纳购买，并进行登记妥善保管。

购买银行票据时要逐一清点检查，支票要检查编号是否连续、有无缺页破损、是否盖有银行专用章，如有缺页、破损或编号不连续等问题应当场更换。

领用银行票据时，要记录登记，防止空白票据丢失和被盗用。

（2）作废的支票应加盖“作废”戳记另行保管，一年后由银行出纳和监督人员共同销毁。

（3）公司财务部严格加强银行预留印鉴的管理，财务专用章和公司法人章由出纳和财务经理分别保管。

严禁一人保管支付款项所需的全部印章，严禁保管银行票据的人员同时保管该种票据需使用的预留印鉴。

3.2应收账款现状

应收账款是指企业因销售产品，提供劳务等业务，应收取的接受劳务或产品企业的款项，是因为销售商品提供劳务而形成的，与其他企业的经营活动，包括产品，货物，材料的销售，服务等密切相关的，应收账款会计分录是包含在“应收账款”账户。

一般来说，随着市场经济的逐步建立和完善，以及市场竞争的日益激烈，企业通过产品质量，价格和售后服务赢得客户，为了扩大销售，减少库存，迫使大部分的企业提供信贷，以信用形式等其他优惠方式销售商品，但企业必须进行必要的应收账款回收。

应收账款审计是公司审计的重要方面，应收账款审计是企业财务审计中一项非常重要的内容。

加强企业的应收账款审计，是做好资产、负债、损益审计工作的主要内容之一，这对于加速企业资金周转、减少资金占用、提高资金利用率，促进资产保值增值都具有重要意义。

3.3库存管理现状

库存是企业管理的关键。

库存管理员素质在很大程度上决定了库存存储效率。

有一些人一样,方便自己的利益，窃取企业材料,如库存、出售,获得财富。

一些企业在库存管理还存在一些“技巧”,如果偷取一些好的存货,将二次产品在库存存货降低产品质量,造成低价值的库存供应,偷取材料价格高价值的商品和材料;把新产品与旧产品混合。

根据某些计划,使各种不同的地区,不同的订单类型,不同的价格,不同的材料混合,谋求不当利益。

也有一些企业,在外部设置其他“小仓库”，在公司仓库之外获取利益。

中小企业采购方面也存在问题，库存采购属于库存管理的初始阶段,是库存管理的关键一步。

一些企业在采购、存储、库存管理等阶段脱节非常严重。

负责采购的人员库存,不了解生产和销售的实际情况,还有综合管理责任划分不明确,导致购买各种各样的问题。

如填写采购订单填充错误或不清楚,购买商品,材料商家不清楚等等,使企业产生了不必要的开支,导致损失。

在采购人员素质方面,企业库存管理也是一个需要解决的问题,由于监管不力,一些内部采购人员和外部一些供应商互相勾结,谋取个人利益,损害企业的利益。

以图获得回扣,获得佣金。

此外,采购人员不顾商品质量,牺牲企业追求个人利益利己主义;一些人接受礼物,不管原则和私下交易,有些采购人员联合供应商,一些私人合同,协议,故意欺骗公司,他们的合作,忽略了企业利益。

严重的损害企业的长期发展。

4.中小企业短期资产管理存在的问题

4.1货币资金存在问题

银行对账单索取过程中的薄弱环节。

如前所述，中小企业一般财务岗位有三人，出纳、成本会计（兼核对往来账）、总账会计（银行业务入账），由于人员所限和工作方便，现在的银行存款余额调节表的编制过程是：

出纳利用办理业务之机，顺便从银行索取银行对账单，往来账会计将银行存款日记账和银行对账单核对，核对不一致的，编制银行存款余额调节表。

存在的主要问题是：

不相容岗位没有分离。

出纳既办理银行收支业务，同时又索取银行对账单，容易发生舞弊行为。

从信息与沟通来看，公司应设立反舞弊的常设机构，加强反舞弊工作公司应建立有效的舞弊汇报和监察机制，使各种舞弊事件或迹象能被快速的发现、识别并被汇报给公司最高管理层。

