会计核算实施细则.docx

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会计核算实施细则

第一部分总账系统的会计核算

1提现的会计分录

借：

库存现金---人民币

贷：

银行存款---活期存款---人民币---工行（中国工商银行××支行营业部0416）

相关流程见《资金管理细则》

相关附件：

《资金划转申请单》

2转户的会计分录

2.1资金上划

借：

银行存款---活期存款---人民币---××财务公司（××财务公司××营业部1003）

贷：

银行存款---活期存款---人民币---工行（工行××港区支行6760）

2.2资金下拨

借：

银行存款---活期存款---人民币---工行（工行110416账户）

贷：

银行存款---活期存款---人民币---××财务公司（××财务公司××营业部1003）

相关流程见《资金管理细则及流程》

相关附件：

《资金划转申请单》

3燃料数量账（可单借或单贷）

入库时：

借：

原材料---燃煤---神混水运---煤价

原材料---燃煤---石炭水运---煤价

原材料---燃煤---地方煤---煤价

原材料---燃油---油价

出库时：

贷：

原材料---燃煤---神混水运---煤价

原材料---燃煤---石炭水运---煤价

原材料---燃煤---地方煤---煤价

原材料---燃油---油价

相关流程见《存货核算管理细则及流程》

相关附件：

《燃料入库单》、《燃料耗用确认单》

4房租、财产保险等待摊费用摊销的会计分录

借：

管理费用---财产保险费

生产成本---××行业---日常---财产保险费

管理费用---租赁费

生产成本---××行业---日常---租赁费

贷：

预付账款---外部单位---生产预付---待摊费用

相关流程见《费用结算管理细则及流程》

相关附件：

《待摊费用摊销单》

5长期股权投资的会计分录

借：

长期股权投资---其他股权投资---成本法核算（有子目）

贷：

银行存款---活期存款---人民币---××财务公司（××财务公司××营业部1003）

6运行材料领料出库的会计分录

借：

××运行部---生产成本---××行业---材料费---化学试剂

××运行部---生产成本---××行业---材料费---石灰石

××运行部---生产成本---××行业---材料费---液氨

设备维护部---生产成本---××行业---材料费---油品

××运行部---生产成本---××行业---材料费---其他---蒸汽

××运行部---生产成本---××行业---材料费---其他---氢气

××运行部---生产成本---××行业---材料费---其他

贷：

原材料---材料---运行材料

相关流程见《成本费用结算管理细则及流程》

领料为系统自动出库，传递财务模块，无须单据。

如是预估入库及出库则需填制《原材料入库单/出库单》

7备品领料出库的会计分录

借：

生产成本---××行业---材料费---其他

管理费用---××行业---修理费---日常维护---一般维护

管理费用---××行业---修理费---A级检修---材料费---#7/#8

管理费用---××行业---修理费---B级检修---材料费---#7/#8

管理费用---××行业---修理费---C级检修---材料费---#7/#8

管理费用---××行业---修理费---D级检修---材料费

贷：

原材料---备品配件---国产配件---轮换备件

8低值易耗品领料出库

借：

生产成本---××行业---日常---低值易耗品及包装物

管理费用---低值易耗品及包装物摊销

贷：

包装物及低值易耗品---劳保用品

相关流程见《存货管理细则及流程》

相关附件《费用报销单》、《低值易耗品出库单》

9技改工程领料的会计分录

借：

在建工程---技改工程支出---安装工程（项目名称）

贷：

原材料---备品备件---国产配件---轮换备件

原材料---材料---日常消耗性材料

系统领料，自动出库，无需附件。

10技改工程完工转资产的会计分录

借：

无形资产---软件及信息系统

贷；在建工程---技改工程完工转出（项目名称）

借：

固定资产

贷；在建工程---技改工程完工转出（项目名称）

11土地摊销的会计分录

借：

