了解被审计单位及其环境工作底稿.docx
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了解被审计单位及其环境工作底稿
了解被审计单位及其环境工作底稿
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被审计单位及其环境基本情况调查
——行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
被审计单位名称
调查人及日期
索引号
Y１-1
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
１／２
调查内容
是否适用
调查记录摘要
调查人
调查时间
一、了解被审计单位的行业状况
1、所在行业的市场供求与竞争
2、生产经营周期性及季节性情况
3、产品生产技术的变化
４、能源供应与成本情况
5、行业的关键指标和统计数据
二、所处的法律环境及监管环境
1、适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例
ﻬ被审计单位及其环境基本情况调查
——行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（续）
被审计单位名称
调查人及日期
索引号
Ｙ１-１
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
２/2
调查内容
是否适用
调查记录摘要
调查人
调查时间
2、对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动
3、对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策
4、与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求
三、其他外部因素
1、宏观经济的景气度
2、利率和资金供求状况
3、通货膨胀水平及币值变动
4、国际经济环境和汇率变动
调查总体评价:
（被审计单位所在行业的业务性质或监管程度是否可能导致特定的重大错报风险，考虑项目组是否配备了具有相关知识和经验的成员）
被审计单位及其环境基本情况调查
——被审计单位的性质
被审计单位名称
调查人及日期
索引号
Y１－2
被审会计报表属期
复核人及日期
页 次
１/4
调查内容
是否适用
调查记录摘要
调查人
调查时间
一、所有权结构
1、股东及股权比例
２、所有者与其他人员或单位之间的关联方关系
３、关联方关系是否已经得到识别
4、关联方交易是否得到恰当核算
二、被审计单位的治理结构及组织结构
1、治理层是否能够在独立于管理层的情况下对被审计单位事务（包括财务报告）做出客观判断
2、是否存在复杂组织结构可能导致的重大错报风险,包括财务报表合并、商誉摊销和减值、长期股权投资核算以及特殊目的实体核算等情况。
被审计单位及其环境基本情况调查
——被审计单位的性质（续）
被审计单位名称
调查人及日期
索引号
Y1-2
被审会计报表属期
复核人及日期
页 次
2/4
调查内容
是否适用
调查记录摘要
调查人
调查时间
三、被审计单位的经营活动
1、主营业务的性质
2、与生产产品或提供劳务相关的市场信息
3、业务的开展情况
4、联盟、合营与外包情况
５、从事电子商务的情况
６、地区与行业分布
7、生产设施、仓库的地理位置及办公地点
8、关键客户
被审计单位及其环境基本情况调查
——被审计单位的性质（续）
被审计单位名称
调查人及日期
索引号
Y1－2
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
3/４
调查内容
是否适用
调查记录摘要
调查人
调查时间
９、重要供应商
１０、劳动用工情况
11、研究与开发活动及其支出
１2、关联方交易（主要类型）
四、被审计单位的投资活动
1、近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况
２、证券投资、委托贷款的发生与处置
3、资本性投资活动，包括固定资产和无形资产投资,以及近期或计划发生的变动
4、不纳入合并范围的投资
被审计单位及其环境基本情况调查
——被审计单位的性质（续）
被审计单位名称
调查人及日期
索引号
Ｙ1－２
被审会计报表属期
复核人及日期
页 次
４/4
调查内容
是否适用
调查记录摘要
调查人
调查时间
五、被审计单位的筹资活动
１、债务结构和相关条款,包括担保情况及表外融资。
2、固定资产的租赁
3、关联方融资
４、实际受益股东
5、衍生金融工具的运用
调查总体评价：
（了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额、列报,及分析是否可能导致财务报表发生重大错报）
被审计单位及其环境基本情况调查
——被审计单位对会计政策的选择和运用
被审计单位名称
调查人及日期
索引号
Y1-3
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
1/１
调查内容
是否适用
调查记录摘要
调查人
调查时间
1、重要项目的会计政策和行业惯例
2、重大和异常交易的会计处理方法
３、在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域,采用重要会计政策产生的影响
4、会计政策的变更
5、被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度
6、会计政策变更的原因及其适当性,是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
７、是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定恰当地进行了列报,并披露了重要事项
调查总体评价:
（了解被审计单位对会计政策的选择和运用，是否符合适用的会计准则和相关会计制度,是否符合被审计单位的具体情况）
被审计单位及其环境基本情况调查
——被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
被审计单位名称
调查人及日期
索引号
Y１-4
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
1/１
调查内容
是否适用
调查记录摘要
调查人
调查时间
1、是否存在行业发展,及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险
2、是否存在开发新产品或提供新服务,及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险
3、是否存在业务扩张,及其可能导致的被审计单位对市场需求的估计不准确等风险
4、是否存在新颁布的会计法规,及其可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整,或会计处理成本增加等风险
5、是否存在监管要求，及其可能导致的被审计单位法律责任增加等风险
6、是否存在本期及未来的融资条件,及其可能导致的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会等风险
7、信息技术的运用，及其可能导致的被审计单位信息系统与业务流程难以融合等风险
8、经营风险是否可能导致财务报表发生重大错报
调查总体评价:
（被审计单位的目标和战略，以及可能导致财务报表重大错报的相关经营风险）
被审计单位及其环境基本情况调查
——被审计单位财务业绩的衡量和评价
被审计单位名称
调查人及日期
索引号
Ｙ1-５
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
１/1
调查内容
是否适用
调查记录摘要
调查人
调查时间
1、关键业绩指标
2、业绩变动趋势
3、预测、预算和差异分析
4、管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策
５、分部信息与不同层次部门的业绩报告
6、与竞争对手的业绩比较
7、外部机构提出的报告
８、内部信息系统生成的财务业绩衡量指标相关信息是否可靠
调查总体评价:
（内部或外部对财务业绩的衡量和评价可能对管理层产生压力，促使其采取行动改善财务业绩或歪曲财务报表）险）
被审计单位内部控制了解和评价表
被审计单位名称
调查人及日期
索引号
Y2
被审计会计报表属期
复核人及日期
页次
一、从整体层面了解和评价内部控制
了解和评价情况总体说明:
（内部控制调查综合评价表
（一））
1、
２、
3、
二、从业务流程层面了解和评价内部控制
了解和评价情况总体说明:
（内部控制调查综合评价表
（二））
1、
2、
３、
调查总体评价:
内部控制调查综合评价表
（一）
——整体层面
被审计单位名称
调查人及日期
索引号
Y2-1
被审会计报表属期
复核人及日期
页 次
内部控制五要素调查综合评估
项目
控制程度
备 注
强
弱
一般
控
制
环
境
1
治理层的参与程度
２
对诚信和道德价值观念的沟通与落实
3
管理层的理念和经营风格
4
企业组织结构
5
职权与责任的分配
6
人力资源政策与实务
7
对胜任能力的重视
风险评估过程
1
风险的识别
２
风险的评估
3
风险的应对
信息系统与
沟通
1
与财务报告相关的信息系统
2
沟通
控制活动
１
授权
２
业绩评价
３
信息处理
4
职责分离
5
实物控制
对控制的监督
1
对内部控制的监督
2
对内部控制的评价
结论:
控制环境调查问卷
被审计单位名称
调查人及日期
索引号
Y2-1-1
被审会计报表属期
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