公司应保护举报人的人身及个人利益不受损害，并对该行为进行鼓励。

监察部门应有能力迅速采取行动，纠正或处理舞弊事件，同时检讨舞弊事件出现的内部控制漏洞，查漏补缺，使内部控制真正成为闭环运行的良好过程。

公司内部控制管理缺乏效率的主要原因不在于制度建设不够，而在于缺乏有效的评价机制。

公司内部控制管理制度是否得到了有效的执行，是否有不完善的环节得到了关注和改进，就目前公司状况而言，没有有效的评价机制激励员工持续关注内部控制建设。

从现象来看，内部控制建设好像就是财务部门或审计部门的工作，和各职能部门没有多少关系。

其实，内部控制管理是一个复杂的系统，涉及到公司方方面面，不是仅个别部门的任务，没有各部门的有效执行和支持，公司内部控制工作不可能发挥其应有作用。

4.2应收账款存在问题

1缺乏专业的应收账款管理人员

我国目前经济经过几十年的发展，规模上已经初见成效，但是企业本身的质量还不是十分匹配。

例如对应收账款政策的管理的专业人员我国还是比较缺乏的。

很少有哪所大学专门培养应收账款管理的相关人员，目前的人员要么是负责企业销售的人员，好处是和企业客户接触较多，熟悉客户企业的人员，但另一方面这些销售人员不具备专业的财务知识，只是社会经验丰富。

还有一种是企业的财务人员，企业的财务人员好处是具有一定的专业技术，尤其是财务知识，知道客户企业已经拖欠本企业多少欠款，应该什么时候收回欠款，甚至相关的滞纳金都能良好的进行测算。

但不可否认的是，企业的财务人员一般都会呆在企业，与市场接触较少。

以企业的客户直接接触也是比较少的。

无法直接接触客户也就导致了，财务人员难以直接向欠款企业进行索要。

如果只是派企业的财务人员去客户企业进行催收很明显，企业的财务人员甚至无法接触到客户企业的人员。

因此企业现在缺乏既熟悉客户企业又熟悉企业应收账款政策的企业专业应收账款管理人员。

2企业各部门对应收账款政策内部协调不够

公司内部对应收账款政策如何贯彻也是一个问题，在处理应收账款时候各部门如何分工也是一个问题，企业财务与销售部门往往不能形成一个有效地协调。

一般情况下如果不考虑客户的回款率，只按照销售额进行业绩分配或者提成计算，企业的销售人员根本不会主动地去承担销售回款催收的业务，企业的销售人员只会专注于扩大销售额，如何完成公司要求的业绩，而不会对企业销售能否收回给与关注。

同样企业的财务人员进行应收账款催收时候，也不会考虑销售人员的具体情况，不会考虑如果给予客户相应的应收账款管理政策可能就会给销售人员很大的支持，使销售人员可以扩大销售额，从而有利于公司整个业务的扩大以及公司利润水平的提高。

这就形成了一个部门间不协调的问题，销售部门为了自己的业绩，而拼命地为客户争取更多的优惠，更长的现金回款和周期。

另一方面，企业的财务人员，免对企业本身的资金循环压力，以及企业各种资金的需求压力，尽量的减少客户拖欠赊销的情况。

为了提高企业资金循环能力，减少企业的坏账率尽量的降低企业拖欠的比例。

3忽略了对逾期应收账款的管理

中国的经济体系不健全，社会应收账款管理还很薄弱，这让很多非法企业发现了一些可以钻空子的的商业机会。

违约现象随处可见。

诚信企业缺乏往往采用延期付款或者直接转化为坏帐准备金的规定，国家方面也没有对法律、法规的规定，因此，导致越来越多的不法商人肆意拖欠，客观上促进了整个社会互相拖欠的的气氛。