生产成本---××行业---日常---无形资产摊销

贷：

累计摊销---土地使用权

相关附件：

《土地使用权摊销表》

12软件及信息系统摊销的会计分录

借：

管理费用---无形资产摊销

贷：

累计摊销---软件及信息系统摊销

相关附件：

《无形资产摊销表》

13长期待摊费用摊销的会计分录

借：

管理费用---长期德待摊费用摊销

贷：

长期待摊费用---累计摊销

相关附件：

《待摊费用摊销单》

14递延所得税资产摊销的会计分录

借：

所得税---递延所得税费用

贷：

递延所得税资产

相关附件：

《递延所得税摊销表》

15取得短期借款的会计分录

借；银行存款---活期存款---人民币---工行（工行××港区支行6760）

贷：

短期借款`---工行（或其他商业银行）

短期借款---委贷---×××委贷

相关流程见《资金管理细则》

相关附件：

《费用报销单》/《支款单》

23计提住房公积金的会计分录

借：

管理费用---其他人工成本---住房公积金

生产成本---××行业---其他人工成本---住房公积金

贷：

应付职工薪酬---应付住房公积金

相关流程见《人工成本管理细则及流程》

相关附件：

《住房公积金计提表》

24缴纳住房公积金的会计分录

借：

应付职工薪酬---应付住房公积金

贷：

银行存款---活期存款---人民币---××财务公司（××财务公司××营业部1003）相关流程见《人工成本管理细则及流程》

相关附件：

《住房公积金支付审批单》/《支款单》

25计提各项保险基金（基本养老保险、补充养老金、基本医疗保险、补充医疗保险、失业保险、生育保险）的会计分录

借：

管理费用---其他人工成本---基本养老保险（仅底层科目不同）

生产成本---××行业---其他人工成本---基本养老保险（仅底层科目不同）

贷：

应付职工薪酬-----基本养老保险费（仅底层科目不同）

相关流程见《人工成本管理细则及流程》

相关附件：

《保险费计提审批表》

26缴纳各项保险基金的会计分录

借：

应付职工薪酬-----基本养老保险费

应付职工薪酬---补充医疗保险费

应付职工薪酬---补充养老保险费

应付职工薪酬---基本医疗保险费

应付职工薪酬---失业保险

应付职工薪酬---生育保险

贷：

银行存款---活期存款---人民币---××财务公司（××财务公司××营业部1003）相关流程见《人工成本管理细则及流程》

相关附件：

《保险费支付审批表》/《支款单》

27转出未交增值税的会计分录

借：

应交税费---应交增值税---转出未交增值税---电热

贷：

应交税费-----未交增值税-----转入数---电热

相关流程见《税务管理细则及流程》

相关附件：

《凭证情况说明表》

28转出多交增值税的会计分录

借：

应交税费-----未交增值税-----转入数---电热

贷：

应交税费---应交增值税---转出多交增值税---电热

相关流程见《税务管理细则及流程》

相关附件：

《凭证情况说明表》

29缴纳增值税的会计分录

借：

应交税费-----未交增值税-----实交数---电热

贷：

银行存款---活期存款---人民币---××财务公司（××财务公司××营业部1003）

相关流程见《税务管理细则及流程》

相关附件：

《税费划付单》

30计提当期企业所得税和摊销递延所得税资产的会计分录

借：

所得税-----当期所得税费用

所得税-----递延所得税费用

贷：

应交税费-----企业所得税

递延所得税资产---开办费摊销（或其他）

相关流程见《税务管理细则及流程》

相关附件：

《税费计提表》

31计提当期和转回递延所得税负债的会计分录

借：

所得税-----当期所得税费用

递延所得税负债（其他）

贷：

应交税费-----企业所得税

相关流程见《税务管理细则及流程》

相关附件：

《税费计提表》

32缴纳企业所得税的会计分录

借：

应交税费---所得税

贷：

银行存款---活期存款---人民币---××财务公司（××财务公司××营业部1003）相关流程见《税务管理细则及流程》

相关附件：

《税费划付单》

33计提各项地方税费（主要是城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、粮食风险基金、土地使用税、房产税）的会计分录