企业在制定销售计划时往往只会为了计算，有多少业绩，有多少销售。

企业很少在意有多少应收账款被收回，有多少坏账率，有多少因为客户企业恶意拖欠，而造成的企业资金成本损失。

在解决风险的应收账款的过程也没有发挥发挥内部信用部门的作用。

应收账款政策已成为内部控制不可或缺的一部分，良好的应收账款政策的发展是极为重要的，有些部门实行的是敷衍，例如，为了提高销售业绩，一味的销售，盲目扩张的销售，无论财政风险等，不遵守公司内部的应收账款管理政策，如果不及时调整，但很快地会使企业处于一个资金危机中，许多企业的财务失败，原因之一是在应收账款没有做到较好的控制，企业制定的应收账款政策，应收账款的风险控制没有发挥作用。

4应收账款管理方法落后

首先，很多公司制定信贷政策不联系公司本身的实际情况，以及客户的实际情况，与市场的实际情况，没有制定可行的解决方案；其次，本公司开发的信贷政策，没有很好的实施，销售部有很多好的阳奉阴违，财务部门信息更新不及时，信贷政策的实施效果不显著，公司建立了信贷政策，却没有按照持续变化的实际情况，对客户的跟踪与分析。

对相关部门应收账款政策落实不到位，以及没有完成相关的信用指标没有一个明确的考核方案，也没有明确的规定如果出现欠款不能及时收回或者，直接出现坏账。

企业哪个部门应该负责或者哪个部门牵头其他部门协同，或者借助企业外部的力量，例如应收账款管理公司，还有聘请律师或者企业内部的法律顾问等等。

应该什么时候采取什么措施，拖欠几个月就可以作为坏账，拖欠几个月或者拖欠多大的金额应该有哪个部门负责处理等等这一些列的规章制度，都没有一个很明确的规定。

许多比较小的企业，一般不要设置用管理部门，内部控制体系也不是十分不健全，应收账款政策的制定，一般情况下是公司的财务部门或者公司的领导集体决策或者公司成立时候的规定，但这些部门在制定应收账款管理政策时候，往往没有一个较为明确的意识，没有很好的联系情况。

缺乏预测风险，风险控制的意识。

制定出一个应收账款政策并不难关键的是如何建立一个完善的有利于公司各部门相互协调的，都认可的，使公司利益最大化的政策。

4.3库存存在的问题

1管理人员普遍管理水平不高

公司的负责人一味的追求眼前的利益，而忽略了长远的目标与企业的发展。

存货管理负责人的管理水平不高，缺乏必要的相关理念，习惯于凭借主观经验。

例如：

管理者认为大量的采购原材料可以降低存货成本，素不知这是在占用大量的企业流动现金，导致企业内部出现资金周转不灵，从而影响企业的正常发展。

根据学者王桂莲2009年在其《谈中小企业存货管理存在的问题与对策》中指出：

一般情况下中小企业存货资金平均占用为流动资产总额的40%—50%,也可因行业的不同而有所不同。

由于原材料等存货变现速度比较慢，大量流动资金被积压，迫使企业不得不举债经营。

2内部员工素质较低

由于公司正处于业务快速发展的阶段，公司负责人会分配不同的人员（包括各个部门的代表，其中不乏未参加公司统一专业培训的人）进行不同原料的采购，一来由于专业知识的不过关，导致了部分采购人员对采购数量、材料不明确，而使公司产生不必要的支出，造成损失。

3部门沟通不及时

由于企业内部各部门主管、各厂房负责人、各工作组组长缺乏必要的沟通，信息传递不及时，导致不同部门、不同部门和不同工作组在采购材料这方面出现较大的问题。

内部管理层由于缺乏必要的监督，管理者利用自身的职权倒卖商品等存货的事时有发生。

另外，一些采购人员就钻漏洞，和供应商私交，相互串通，谋求个人利益，损害企业利益。

如以高于市场的价格采购相同质量的原料，再从中获取佣金，取得回扣。

4存货管理技术含量低

存货管理技术不适合。

中小企业盲目的套用其竞争对手的存货管理技术，并没有通过调查、研究，再进一步确认是否适合自身的条件，一味的以为同样是同行业的企业，它们都能使用，我也能够使用，却忽略了企业本身的规模、所处地段等等原因。