借：

营业税金及附加-----城市维护建设税

营业税金及附加-----教育费附加

营业税金及附加---营业税

营业税金及附加-----地方教育费附加费

管理费用---税费---土地使用税

管理费用---税费---房产税

管理费用---税费---车船车船税

管理费用---税费---印花税

管理费用---税费---其他（防洪工程款、绿化费等其他地方税费）

管理费用---残疾人保障金

营业外支出---粮食风险基金

贷：

应交税费---应交城市维护建设税（教育费附加、地方教育费附加、印花税、粮食风险基金、土地使用税、房产税、残疾人保障金、防洪工程款、其他）

相关流程见《税务管理细则及流程》

相关附件：

《税费计提表》

34缴纳各项地方税费的会计分录

借：

应交税费-----应交城市维护建设税（营业科、教育费附加、地方教育费附加、印花税、粮食风险基金、土地使用税、房产税、个人所得税）

贷：

银行存款---活期存款---人民币---××财务公司（××财务公司××营业部1003）

相关流程见《税务管理细则及流程》

相关附件：

《税费划付单》

35建筑等非应税项目领料转出进项税的会计分录

借：

在建工程---技改工程支出（有项目）

贷：

应交税费---应交增值税---进项税转出---电热

相关附件：

《凭证情况说明单》

36计提短期借款利息的会计分录

借：

财务费用---利息支出---人民币短期利息---××财务公司

财务费用---利息支出---人民币短期利息---外部金融机构

财务费用---利息支出---人民币短期利息---其他

财务费用---利息支出---人民币短期利息---委托贷款---股份外部

贷：

应付利息---工行（农行、中行、建行、××财务公司等金融机构）

应付利息---委贷---×××内部委贷

相关流程见《资金管理细则》

相关附件：

《财务费用计提表》

37支付借款利息的会计分录

借：

应付利息---工行（农行、中行、建行、××财务公司等金融机构）

应付利息---委贷---×××内部委贷

贷：

银行存款---活期存款---人民币---××财务公司（××财务公司××营业部1003）

相关流程见《资金管理细则》

相关附件：

《利息结算单》/《支款单》

38根据股东大会决议分配股利的会计分录（2步）

借：

利润分配---应付普通股股利

贷：

应付股利---不分明细

借：

利润分配---未分配利润

贷：

利润分配---应付普通股股利

39支付普通股股利的会计分录

借；应付股利---不分明细

贷：

银行存款---活期存款---人民币---××财务公司（××财务公司××营业部1003）

40取得长期借款的会计分录

借；银行存款---活期存款---人民币---工行（工行××港区支行6760）

贷：

长期借款`---人民币---工行---本金（或其他商业银行）

相关流程见《资金管理细则》

相关附件：

《财务费用计提表》

41计提长期借款利息的会计分录

借：

财务费用---利息支出---人民币长期利息---××财务公司

财务费用---利息支出---人民币长期利息---外部金融机构

财务费用---利息支出---人民币长期利息---委托贷款---股份外部

财务费用---利息支出---人民币长期利息---其他

贷：

应付利息---工行（农行、中行、建行、××财务公司等金融机构）

相关流程见《资金管理细则》

相关附件：

《财务费用计提表》

42支付长期借款利息的会计分录

借：

应付利息---工行（农行、中行、建行、××财务公司等金融机构）

贷：

银行存款---活期存款---人民币---××财务公司（××财务公司××营业部1003）

相关流程见《资金管理细则》

相关附件：

《利息结算单》/《支款单》

43收到或减少注册资本金的会计分录（减资做相反分录）

借：

银行存款---活期存款---人民币---工行（工行××支行营业部0416）

贷：

实收资本---法人资本---国有法人资本（×××××××有限责任公司）

实收资本---法人资本---集体法人资本（××港协鑫××有限公司）

44提取盈余公积的会计分录（2步）

借：

利润分配---提取法定盈余公积

贷；盈余公积---法定盈余公积

借：

利润分配---未分配利润

贷；利润分配---提取法定盈余公积

45结转本年利润的会计分配

借：

本年利润---不分明细

贷：

利润分配---未分配利润

46燃煤出库的会计分录

借：

生产成本---××行业---燃料费---燃煤

贷；原材料---燃煤---神混水运---煤价

原材料---燃煤---石炭水运---煤价

相关流程见《存货核算管理细则及流程》

相关附件：

《燃料耗用确认单》

47燃油出库的会计分录

借：

生产成本---××行业---燃料费---燃油

贷；原材料---燃油---油价

相关流程见《存货核算管理细则及流程》

相关附件：

《燃料耗用确认单》

48无借款差旅费报销的会计分录

借：

（部门）---生产成本---××行业---日常---差旅费

（部门）---管理费用-----差旅费

贷：

银行存款---活期存款---人民币---工行（工行××支行营业部0416）

相关流程见《差旅费报销管理细则及流程》

相关附件：

《差旅费报销单》《出差申请单》

49无借款招待费报销的会计分录

借：

（部门）---管理费用-----日常

贷：

银行存款---活期存款---人民币---工行（工行××支行营业部0416）

相关流程见《日常报销管理细则及流程》

相关附件：