另一方面，公司较少使用先进的管理技术，甚至说得上根本没使用过，管理方法也比较呆板。

5存货制度不规范

存货采购方面。

中小企业在机构的设置方面比较不完善，往往是一人身兼多职，采购材料与验收材料的都是又仓库主管一个人担任，另外也同时对仓库里的材料进行保管，这就容易导致仓库主管从中获取个人利益。

中小企业通常规模比较小，没有规范的采购计划，而是根据订单的大小，临时采购，这就使得其运输成本比较高，无法大批量采购享受折扣。

同时在与供应商订货时都是采取口头协议，并没有签订正式的合同文件，在采购途中若有意外的事故发生就不能明确双方责任，中小企业也可能因此不能够准时的交货，得不到客户的信赖。

存货储存方面。

许多中小企业对于存货并没有按照其重要性对其进行分类的存放，而且保管环境也十分絮乱，把原材料、半成品、产成品混淆的放在一起，使得存货的存取十分困难，效率也降低了。

同时储存环境也没有得到改善，不经常清理仓库，在潮湿的天气环境下也不除湿。

部分中小企业没有定时对存货进行盘点或盘点不规范，这就出现了存货的纰漏，同时管理人员在进行存货盘点时发现存货丢失就直接把损失计入到非正常损失中去，这就使得其内部人员可以正大光明的使用暗箱操作。

原料也经常过量的购入，资金占用过大，使得中小企业没有合理的流动资金，资金周转困难，经常举债经营，资产负债率较高，面随时破产的风险

存货发出方面。

中小企业由于健全的会计制度，在存货计价方面长期使用先进先出法甚至采用新会计准则已经取消掉的后进先出法。

由于先进先出法的计价依据是根据企业最先购入的原料价格。

如果在价格持续上涨的情况下，长期的采用先进先出法就会导致中小企业虚增营业利润，多缴纳税款的同时不能准确的为管理者提供正确的财务信息，不能为以后的发展提供适合的战略。

至于采用后进先出发，在通货膨胀的情况下就会低估企业存货的公允价值，降低了当期的利润。

在存货的领取过程中，许多中小企业都是部门间按照自身所需提取货物的，并没有经过统一的规范，也没有及时的做出相应的会计处理，容易引起帐实不符。

另外由于中小企业中仓库主管都是身兼多职，使得其管理不到位，员工经常随意的出入仓库，导致仓库原料经常丢失却无法追究个人责任，对企业造成不必要的损失。

5.中小企业短期资产改善对策

5.1货币资金控制制度改善

（1）机构设置：

考虑到审计独立性的要求，中小企业可以建立公司总经理领导下的内部审计机构，该审计机构独立于公司其他部门，不受公司其他部门的影响，其工作直接向公司总经理汇报。

（2）职责：

内部控制机构主要履行下列职责：

①制定公司内部控制制度，编制企业年度内部控制工作计划；②对本公司的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效以及其他有关的经济活动进行审计监督；③对国家法规未规定必须由社会中介机构进行审计的有关内容进行内部控制；④组织对发生重大财务异常情况的部门进行专项经济责任审计；⑤对本公司的基建工程和重大技术改造、大修的立项、概（预）算、决算和竣工交付使用进行审计监督；⑥对本公司的物资采购、产品销售、工程招标、对外投资及风险控制等经济活动和重要的经济合同等进行审计监督；⑦对本公司内部控制系统的健全性、合理性、有效性以及进行评审；⑧对公司有关业务的经营风险进行评估和意见反馈；（3）货币资金内部控制监督监督工作的主要内容①货币资金业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象；②货币资金授权批准制度的执行情况，重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批行为；③支付款项印章的保管情况，重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象；④票据的保管情况，重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞；⑤对内部控制监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施加以纠正和完善。

（4）权限：

内部控制机构的主要权限有：

①参加公司有关经营和财务管理决策会议，参与协助公司有关业务部门研究制定和修改公司有关规章制度并督促落实；②有权查阅被审计部门有关生产经营活动等方面的文件、会议记录、计算机软件等相关资料；③对与审计事项有关的部门和个人进行调查，并取得相关证明材料；④对正在进行的严重违法违规和严重损失浪费行为，可做出临时制止决定，并及时向董事会或总经理报告；⑤对违法违规和造成损失浪费的单位和个人，提出给予通报批评或追究责任的建议。

公司还应建立有效的舞弊汇报和监察机制

公司应建立舞弊监督程序，通过严格的检查监督制度以及时发现舞弊行为，可以将损失降到最小程度。

内部控制是对舞弊的监督检查的一个主要措施。

内部控制产生于企业内部，对企业的实际经营状况、财务状况更了解，容易察觉到企业的危险信号，反应也更快捷，可以及时发现并尽早控制舞弊行为。

此外，内部控制等舞弊监督程序本身的存在，也可以在一定程度对舞弊主体带来一定的威慑作用。

公司应加强信息沟通，建立匿名举报制度。

如果信息交流不通畅，就会产生信息不对称问题，这样舞弊行为产生的机会就越大。

匿名举报制度可以减少人们由于报告舞弊而遭到报复的顾虑，从而使信息沟通更顺畅，可以及时发现舞弊行为。

现实中，很多舞弊行为都是由匿名举报而发现的，因此建立起科学有效的信息沟通系统，包括设立匿名举报机制，对于舞弊的预防和发现都起到很好的作用。

可以由公司监察部门归口管理匿名举报机制，处理举报信息，进行调查，并定期向管理层汇

5.2应收账款控制制度改善

1培养专业的应收账款管理人员

要想解决企业应收账款政策的问题，首先应该培养专业的应收账款政策人员，包括两方面，应收账款政策的制定人员，和具有专业技能，能完成应收账款政策的专业执行人员。

首先应收账款政策的制定人员，这类人员首先要有极好的学术背景，懂得比较先进的应收账款政策发展趋势，应收账款政策的现状和解决方法等。

另一方面，应收账款政策的制定者要结合企业的具体情况，至少要结合企业的行业状况，根据企业不同的行业特性来制定不同的应收账款政策。

例如企业是一家百货超市，很明显面对普通消费者的信用延期，或者一次付现的折扣就不一定会适合。

同样如果是一家施工建筑企业，应收账款政策制定者也要考虑相应的行业特点进行制定。

比如在施工前预付多少，施工到多少水平会收多少，施工通过检测合格后是否一次性收取。

另一方面也需要有较好的应收账款政策的执行者。

这类的执行者要有两个方面的特长或者优点。

一个是财务，一个是销售或者说是市场。

只有懂的财务才能知道企业的现金状况，懂得应收账款回收的周期，根据企业的利润以及相应的融资成本，来决定是否需要进行一次性现金折扣，或者对客户最多可以进行多少的应收账款延展。

另一方面，应收账款政策的执行者必须熟悉市场。

在对客户进行催收时候，要懂得如何向客户催收，既能挽回企业的坏账，又能不得罪客户。

不破坏客户与企业的合作关系。

培养专业的应收账款管理政策人员，一方面需要企业制定一套完善的应收账款政策人员培养机制，另一方面，高校也应该拓展思路多陪与培养一些这方面的合规人才。

2企业本身加强应收账款管理

企业本身也应该提高风险防控意识，加强应收账款政策的管理。

首先，制定一套良好的切实可行的政策。

其次确定各部门的相关责任，以及各自所管辖的范围。

是各部门能够协调发展。

发挥1+1大于2的作用，是每个部门都能发挥自己的优势，更好地执行公司的应收账款政策。

例如，哪一些仅需要市