《费用报销单》

50无借款日常报销的会计分录

借：

（部门）---管理费用---日常

贷：

银行存款---活期存款---人民币---工行（工行××支行营业部0416）

相关流程见《日常报销管理细则及流程》

相关附件：

《费用报销单》《会议通知单》

51无借款办公费报销

51.1报销邮寄费和电话费会计分录

借：

（部门）---管理费用---办公费---邮电通讯费

（部门）---生产成本---××行业---日常---办公费---邮电通讯费

贷：

银行存款---活期存款---人民币---工行（工行××支行营业部0416）

相关流程见《日常报销管理细则及流程》

相关附件：

《费用报销单》

51.2支付印刷费会计分录

借：

管理费用---办公费---印刷费

生产成本---××行业---日常---办公费---印刷费

贷：

银行存款---活期存款---人民币---工行（工行××支行营业部0416）

相关流程见《日常报销管理细则及流程》

相关附件：

《费用报销单》

51.3报销资料费会计分录

借：

管理费用---办公费---资料费

生产成本---××行业---日常---办公费---资料费

贷：

银行存款---活期存款---人民币---工行（工行××支行营业部0416）

相关流程见《日常报销管理细则及流程》

相关附件：

《费用报销单》

51.4报销办公用品会计分录

借：

（部门）---管理费用---办公费---办公用品

（部门）---生产成本---××行业---日常---办公费---办公用品

贷：

银行存款---活期存款---人民币---工行（工行××支行营业部0416）

相关流程见《日常报销管理细则及流程》

相关附件：

《费用报销单》

51.5报销其他办公费会计分录

借：

（部门）---管理费用---办公费---其他

贷：

银行存款---活期存款---人民币---工行（工行××支行营业部0416）

相关流程见《日常报销管理细则及流程》

相关附件：

《费用报销单》

51.6支付电子设备的耗材会计分录

借：

（部门）---管理费用---办公费---耗材

（部门）---生产成本---××行业---日常---办公费---耗材

贷：

银行存款---活期存款---人民币---工行（工行××支行营业部0416）

相关流程见《日常报销管理细则及流程》

相关附件：

《费用报销单》

52支付金融机构手续费的会计分录

借：

财务费用---手续费

贷：

银行存款---活期存款---人民币---工行（工行××支行营业部0416）

相关流程见《日常报销管理细则及流程》

相关附件：

《费用报销单》

53收存款利息的会计分录

借：

银行存款

借：

财务费用---利息收入---××财务公司利息收入（记负数）

借：

财务费用---利息收入---外部金融机构利息收入（记负数）

借：

财务费用---利息收入---其他（记负数）

54支付违约金、赔偿金、赞助费、罚款滞纳金的会计分录

借：

营业外支出---赔偿金

营业外支出---违约金

营业外支出---赞助支出

营业外支出---罚款滞纳金

贷：

银行存款

第二部分应付系统的会计核算

1有借款的员工报销差旅费（会务费、招待费、办公费）冲账

1.1—1.3各项业务流程同上见相关细则及流程，单据同上。

1.1报销金额等于借款金额的会计分录（两步）

第一步，录入实际报销发票

借：

生产成本-----××成本`------差旅费（核算到部门）

管理费用-----差旅费（核算到部门）

管理费用-----招待费（核算到部门）

管理费用-----日常（公司费用）

生产成本-----××成本`------办公费

管理费用-----办公费-----邮电费（部门）

管理费用-----办公费-----其他费（部门）

管理费用-----办公费-----资料费

管理费用-----办公费-----印刷费

贷：

其他应付款-----外部单位---不分明细（员工）

第二步，核销个人借款

借：

其他应付款-----外部单位---不分明细（员工）

贷：

其他应收款---备用金---不分明细（员工）

1.2报销金额大于借款金额的会计分录（三步）

第一步，录入实际报销发票

借：

成本费用科目（报销金额）

贷：

其他应付款-----外部单位---不分明细（员工）

第二步，核销预付款

借：

其他应付款-----外部单位---不分明细（员工）

贷：

其他应收款---备用金---不分明细（员工）

第三步，完全支付

借：

其他应付款-----外部单位---不分明细（员工）（应付款余额）

贷：

银行存款---活期存款---人民币---工行（工行××支行营业部0416）

1.3报销金额小于借款金额的会计分录（五步）

第一步，录入实际报销发票

借：

成本费用科目（报销金额）

贷：

其他应付款-----外部单位---不分明细（员工）

第二步，核销预付款

借：

其他应付款-----外部单位---不分明细（员工）

贷：

其他应收款---备用金---不分明细（员工）

第三步，虚拟还款发票

借：

暂记（还款金额）

贷：

其他应付款-----外部单位---不分明细（员工）

第四步，核销预付款

借：

其他应付款-----外部单位---不分明细（员工）（还款金额）

贷：

其他应收款---备用金---不分明细（员工）

第五步，在总账系统是录入收款凭证

借：

现金类科目（还款金额

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